Que es el impuesto personal. Impuestos de individuos (ciudadanos) pagados en Rusia
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)- Pagos obligatorios del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Por regla general, la base imponible son los salarios de los ciudadanos. el procedimiento para el cálculo y pago obligatorio del impuesto sobre la renta personal, en los territorios de todos los sujetos del país, el Código Fiscal de la Federación de Rusia, Capítulo 23, dedicado a este tipo de impuesto, según el cual el impuesto sobre la renta personal se paga por tanto residentes de la Federación Rusa como no residentes (⊕ ). Residentes: las personas que se encuentran en el territorio de la Federación Rusa durante más de 183 días dentro de los 12 meses, pagan este impuesto de todos los ingresos recibidos en el territorio de todos los sujetos de Rusia y en el extranjero. Los límites territoriales no importan. Los no residentes pagan impuestos obligatorios solo sobre los ingresos que reciben de fuentes ubicadas exclusivamente en el territorio de todas las entidades constituyentes de la Federación Rusa.
Consideraremos no solo el concepto del impuesto sobre la renta personal en sí, sino que también daremos sus características principales, daremos ejemplos, tocaremos el procedimiento para pagar este impuesto más masivo y las características de informar a la oficina de impuestos. Los materiales serán útiles no solo para los financieros y contadores profesionales, sino también para los ciudadanos que se ven directamente afectados por este impuesto.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: en breve
¿Qué rentas están sujetas al impuesto sobre la renta?
Del salario de todos los empleados, empleados de la empresa, el empleador retiene el impuesto sobre la renta personal y lo paga al presupuesto del estado. No incurre en ningún costo. Un empleado de la empresa recibe un salario ya con la deducción de este impuesto. Aquí puede encontrar un ejemplo de cálculo del impuesto deducido del salario de los empleados.
¿Qué otras rentas de los ciudadanos están sujetas al IRPF? Le sugerimos que se familiarice con una lista aproximada de dichos ingresos. El IRPF está sujeto a:
- salario de los ciudadanos;
- Asistencia financiera (algunos de sus tipos);
- premios y regalos;
- dividendos, intereses;
- Los ingresos por la entrega y venta de bienes de los ciudadanos;
- Servicios prestados bajo contratos civiles y legales celebrados;
- Ingresos de empresarios privados, así como de abogados y notarios privados;
- Otros tipos de ingresos.
En el Código Fiscal de la Federación Rusa, también puede encontrar una lista completa de todos aquellos ingresos de los que no se retiene el impuesto sobre la renta personal.
Dichos tipos de ingresos no están sujetos a impuestos obligatorios, como: ciertos tipos de asistencia material relacionada con pagos garantizados por el estado en el nacimiento de un hijo, pagos relacionados con desastres naturales, la muerte de un ser querido. Los pagos de compensación que se deben a la reducción de empleados, los pagos del gobierno, excepto las licencias por enfermedad, y algunos tipos de gastos de viaje no están gravados. Si se emitieron asignaciones de viaje por un monto de al menos 700 rublos al viajar por el territorio de la Federación Rusa y hasta 2500 rublos al salir del país, entonces no se paga el impuesto sobre la renta personal sobre las asignaciones diarias. Tampoco se retienen impuestos sobre los costes asociados al traslado desde el aeropuerto hasta el destino.
El código fiscal de la Federación Rusa tiene una lista en forma de lista de otros ingresos que no están sujetos al impuesto sobre la renta personal por ley (ver →)
En cuanto a la licencia por enfermedad, de conformidad con el artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el impuesto sobre la renta personal en la nueva edición, el impuesto sobre la renta personal se retiene de todas las licencias por enfermedad, y un trabajador o empleado de una empresa, independientemente de la organización forma de propiedad, recibe una asignación con menos de este impuesto.
Pagadores del IRPF
El empleador paga el impuesto de los salarios, en este caso actúa en un nuevo rol: como agente fiscal. Él completa toda la documentación de informes necesaria y paga impuestos al presupuesto estatal. Para tipos de ingresos como donaciones, ganancias, impuestos e ingresos por arrendamiento o venta de bienes, el empleado (individuo) paga el impuesto por sí mismo. Antes de eso, completa una declaración y luego la presenta a la autoridad fiscal en el lugar de residencia, y también paga la cantidad requerida al banco, en la forma prescrita por la ley. Los empresarios privados elaboran informes financieros de forma independiente e informan a las autoridades fiscales ⊕
Informes financieros para el impuesto sobre la renta personal
El informe se presenta a la autoridad fiscal del lugar de residencia sobre la base de los resultados del año natural anterior. Los empleadores completan un certificado 2-NDFL para cada empleado que trabaja en la empresa. Este documento financiero refleja todos los ingresos del último año. Además, se llena un registro de información sobre los ingresos de las personas. Toda esta documentación deberá presentarse en la oficina tributaria del lugar de residencia del pagador antes del 01.04, que sigue al año del período de declaración. Las personas dedicadas a cualquier práctica privada legítima, los empresarios individuales (privados) completan la declaración de impuestos 3-NDFL y la presentan, observando las mismas condiciones, hasta el 30.04, que sigue al período de declaración.
Todas las personas que informan de forma independiente a la oficina de impuestos completan la declaración 3-NDFL y la envían antes del 30 de abril del próximo año.
El procedimiento y las condiciones de pago del IRPF
El impuesto se paga mensualmente, antes de que se emitan los salarios de los empleados (empleados) de la empresa. Las personas físicas pagan el impuesto por su cuenta hasta el 15.07, que sigue al año en que recibieron sus ingresos. Las personas físicas y las que se dedican a la práctica privada pagan impuestos 3 veces al año.
Los anticipos a empresarios privados son calculados por las autoridades fiscales por su cuenta, reciben una notificación por correo o correo electrónico. Según este aviso, tributan este IRPF según el siguiente esquema:
- para el período de enero - junio - hasta el 15 de julio;
- de julio - septiembre - hasta el 15 de octubre;
- de octubre - diciembre - hasta el 15 de enero.
El cumplimiento de las reglas para el cálculo y pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas evitará problemas después de las auditorías fiscales a los jefes de empresas, empresarios privados, aquellos que brindan otro tipo de servicios gravados.
Cómo presentar una declaración del IRPF
La declaración se puede presentar ante la autoridad fiscal de tres formas:
- en persona o por poder;
- por correo, un inventario del anexo (la fecha de presentación de la declaración se considerará la fecha del sello en la carta);
- para la gestión de documentos electrónicos (para esta opción, debe tener una firma digital electrónica emitida por un centro especial).
declaración de la renta personal
El documento principal para pagar el impuesto sobre la renta personal es una declaración en el formulario 3-NDFL.
Junto con la declaración, se presenta un formulario de confirmación de ingresos y gastos.
En caso de no presentar declaración, la sanción será del 5% de la cuota no pagada de cada mes a partir de la fecha de su presentación. La multa no puede exceder el 30% del monto impago y no puede ser inferior a 1000 rublos.
Tasas de impuestos (Artículo 224 del Código Tributario)
La siguiente tabla describe las tasas de impuestos para el impuesto sobre la renta.
Residente fiscal: una persona que realmente permanece en Rusia durante al menos 183 días calendario dentro de 12 meses consecutivos ⊕
Deducciones fiscales para el IRPF (videolección)
Las deducciones fiscales pueden ser - propiedad, estándar, profesional o social. En esencia, estos son beneficios que se brindan sujetos a ciertas condiciones. Esto significa que si un individuo tiene el derecho legal de reducir el monto del impuesto, lo paga de un monto incompleto. El siguiente video contiene una videolección sobre los principales contribuyentes, tasas, deducciones estándar, patrimoniales y sociales, se analizan 3 ejemplos prácticos de cálculo de deducciones del IRPF ⇓
Proponemos considerar en este artículo un procedimiento como el del pago del IRPF. Las personas aprenderán qué es el impuesto sobre la renta personal, quién y de qué tipos de ganancias está obligado a pagarlo, y también de qué manera se puede pagar este impuesto al presupuesto estatal.
Teniendo en cuenta las recomendaciones anteriores, los contribuyentes podrán controlar de manera independiente en qué etapa se encuentran los pagos que envían, si tienen deudas y si los documentos dirigidos al servicio de impuestos han sido verificados.
Todas las personas, tanto ciudadanos de la Federación de Rusia como no residentes, están obligadas a pagar una serie de gravámenes fiscales directos al tesoro público, incluido el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Este tipo de pago se calcula como un porcentaje del monto total de los ingresos de los contribuyentes.
En la mayoría de los casos, las personas dan el trece por ciento de los ingresos, pero algunas fuentes de pago pueden retirarse al nueve, quince, treinta o treinta y cinco por ciento.
¡Atención! El impuesto sobre la renta se cobra no solo sobre los salarios, sino también sobre los beneficios de pensión, si los pagos por ellos provienen de fondos de seguridad no estatales, así como sobre muchos otros tipos de ingresos.
Quién y en qué casos debe pagar el IRPF
Muchos extranjeros o individuos reconocidos como residentes fiscales de la Federación Rusa (estos son contribuyentes que no son ciudadanos de Rusia, pero que ingresan a este territorio durante un año durante 183 días o más), están sujetos a obligaciones tributarias debido a la falta de pago de ingresos personales impuesto.
Para evitar esto, no solo las personas mencionadas anteriormente, sino también los ciudadanos rusos y todos los extranjeros que reciben dinero de fuentes rusas deben pagar impuestos a tiempo y en su totalidad.
Los contribuyentes deben tributar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre la práctica totalidad de sus rentas, siendo las principales las siguientes:
- Rentabilidad del tipo de propiedad. Si una persona que posee una casa, automóvil, departamento u otro tipo de bienes inmuebles ha ganado dinero como resultado de la venta o arrendamiento de un objeto de propiedad, debe pagar el 13% de las ganancias al presupuesto estatal.
- Tipo de ingreso extranjero. A veces, los contribuyentes, mientras están en Rusia, viajan fuera del estado y ganan dinero allí, o de cualquier otra manera reciben ganancias de fuentes de pago extranjeras. Todos los bienes materiales de esta naturaleza también están sujetos al IRPF.
- Ganancias. El impuesto sobre la renta debe ser retenido de los ingresos de una persona natural que haya resultado ganador en loterías, promociones, concursos, apuestas y cualquier otro evento de este tipo, debe retenerse el impuesto sobre la renta, el cual debe pagarse al erario público de manera independiente.
como pagar impuestos
Algunos contribuyentes no conocen todos los métodos a través de los cuales se pueden pagar los impuestos y, por lo tanto, retrasan el proceso, lo que posteriormente genera problemas con la ley. Puede pagar impuestos mediante dos métodos aprobados por la ley: ya sea utilizando un portal electrónico especial o completando.
Servicio para el pago del IRPF
Puede pagar la cantidad devengada a las personas físicas en concepto de IRPF en Internet. Para hacer esto, debe ingresar al sitio web del Servicio de Impuestos Federales, cuyo acceso está abierto para todos, buscar en él una sección llamada "Pago de impuestos por personas físicas" e iniciar sesión. Después de eso, al contribuyente se le proporcionará una serie de tales opciones:
- Crear pagos. Con la ayuda de este servicio, las personas pueden completar varios documentos de pago en línea, que son necesarios para pagar los impuestos sobre la propiedad o la tierra, así como las tarifas de transporte, hasta que reciban un aviso fiscal.
- Pagar impuestos y multas. Además, utilizando el portal electrónico, puede crear documentos destinados al pago del impuesto sobre la renta personal. Además, los contribuyentes que estuvieran obligados a presentar una declaración 3-NDFL dentro de un plazo determinado, en caso de incumplimiento del plazo establecido, podrán pagar una multa en línea.
- Cancelar deuda. Como consecuencia de una incorrecta determinación del tamaño de la base imponible o de la percepción de la utilidad, que implique la devolución de una parte de la misma al Estado, entre otras muchas circunstancias, los contribuyentes pueden contraer deudas con el Estado. En el portal electrónico, puede completar documentos de pago destinados a pagar deudas y cancelarlas.
Cabe señalar que si el contribuyente no sabe si tiene una deuda, en este servicio puede encontrar esta información. La presencia de deudas es posible, ya sea por su apellido.
Cómo pagar el impuesto sobre la renta en la declaración
Otro método utilizado en la Federación Rusa para pagar impuestos es el registro de 3-NDFL. Para que este documento tenga fuerza legal, debe estar redactado estrictamente en la forma aprobada por la legislación vigente (Resolución N° MMV-7-11/552), y contener únicamente información fehaciente.
Es más fácil redactar un documento a mano. Para hacer esto, necesitará un formulario de declaración en blanco, que puede descargar usted mismo u obtener de forma gratuita del servicio de impuestos. Sin embargo, al elegir este último método, debe acudir a la misma inspección, a la que luego se le enviará el formulario 3-NDFL (es decir, el organismo ubicado en el lugar de registro del individuo).
Al llenar el formulario para que el documento sea aceptado y el impuesto pagado, se deben tener en cuenta los siguientes consejos:
- Proporcione información válida. Para que los datos escritos en forma de 3-NDFL se reconozcan como válidos, no es necesario recordarlos, intentar calcularlos o inventarlos. La mayor parte de la información se indica en base al certificado 2-NDFL, y el resto de los parámetros se basan en otra documentación, y los originales o copias de estos documentos se presentan para su verificación junto con la declaración.
- No olvides los accesorios. Algunas personas creen erróneamente que su firma, códigos de identificación, apellido e iniciales son suficientes solo en la primera página del formulario. Sin embargo, la presencia de estos datos es obligatoria en cada hoja. Además, incluya la fecha actual.
- Siga las reglas de formato. La autoridad fiscal federal de Rusia ha establecido una serie de reglas según las cuales se debe completar una declaración. Puede familiarizarse con los requisitos utilizando una instrucción especial, que se agregó al pedido con el número MMV-7-11 / 552.
Aquellos contribuyentes que estén acostumbrados a trabajar con documentos de forma electrónica y quieran tributar mediante la declaración del IRPF de 3 personas pueden descargar un software especial de forma gratuita. Después de ingresar la información en el programa, la declaración completada en la computadora puede enviarse para su verificación a la autoridad fiscal ya sea a través de Internet o imprimirse y tomarse en persona.
Dado que el formulario 3-NDFL implica ingresar una gran cantidad de códigos, recomendamos que las personas que no hayan encontrado previamente dichos códigos fiscales trabajen con el documento en el programa, ya que se carga una lista de combinaciones numéricas necesarias.
La tributación en la Federación Rusa está regulada por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Se reconocen como contribuyentes y pagadores de tasas a las personas físicas y jurídicas que están obligadas al pago de impuestos y tasas. De acuerdo con la legislación fiscal, los impuestos pagados por las personas físicas incluyen:
1. Impuesto sobre los bienes de las personas físicas.
El impuesto sobre la propiedad de las personas entró en vigor por la Ley de la Federación Rusa de fecha 09 de diciembre de 1991 No. 2003-1 "Sobre los impuestos sobre la propiedad de las personas". Pero a partir del 01 de enero de 2015, se deroga la Ley N° 2003-1, y entra en vigencia un nuevo capítulo del Código Tributario “Impuesto sobre los bienes de las personas físicas”. Uno de los principales cambios introducidos por el nuevo capítulo del Código Fiscal de la Federación Rusa es la transición al cálculo del impuesto a la propiedad no desde el inventario, sino desde el valor catastral.
Los sujetos pasivos del impuesto son las personas físicas titulares del derecho de propiedad sobre el inmueble objeto del gravamen.
Son objeto de tributación los siguientes inmuebles ubicados dentro de los límites del municipio:
1. Edificio de viviendas.
2. Local residencial (apartamento, habitación).
3. Garaje, plaza de aparcamiento.
4. Un único complejo inmobiliario.
5. Objeto de construcción en curso.
6. Otro edificio, estructura, estructura, locales.
Pertenecen a las edificaciones residenciales las edificaciones residenciales ubicadas en terrenos destinados a la realización de actividades subsidiarias individuales, agropecuarias, horticultura, jardinería, construcción de viviendas personales.
La base imponible se determina con relación a cada objeto de gravamen como su precio catastral, anotado en el catastro estatal de bienes inmuebles al 01 de enero del año que sea el período de declaración para el pago del impuesto. Los cambios en el valor catastral de la propiedad durante el período impositivo no se tienen en cuenta para calcular el monto del impuesto. Con excepción de los casos de cambios en el valor catastral debido a la corrección de un error técnico realizado por el órgano encargado del registro catastral estatal.
El monto del impuesto en relación con un apartamento se determina en función de su precio catastral, reducido por el valor del valor catastral de 20 metros cuadrados de área total. El importe del impuesto respecto de la habitación se determinará en función del precio catastral reducido en 10 metros cuadrados. El importe del impuesto en relación con un edificio de viviendas se determina en función de su valor catastral menos 50 metros cuadrados. El monto del impuesto en relación con un solo complejo inmobiliario, pero donde hay al menos un edificio residencial, se calculará como su valor catastral reducido en un millón de rublos.
La ley establece tres tasas base para el impuesto:
1. 0.1% del valor catastral de edificios y locales residenciales, edificios residenciales sin terminar, complejos inmobiliarios unificados, que incluyen al menos un local residencial, garajes y plazas de estacionamiento, edificios o estructuras de servicios públicos, con un área de no más de 50 metros cuadrados, ubicados en terrenos de propiedad subsidiaria, dacha agrícola, jardinería, horticultura o construcción de vivienda individual;
2. El 2% del valor catastral de los centros administrativos, empresariales y comerciales y locales en ellos, locales no residenciales destinados a oficinas, locales comerciales, de restauración pública y de servicios al consumidor, así como de inmuebles, cuyo valor catastral supere los 300 millones rublos;
3. 0,5% del valor catastral de otros objetos.
Sin embargo, cualquier gobierno municipal tiene derecho a establecer de manera independiente tasas impositivas diferenciadas en relación con el valor catastral del objeto, su tipo, ubicación, así como el tipo de zonas territoriales dentro de las cuales se encuentra la propiedad. Puede reducir la tasa a cero y aumentar solo tres veces la tasa base.
1. Héroes de la Unión Soviética y Héroes de la Federación Rusa, así como personas galardonadas con la Orden de la Gloria de tres grados;
2. Los discapacitados de los grupos de discapacidad I II, así como los discapacitados desde la infancia;
3. Participantes en la Guerra Civil y la Gran Guerra Patriótica, otras operaciones militares para defender la URSS;
4. Personas del personal civil del ejército soviético, la Armada, los asuntos internos y las agencias de seguridad del estado;
5. Personas con derecho a recibir apoyo social de conformidad con la Ley de la Federación Rusa del 15 de mayo de 1991 No. 1244-I, Ley Federal del 26 de noviembre de 1998 No. 175-FZ, Ley Federal del 10 de enero de 2002 No. 2-FZ;
6. El personal militar, así como los ciudadanos despedidos del servicio militar al cumplir la mayoría de edad;
7. Las personas que hayan estado directamente involucradas en las unidades de riesgo especial en los ensayos de armas nucleares y termonucleares;
8. Familiares de militares que han perdido a su sostén de familia;
9. Los pensionistas que perciban pensiones asignadas en la forma prescrita por la legislación previsional;
10. Ciudadanos dados de baja del servicio militar o convocados para recibir entrenamiento militar, desempeñando funciones internacionales en Afganistán;
11. Individuos que recibieron o sufrieron de enfermedad por radiación;
12. Los padres y cónyuges de militares y funcionarios públicos fallecidos en el cumplimiento del deber;
13. Las personas físicas dedicadas a actividades creativas profesionales - en relación con locales especialmente acondicionados - durante el período de su uso;
14. Individuos: en relación con edificios o estructuras de viviendas, el área de cada uno de los cuales no excede los 50 metros cuadrados y que están ubicados en terrenos provistos para subsidiaria personal, casa de verano, jardinería, jardinería o construcción de viviendas individuales. .
Sólo un objeto de cada tipo de propiedad, que sea propiedad del contribuyente, está exento de tributación. Asimismo, para los primeros cuatro años de la nueva normativa, el legislador dispuso el uso de coeficientes reductores. Para calcular el impuesto para 2015, la base imponible deberá multiplicarse por 0,2, para 2016 - por 0,4, para 2017 - por 0,6 y para 2018 - por 0,8.
2. Tasa de transporte.
Desde el 01 de enero de 2003 Cap. 28 del Código Tributario de la Federación Rusa define el impuesto al transporte como una fuente presupuestaria estrictamente específica para la formación de fondos viales territoriales de los sujetos de la Federación. El impuesto de transporte es un impuesto regional, establecido y puesto en vigor por el Código Fiscal y la legislación de los sujetos de la Federación. La legislación federal establece el objeto de la tributación, el procedimiento para establecer la base imponible, el período impositivo, el procedimiento para calcular el impuesto y los límites de las tasas impositivas, y los sujetos de la Federación tienen derecho a establecer los siguientes elementos del impuesto :
1. Tasas impositivas dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa.
2. Plazos y procedimiento para el pago del impuesto.
3. Incentivos fiscales y causales para su uso.
Son objetos de gravamen los automóviles, scooters, motocicletas, autobuses y demás máquinas y mecanismos autopropulsados sobre orugas y neumáticos, helicópteros, aviones, yates, barcos a motor, barcos, motos de nieve, veleros, trineos a motor, barcos a motor, motos acuáticas , y otras aguas y aeronaves emitidas en un modo determinado de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. los botes de remos (y los botes a motor con una capacidad de motor de no más de 5 caballos de fuerza) no están sujetos a impuestos; automóviles de pasajeros especialmente equipados para uso de personas discapacitadas (y automóviles con una potencia de motor de hasta 100 caballos de fuerza recibidos a través de agencias de seguridad social); barcos pesqueros fluviales y marítimos; aviones y helicópteros de ambulancia aérea y servicio médico; plataformas flotantes y fijas en alta mar, plataformas de perforación móviles en alta mar y barcos de perforación; buques registrados en el Registro Internacional Ruso de Buques; pasajeros y carga marítima, fluvial y aeronaves propiedad de una organización o empresario individual, cuya actividad principal es la ejecución del transporte de pasajeros o carga; tractores, cosechadoras autopropulsadas de todas las marcas, vehículos especiales registrados con productores agrícolas y utilizados en labores agrícolas; los vehículos de propiedad en virtud del derecho de dirección operativa de las autoridades ejecutivas federales, cuando legalmente se preste el servicio militar o un servicio equivalente; vehículos buscados, sujeto a la confirmación del hecho de su robo.
Además, la legislación fiscal de la Federación Rusa establece los rasgos característicos del reconocimiento por parte de un contribuyente, tanto al transferir vehículos como para vehículos registrados a personas físicas, adquiridos o transferidos por ellos sobre la base de un poder notarial en la posibilidad de poseer y enajenar un vehículo hasta el 23 de julio de 2002 por un contribuyente es la persona nombrada en el poder notarial. En este caso, las personas en las que estén matriculados los vehículos marcados están obligadas a notificar a la autoridad fiscal de su lugar de residencia sobre la transferencia de estos vehículos sobre la base de un poder notarial. Si la persona física a nombre de quien está registrado el vehículo lo transfirió por poder a otra persona y no notificó a la autoridad fiscal de manera oportuna, entonces es la persona a nombre de quien está registrado el vehículo el contribuyente. Si el vehículo se transfirió en virtud de un poder notarial después de la introducción de este impuesto, el pagador será la persona a cuyo nombre esté registrado el vehículo.
Si el contribuyente tiene varios vehículos que son objeto de tributación, entonces para los efectos de la tributación la base imponible se determina por separado para cada vehículo. En este sentido, el contribuyente está obligado a llevar registros separados para cada vehículo registrado a su nombre.
El período impositivo es un año natural. Los tipos impositivos son los establecidos por las leyes de los sujetos de la Federación, según el tipo de vehículo. Arte. 361 del Código Fiscal de la Federación de Rusia define las tasas de impuestos de transporte promedio, que pueden aumentar o disminuir según las leyes de los sujetos de la Federación, pero no más de 10 veces.
El Código Fiscal de la Federación Rusa permite el establecimiento por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de tasas impositivas diferenciadas para cada categoría de vehículos, así como tener en cuenta la vida útil.
Actualmente, la legislación federal no establece exenciones para el pago del impuesto vehicular. El derecho a establecer beneficios fiscales se asigna a los sujetos de la Federación. Por regla general, los beneficios establecidos por los sujetos de la Federación son de carácter social.
En caso de matriculación de un vehículo y (o) baja de matriculación de un vehículo (baja de matriculación, exclusión del registro estatal de buques, etc.) durante el período impositivo, el importe del impuesto se calcula teniendo en cuenta el coeficiente determinado como la proporción de el número de meses completos, en los que este vehículo estuvo registrado a favor del contribuyente, al número de meses naturales del período impositivo. En este caso, se toma como mes completo el mes de matriculación del vehículo, así como el mes de baja del vehículo de la matriculación. En caso de matriculación y baja de un vehículo en el plazo de un mes natural, el mes especificado se toma como un mes completo.
Los organismos que realizan el registro estatal de vehículos están obligados a informar a las autoridades fiscales de su ubicación sobre los vehículos registrados o dados de baja en estos organismos, así como sobre las personas a cuyo nombre están registrados los vehículos, dentro de los diez días posteriores a su registro o baja. registro.
3. Impuesto territorial.
La introducción de un impuesto territorial basado en el valor catastral de un terreno es el principal mecanismo fiscal en la tributación territorial. A partir del 01 de enero de 2005, las organizaciones y las personas deben pagar impuestos según las nuevas reglas en relación con la introducción de Ch. 31 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
El impuesto territorial se establece como un impuesto local que constituye la base de ingresos de los presupuestos locales, se desarrolla mediante actos reglamentarios de los órganos de representación de los municipios y es de pago obligatorio en estos territorios.
Las legislaturas tienen la facultad de:
1. Determinar tasas impositivas específicas dentro del Código Fiscal de la Federación Rusa;
2. Establecer beneficios tributarios adicionales, causales y procedimiento para su aplicación;
3. Establecer el monto de la cuota libre de impuestos para determinadas categorías de contribuyentes;
4. Establecer el procedimiento y condiciones de pago.
Los contribuyentes del impuesto sobre la tierra son organizaciones e individuos que poseen terrenos sobre la base del derecho de propiedad, el derecho de uso permanente (ilimitado) o el derecho de posesión heredable de por vida. Al mismo tiempo, las organizaciones y los individuos no se reconocen como pagadores en relación con los terrenos que tienen en derecho de uso gratuito a plazo fijo o que se les transfieren en virtud de un contrato de arrendamiento.
Objetos de tributación - Terrenos ubicados dentro de los límites del municipio.
La base imponible se define como el valor catastral de los terrenos reconocidos como objeto de tributación. La base imponible se determina para cada solar por su valor catastral a 1 de enero del año que corresponda al período impositivo. En relación con un terreno formado en un período impositivo, la base imponible en dicho período impositivo se determina por su valor catastral a partir de la fecha de inscripción de dicho terreno en el registro estatal catastral. Para algunas categorías de personas, se prevé una reducción de la base imponible por un importe libre de impuestos de 10.000 rublos por contribuyente con respecto a cada terreno. Si los terrenos son de propiedad común compartida, la base imponible se determina en proporción a la participación de cada contribuyente en la propiedad común compartida. En relación con los terrenos en copropiedad común, la base imponible se determina para cada uno de los contribuyentes que sean propietarios de dicho terreno en partes iguales.
Los tipos impositivos se establecen mediante actos jurídicos reglamentarios de los órganos de representación de los municipios como porcentaje de la base imponible. Al mismo tiempo, las tasas máximas se definen en el Código Fiscal de la Federación Rusa:
1. 0,3% en relación con las parcelas calificadas como agrícolas o dentro de zonas de uso agrícola en asentamientos y destinadas a la producción agrícola; parque habitacional ocupado y objetos de infraestructura de ingeniería del conjunto habitacional y comunal o adquiridos para la construcción de vivienda; comprado para parcelas subsidiarias individuales; circulación limitada de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, siempre para garantizar las necesidades de defensa, seguridad y aduanas;
2. 1,5% para otros terrenos.
4. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) es el principal tipo de impuestos directos. Se calcula como un porcentaje de los ingresos totales de las personas físicas, menos los gastos documentados, de conformidad con la ley aplicable.
Los contribuyentes del IRPF son personas físicas que se dividen a efectos fiscales en dos grupos:
1. Personas que son residentes fiscales de la Federación Rusa;
2. Personas que no son residentes fiscales de la Federación Rusa.
Ingreso imponible:
1. De la enajenación de bienes que se posean por menos de 3 años;
2. Del arrendamiento de inmuebles;
3. Ingresos de fuentes fuera de la Federación Rusa;
4. Ingresos en forma de varios tipos de ganancias;
5. Otros ingresos.
Relación parcial de tipos de rentas no sujetas a tributación:
1. Prestaciones estatales, excepto las prestaciones por incapacidad temporal (incluidas las prestaciones por el cuidado de un hijo enfermo);
2. Pensiones estatales y pensiones laborales;
3. Todos los tipos de pagos de compensación establecidos por la legislación vigente de la Federación Rusa, los actos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, las decisiones de los órganos representativos del gobierno autónomo local;
4. Indemnización por daños causados por lesiones u otros daños a la salud;
5. Entrega gratuita de locales residenciales y servicios públicos, combustible o compensación monetaria adecuada;
6. Pago del costo y (o) emisión de la prestación debida en especie, así como con el pago de fondos a cambio de esta prestación;
7. Pago por el costo de alimentación, material deportivo, equipamiento, uniformes deportivos y de gala que reciban los atletas y empleados de las organizaciones deportivas para el proceso de formación y participación en competencias deportivas;
8. Despido de empleados, con excepción de la compensación por vacaciones no utilizadas;
9. La muerte de personal militar o de funcionarios públicos en el desempeño de sus funciones oficiales;
10. Reembolso de otros gastos, incluidos los gastos de desarrollo profesional de los empleados;
11. Cumplimiento por parte del contribuyente de deberes laborales (incluyendo traslado a trabajar a otra zona y reembolso de gastos de viaje).
12. Remuneración a los donantes por donación de sangre, leche materna y otras ayudas;
13. Alimentos recibidos por los contribuyentes;
14. Cantidades recibidas por los contribuyentes en forma de subvenciones (ayuda gratuita) proporcionadas para apoyar la ciencia y la educación, la cultura y el arte en la Federación Rusa;
15. Cantidades recibidas por los contribuyentes en forma de premios internacionales, extranjeros o rusos por logros destacados en el campo de la ciencia y la tecnología, la educación, la cultura, la literatura y el arte de acuerdo con la lista de premios aprobados por el Gobierno de la Federación Rusa;
16. El monto de la asistencia financiera única proporcionada;
17. Contribuyentes en relación con un desastre natural u otra emergencia;
18. Empleadores a familiares de un empleado fallecido o un empleado en relación con la muerte de un miembro (miembros) de su familia;
19. A los contribuyentes en forma de asistencia humanitaria (asistencia), así como en forma de asistencia caritativa (en efectivo y en especie);
20. Contribuyentes de entre las categorías de ciudadanos pobres y socialmente desprotegidos en forma de montos de asistencia social específica;
21. Contribuyentes afectados por actos terroristas en el territorio de la Federación Rusa;
22. Montos de compensación total o parcial del costo de los bonos, con excepción de los turísticos;
23. Las cantidades pagadas por los patrones, que queden a su disposición después del pago del impuesto sobre la renta de las sociedades, para el tratamiento y atención médica de sus empleados, de sus cónyuges, de sus padres y de sus hijos;
24. Las cantidades de salarios y otras cantidades en moneda extranjera que reciban los contribuyentes de instituciones u organismos estatales financiados con cargo al presupuesto federal;
25. Ingresos de los miembros de una economía campesina (finca) recibidos en esta economía;
26. Rentas de los contribuyentes percibidas por la recolección y entrega de plantas medicinales;
27. Ingresos de cazadores aficionados percibidos por arrendamiento a sociedades de caza;
28. Las rentas en dinero y en especie recibidas de particulares a título de herencia;
29. Premios en efectivo y (o) en especie recibidos por atletas, incluidos atletas con discapacidad, por premios en las siguientes competiciones deportivas;
30. Montos pagados por organizaciones y (o) individuos a huérfanos menores de 24 años por educación en instituciones educativas;
31. Montos de intereses sobre letras del tesoro del gobierno, bonos y otros valores del gobierno de la Federación Rusa;
32. Ingresos percibidos por los huérfanos;
33. Ingresos que no superen los 4.000 rublos recibidos por cada uno de los siguientes motivos para el período impositivo:
a) el valor de los obsequios recibidos de organizaciones o empresarios individuales;
b) el valor de los premios en efectivo y en especie;
c) el monto de la asistencia material proporcionada por los empleadores a sus empleados;
d) el costo de las ganancias y premios recibidos en concursos, juegos y otros eventos en curso con el fin de publicitar bienes (obras, servicios);
e) el importe de la asistencia material proporcionada a las personas con discapacidad por las organizaciones públicas de personas con discapacidad;
f) ganancias de bonos de préstamos estatales de la Federación Rusa;
g) asistencia (en efectivo y en especie), así como obsequios recibidos por veteranos de la Gran Guerra Patria, que no excedan los 10,000 rublos para el período impositivo.
Las tasas de impuestos se establecen:
1. En la cantidad de 13%.
2. En la cuantía del 35% para los siguientes ingresos:
a) el costo de las ganancias y premios recibidos en concursos, juegos y otros eventos en curso con el fin de publicitar bienes, obras y servicios, en términos de exceder la cantidad de más de 4,000 rublos;
b) ingresos por intereses sobre depósitos en bancos en términos de exceder el monto de los depósitos en rublos calculados sobre la base de dos tercios de la tasa de refinanciación actual; y 9 por ciento anual sobre depósitos en moneda extranjera;
c) el monto de los ahorros en intereses cuando los contribuyentes reciben fondos prestados (créditos) en exceso de una cierta cantidad, con excepción de los ingresos en forma de beneficios materiales recibidos de ahorros en intereses para el uso de préstamos realmente gastados en nuevas construcciones o en la compra de una casa residencial, apartamento o acciones.
3. En la cuantía del 30% se establece en relación con todas las rentas percibidas por las personas físicas que no sean residentes fiscales, con excepción de las rentas:
a) en forma de dividendos de la participación accionaria en las actividades de las organizaciones rusas, respecto de las cuales la tasa impositiva se establece en el 15 por ciento;
b) de realizar actividades laborales por cuenta ajena en virtud de una patente, respecto de las cuales la tasa se fija en el 13%;
c) a partir de la realización de la actividad laboral como especialista altamente cualificado se fija en el 13%;
d) de la implementación de actividades laborales por parte de los participantes en el Programa Estatal de Asistencia al Reasentamiento Voluntario de Compatriotas que Viven en el Extranjero en la Federación Rusa, se establece en 13%;
e) del desempeño de las funciones laborales por parte de los miembros de la tripulación de los barcos que enarbolan la bandera estatal de la Federación Rusa, se establece en la cantidad del 13%;
f) procedente de la realización de actividad laboral por parte de ciudadanos extranjeros o apátridas reconocidos como refugiados, se reconoce en la cuantía del 13%.
g) en la cuantía del 9% se establece en relación con los rendimientos en forma de intereses de las cédulas hipotecarias emitidas antes del 1 de enero de 2007.
A la hora de determinar la base imponible se tienen en cuenta las deducciones fiscales: estándar, social, de inversión, inmobiliaria y profesional.
5. Tasa de agua.
El impuesto del agua está regulado por el art. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Los contribuyentes son organizaciones y personas físicas que se dedican al uso especial y (o) especial del agua. No se reconocen como contribuyentes las organizaciones y personas físicas que se dediquen al uso del agua con base en acuerdos o decisiones celebrados y adoptados con posterioridad a la entrada en vigor del Código de Aguas.
Tipos de uso de los cuerpos de agua:
1. Tomas de agua de cuerpos de agua;
2. Uso de la zona de agua de los cuerpos de agua, con excepción del rafting maderero en balsas y pozas;
3. Uso de cuerpos de agua sin toma de agua para fines hidroeléctricos;
4. El uso de cuerpos de agua con el propósito de flotar madera en balsas y bolsas.
La base imponible la determina el contribuyente por separado para cada masa de agua:
1. Cuando se extrae agua, la base imponible se determina como el volumen de agua extraído de una masa de agua durante un período impositivo;
2. Cuando se utilice el área de agua de los cuerpos de agua, con excepción de la madera flotante en balsas y bolsas, la base imponible se determina como el área del espacio de agua proporcionado;
3. Cuando se utilicen cuerpos de agua sin toma de agua con fines hidroeléctricos, la base imponible se determina como la cantidad de energía eléctrica producida durante el período impositivo;
4. Cuando se utilicen masas de agua para la flotación de madera en balsas y bolsas, la base imponible se determina como el producto del volumen de madera transportada en balsas y bolsas durante el período impositivo, expresado en miles de metros cúbicos, y la distancia del rafting, expresado en kilómetros, dividido por 100.
Los tipos impositivos están fijados por el art. 333.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Cuando se extrae agua en exceso de los límites de uso de agua establecidos, las tarifas por dicho exceso se fijan en una tarifa quíntuple. En ausencia de límites trimestrales aprobados, los límites trimestrales se calculan como 1/4 del límite anual aprobado.
¿Qué es el IRPF? Se paga anualmente al final del año. El impuesto sobre la renta personal a pagar está determinado por la cantidad de ingresos de un ciudadano en particular.
que es imponible
El círculo de personas que están a cargo de la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal incluye residentes fiscales y no residentes de nuestro país con ingresos de fuente rusa. Si el contribuyente es un residente fiscal de la Federación de Rusia, entonces se tienen en cuenta los ingresos cuyas fuentes se encuentran fuera del país.
El impuesto sobre la renta personal en Rusia se aplica al dinero, los beneficios materiales y los ingresos, que tienen la forma de valores materiales. Si un tribunal u otro organismo estatal decide retener parte de los ingresos, esto no se tiene en cuenta al calcular el monto del impuesto. Para cada tipo de ingreso, el impuesto se calcula por separado.
lo que está excluido
La ley define la lista de ingresos a los que no se aplica el impuesto sobre la renta:
- pensión alimenticia;
- pensiones (laborales y estatales);
- subvenciones destinadas a apoyar el arte, la cultura, la ciencia, la educación);
- compensación proporcionada por los gobiernos locales;
- prestaciones en relación con el parto, el embarazo, el desempleo, otras compensaciones, pagos a los que los ciudadanos tienen derecho por ley;
- pagos después de la muerte de un miembro de la familia;
- premios por logros en ciencia, arte, tecnología (rusos, internacionales y extranjeros);
- ingresos personales del hogar;
- ingresos que se heredan en forma material o monetaria;
- obsequios que parecen cosas o dinero (la regla no se aplica a automóviles, acciones, participaciones, acciones y bienes inmuebles);
- becas recibidas por estudiantes, estudiantes, estudiantes de posgrado.
Estas variedades, no sujetas al IRPF, son habituales.
La ley prevé beneficios para el pago del IRPF en forma de deducciones fiscales sociales, profesionales.
¿Cómo se calcula el IVA?
La cuantía del IRPF es del 13% de la renta, pero en algunos casos se prevé un tipo de IRPF diferente:
- 35% por montos superiores a 4,000 rublos que se ganan durante loterías, recibidos como premios en concursos, concursos;
- 35% para intereses sobre depósitos bancarios en moneda extranjera superiores al 9% anual;
- 35% sobre depósitos en rublos, superando los cálculos a la tasa de refinanciación del Banco Central + 5%;
- 30% para ingresos directos para no residentes de Rusia y 15% para dividendos recibidos de participación accionaria en el trabajo de empresas y organizaciones rusas;
- 35% por ganancias materiales de préstamos para comprar bienes inmuebles o construirlos.
Emprendimiento individual
Un empresario individual no paga IRPF si sus impuestos se calculan según otros esquemas:
- IVU;
- USNO;
Un empresario individual que está en OSNO paga el impuesto sobre la renta personal. El empresario que utiliza mano de obra asalariada está obligado a transferir los pagos de los empleados, siendo un agente fiscal en relación con ellos. Si el número de empleados supera las 25 personas, los informes se envían en formato electrónico. Las deducciones para cada empleado se registran en el registro fiscal. Los empresarios que descuiden mantener dicho documento serán sancionados con una multa.
Desde 2016, los empresarios deben completar el Formulario 6-NDFL trimestralmente y enviarlo al IFTS antes de fin de mes. El IRPF de los empleados se calcula en base a la información sobre sus ingresos, así como los impuestos ya pagados, contenidos en este documento. Los empresarios individuales que trabajan en UTII brindan información a las autoridades fiscales en el lugar de registro.
Impuesto sobre la renta no relacionado con el espíritu empresarial (por ejemplo, la venta de un apartamento), un empresario paga sobre una base general.
Plazos de presentación
Después de recibir una notificación enviada por el servicio de impuestos, los pagos anticipados se transfieren en los siguientes términos:
- hasta el 15 de junio - 0,5 anticipo anual para la primera mitad del año;
- hasta las 15.10 - 0.25 para el tercer cuarto;
- hasta el 15 de enero del próximo año - 0,25 para el cuarto trimestre.
Existen varias opciones para clasificar los pagos incluidos en el sistema tributario: por su naturaleza económica; sobre objetos de tributación; según el procedimiento para establecer o inscribir en los presupuestos de los distintos niveles, etc.
Desde el punto de vista del contribuyente, es recomendable dividir los pagos incluidos en el sistema tributario en grupos según los sujetos del pago. Es posible imputar impuestos pagados por personas naturales; impuestos pagados por organizaciones; impuestos pagados por todos los grupos de contribuyentes.
El grupo de impuestos pagados por personas físicas incluye: impuesto sobre la renta personal, impuestos sobre la propiedad de personas físicas, así como varios otros impuestos menos significativos.
Impuestos personales. Actualmente, el impuesto se recauda sobre la base del cap. 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Este impuesto es tradicionalmente el principal entre los impuestos de la población. El impuesto sobre la renta es un impuesto nacional que se aplica en todo el país a tasas uniformes. La legislación actual no prevé el establecimiento de impuestos locales sobre la renta personal en la Federación Rusa.
Una gran cantidad de los ingresos del impuesto sobre la renta se acredita a los presupuestos de los sujetos de la Federación. Una porción más pequeña va al presupuesto federal. El artículo 56 de la RF BC establece que el 70% de los montos recaudados del impuesto a la renta personal se acreditan a los presupuestos de los sujetos de la Federación.
El impuesto sobre la renta se basa en el principio de residente, se utiliza una prueba de presencia física para determinar el estado fiscal de un individuo. La obligación tributaria total la asumen las personas que residen en Rusia durante al menos 183 días en un año calendario. Las personas que residen en Rusia por menos de este período tienen una obligación tributaria limitada, es decir, pagan impuestos solo sobre los ingresos recibidos de fuentes en la Federación Rusa. Estos incluyen, por ejemplo, los ingresos por el uso de la propiedad ubicada en Rusia; ingresos por el uso de derechos de autor en Rusia, dividendos e intereses de organizaciones rusas, remuneración por el desempeño de funciones laborales en Rusia.
La edad de una persona no afecta su condición de contribuyente. En nombre de los hijos (incapaces) el impuesto lo pagan sus padres (tutores, fideicomisarios).
La tributación en Rusia está sujeta a los ingresos recibidos:
residentes de la Federación Rusa, en cualquier lugar;
de fuentes en la Federación Rusa, independientemente del estado nacional o legal de sus destinatarios.
La tributación está sujeta a los ingresos recibidos tanto en efectivo como en especie, así como en forma de beneficios materiales (ahorros) durante el año calendario. Al mismo tiempo, los ingresos pueden recibirse directamente de la caja o en una cuenta corriente o indirectamente en forma de pago de facturas de los contribuyentes, etc. La legislación de la Federación de Rusia prevé la tributación de ciertos privilegios y beneficios, la recepción de que en condiciones normales requerirían costos adicionales para el pagador: obtención de préstamos sin intereses o préstamos a tasas preferenciales, la compra de bienes (obras, servicios) a precios por debajo del mercado de individuos, organizaciones y empresarios individuales que son interdependientes en relación con el contribuyente, etc
Todas las cantidades o bienes recibidos por un contribuyente son, a efectos fiscales, sus ingresos, a menos que estén incluidos en la lista exhaustiva de ingresos no imponibles que figura en el Código Fiscal de la Federación Rusa.
Con respecto a los ingresos recibidos en forma de beneficios materiales, se aplica un principio diferente: solo se tienen en cuenta los tipos de ahorro que se indican directamente en el Código Fiscal de la Federación Rusa.
El período impositivo es un año natural. La base imponible se tiene en cuenta principalmente en efectivo: los ingresos se consideran las cantidades realmente recibidas por el pagador en un período determinado en una forma legal u otra: en efectivo de la caja de la organización, recibo de fondos a un banco cuenta (transferencia en su nombre a cuentas de terceros), etc., y gastos - montos efectivamente pagados (documentados). El método acumulativo se utiliza cuando se reciben ingresos en forma de salarios: la fecha de recepción efectiva por parte del contribuyente de dichos ingresos es el último día del mes para el cual se acumularon los ingresos por las funciones laborales realizadas de conformidad con el contrato de trabajo ( contrato).
El Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una gama bastante amplia de beneficios relacionados con descuentos y exenciones.
Al determinar el ingreso total, el ingreso del contribuyente, por regla general, se reduce por el monto del llamado mínimo no imponible. Sólo los ingresos del contribuyente que excedan este mínimo están sujetos a impuestos. El tamaño del mínimo no imponible debe coincidir con el tamaño del mínimo de subsistencia. Actualmente, en la Federación Rusa, la llamada deducción fiscal estándar se aplica a los contribuyentes de bajos ingresos en un monto firmemente establecido por ley que no alcanza el nivel de subsistencia. Para contribuyentes de altos ingresos, la aplicación de la deducción estándar es limitada.
De gran importancia social es la deducción estándar del ingreso total para el mantenimiento de un hijo. La renta imponible de cada uno de los padres (tutor, custodio) se reduce en una cantidad en la cuantía establecida por la legislación fiscal. Actualmente, el estado no brinda dicho beneficio a las personas de altos ingresos y, por el contrario, duplica su monto para las viudas (viudos), padres solteros, tutores o fideicomisarios.
El Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa introdujo un nuevo tipo de deducción proporcionada a los contribuyentes del impuesto sobre la renta: las llamadas deducciones sociales. La base imponible podrá reducirse por las cantidades pagadas por el contribuyente tanto por su propia educación como por la educación de su hijo en instituciones educativas que cuenten con la correspondiente licencia estatal. La provisión de una deducción social por educación está limitada por ley a una cierta cantidad.
Las deducciones sociales también incluyen la deducción de los ingresos recibidos de los gastos incurridos por el contribuyente en relación con el pago de medicamentos y servicios de tratamiento proporcionados a él y a sus familiares por instituciones médicas de la Federación Rusa. El Gobierno de la Federación Rusa establece los tipos de atención médica, así como una lista de medicamentos. La cantidad de tal deducción también está limitada por la ley.
En la actualidad, las deducciones inmobiliarias han sido singularizadas y estrictamente reguladas en cuanto a la cuantía y el procedimiento de concesión de las deducciones inmobiliarias: las cantidades percibidas por la venta de inmuebles, incluidos los gastos inmobiliarios, de construcción y vivienda, los gastos de adquisición de valores.
El Código Tributario otorga el derecho a los contribuyentes que perciban rentas por la ejecución de obras y prestaciones de servicios en virtud de contratos de derecho civil, los empresarios individuales y las personas que perciban regalías por la creación de obras literarias y obras de arte, a aplicar deducciones profesionales en forma monto documentado o de acuerdo con las normas establecidas por el Código de gastos.
La exclusión del ingreso total de las personas de ciertos tipos de ingresos, la exención del impuesto sobre la renta para ciertas categorías de personas, así como la provisión de otros beneficios se llevan a cabo solo de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa. Por lo tanto, la asistencia (en efectivo y en especie), así como los obsequios que recibieron los veteranos de la Gran Guerra Patriótica, los veteranos discapacitados de la Gran Guerra Patriótica, las viudas de los militares que murieron durante la guerra con Finlandia, la Gran Guerra Patriótica, la guerra con Japón, viudas de veteranos discapacitados fallecidos de la Gran Guerra Patria y exprisioneros de campos de concentración, prisiones y guetos nazis, así como exprisioneros menores de edad de campos de concentración, guetos y otros lugares de detención creados por los nazis y sus aliados durante la Segunda Guerra Mundial, en la parte que no superaba los 10.000 rublos para el período impositivo, se excluyeron del objeto de tributación mediante enmiendas especiales al Código Fiscal de la Federación Rusa, introducidas en 2005.
Dentro de los límites de los montos de las deducciones de impuestos sociales y de propiedad establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, los órganos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación pueden establecer otros montos de deducciones, teniendo en cuenta las especificidades regionales.
Las tasas del impuesto sobre la renta se establecen actualmente sobre una base proporcional. Los tipos básicos de rentas (procedentes del trabajo, de actividades empresariales, etc.) tributan a una tasa del 13%, independientemente del monto total de la renta agregada. Toda renta de no residentes tributa al tipo del 30%.
El impuesto sobre la renta personal (impuesto sobre la renta) por primera vez después de su introducción en Rusia se construyó de acuerdo con el sistema global (sintético): los ingresos recibidos de diferentes fuentes (el llamado ingreso total) se gravaron con tasas uniformes. La división de los ingresos en tipos se llevó a cabo únicamente en relación con los diferentes procedimientos para gravar diferentes ingresos. Posteriormente, las ganancias y premios pagados por los organizadores de concursos y juegos de carácter publicitario, pagos de seguros en virtud de contratos de seguros voluntarios en términos que excedan los montos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, ingresos por intereses sobre depósitos en bancos que excedan en parte el cantidad establecida por el Código Fiscal de la Federación Rusa, la cantidad de ahorro en intereses cuando los contribuyentes reciben fondos prestados, dividendos. A partir de estos ingresos, se calcula y retiene el impuesto a una tasa incrementada del 35%.
Un anejo separado incluye los ingresos de personas físicas por participación accionaria en las actividades de organizaciones recibidas en forma de dividendos. Actualmente se aplica un tipo reducido del 9% a estas rentas.
El impuesto sobre la renta, por regla general, se calcula y se retiene de los ingresos del pagador por parte de los agentes fiscales, personas que pagan ingresos al sujeto de impuestos (pago de impuestos en la fuente del pago de ingresos). Los grupos separados de contribuyentes (empresarios individuales, notarios privados, etc.) deben presentar una declaración de ingresos totales para el año de declaración. La fecha límite para presentar la declaración es el 30 de abril del año siguiente al de la declaración. La diferencia entre el impuesto calculado sobre la base de la declaración y el efectivamente pagado (retenido) se ingresará en el presupuesto antes del 15 de julio del año siguiente al de declaración.
Para garantizar la confiabilidad de los datos indicados en la declaración, las personas que realizan actividades empresariales deben llevar un libro especial de ingresos y gastos, anotar los nombres y direcciones de clientes, pacientes, etc.
Actualmente, la mayoría de los contribuyentes están exentos de la obligación de presentar una declaración. Esto se debe al abandono de la escala progresiva de tributación y la transición a un método de tributación proporcional.
Los agentes tributarios están obligados anualmente, a más tardar el 1 de abril del año siguiente al período impositivo vencido, a presentar a las autoridades fiscales información sobre los montos pagados a las personas físicas y los impuestos retenidos sobre estos montos (la llamada declaración indirecta).
Impuestos sobre la propiedad de las personas físicas. Actualmente, el monto de los ingresos al presupuesto por impuestos sobre la propiedad de los individuos es insignificante. Los impuestos a la propiedad son costosos de administrar, por lo que a veces los ingresos de ellos no cubren los costos asociados con la contabilidad y la valoración de la propiedad gravable, la recaudación de impuestos. Con el desarrollo de la propiedad privada y la mejora del bienestar de los ciudadanos, así como la mejora del procedimiento de registro de bienes inmuebles, la proporción de estos impuestos debería aumentar.
Los impuestos sobre la propiedad personal se basan en el principio territorial. Actualmente, los bienes inmuebles están sujetos a impuestos: casas residenciales, apartamentos, dachas, garajes y otros edificios, locales y estructuras ubicados en el territorio de la Federación Rusa, independientemente de la nacionalidad o el estado legal de su propietario.