¿Cuál es la tasa del impuesto a las ganancias corporativas? Organizaciones presupuestarias: Ingresos al calcular el impuesto sobre la renta Impuesto sobre la renta real.
El IRPF es el principal pago de las grandes y medianas empresas, así como de algunas pequeñas empresas que no han pasado a regímenes especiales. Este es un impuesto directo que pagan las personas jurídicas sobre lo que han ganado. Veamos los matices de determinar la base para su cálculo, el procedimiento de pago y las tasas actuales en 2020.
Quién paga el impuesto sobre la renta
Los contribuyentes son:
- Organizaciones rusas que utilizan .
- Empresas extranjeras que tienen oficinas de representación aquí, reciben ingresos, son residentes o están realmente controladas desde la Federación Rusa.
No pagar impuesto de sociedades:
- empresas en , o ;
- organizaciones comerciales de juegos de azar;
- residentes de Skolkovo.
Las empresas de los dos primeros grupos pagan otros impuestos, y los ingresos de los participantes de Skolkovo están completamente exentos de impuestos.
Para las personas jurídicas de Rusia y las empresas extranjeras que tienen oficinas de representación aquí, la ganancia imponible es la diferencia entre los ingresos y los gastos. Otras organizaciones extranjeras no tienen en cuenta sus costos, es decir, todos los ingresos que reciben en Rusia están sujetos a impuestos.
Cómo calcular el impuesto
La fórmula de cálculo de impuestos es estándar: Base imponible * Tipo impositivo.
Pero no es fácil determinar la base del impuesto sobre la renta. El algoritmo es este:
- se calcula la ganancia o pérdida de las ventas;
- se calcula la ganancia o pérdida de operaciones distintas de las ventas;
- base imponible final: ganancia (pérdida) de las ventas + ganancia (pérdida) de las operaciones distintas de las ventas - pérdidas de años anteriores que pueden trasladarse al período actual.
Si los períodos anteriores terminaron en una pérdida, las pérdidas pueden deducirse total o parcialmente de la base imponible. Por ejemplo, una empresa tuvo pérdidas el año pasado. Puede reducir la base imponible sobre el mismo cuando calcule el impuesto sobre la renta en 2020. Pero hay una limitación: la base no puede reducirse en más del 50%; esta regla es válida hasta finales de 2020. La tarea principal en el cálculo del impuesto sobre la renta es la correcta determinación de los ingresos y gastos.
Ingresos que se incluyen en el cálculo del impuesto
Los ingresos por este concepto se dividen en dos grupos: por ventas y no operativos. La organización recibe ingresos por ventas de la siguiente manera (artículo 249 del Código Fiscal de la Federación Rusa):
- de la venta de sus bienes, obras, servicios, derechos de propiedad;
- revender bienes comprados previamente.
Todos los demás ingresos se consideran no operativos. Estos son, por ejemplo, los ingresos por participación accionaria en otras sociedades, por arrendamiento de inmuebles, intereses sobre depósitos y otros.
No todas las ganancias están sujetas a impuestos: se proporciona una lista de excepciones en el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Es taxativa, es decir, si no existe un determinado tipo de renta en este artículo, entonces se grava. Hay bastantes ingresos no imponibles, aquí hay algunos:
- pago por adelantado;
- bienes recibidos en forma de prenda o depósito;
- crédito y fondos prestados;
- todo lo que se transfiera en forma de aporte al capital autorizado o social.
Costes implicados en el cálculo de la base
Los gastos son gastos documentados, así como pérdidas. Los gastos también se dividen en 2 grupos:
- relacionados con la producción y las ventas;
- no operativo.
Los costos de “producción” incluyen todo lo que una organización gasta en la fabricación de sus bienes, obras o servicios, así como en la venta de los mismos. Tales gastos pueden ser:
- directo: estos son costos de materiales, costos laborales, depreciación;
- indirectos: estos son otros costos asociados con la implementación.
Los gastos no operativos se enumeran en el artículo 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por ejemplo, estos son los gastos por el mantenimiento de la propiedad arrendada, los intereses de las obligaciones de la deuda, las diferencias de cambio negativas y otros. Si algún tipo de costo no relacionado con la implementación no está enumerado en el artículo, entonces no puede ser deducido de los ingresos.
Además, existen gastos que no reducen la base imponible. El artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia proporciona una lista cerrada de ellos. Estos son, por ejemplo, dividendos a los propietarios, penalidades al presupuesto, aportes al capital autorizado, gastos por seguros voluntarios y muchos otros gastos.
Por cierto, no hace mucho tiempo, se hizo un cambio en la lista de gastos. A partir de 2019, es posible adquirir vales para balnearios y sanatorios en el interior del país para los empleados y sus familias - estos montos se reconocen como costos laborales y reducen la base imponible del impuesto a la renta. Hay un límite en la cantidad: no más de 50 mil rublos al año para un empleado y cada miembro de la familia.
Fecha de determinación de ingresos y gastos
Importante para el cálculo del impuesto son las fechas en que se reconocen los ingresos y gastos. Depende de si el contribuyente puede tenerlos en cuenta en el período para el que se calcula el impuesto sobre sociedades. Existen dos métodos para determinar cuándo se reconocen los ingresos y gastos:
- método de acumulación. Los ingresos/gastos se aceptan en el período en que se produjeron. Al mismo tiempo, no importa cuándo se recibieron realmente los fondos para ellos o cuándo se gastaron en ellos.
- método de efectivo. Los ingresos/gastos se reconocen el día en que son efectivamente recibidos o dados de baja.
El valor predeterminado es el método de acumulación. En este caso, los costos directos e indirectos se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta de diferentes maneras:
- los costos directos se dividen entre el costo del trabajo en proceso y el costo de los bienes que se fabrican. Es posible reducir la base imponible a expensas de los gastos directos sólo a medida que se vende el producto terminado;
- los costos indirectos del período corriente se dan de baja en su totalidad, sin distribución alguna.
Bajo el método de efectivo, no existe tal división. Pero solo se puede aplicar a organizaciones cuyos ingresos por ventas promedio de los cuatro trimestres anteriores no excedieron 1 millón de rublos por cada trimestre.
las tasas de impuestos
La tasa principal, pero no la única, del impuesto sobre la renta es del 20%. Se distribuye entre los presupuestos de dos niveles. El impuesto sobre la renta de 2020 se divide de la siguiente manera: 3% - al federal, 17% - a los presupuestos regionales. Después de 2024, la distribución cambiará. A continuación se muestra una tabla detallada de tarifas.
A qué se aplica / cuándo se aplica la tarifa | Tamaño de la apuesta |
---|---|
Tarifa básica (válida salvo que se indique lo contrario) | 20%, que se dividen de esta manera:
Por decisión de las autoridades del tema para organizaciones individuales, la tasa puede reducirse al 12,5% (después de 2024 - al 13,5%) |
Beneficio de ciertos valores de empresas rusas | |
Beneficio de la producción de hidrocarburos en un nuevo campo marino | 20% totalmente al presupuesto federal |
Algunos ingresos de organizaciones extranjeras |
|
Rentas de valores estatales, municipales y otros | 15% (para algunos papeles municipales 9%) |
Dividendos de una empresa extranjera sobre acciones rusas o de la participación en una empresa de la Federación Rusa |
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Dividendos de una organización rusa | |
Ingresos de recibos de depósito |
|
Separe los ingresos por alquileres de entidades extranjeras | |
Ingresos de productores agropecuarios, organizaciones del ámbito médico, educativo, servicios sociales y más. La lista completa se encuentra en el artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa. |
El período impositivo para este pago es un año natural. Las organizaciones deben calcular y pagar los adelantos del impuesto sobre la renta mensual o trimestralmente.
Pago trimestral de anticipos
Los contribuyentes tienen derecho a pagar un anticipo del impuesto sobre la renta una vez por trimestre si sus ingresos por ventas no superaron un promedio de 15 millones de rublos por trimestre en los cuatro períodos de declaración anteriores. Los pagos se realizan a más tardar el día 28 del mes siguiente al final del trimestre. Si ese día cae en fin de semana, se amplía el plazo. Para las personas jurídicas que caen bajo los términos de pago trimestral, el cálculo se realiza de la siguiente manera:
- al final del primer trimestre, se calcula y paga un anticipo, hasta el 28 de abril;
- al cabo de 6 meses se calcula un anticipo de medio año, del monto recibido se descuenta lo pagado de acuerdo a los resultados del primer trimestre - hasta el 28 de julio.
Al final de los 9 meses, el cálculo se realiza de la misma manera.
Por ejemplo, en el primer trimestre, la empresa ganó 100 000 rublos y en el segundo, 140 000 rublos. Calcular anticipos:
- pago por adelantado para el 1er trimestre: 100,000 * 20% = 20,000 rublos;
- base para medio año: 100 000 + 140 000 = 240 000 rublos;
- pago anticipado por los seis meses: 240,000 * 20% = 48,000 rublos;
- el contribuyente debe pagar antes del 28 de julio: 48 000 - 20 000 = 28 000 rublos.
Pagos anticipados mensuales
Para las personas jurídicas que no son elegibles para un pago trimestral, hay 2 opciones disponibles para calcular los pagos mensuales:
- con base en la utilidad del último trimestre con un pago adicional con base en los resultados del período;
- basado en la ganancia real.
El primer método se utilizará de forma predeterminada. Para calcular los pagos anticipados en función de las ganancias reales, debe enviar una notificación de formato libre al IFTS a más tardar al final del año.
La esencia del primer método es la siguiente. En el trimestre actual, debe pagar tanto anticipo como se acumuló para el anterior. Esta cantidad se divide en tres partes y se paga en cada mes del trimestre. Cuando termine, debe calcular el monto del impuesto, en función de la cantidad de ganancias recibidas, y realizar un pago adicional.
Tomemos un ejemplo. Deje que el cargo por impuestos para el cuarto trimestre del año pasado ascienda a 30,000 rublos. En enero, febrero y marzo del año en curso, la empresa tuvo que pagar 10.000 rublos cada uno. Al mismo tiempo, en el primer trimestre, ganó 160 000 rublos. El impuesto a pagar es de 160 000 x 20 % = 32 000 rublos. Sin embargo, ya se han pagado 30 000 de ellos, por lo que solo se deben pagar 2000 rublos.
Con el método de pago, basado en la ganancia real, el monto del anticipo se calcula al final de cada mes sobre la base del devengo desde el comienzo del año. Es decir, en febrero, se calcula y paga el impuesto de enero, en marzo, para enero + febrero, teniendo en cuenta el impuesto pagado antes, y así sucesivamente.
Por ejemplo, la renta imponible de la organización era:
- para enero - 90,000 rublos;
- para febrero - 150,000 rublos;
- para marzo - 120,000 rublos.
Al final de cada mes, paga:
- en febrero para enero: 90 000 * 20 % = 18 000 rublos;
- en marzo para enero y febrero: (90 000 + 150 000) * 20 % - 18 000 = 30 000 rublos;
- en abril - para enero, febrero y marzo: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20 % - (18 000 + 30 000) = 24 000 rublos.
Informes
Todo aquel que paga el impuesto de sociedades presenta una declaración ante el IFTS. La frecuencia de presentación dentro del año de informe depende de cómo se realicen los pagos anticipados:
- si es mensual, sobre la base de la ganancia real, las declaraciones deben presentarse antes del día 28 del mes siguiente (12 declaraciones por año);
- si es trimestral o una vez al mes, pero según datos del período anterior, se deben presentar declaraciones con base en los resultados del primer trimestre, seis meses, 9 meses. El último día de presentación es el día 28 del mes siguiente al final del trimestre.
Todos deben presentar la declaración anual antes del 28 de marzo del año siguiente al año del informe. El pago del impuesto sobre la renta calculado al final del año también se realiza antes de esta fecha. Es decir, el impuesto sobre la renta para 2020 deberá pagarse a más tardar el 28 de marzo de 2021.
Las tasas impositivas en el cálculo del impuesto a la renta están establecidas por el art. 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Hay varios de ellos, y dependen de la categoría (estado) de los contribuyentes, sus tipos de actividades y tipos de ingresos.
Tarifa general
Posición
Tipo impositivo hasta 2017
Tasa de impuesto en el periodo 2017 - 2024
Tasa de impuesto acreditada al presupuesto federal
La tasa de impuesto acreditada al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa
En los casos previstos en el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la tasa impositiva pagadera a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa puede ser reducida por las leyes de estas entidades constitutivas para ciertas categorías de contribuyentes.
Las tasas reducidas del impuesto sobre la renta pagaderas a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, establecidas por las leyes de estas entidades constitutivas adoptadas antes del 03/09/2018, están sujetas a aplicación por parte de los contribuyentes hasta la fecha de vencimiento de su validez, pero no más tarde de 01/01/2023. Al mismo tiempo, estas tasas impositivas reducidas pueden ser aumentadas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa para los períodos impositivos de 2019-2022.
Tasas especiales para determinadas categorías de contribuyentes
Organizaciones que realizan actividades educativas y (o) médicas
Las normas antes mencionadas, de acuerdo con el párrafo 6 del art. 5 de la Ley Federal del 28 de diciembre de 2010 No. 395-FZ, son válidas del 01/01/2011 al 01/01/2020. Es decir, a estas organizaciones les queda menos de un año para aprovechar el beneficio designado (a menos que los legisladores hagan los cambios apropiados y extiendan el plazo).
Nótese que el tipo cero no se aplica a la base imponible, cuyos tipos se establecen en los apartados 3 y 4 del art. 284
Organizaciones que prestan servicios sociales a los ciudadanos
Las normas antes mencionadas, de acuerdo con el párrafo 2 del art. 2 de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2014 N° 464-FZ, tienen vigencia desde el 01/01/2015 hasta el 01/01/2020 (a menos que los legisladores realicen los cambios correspondientes y prorroguen el plazo establecido).
El tipo cero no se aplica a la base imponible, cuyos tipos están previstos en los apartados 3 y 4 del art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (es decir, en relación con los ingresos en forma de dividendos y los ingresos de operaciones con ciertos tipos de obligaciones de deuda).
Productores agrícolas y organizaciones pesqueras
Los productores de productos agropecuarios y las organizaciones pesqueras que no se hayan pasado al pago del Impuesto Agrícola Unificado y se acojan al régimen tributario general tienen derecho a aplicar tasa cero en el impuesto a la renta. Para ello, deben cumplir con ciertas condiciones.
organizaciones pesqueras que cumplan los criterios establecidos en los párrafos. 1 o 1.1, apartado 2.1 del art. 346.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Al mismo tiempo, la tasa cero se aplica para actividades relacionadas con:
con la venta de sus productos agrícolas;
con la venta de productos agrícolas producidos y procesados por estos contribuyentes.
Organizaciones - residentes de la ZEE
Con base en el párrafo 1 del art. 9 de la Ley Federal No. 116-FZ del 22 de julio de 2005, una organización comercial, con la excepción de una empresa unitaria, registrada de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa en el territorio del municipio dentro del cual se encuentra la SEZ, y que haya celebrado un convenio con los órganos de gestión de la ZEE para la realización de actividades industriales y productivas o actividades logísticas o un convenio para la realización de actividades técnicas e innovadoras en la ZEE industrial y productiva. En virtud del apartado 4 del art. 10 de esta ley, un residente de la ZEE no tiene derecho a tener sucursales y oficinas de representación fuera del territorio de la ZEE.
Para las organizaciones residentes en SEZ, la tasa impositiva pagadera al presupuesto federal se establece en 2% (Cláusula 1.2-1, Artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Nota: según el párr. 6 p.1 art. 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa para organizaciones - residentes de la SEZ, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden establecer una tasa reducida de impuesto sobre la renta ( no más del 13,5% ) ser acreditado a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa , de las actividades realizadas en el territorio de la SEZ, sujeto a la contabilización separada de los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) de las actividades realizadas en el territorio de la SEZ y fuera de ella.
Las rentas percibidas por un residente de la ZEE por otras actividades no previstas en el convenio respectivo, así como las rentas percibidas fuera del territorio de la ZEE, están sujetas a contabilización a efectos del impuesto sobre beneficios de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido.
El Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa no establece una metodología para mantener una contabilidad separada de los ingresos (gastos) para los residentes de SEZ. Por lo tanto, los contribuyentes pueden llevar registros separados en cualquier orden, reflejándolo en la política contable para efectos fiscales.
Organizaciones: residentes de ZEE turísticas y recreativas unidas en un grupo
Para las organizaciones: residentes de ZEE turísticas y recreativas, unidas por decisión del Gobierno de la Federación de Rusia en un grupo, la tasa impositiva a pagar al presupuesto federal , se establece en tamaño 0% (Cláusula 1.2, Artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Tienen derecho a aplicar la tasa cero hasta el 01/01/2023 (la razón es el párrafo 5 del artículo 10 de la Ley Federal del 30/11/2011 No. 365-FZ).
al presupuesto de la región de Magadán - en la cantidad establecida por la ley de esta área ( no más del 13,5% ) (párrafo 7, párrafo 1, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Las tasas especificadas se aplican a las ganancias de las actividades realizadas en el territorio de la Región de Magadan y determinadas por un acuerdo sobre la implementación de actividades, sujeto a la contabilidad separada de los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) de los tipos de actividades realizadas en el territorio de la Región de Magadan y determinado por dicho acuerdo, y los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) en el curso de otras actividades.
La organización adquiere el derecho a aplicar la tasa cero a partir del primer día del período de informe posterior al período de informe (impuesto) en el que, de acuerdo con la ley anterior, recibió el estatus de participante de SEZ, y pierde este derecho desde el 1er día del período de declaración (impuesto), en el que se ha perdido dicho estado.
Si un participante de la SEZ viola los términos esenciales del acuerdo sobre la implementación de actividades, el monto del impuesto está sujeto a recuperación y pago al presupuesto en la forma prescrita con el pago de las sanciones correspondientes devengadas desde el día siguiente al establecido en el art. 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia el día del pago de impuestos (pago de impuestos por adelantado), calculado sin tener en cuenta el estado de un participante de SEZ durante todo el período de estar en el registro de participantes de SEZ.
Organizaciones participantes en RIP
Para las organizaciones que participan en el PIR, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden establecer tasa impositiva reducida ser acreditado a los presupuestos de estas materias , de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo. 284.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia o la cláusula 3 del art. 284.3-1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Tasa de impuesto a pagar al presupuesto federal , se establece en tamaño 0% y aplicado de la siguiente manera:
No se utiliza el tipo cero en relación con la base imponible, cuyos tipos están previstos en los apartados 3 y 4 del art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (es decir, en relación con los ingresos en forma de dividendos y los ingresos de operaciones con ciertos tipos de obligaciones de deuda).
Tasa 0% se aplica tanto a los impuestos acreditados al presupuesto federal como a los impuestos al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa.
Organizaciones que han recibido el estatus de residente TASED o el estatus de residente del puerto libre de Vladivostok
Para estas personas, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden disponer que se acredite una tasa reducida del impuesto sobre la renta a los presupuestos de estas entidades constitutivas de las actividades realizadas en el curso de la ejecución de un acuerdo sobre la realización de actividades, respectivamente, en el TASED o en el territorio del puerto franco de Vladivostok, de conformidad con lo dispuesto en el art. 284.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Organizaciones - participantes de la zona económica libre
Ingresos de organizaciones extranjeras no relacionadas con actividades en la Federación de Rusia a través de un establecimiento permanente
Las tasas impositivas sobre los ingresos de organizaciones extranjeras no relacionadas con actividades en la Federación de Rusia a través de un establecimiento permanente se establecen en el párrafo 2 del art. 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa:
páginas. 2 - de tamaño 10% - del uso, mantenimiento o alquiler (flete) de barcos, aeronaves u otros vehículos móviles o contenedores (incluidos los remolques y equipos auxiliares necesarios para el transporte) en relación con la implementación del transporte internacional;
páginas. 1 - de tamaño 20% - de todos los demás ingresos (excepto los ingresos en forma de dividendos y los ingresos de operaciones con ciertos tipos de obligaciones de deuda), sujeto a las disposiciones del art. 310 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Ingresos recibidos en forma de dividendos
Recibo (pago) de dividendos por parte de organizaciones rusas.
Cuando una organización (RO-1) paga dividendos a otra organización rusa (RO-2), la primera es reconocida como agente fiscal de conformidad con el párrafo 3 del art. 275 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Al recibir dividendos de una empresa extranjera (IC), una organización rusa se reconoce como agente fiscal de conformidad con el párrafo 2 del art. 275 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
En ambos casos, se aplicarán los tipos impositivos establecidos por el apartado 3 del art. 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa:
en general - tasa 13% (cláusula 2);
preferente tasa 0% se utiliza si, en la fecha de la decisión de pagar dividendos, la organización rusa (fundador) durante al menos 365 días naturales poseía continuamente al menos el 50 % de la contribución en el capital autorizado de la organización pagadora, lo que da derecho a recibir dividendos en la cantidad, correspondiente a por lo menos el 50% del monto total de los dividendos pagados.
A su vez, si los dividendos son pagados por una empresa extranjera, se aplica la tasa del 0%, siempre que el estado de ubicación permanente del "extranjero" no esté incluido en la Lista de zonas offshore.
Para confirmar el derecho a aplicar la tasa del 0%, los contribuyentes deben presentar a las autoridades fiscales documentos que contengan información sobre la fecha (fechas) de adquisición (recepción) de la propiedad de la contribución (participación) en el capital (participación) autorizado ( fondo) de la organización que paga dividendos o recibos de depósito que dan derecho a recibir dividendos.
Para tu información:tasa 0% no se aplica a los ingresos recibidos por organizaciones extranjeras reconocidas como residentes fiscales de la Federación Rusa en la forma prescrita por el art. 246.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, con excepción de las organizaciones extranjeras que se reconocen de forma independiente como residentes fiscales de la Federación Rusa en la forma prescrita por el párrafo 8 de este artículo.
Cuando una organización rusa (RO) paga dividendos a una empresa extranjera (IC), la RO actúa como agente fiscal. La base imponible de cada uno de dichos pagos se determina como el monto de los dividendos pagados, y la tasa de impuesto establecida por párrafos. 3 p.3 art. 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa e igual 15% (a menos que se establezca una tasa diferente en un tratado internacional de la Federación de Rusia que regule las cuestiones fiscales).
Fuente de pago de dividendos | Destinatario de dividendos | contribuyente del impuesto sobre la renta | Tasa de impuesto sobre la renta | ||
Dividendos y MHC
La tributación a la tasa especificada se lleva a cabo si la empresa internacional se reconoce como una sociedad de cartera internacional en la fecha de la decisión de pagar dividendos.
La tasa del 5% se aplica sobre las rentas percibidas antes del 01/01/2029, y siempre que las entidades extranjeras, en la orden de redomiciliación de las que estén inscritas dichas sociedades, fueran empresas públicas a partir del 01/01/2018.
a) págs. 1 - de tamaño 15% – sobre los ingresos en forma de intereses de los siguientes tipos de valores, cuyas condiciones de emisión y circulación prevén la recepción de ingresos en forma de intereses:
valores gubernamentales de los estados miembros del Estado de la Unión;
valores gubernamentales de sujetos de la Federación Rusa y valores municipales;
bonos respaldados por hipotecas emitidos después del 01/01/2007;
bonos de organizaciones rusas (excepto bonos de organizaciones extranjeras reconocidas como residentes fiscales de la Federación Rusa), que, a partir de las fechas relevantes de reconocimiento de los ingresos por intereses sobre ellos, se reconocen como circulantes en el mercado de valores organizado, denominados en rublos y emitido en el período del 01/01/2017 al 31/12/2021 inclusive.
La tasa del impuesto establecida por este inciso también se aplica a la base imponible en forma de ingresos de los fundadores de fideicomisos de administración de cobertura hipotecaria recibidos con motivo de la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de cobertura hipotecaria con posterioridad al 01.01.2007;
b) págs. 2 - de tamaño 9% - sobre los ingresos en forma de intereses sobre valores municipales emitidos por un período de al menos tres años antes del 01/01/2007, así como sobre los ingresos en forma de intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 01/01/2007, y rentas de los fundadores de administración fiduciaria de cobertura hipotecaria, percibidas con motivo de la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de garantía hipotecaria antes del 01.01.2007;
c) págs. 3 - de tamaño 0% - sobre los ingresos en forma de intereses sobre bonos estatales y municipales emitidos antes del 20.01.1997 inclusive, así como sobre los ingresos en forma de intereses sobre bonos del préstamo de bonos en moneda estatal de 1999, emitidos durante la novación de bonos del sistema interno préstamo en moneda estatal de la serie III, emitido con el fin de garantizar las condiciones necesarias para el pago de la deuda interna en divisas de la antigua URSS y la deuda interna y externa en divisas de la Federación Rusa.
Ingresos por la venta de acciones y participaciones
acciones, bonos de organizaciones rusas, acciones de inversión, que son valores del sector de alta tecnología (innovador) de la economía. La tasa del 0% se aplica teniendo en cuenta las particularidades establecidas por el art. 284.2.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
La tasa cero para dichos ingresos se aplica al impuesto acreditado tanto al presupuesto federal como al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación Rusa.
Ingresos de valores (que no sean dividendos) emitidos por organizaciones rusas, cuyos derechos se mantienen en cuentas de depósito
Supuestos de aplicación de tipos especiales del Impuesto sobre la Renta | Las tasas de impuestos |
||
al presupuesto federal | al presupuesto del tema de la Federación Rusa |
||
Organizaciones que realizan actividades educativas y (o) médicas | |||
Organizaciones que prestan servicios sociales a los ciudadanos | |||
Productores agrícolas y organizaciones pesqueras | |||
Párrafo 6 p.1, p.1.2-1 | Residentes de ZEE | No más del 13,5% |
|
Párrafo 6 p. 1, p. 1.2 | Residentes de zonas económicas especiales turísticas y recreativas unidos en un clúster | No más del 13,5% |
|
Párrafo 6 p.1, p.1.2-1 | Residentes de la SEZ tecno-innovadora | No más del 13,5% |
|
Párrafo 7 p. 1, p. 1.10 | Miembros de la SEZ en la región de Magadan | No más del 13,5% |
|
Párrafo 9 p. 1, p. 1.5, 1.5-1 | participantes del RIP | ||
Organizaciones que realizan actividades turísticas y recreativas en el territorio del Distrito Federal del Lejano Oriente | |||
residentes de PSEDA | 17% (la tasa puede ser reducida por la ley de la entidad constitutiva de la Federación Rusa) |
||
Residentes del puerto libre de Vladivostok | 17% (la tasa puede ser reducida por la ley de la entidad constitutiva de la Federación Rusa) |
||
Participantes de la SEZ en los territorios de la República de Crimea y la ciudad de Sebastopol | 0 a 13,5% |
||
Participantes del proyecto Skolkovo y proyectos científicos y tecnológicos innovadores. | |||
Ingresos de organizaciones extranjeras no relacionadas con actividades en la Federación de Rusia a través de un establecimiento permanente |
|||
Subpárrafo 2 párrafo 2 | Del uso, mantenimiento o arrendamiento (flete) de vehículos o contenedores en relación con la ejecución del transporte internacional | ||
Subpárrafo 1 párrafo 2 | De todos los demás ingresos | ||
Ingresos en forma de dividendos |
|||
Subpárrafos 1, 2 párrafo 3 | Recibido de una empresa extranjera o una organización rusa | ||
Subpárrafo 3 párrafo 3 | Pagado a una empresa extranjera | ||
Subcláusula 1.1 cláusula 3 | MHC recibido | ||
Subcláusula 1.2 cláusula 3 | Recibido por personas extranjeras en acciones (acciones) de MHK | ||
Operaciones con ciertos tipos de obligaciones de deuda |
|||
Ingresos en forma de intereses sobre ciertos tipos de valores | |||
Ingresos por intereses de valores municipales | |||
Ingresos por intereses de bonos estatales y municipales | |||
Ingresos por la venta de acciones y participaciones |
|||
Ingresos de la venta de acciones o participaciones en el capital autorizado de organizaciones rusas y (o) extranjeras (teniendo en cuenta los artículos 284.2 y 284.7 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | |||
Ingresos por la venta de acciones, bonos de organizaciones rusas, acciones de inversión, que son valores del sector de alta tecnología (innovador) de la economía (teniendo en cuenta el Artículo 284.2.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | |||
Ingresos de valores |
|||
Ingresos de valores (distintos de dividendos) emitidos por organizaciones rusas, cuyos derechos se mantienen en cuentas de depósito de titulares extranjeros autorizados o nominales, programas de depósito | |||
Tributación de bases individuales |
|||
La base determinada por los contribuyentes señalados en el apartado 1 del art. 275.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al realizar actividades relacionadas con la producción de materias primas de hidrocarburos en un nuevo campo de hidrocarburos en alta mar | |||
La base determinada por los contribuyentes - personas controlantes sobre los ingresos en forma de utilidades de sociedades extranjeras controladas por ellos |
* Según el apartado 6 del art. 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el monto del impuesto calculado a las tasas impositivas establecidas por los párrafos 1.4, 1.6, 2 - 4 de este artículo está sujeto a transferencia al presupuesto federal.
La tasa del impuesto sobre la renta es del 20 por ciento, incluido el 3 por ciento para el presupuesto federal y el 17 por ciento para el presupuesto regional. El artículo contiene una tabla grande para las tasas restantes, así como reglas de cálculo de impuestos, libros de referencia gratuitos y enlaces útiles.
Las siguientes guías (puedes descargarlas) te ayudarán a declarar el IRPF sin ningún problema:
Dado que el pago "rentable" de una entidad legal se realiza a los presupuestos de dos niveles (todo ruso y regional), entonces, para todos los tipos de transacciones imponibles, la tasa del impuesto a las ganancias corporativas se determina mediante pares de indicadores. Por lo general, los tipos de ingresos más comunes están sujetos a una tarifa básica del 20 por ciento de la base imponible, de los cuales, de 2017 a 2024, el 3 por ciento se destina al presupuesto estatal de toda Rusia y el 17 por ciento al presupuesto. del nivel regional. Esta es una excepción a la regla general del Código Fiscal de la Federación Rusa, según la cual el 2 por ciento de la base imponible se debe al presupuesto de toda Rusia y el 18 por ciento al presupuesto regional. Esta regla estuvo vigente hasta 2017 y se espera que continúe aplicándose después de 2024.
Además del tipo general del Impuesto sobre Sociedades, existen otras tarifas establecidas para determinados tipos de rentas imponibles y operaciones. Se enumeran a continuación, en una tabla grande, desglosados por tarifas.
Otras guías sobre impuestos y tasas
Después de revisar la tasa del impuesto a las ganancias corporativas, no olvide mirar los siguientes informes de muestra:
Declaración de impuestos - ¡en línea!
Se aplica la forma actual de la declaración, a partir de la declaración de 2016, de conformidad con la orden del Servicio de Impuestos Federales del 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido] El formulario anterior, aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido], quedó sin efecto debido a que no reflejaba los cambios que se habían hecho al Código Tributario para ese momento. Dado que las reglas fiscales se ajustan constantemente, es posible que la forma actual de informes "rentables" se actualice una vez más. Por lo tanto, para no realizar un seguimiento de todos los cambios y no verificar los detalles de los formularios manualmente, se recomienda redactar una declaración automáticamente, en el programa BukhSoft.
Una declaración de impuestos sobre la renta está disponible en el programa BukhSoft. El informe es siempre en el formulario actual, teniendo en cuenta todos los cambios en la ley. El programa llenará el formulario automáticamente. Sólo tendrás que descargarlo en formato electrónico. Antes de ser enviada a la oficina de impuestos, la declaración es probada por todos los programas de verificación del Servicio de Impuestos Federales. Pruébalo gratis:
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El concepto de impuesto de sociedades
Para calcular correctamente el pago al presupuesto, es necesario determinar la terminología y los conceptos básicos. Están establecidos para cualquier pago de impuestos por el Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con sus reglas, se entiende por utilidad la diferencia positiva, expresada en términos monetarios, entre la base imponible y los gastos reconocidos. Además, el Código Fiscal de la Federación Rusa aplica ciertos requisitos a los ingresos y gastos que forman la base imponible.
¿Qué es la renta imponible?
Únicamente se consideran rentas las cantidades correspondientes al concepto de beneficio económico, que pueden valorarse en términos monetarios o en especie. Todos los ingresos en términos de tributación "rentable" se dividen en:
- ingresos imponibles de la venta de bienes, obras, servicios, derechos de propiedad;
- ingresos imponibles no operativos;
- recibos no gravables que no afectan el monto final del pago.
¿Qué son los gastos reconocidos?
Los gastos son dinero o bienes gastados que son económicamente sólidos y están respaldados por documentos debidamente ejecutados. Todos los gastos posibles a los efectos de la tributación "rentable" se dividen en:
- montos asociados con la producción y las ventas;
- no operativo;
- no reduce la base imponible.
A su vez, los costos de producción y venta se dividen en:
- material;
- por salarios;
- otros;
- depreciación.
Además, puede representar los costos de producción y venta como:
- costos relacionados con la fabricación de productos, la compra y reventa de bienes, la ejecución del trabajo, la prestación de servicios, la adquisición y ejercicio de derechos de propiedad;
- el costo de operación de activos fijos, incluyendo su reparación y mantenimiento;
- costes de I+D;
- primas de seguros y cotizaciones para seguros voluntarios y obligatorios;
- gasto en el desarrollo de los recursos naturales;
- otros gastos relacionados con la producción y venta.
Tasa de pago cero
La segunda tasa de impuesto sobre la renta más común es el cero por ciento. Estas son las principales transacciones que están sujetas a impuestos preferenciales.
- la propiedad de la empresa de esta acción dura continuamente durante 365 días o más.
- Ingresos de personas jurídicas pertenecientes a la categoría de productores agropecuarios.
- Exceso de ingresos sobre gastos de organizaciones educativas y médicas sujeto a las condiciones establecidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa.
Para obtener más información sobre los montos y las transacciones sujetas a impuestos cero cuando se trabaja en DOS, consulte a continuación.
Impuesto sobre la renta en la Federación Rusa, transferido solo al presupuesto federal
Para algunos tipos de ingresos, los pagos cuando se trabaja bajo el régimen tributario general deben hacerse únicamente al presupuesto federal, mientras que la tasa del impuesto a las ganancias corporativas es del 0 por ciento. Estos incluyen, por ejemplo, los siguientes tipos de ingresos:
- intereses sobre valores a nivel municipal emitidos por tres años o más antes del 1 de enero de 2007;
- intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 1 de enero de 2007;
- intereses sobre valores rusos regionales y municipales;
- los intereses de las cédulas hipotecarias si fueron emitidas después del 1 de enero de 2007;
- recibos de transporte internacional;
- pagos de arrendamiento adeudados por el uso del transporte aéreo o marítimo;
- recibos en forma de pagos de alquiler por el uso de contenedores involucrados en el transporte internacional;
- beneficiarse de la producción de hidrocarburos en un nuevo campo marino, etc.
La siguiente tabla le ayudará a saber rápidamente cuánto es el impuesto sobre la renta en 2019 para varios recibos y operaciones y a diferentes tasas. Todas las rentas imponibles se agrupan en función de las tasas aplicables como:
- tarifa cero;
- arancel al pagar sólo al presupuesto federal;
- arancel al abonar únicamente al presupuesto regional.
Mesa.¿Qué porcentaje de impuesto a la renta en 2019?
Admisión |
Tasa de interés |
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Para pago a nivel nacional |
Para pago regional |
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Tarifa cero |
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Interés en:
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Dividendos adeudados a una empresa rusa por la participación en otras entidades legales si, a la fecha de la decisión de pagar dividendos:
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Ingresos de personas jurídicas-productores agropecuarios |
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Beneficio de renderizado:
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Ganancia en venta, redención u otra disposición:
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Arancel solo para el presupuesto federal |
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Interés en:
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Pagos de alquiler por cobrar por uso:
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Recibos de envíos internacionales |
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Acciones en forma:
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Beneficio de CFC |
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Beneficios de la producción de hidrocarburos en nuevos campos marinos |
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Arancel de pago únicamente al presupuesto autonómico |
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Beneficio de las personas jurídicas que participan en proyectos de inversión regionales |
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Beneficio de las personas jurídicas que participan en SEZ |
no más de 13,5 |
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Beneficio de los residentes del territorio OSED y el puerto libre de Vladivostok |
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Beneficio de un proyecto de inversión en la SEZ en la región de Kaliningrado |
0 en los primeros seis años a partir de la fecha de recepción de beneficios por primera vez |
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1,5 en los próximos seis años |
8,5 en los próximos seis años |
Indicadores para calcular el impuesto sobre la renta en la Federación Rusa
La tarifa en la que se determina el monto a pagar al presupuesto se aplica como parte de una fórmula que se deriva de las normas del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los indicadores de la fórmula son los elementos de la tributación "rentable", definidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa.
Como usted sabe, cualquier pago de impuestos se considera establecido solo si los siguientes elementos están legalmente definidos para ello:
- objeto fiscal. Para la tributación "rentable", son los ingresos por ventas y los ingresos no operativos, minorados por el importe de los gastos económicamente justificados y documentados;
- base imponible, es decir, ganancia en términos monetarios, calculada de acuerdo con las reglas del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- período impositivo, para la tributación "rentable" es un año calendario;
- Tipo del Impuesto sobre Sociedades, que varía en función del tipo de operación. Consulte la tabla grande a continuación para obtener más detalles;
- el procedimiento para calcular el pago, es decir, reglas formalizadas sobre cómo calcular la base imponible, aplicarle la tasa de pago y calcular el monto total a transferir al presupuesto;
- los plazos y procedimiento para la transferencia de pagos a los presupuestos del nivel correspondiente. Según el método de cálculo y la frecuencia de los pagos, es posible que se requieran transferencias trimestrales o mensuales.
¿Cuánto impuesto sobre la renta pagar al presupuesto?
Las reglas sobre la frecuencia y el momento de realizar pagos "rentables" al presupuesto están establecidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Actualmente hay tres opciones de pago disponibles:
- sobre la ganancia del trimestre terminado;
- por el beneficio real.
Dependiendo del método de cálculo del monto a pagar al presupuesto, los plazos para su pago también difieren. Por lo tanto, al calcular un pago basado en la ganancia real, los fondos deben transferirse mensualmente, la fecha límite es el día 28 del mes siguiente al informe.
Y si el impuesto se determina sobre la base de las ganancias del último trimestre, debe pagarse dependiendo de si los ingresos de las ventas de los últimos cuatro trimestres superan los 15 millones de rublos:
- o cada mes
- o trimestral.
La fecha límite en este caso es el día 28 del mes siguiente al período, mes o trimestre del informe.
¿Cuál es el porcentaje del impuesto sobre la renta según la fórmula?
La cantidad de impuesto a la renta a sustituir en la fórmula depende del tipo de ingreso u operación. Por ejemplo, la fórmula más general para gravar los recibos más comunes a la tasa básica es la siguiente:
En particular, el indicador de cuánto porcentaje del impuesto sobre la renta pagar al presupuesto de toda Rusia se puede ver en la fórmula:
Cómo calcular el monto del pago
Demos un ejemplo del cálculo utilizando las fórmulas anteriores para el caso en que la empresa realiza pagos cada trimestre en función de los recibos del trimestre anterior.
Ejemplo
Symbol LLC hace un pago "rentable" trimestralmente basado en la ganancia del último trimestre a la tasa básica:
- 3 por ciento - al presupuesto estatal de toda Rusia;
- 17 por ciento - al presupuesto regional.
En el primer trimestre, los ingresos imponibles de Symbol por transacciones de venta y no venta ascendieron a 3.000.000 de rublos, mientras que los gastos reconocidos ascendieron a 2.000.000 de rublos. Entonces, los pagos del primer trimestre son iguales a:
- al presupuesto estatal de toda Rusia: 30.000 rublos;
- al presupuesto regional - 170.000 rublos.
Aplicando el régimen fiscal general, así como, en determinados casos, las organizaciones sobre regímenes fiscales especiales. Veamos cuál es la tasa del impuesto sobre la renta hoy.
Impuesto sobre la renta de sociedades 2019: cuánto por ciento
El impuesto sobre la renta de sociedades en 2019 en la mayoría de los casos se calcula a la tasa básica del 20% (cláusula 1, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pagos de impuestos en 2019-2024 distribuidos entre los presupuestos de la siguiente manera:
- 17% van al presupuesto de las entidades constituyentes de la Federación Rusa;
- 3% - al presupuesto federal.
Al mismo tiempo, la tasa del impuesto a las ganancias corporativas para 2019, pagadero al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa, puede reducirse mediante un acto legislativo regional.
Impuesto sobre la renta 2019: otras tasas
Para determinados tipos de rentas se establecen otras tasas de impuesto sobre la renta. El porcentaje que componen y en qué casos se utilizan, se indica en la tabla a continuación.
Tipo de ingreso | Impuesto sobre la renta: tasa 2019 |
---|---|
Dividendos recibidos por una organización rusa de organizaciones rusas o extranjeras (cláusulas 1.2, cláusula 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | 13%, pero en ciertos casos - 0%. |
Intereses sobre una serie de valores estatales y municipales (cláusula 1, cláusula 4, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | 15% |
La base imponible de las organizaciones que realizan actividades médicas o educativas (excepto los ingresos en forma de dividendos y de transacciones con ciertas obligaciones de deuda) (cláusulas 1.1, 3, 4 del artículo 284, artículo 284.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | 0% |
Base imponible para transacciones relacionadas con la venta de acciones en el capital autorizado bajo ciertas condiciones (cláusula 4.1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | 0% |
Los anteriores no son todos los tipos de renta para los que el Impuesto sobre Sociedades debe calcularse a un tipo distinto del principal. Otros casos se encuentran en el art. 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
El monto del impuesto a la renta 2019
El monto del impuesto sobre la renta en 2019, como antes, se determina como el producto de la base imponible y la tasa correspondiente (cláusula 1, artículo 286 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
¿La tasa del impuesto a las ganancias corporativas es progresiva?
La escala progresiva de impuestos implica la aplicación de una tasa más alta con mayores montos de ingresos. Es decir, cuanto mayor sea el ingreso de la persona, mayor será la tasa a la que se le debe calcular el impuesto.
Por lo tanto, la tasa del impuesto a las ganancias corporativas es fija y no depende de la cantidad de ingresos recibidos. Por tanto, es imposible considerar el impuesto de sociedades como “progresivo” desde este punto de vista.
El monto del impuesto a la renta se determina como el producto y la tasa del impuesto. ¿Y qué porcentaje es la tasa, y qué tasas se utilizan generalmente para calcular este impuesto?
Le informaremos sobre las tasas de impuestos sobre la renta en 2019 en nuestro material.
Tasa básica de impuesto a la renta - 20%
La tasa principal del impuesto sobre la renta no ha cambiado desde el 01/01/2019 y es del 20% (cláusula 1, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Recordemos que la distribución de utilidades de las partes federal y autonómica para el período 2017-2024 es la siguiente:
- el 3% del impuesto se acredita al presupuesto federal;
- El 17% del impuesto se acredita al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación Rusa.
Recordemos que antes del 1 de enero de 2017 la distribución entre presupuestos era del 2% y 18%, respectivamente.
Para ciertas categorías de organizaciones, la tasa del impuesto sobre la renta acreditado al presupuesto regional puede ser reducida por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Así, por ejemplo, la tasa del impuesto sobre la renta regional en 2018-2020. en Moscú para organizaciones con el estatus de fabricante de vehículos es 12.5% (cláusula 1, artículo 1 de la Ley de Moscú del 17 de mayo de 2018 No. 12).
Otras tasas de impuesto a la renta en 2019
monto de la apuesta | quien aplica |
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0% | Organizaciones que realizan actividades educativas y (o) médicas (con la excepción de ingresos en forma de dividendos e intereses sobre valores (cláusulas 3 y 4 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 284.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 1.1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa) ) |
Organizaciones de servicios sociales (a excepción de los ingresos en forma de dividendos e intereses sobre valores (párrafos 3 y 4 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa)) y teniendo en cuenta las características establecidas por el art. 284.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa (Cláusula 1.9 del Artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | |
Organizaciones sobre los ingresos de la venta u otra disposición de acciones en el capital autorizado de organizaciones rusas, así como acciones de organizaciones rusas, teniendo en cuenta los detalles establecidos por el art. 284.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa (Cláusula 4.1 del Artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | |
Organizaciones sobre ingresos en forma de dividendos, si al menos el 50% de la contribución (participación) la organización que recibe dividendos mantiene continuamente durante al menos 365 días calendario, y bajo ciertas condiciones (cláusula 1, cláusula 3, artículo 284 del Código Tributario de la Federación Rusa) | |
13% | Organizaciones rusas sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos (excepto cuando los dividendos están gravados a una tasa del 0%), así como sobre los ingresos en forma de dividendos recibidos sobre acciones, cuyos derechos están certificados por recibos de depósito ( |