A szociális szféra tárgyai: számvitel és adózás. Költségelszámolás a szociális szférában Költségek elszámolása a szociális szférában
Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot
Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.
Hasonló dokumentumok
A költségek, költségek és termelési költségek osztályozásának tanulmányozása. A folyamatban lévő munkák értékelésének fogalma, összetétele, módszerei, tükröződése a pénzügyi és vezetői számvitelben. A közvetett költségek elszámolása és a segédtermelés költségeinek elszámolásának jellemzői.
tanfolyami munka, hozzáadva 2014.09.16
A vállalati költségelszámolás fogalma és lényege. A termékek, munkák és szolgáltatások előállítására vonatkozó költségelszámolás osztályozása és szervezeti elvei. A kiadások mérlegelése, tanulmányozása gazdasági elemek szerint. A termelés fenntartási és kezelési költségei.
tanfolyami munka, hozzáadva 2014.05.11
A termelési típusok jellemzői és hatásuk a termelési költségelszámolás megszervezésére. Előállítási költségek elszámolása közgazdasági elemek és költségszámítási tételek szerint. A szervezet folyamatban lévő termelési és egyéb kiadásai elszámolásának céljai és célkitűzései.
tanfolyami munka, hozzáadva 2012.10.05
A "standard-költség" rendszer lényege és tartalma, a költségek és a rezsi elszámolás módszertana. A JSC "IPK Pareto-Print" adatai, a számvitel megszervezése és a pénzügyi helyzet felmérése. A szervezeti számvitel hátrányai és azok kiküszöbölésének módjai.
tanfolyami munka, hozzáadva 2014.09.15
A költségelszámolás és költségszámítás megszervezésének elméleti alapjai. A termelési költségelszámolás és az általános költségelszámolási séma problémái. A kereskedelmi kiadások költségtételeinek csoportosítása. A költségelszámolás és a költségszámítás elsődleges dokumentumai.
tanfolyami munka, hozzáadva 2019.05.03
A költség fogalma és a költségelszámolási problémák. A termékek előállítási és értékesítési költségeinek összetétele, osztályozása és elszámolási módszerei. Az energiaipari vállalkozások költségelszámolásának és termékköltség-számításának jellemzői. A kiadási tételek nómenklatúrája.
teszt, hozzáadva 2010.11.21
A "költségek" fogalma és besorolása. A szervezési költségek elszámolásra történő átvételének szabályai. A termelési költségek elszámolási szintjének elemzése a vállalkozásnál. Szintetikus és analitikus könyvelésük karbantartásának jellemzői és javításának módjai.
tanfolyami munka, hozzáadva 2015.03.20
Költségek a vezetői számvitelben. A termelési költségek jelentősége és a termelési költségek kiszámítása a Biokhimik OJSC példáján. A költségek csoportosítása gazdasági tartalom és költségszámítási tételek szerint. Rezsiköltségek elszámolása. Összevont költségelszámolás.
tanfolyami munka, hozzáadva 2008.10.12
A törvény értelmében a szociális szolgáltató intézmények jogosultak vállalkozási tevékenység folytatására, mert az azt a célt szolgálja, amelyre létrehozták. A szociális szolgáltató intézmények vállalkozói tevékenysége az orosz jogszabályok által előírt módon kedvezményes adóztatás alá esik.
Az üzleti alapokból (költségvetésen kívüli forrásokból) származó kiadások közvetlen és közvetett, illetve általános költségekre oszlanak. A közvetlen költségek magukban foglalják a munkavégzéssel, a termékek gyártásával és a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos költségeket (anyag, bér, állami költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás stb.). Közvetett (rezsi) - a szervezet egészének tevékenységéhez kapcsolódó termelés megszervezésével és irányításával kapcsolatos költségek (bérek és hozzájárulások az igazgatóság és a kiszolgáló személyzet egységes szociális adójához, bérleti díj, fűtés, világítás, víz ellátás, rutin javítások, irodaszerek stb.).
Minden közvetett költség egy speciális számlán kerül elszámolásra, amelynek terhelése (a könyvelési számla bal oldala) olyan jövőbeni kiadásokat vagy kiadásokat tükröz, amelyek felmerülésük időpontjában nem köthetők közvetlenül egy adott terméktípushoz, munka vagy szolgáltatás. A rezsiköltség a hónap végén az egyes tevékenységekre finanszírozási forrásonként a munkabér vagy a közvetlen költségek arányában kerül leírásra, majd a megfelelő számlák terhére.
A fizetős szolgáltatások tényleges költségének költségelszámolási adatok alapján történő meghatározásához jelentési számítást készítenek.
Az üzleti tevékenységek költségeinek analitikus elszámolását a többtényezős kártyákon a költségvetési kiadások gazdasági osztályozásának kódjai szerint végzett munka vagy szolgáltatás típusa szerint végzik.
Az ingatlanlízingnek, mint a költségvetési szervezetek üzleti tevékenységének is megvannak a maga sajátosságai. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 609. §-a szerint a bérbe adott ingatlan átruházása írásos bérleti szerződéssel történik. Az egy évnél hosszabb időtartamra szóló bérleti szerződés állami regisztrációhoz kötött.
A költségvetési intézmények a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 298. §-a nem rendelkezhet önállóan a kormányzati szervek által a számukra operatív irányítási joggal ruházott vagyonnal. Ezért az ilyen ingatlanra vonatkozó bérleti szerződést három félnek kell aláírnia:
* az az állami hatóság vagy önkormányzat, amelynek tulajdonában az ingatlan található;
* az a költségvetési intézmény, amelyhez az ingatlant rendelték;
* bérlő.
A költségvetési intézmény lízingelt ingatlanból származó bevételét a törvényben megállapított adók és illetékek megfizetése utáni bevételeinek és kiadásainak becslése során maradéktalanul figyelembe veszi.
Lízingbe adható a költségvetési intézmény által vállalkozási tevékenységből származó forrásból megszerzett ingatlan is. Ebben az esetben a bérbeadó bérleti díjat kap költségvetésen kívüli számlára történő átutalás formájában. Ezek a nem működési célú bevételek a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. §-a alapján adóköteles. A költségvetési intézmény által a vállalkozási tevékenységből származó bevétel terhére megszerzett vagyon tulajdonosi jogok biztosítása nélkül önállóan a rendelkezésére áll. Az ingatlan bérbeadásából származó bevétel a szervezetek nem működési bevétele.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 4. fejezetének 5. §-a szerint a költségvetési intézmények nonprofit szervezetek részét képezik. Következésképpen általános forgalmi adó (áfa) fizetők, és kötelesek ellátni az adószámítási és -fizetési, valamint a jelentéskészítési és benyújtási feladatokat. számviteli szociális intézményi adózás
A szervezetek költségvetési intézményekhez való tartozásának egyik kritériuma, hogy nonprofit jellegű feladatok ellátására jöttek létre. A költségvetési szervezetek szolgáltatásai társadalmilag jelentősek, különösen azért, mert a lakosság szociálisan gyengébb csoportjai számára ingyenesen vagy fix áron nyújtják azokat.
Az elégtelen költségvetési finanszírozás modern gazdasági körülményei között azonban a költségvetési szervezetek piaci kapcsolatokba kerülnek, és vállalkozói tevékenységet folytatnak. Ez oda vezetett, hogy tevékenységük kettős jellegűvé vált. Szükséges volt a költségvetési elszámolást az önköltséges könyveléssel összekapcsolni. Emellett szükség volt adónyilvántartás vezetésére is. Ez a gyakorlatban meglehetősen nehéznek bizonyult, hiszen a szociális költségvetési vállalkozások vállalkozói tevékenysége azon célok elérését szolgálja, amelyekre létrehozták, és azoknak megfelelnek, pl. szociális szolgáltatások alacsony jövedelmű nyugdíjasok, fogyatékkal élők, gyermekes családok és más csoportok számára. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) második része úgy rendelkezik, hogy az adózás tárgya az értékesítésből származó bevétel vagy jövedelem, és nem az üzleti tevékenység.
A szociális szolgáltató intézmények, tulajdoni formájuktól függetlenül, kedvezményes adózást élveznek az orosz adójogszabályok szerint. Az adókedvezményeket nem a tevékenység jellegéhez, hanem az egyes pénzbevétel-típusokhoz kötik. Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve szerint a végrehajtó hatóságok által minden szinten igazgatott szociális szolgáltatások által nyújtott fizetett szolgáltatásokból származó bevételek a megfelelő költségvetések nem adóbevételei. Ezeket teljes mértékben figyelembe veszik a költségvetési intézmény bevételeinek és kiadásainak becslésében, és a megfelelő költségvetés bevételében az ingatlanok használatához nyújtott fizetős szolgáltatásokból származó bevételként jelennek meg. Így a költségvetési szociális szolgáltatások a jövedelemtermelő tevékenység végzése során jövedelemadót kötelesek fizetni.
Szociális szolgáltatások az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. §-a alapján mentesülhet az áfa alól, ha: az előző három egymást követő naptári hónapban az áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó, adó nélküli bevétel összege nem haladta meg a 1 millió rubel; az előző három egymást követő naptári hónapban nem értékesítettek jövedéki terméket.
Műszaki eszközök és protézis- és ortopédiai termékek, fogyatékkal élők fogyatékosságának megelőzésére vagy rehabilitációjára használt nyersanyagok és anyagok, egészségügyi szervezetek által nyújtott egészségügyi szolgáltatások, valamint betegek, fogyatékosok és idősek gondozási szolgáltatásai értékesítésével kapcsolatos ügyletek. az állami és önkormányzati szociális intézmények mentesülnek az adózás alól.
Az áfát nem terheli az áfa a katonai személyzet célzott társadalmi-gazdasági lakásépítési programjainak végrehajtása során végzett munka után, ideértve a katonai személyzet, a katonai szolgálatból elbocsátott személyek és tagjaik hivatásos átképzési központjainak építésével, létrehozásával és karbantartásával kapcsolatos munkákat. családok; biztosítási szolgáltatások nyújtása, valamint nem állami nyugdíjpénztárak által nyújtott nem állami nyugdíjbiztosítás stb.
Az egységes adó fizetője a mindennemű tulajdonforma szociális szolgáltatás, a munkabér és egyéb díjazás fizetése a munkavégzésért vagy a szolgáltatásnyújtásért. Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 238. cikke nem tartozik az UST adó hatálya alá:
* állami ellátások, ideértve az átmeneti rokkantság és a beteg gyermek gondozása, a munkanélküliség, a terhesség és a szülés után járó ellátásokat;
* az élelmezési költségek kifizetéséhez kapcsolódó mindenféle kompenzációs kifizetés; az alkalmazottak elbocsátása, beleértve az alkalmazottak szakmai színvonalának javításával kapcsolatos költségeket; létszámleépítés vagy a szervezet felszámolása stb. miatti létszámleépítés miatt elbocsátott munkavállalók foglalkoztatása;
* a természeti katasztrófákkal, anyagi károk vagy egészségkárosodások, valamint az Oroszország területén elkövetett terrortámadások áldozatai, az elhunyt munkavállaló családtagjai stb. kapcsán nyújtott egyszeri szociális segély összege;
* a munkavállalók önkéntes személybiztosítási szerződései szerinti biztosítási kifizetések összege;
* költségvetési finanszírozási forrásból magánszemélyeknek kifizetett pénzügyi támogatás összege stb.
Így a szociális védelmi rendszer intézményeinek megvannak a saját gazdasági sajátosságai a számvitel és az adózás terén.
A szervezetek strukturális részlegeket hozhatnak létre jogszabályi céljaik teljesítése érdekében, ideértve azokat a részlegeket is, amelyek tevékenysége a szervezetek alkalmazottai és családjaik lakhatási és kommunális szolgáltatásaihoz, egészségügyi szolgáltatásokhoz, szociokulturális szolgáltatásokhoz stb.
Számviteli szempontból az ilyen részlegeket szolgáltató egységnek kell tekinteni, amelyek alatt olyan termelő létesítményeket és vállalkozásokat értünk, amelyek tevékenysége a szervezet létesítő okiratai szerint nem termékek előállítására, munkavégzésre vagy harmadik felek részére történő szolgáltatásnyújtásra irányul.
Ezek a felosztások a következőket tartalmazzák:
lakhatási és kommunális szolgáltatások - lakhatási létesítmények, szállodák (kivéve a turisták), házak és szállók látogatók számára, fürdők, mosodák, fodrászok stb.;
szociális és kulturális létesítmények - testnevelés és sportlétesítmények, turizmus, egészségügy, társadalombiztosítás (szanatóriumok és pihenőotthonok), óvodai intézmények (óvodák és bölcsődék);
klinikák;
étkezdék és büfék;
más hasonló gazdaságok.
Ugyanakkor a szolgáltató részlegek tevékenységét számviteli és adózási szempontból a szervezet szokásos tevékenységének (kereskedelmi tevékenységnek) kell tekinteni.
A szolgáltató egységek pénzügyi-gazdasági tevékenységének eredményének elszámolását a szervezet a fő tevékenységtípusok eredményének elszámolására megállapított módon, vagy az ilyen termelésre, mint önálló jogi személyre a vonatkozó iparági utasításokban megállapított módon végzi. .
Egy szervezet e szolgáltatások nyújtására önálló nonprofit szervezeteket hozhat létre (jogi személyi joggal), és ezek egy részét intézményként.
A szervezet - lakás- és kommunális szolgáltatások (HCS) könyvelést vezet a lakásfenntartási szolgáltatások nyújtására irányuló műveletekről az objektumokkal összefüggésben:
bérbe adják a lakosságnak, beleértve a tulajdonosokat is;
más jogi személyeknek és magánszemélyeknek bérbe adva.
Tekintsük a részlegek és nonprofit szervezetek (intézmények) tevékenységi eredményeinek típusonkénti rögzítésének eljárását.
Bérelt lakások karbantartásának elszámolása
A lakásfenntartási szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos tevékenységek eredményeinek elszámolása a 29. „Szolgáltatás termelése és létesítmények” számlán, a bevételek tekintetében pedig a 90. „Értékesítés” számlán történik.
A számvitelben a lakásfenntartási műveletek a következő sorrendben jelennek meg:
Dt sch. 29 K-t szám. 10, 68, 69, 70 stb. - tükrözik a lakásfenntartás költségeit;
Dt sch. 90 Set count. 29 - a lakásfenntartási költségek leírásra kerülnek (a lakásfenntartási költségeket a szervezet által a számviteli politikájában meghatározott módon kell felosztani a bérlőknek bérbeadó és bérbeadó létesítmények között - a helyiségek területével arányosan stb. .);
Dt sch. 76 Set count. 90 - a bérlőktől fizetendő bérleti díj összegét tükrözi;
Dt sch. 99 (90) Készletszám. 90 (99) - a lakásfenntartásból származó veszteségek tükröződnek;
Dt sch. 51 Set count. 91 - a fizetési késedelmes fizetés miatt kapott kötbér összegét tükrözi (az áfa nem kerül megállapításra).
Amikor egy szervezet pénzt kap lakásfenntartásra más szervezetektől, azok a következő sorrendben jelennek meg:
Dt sch. 51 Set count. 98 - átvett pénzeszközök;
Dt sch. 98 Set count. 91 - a bevétel tükröződik az adott beszámolási időszakban a létesítmények fenntartási szolgáltatásaihoz kapcsolódó források összegében.
Sok ipari vállalkozás mérlegében szerepel társadalmi és kulturális javak. Cikkünkben az ezen objektumok által nyújtott szolgáltatások könyvelését és adózását tekintjük át. A vitás helyzetekre választottbírósági gyakorlatot biztosítunk.
Könyvelés
A szolgáltató iparágak és gazdaságok által nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatos költségek, amelyek a vállalkozás mérlegében szereplő szociális és kulturális létesítményeket (művelődési paloták, óvodák, sport- és rekreációs központok stb.) tartalmazzák, a 29. „Szolgáltató iparágak” számlán jelennek meg. és gazdaságok."
A szociális és kulturális javak szolgáltatásaiból származó bevétel a 90. számla „Bevétel” alszámláján jelenik meg a PBU 9/99 „A szervezet bevétele” szerint. Ez a szolgáltatásnyújtás időszakában történik.
Igaz, bizonyos szolgáltatások (részben vagy egészben) ingyenesen biztosíthatók egy vállalkozás alkalmazottai számára. Ezután az ilyen szolgáltatások költségét (más szóval a bevételkiesést) a 91. „Egyéb kiadások” alszámlára írják le.
1. PÉLDA
Az OJSC "Vympel" mérlegében szerepel egy "Volna" sport- és rekreációs komplexum. Júniusban ez a komplexum 1 108 000 RUB értékben nyújtott szolgáltatásokat. A komplexum szolgáltatásaiért fizettek: készpénzben - 208 000 rubel; banki átutalással - 400 000 rubel; a Vympel OJSC alkalmazottainak fizetéséből származó levonások miatt - 200 000 rubel. Szolgáltatások 300 000 rubelért. ingyenesen biztosították a Vympel OJSC alkalmazottai számára.
A komplexum júniusi kiadásai a következők voltak:
- a szolgáltatások nyújtásához használt állóeszközök értékcsökkenése - 150 000 rubel;
- felhasznált anyagok - 200 000 rubel;
- komplex alkalmazottak fizetése (beleértve az egységes szociális adót és a biztosítási járulékokat) - 100 000 rubel.
A Vympel OJSC számviteli politikájával összhangban a testkultúra és egészségügyi komplexum költségelszámolása a következőket tartalmazza: általános termelési költségek - 124 000 rubel; általános költségek - 300 000 rubel.
A Vympel OJSC számviteli nyilvántartásába júniusban a következő bejegyzések kerülnek be:
29 HITEL 02
- 150 000 dörzsölje. - elhatárolt értékcsökkenés;
29 HITEL 10
- 200 000 dörzsölje. - felhasznált anyagok;
29 HITEL 70 (69)
- 100 000 dörzsölje. - felhalmozott bér (beleértve az egységes szociális adót és a biztosítási járulékokat);
29 HITEL 25
- 124 000 dörzsölje. - az általános termelési költségek leírásra kerülnek;
29 HITEL 26
- 300 000 dörzsölje. - az általános üzleti költségek leírásra kerülnek;
50 HITEL 62
- 208 000 dörzsölje. - a pénztárban fizetett szolgáltatásokért;
51. HITEL 62
- 400 000 dörzsölje. - a szolgáltatások kifizetése banki átutalással;
HITEL 73 HITEL 62
- 200 000 dörzsölje. - tükrözi a szolgáltatások költségét, amelyet a Vympel OJSC alkalmazottainak fizetéséből vonnak le;
70 HITEL 73
- 200 000 dörzsölje. - a szolgáltatásokért visszatartják a Vympel OJSC alkalmazottainak fizetéséből;
TERVEZÉS 91 alszámla "Egyéb kiadások" HITEL 62
- 300 000 dörzsölje. - a Vympel OJSC alkalmazottainak nyújtott szolgáltatások költségét ingyenesen leírták.
Adózás
Áfa
Ez az adó nem vonatkozik a gyermekek óvodai intézetekben való eltartására, kiskorú gyermekekkel klubokban, szekciókban (beleértve a sportot is) és stúdiókban való foglalkozásokra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. alpontja, 2. szakasz, 149. cikk). Igaz, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének (6) bekezdése fenntartással él: ezek a szolgáltatások nem tartoznak a hozzáadottérték-adó hatálya alá, ha olyan szervezet nyújtja őket, amely engedélyt kapott a tevékenységére. Ennek alapján az adóhatóságok további áfa felszámítását írják elő a gyermekeknek nyújtott szolgáltatások költségeire, ha a vállalkozás nem rendelkezik engedéllyel (lásd Oroszország Adóügyi Minisztériumának 2003. november 28-i levelét Moszkvában, 24-11. sz. /66585, 2003. augusztus 8. 28- 11/43486).
Az orosz pénzügyminisztérium azonban, amely magyarázatot ad a juttatás alkalmazásának kérdésére, nem jelzi, hogy az engedély megszerzése szükséges feltétele az ellátás igénybevételének (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2004. október 14-i leveleit). 03-04-11/166 és 2003. február 11-én kelt 04-03-05/02 szám). Tehát szüksége van engedélyre az áfamentesség igénybevételéhez?
Térjünk rá az oktatási tevékenységek engedélyezésére vonatkozó szabályzatra (az Orosz Föderáció kormányának 2000. október 18-i 796. sz. rendeletével jóváhagyva). E rendelet (2) bekezdésének „a” pontja rögzíti, hogy nem kell engedélyt szerezni olyan egyszeri előadások, szakmai gyakorlatok, szemináriumok és egyéb képzések lebonyolításához, amelyek eredménye alapján nem történik igazolás, valamint oktatási, ill. képesítést nem adnak ki. Ezért az ilyen, gyermekekkel végzett tevékenységek nem tartoznak áfa alá és engedély nélkül.
Megjegyezzük, hogy a választottbíróságok is egyetértenek ezzel a következtetéssel (lásd az Északnyugati Kerületi Szövetségi Választottbíróság 2004. október 11-i, A56-11012/04 sz., 2004. június 15-i, A05-12688 sz. határozatát). /03-20).
2. PÉLDA
Használjuk az 1. példa adatait.
Emlékeztetjük Önöket, hogy júniusban a sport- és rekreációs komplexum 1 108 000 rubel értékben nyújtott szolgáltatást. Ugyanakkor a kiskorú gyermekeknek nyújtott szolgáltatások bevétele (uszodai osztályok, gyermekklubok) 400 000 rubelt tett ki; egyéb szolgáltatások esetében - 708 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 108 000 rubel).
A Vympel OJSC könyvelésében a könyvelő a következőket fogja tükrözni:
62 HITEL 90 alszámla "ÁFA-köteles szolgáltatásnyújtásból származó bevétel"
- 708 000 dörzsölje. - az ÁFA-köteles szolgáltatások bevétele megjelenik;
TERHELÉS 90 alszámla "ÁFA" CREDIT 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 108 000 dörzsölje. - ÁFA felszámított;
62 HITEL 90 alszámla "ÁFA alá nem tartozó szolgáltatásnyújtásból származó bevétel"
- 400 000 dörzsölje. - megjelenik a kiskorú gyermekeknek nyújtott szolgáltatások bevétele, amely nem ÁFA-köteles.
Jövedelemadó
Ha a szociális és kulturális szféra tárgyai a vállalkozások különálló divíziói, akkor ezekre vonatkozó adóalapot az egyéb tevékenységek adóalapjától külön kell meghatározni. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275.1. cikkének követelménye.
Ha egy különálló részlegnél veszteség keletkezik, akkor az nyereségadó szempontjából elfogadható, ha három feltétel egyidejűleg teljesül:
1) az ilyen létesítmények által nyújtott szolgáltatások költsége megfelel a szakosodott szervezetek által nyújtott hasonló szolgáltatások költségének;
2) a létesítmények fenntartásának költségei nem haladják meg a hasonló létesítmények szakosított szervezetek által végzett karbantartásának költségeit;
3) a létesítmény által nyújtott szolgáltatások feltételei nem térnek el jelentősen a szakosodott szervezetek hasonló feltételeitől.
Ha a felsorolt feltételek közül legalább egy nem teljesül, akkor a vállalkozásnak a szociális és kulturális szféra tárgyain elszenvedett vesztesége legfeljebb 10 évre átruházható. Sőt, annak visszafizetésére csak a társadalmi és kulturális tevékenységek végzéséből származó nyereséget lehet majd felhasználni.
Mint fentebb említettük, egyes szolgáltatások ingyenesen biztosíthatók a cég alkalmazottainak. És érdemes megjegyezni, hogy a ráfordítások nem csökkentik a vállalkozás adóköteles nyereségét. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének (16) bekezdéséből következik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 16. szakasza).
Személyi jövedelemadó
A vállalkozás alkalmazottainak ingyenesen nyújtott szolgáltatások természetbeni bevételnek minősülnek. Ezért az ilyen szolgáltatások költsége (és piaci értéken) beleszámít a munkavállalók adóköteles jövedelmébe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 211. cikkének 1. szakasza).
3. PÉLDA
Használjuk a korábbi példák adatait.
Tételezzük fel, hogy a testkultúra és egészségügyi komplexum által a cég alkalmazottai számára ingyenesen nyújtott szolgáltatások piaci értéke 300 000 rubel. Ezenkívül minden alkalmazott jövedelme 6000 rubel.
Ezután a könyvelő a következő bejegyzéseket végzi el a cég könyvelésében:
70 HITEL 68 alszámla "Szja számítások"
- 780 dörzsölje. (6000 RUB x 13%) - személyi jövedelemadó kerül felszámításra (minden alkalmazotttól, akinek a szolgáltatást ingyenesen nyújtották);
TERHELÉS 99 alszámla "Tartós adókötelezettség" CREDIT 68 alszámla "Jövedelemadó számítások"
- 72 000 dörzsölje. (300 000 RUB x 24%) – állandó adókötelezettséget tükröz.
UST és biztosítási hozzájárulások az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába
Ezeket a kifizetéseket nem kell az alkalmazottak számára ingyenesen nyújtott szolgáltatások költségéből kiszámolni. Mivel az ilyen szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos költségeket nem fogadják el a nyereségadó szempontjából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének 3. szakasza).
HA A CÉG KÜLÖNBÖZŐ SZOLGÁLTATÁSOKAT NYÚJT
Sőt, egyesek áfakötelesek lehetnek, míg mások nem. Ezután a szervezetnek külön nyilvántartást kell vezetnie az ilyen szolgáltatások költségeiről (az Orosz Föderáció adótörvénye 149. cikkének 4. szakasza). Ellenkező esetben nem tudja levonni a költségvetésből a HÉA-köteles szolgáltatások nyújtásához felhasznált vásárolt áruk (munka, szolgáltatások) „input” áfáját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 4. szakasza).
A KÖLTSÉGEKET ADÓCÉL NEM ELFOGADJUK
Ha valamilyen ráfordítást (például ingatlan, áru, munka, szolgáltatás térítésmentes átruházása) nem fogadunk el nyereségadó szempontjából, akkor a számvitelben maradandó eltérések keletkeznek. Ez a PBU 18/02 „Jövedelemadó-számítások elszámolása” 4. bekezdéséből következik.
Abban a beszámolási időszakban, amikor tartós eltérés keletkezik, a gazdálkodó állandó adókötelezettséget mutat ki. Kiszámítása a következőképpen történik: a beszámolási időszakban keletkezett állandó különbözetet megszorozzuk az adókulccsal. A számvitelben ezt a kötelezettséget a 99-es „Tartós adókötelezettség” alszámla terhére történő bejegyzés tükrözi a 68. „Jövedelemadó-számítások” alszámlával összhangban (PBU 18/02 7. pont).
A piacgazdaságban sok cég számára előnyös, ha a mérlegében szerepel saját rendelő, étkezde, fürdő, rekreációs terület. Ebben a tekintetben a szociális szféra, a tulajdon formától függetlenül, magában foglalja:
- Sh klinika;
- Ш étkező vagy büfé;
- Ш óvodai gyermekintézmények;
- Ш szálloda, szolgálati apartman, hostel (lakás- és kommunális szolgáltatások részeként);
- Fürdők, mosoda;
- Ш rekreációs területek, szanatóriumok, rendelők;
- Ш stadionok, könyvtár stb.
- Munkaidő lap;
- Ш darabmunka munkarendje;
- Ш értéktárgyleírási számla vagy limit-kerítéskártya (LZK);
- Ш 6. számú fejlesztési táblázat az értékcsökkenés kiszámításához és felosztásához;
- Ш közüzemi szolgáltatások számlái.
A költségelszámolás a tranzitszámlákon jelenik meg.
Az élelmiszereket előállító ipari cégekben (cégekben) a bolti dolgozóknak havonta orvosi vizsgálaton kell részt venniük, és egészségügyi bizonyítvánnyal kell rendelkezniük. Egy másik klinikának fizetni az orvosi vizsgálati eljárásokért ma nagyon drága. Ezért jövedelmezőbb, ha egy klinika szerepel a mérlegben. Lehetővé teszi alkalmazottai orvosi vizsgálatának elvégzését, egészségügyi bizonyítvány megújítását vagy megújítását. Ugyanakkor a klinika további bevételre tehet szert azáltal, hogy kezelési szolgáltatásokat nyújt dolgozóinak és külső szolgáltatásokat. E tekintetben a klinikának minden lehetősége megvan az önellátás biztosítására.
A klinika költségeit részben a szolgáltatásokból befolyt bevétel fedezi, a fennmaradó költségeket pedig a cég bevétele téríti meg.
A cégek (vállalatok) munkaszámlatervében a szociális ágazat költségeinek elszámolásához a 8410 „Rezsiköltségek” számla elemző számlákat nyit: 01 - a szociális szektor létesítményeinek karbantartása a társaság bevétele terhére.
A kiadások minden hónapban ezen számla terhelésén jelennek meg, a bevétellel nem fedezett kiadások jóváírásra kerülnek, a 7210 „Adminisztratív költségek” számla pedig a terhelésre kerül leírásra.
Modern körülmények között nagyon kifizetődő az óvodai intézmények (óvoda, bölcsőde) mérlegében. Az alkalmazottak gyermekei bizonyos díj ellenében tarthatók bennük.
Költségelszámolás a kantinban.
Egyrészt a cégek (cégek) étkezdéi és büféi nyújtanak szolgáltatásokat alkalmazottaiknak. Aztán kint árulhatják az ételt.
Célszerű napi szinten nyomon követni a kiadásokat. Számolja ki a napi étkezést. A nap végén vegye figyelembe a pénztárbizonylatokat, készítsen pénztári jegyzőkönyvet a bevételekről (napi bevételekről), pénztári kiadásokról.
A költségelszámolást az elsődleges dokumentumok alapján kell elvégezni az ételek elkészítéséhez. Sőt, mindegyikhez külön számítsa ki az első fogásokat: borscht; tészta leves; solyanka; savanyúság stb.
táblázat 3. sz. Számolólap az első fogáshoz (borscs)
A kalkulációs lap alapján meghatározhatja 1 étel vagy egy adag költségét. 1 étel ára 5825 tenge. 100 adag elkészítve 5825: 100 = 58,25 ~ 59 tenge | egy adag. Eladó 150 tenge, adag 100 * 150 = 15 000 tenge. A borscs eladásából származó bevétel 15 000 - 5 825 = 9 175 tenge.
Ha három vagy négy első fogást készít, készítsen egy összegzést a számítási kártyán. Ezeket a kártyákat naponta számozzák és rögzítik az első tanfolyami naplóban.
A főételekhez külön-külön is érdemes kalkulációs lapot készíteni. Ezután az összes második fogás összefoglalója a számítási kártyán található (lásd az 1. mellékletet).
1 adag borscs eladásához adagonként 150 tenge kell, mivel fedezni kell a felszerelés, az üzemanyag költségeit és a menzai dolgozók bérét.
Költségképzés:
- 8411/01 - 1310,1350 3825
- 8412/01 - 3350 267
- 8413/01 -3150 56
- 8414/01 -3310 267
- 8415-2430 56
Számlák lezárása:
8410/01 - 8411, 8412, 8413, 8414, 8415
Ételek értékesítése:
- 7010-8410 élelmiszerköltség leírása.
- 1010-6010 bevétel érkezett a pénztárba.
- 5410-7010 Értékesítés zárási költségei.
- 6010-5410 végleges bevétel megállapítása.
Az óvodai intézmények fenntartási költségeinek elszámolása (3. alszámla) mindegyiknél az alábbi kiadási tételek szerint történik:
- 1. Alap- és pótbérek szociális adó járulékokkal.
- 2. Háztartási költségek - a helyiségek fenntartásának költségei (takarítás, fűtés, világítás, javítás, vízellátás, csatorna, mosás és javítás stb.).
- 3. Oktatási kiadások és könyvtári könyvvásárlás - a gyerekekkel való foglalkozások, gyermekbálok tartása játékok, taneszközök, anyagok beszerzésének kiadásai.
- 4. Élelmiszerköltség - a gyermekek etetésének költsége a megállapított szabványok szerint.
- 5. Vállalkozási célra használt eszközök, készletek beszerzése.
- 6. Személyi leltár és felszerelés beszerzése - ágynemű, pedagógusok, egészségügyi és egyéb dolgozók kezeslábasa, kisgyermekek ágyneműje és pelenkája, valamint egyéb kisebb felszerelések beszerzésének költségei.
- 7. Egyéb kiadások - üzleti utak, hivatalos utazások és egyéb költségek, amelyeket a korábbi cikkek nem vettek figyelembe.
Az óvodai intézmények finanszírozási forrásai a költségvetési források, a szülői hozzájárulások elhatárolása, a szakszervezeti szervezetektől, felsőbb szervektől származó pénzeszközök (támogatások), a beszámolási és az előző évek fel nem osztott bevételeiből származó levonások. A gyermektartás költségeinek analitikus elszámolását lásd a 2. számú mellékletben.
A táblázat bemutatja egy csoport havi analitikus költségelszámolásának megszervezését, egy gyermek élelmezési költségének kiszámítását. Végül fizetési bizonylatot készítenek, amely az óvodai intézményben lévő gyermekek eltartására vonatkozó tartozás egyenlegét mutatja. A működési költségek tartalmazzák:
- a) épületek fenntartási költségei:
- -fűtés;
- -vízellátás (hideg és meleg);
- -légszellőztetés (kondicionálás);
- -villany (áram és világítás);
- - a helyiségek tisztán tartása;
- -aktuális javítások (épületek és technológiai berendezések);
- -technológiai berendezések karbantartása (moziberendezések stb.);
- -amortizációs költségek (épületek, technológiai berendezések, előadótermi bútorok, egyéb berendezések értékcsökkenése);
- -kis értékű és gyorsan elhasználódó berendezések karbantartása, felújítása, fogyasztása;
- b) bérköltség:
- - fő termelő személyzet;
- - adminisztratív és vezetői személyzet;
- - műszaki és karbantartó személyzet;
- - a munkabérből történő levonások;
- - útiköltség;
- c) egyéb költségek:
- - helyiségek bérbeadása;
- - munkavédelem és műszaki biztonság;
- - reklám;
- - műszaki és karbantartó személyzet szolgáltatási költségei;
- - tűzvédelmi intézkedések;
- - egyéb költségek.
A működési költségek mutatóit a moziépületek, klublétesítmények és sportépületek műszaki és gazdasági értékelésére elfogadott mértékegységekre vonatkozóan évi tenge-ben (tenge/év) számítják ki.
A lakosság kérésére háztartási szolgáltatások előállítása bizonyos megélhetési költségeket és szociális munkát igényel, azaz magát a munkát, vagy a céltudatos emberi tevékenységet, a munkatárgyakat - nyersanyagokat, készleteket, üzemanyagot, energiát stb., munkaeszközöket. - gépek, berendezések, szerszámok stb. összesen, a háztartási szolgáltatások előállításához kapcsolódó felsorolt, pénzben kifejezett költségek képezik az előállítási költséget. A termelési szolgáltatásoknak közvetlenül a fogyasztóknak történő értékesítésével kapcsolatos további költségek termelési költségeket képeznek. A nem termelési költségek és a szolgáltatások előállítási költségének összege adja a teljes költséget.
A fogyasztói szolgáltató szervezeteknél a szolgáltatások és termékek előállítási költségeinek elszámolásának fő feladatai a következők:
- - a lakosságnak nyújtott bizonyos volumenű szolgáltatások megvalósulásának és a megfelelő minőségű termékek meghatározott időkereten belüli előállításának figyelemmel kísérésében;
- - ellenőrzés biztosítása a szolgáltatások és termékek előállításával kapcsolatos összes költség időbeni és helyes tükrözése, valamint költségük kiszámítása felett;
- - a szerkezeti egységre vonatkozó eredmények összességében történő azonosításában és a bevételek meghatározásában. (lásd a 3. függeléket).
Jegyzet:
1. 1 napra 1 gyermekre 12379:25 = 495,16
Beleértve:
Élelmiszerre: 8750:25=350 tenge;
Edzésre 920:25=36,8 tenge;
Kezeléshez 235:25 = 9,4 tenge.
Összesen: 495,16 tenge.
2. 1 gyermek eltartásának költsége. 20% hozzáadott érték, összbefizetés 12379*20:100=2475,8 1 gyermekre 12379+2475,8=14854,8 vagy 149.000 tenge befizetés 1 gyermekre óvodai hónaponként.
Minden táblázat összeadja egy gyermek eltartásának költségeit egy óvodai intézményben.
A tagozatos óvodákban az alábbi bérszámfejtést vezetik:
Óvodai étkezési költségek számítása.
Egy gyermek étkeztetése egy napra 350 tengebe kerül.
Az óvodai intézmény kiadásainak és bevételeinek elszámolásának tükrözése a számviteli nyilvántartásokban.
2011. januári költségelszámolási lap.
Óvoda 2011. januári eredménykimutatása.
TELJES NÉV. gyermekek |
Egyensúly az elején |
Havonta felhalmozott |
fizetett |
Tényleges munkaköltségek |
Teljes bevétel |
|
Listázott |
visszatérítve |
|||||
Ponomorev |
||||||
Megjegyzés: 15 gyerek van a csoportban. Az óvodában összesen 55 gyermek jár
Jövedelem 55*2290=125950 tenge havonta
E feladatok teljesítése elsősorban a szervezetek termelési elszámolásának helyes megszervezésén, az adatok minőségének és megbízhatóságának javításán múlik.
A fogyasztói szolgáltatásokban a termelési költségek bemutatott elszámolási módszerét nemcsak a lakosság egyéni megrendelései szerinti bútorgyártásban, hanem a lakásépítésben és -javításban, valamint a nem szabványosított berendezések gyártásában is alkalmazzák.
A fürdők, mosodák, fodrászatok és egyéb szociális létesítmények kiadásainak és bevételeinek elszámolása hasonló módon történik.