Ինչպես կազմել օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկային հայտարարագիր: Ինչպես լրացնել և ներկայացնել օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հայտարարագիր՝ օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հարկման հիմքի ծածկագիր

2018 թվականի մայիսի 3-ին լրանում է օգտակար հանածոների արդյունահանման հերթական հարկային հայտարարագրի ներկայացման ժամկետը, որն ամեն ամիս ներկայացնում են ընկերությունները և անհատ ձեռներեցները։ Մենք ձեզ կպատմենք, թե ինչպես կազմել այս հաշվետվությունը, ինչպես նաև կտրամադրենք հիմնական տեղեկատվություն հենց հարկի մասին:

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկկարգավորվում է Ներքին եկամուտների օրենսգրքի 26-րդ գլխով: Դրա վճարողները կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերն են, որոնք լիցենզիայի հիման վրա ընդերքից օգտակար հանածոներ են արդյունահանում։

Ընդերքի հողամաս օգտագործելու լիցենզիայի գրանցումից հետո կազմակերպությունը պետք է 30 օրացուցային օրվա ընթացքումգրանցվել հարկային մարմնում՝ որպես օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ վճարող։ Գրանցումն իրականացվում է կայքի գտնվելու վայրում, իսկ եթե այն գտնվում է Ռուսաստանի սահմաններից դուրս՝ հարկ վճարողի գտնվելու վայրում:

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը գանձվում է Ռուսաստանում արդյունահանվող օգտակար հանածոներից, ներառյալ հանքարդյունաբերական թափոններից (առանձին լիցենզիա պահանջելու դեպքում), ինչպես նաև երկրից դուրս: Կան իրավիճակներ, երբ օգտակար հանածոները ենթակա չեն հարկման։ Սա քննարկվում է ավելի մանրամասն 336 հոդվածումՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հարկային ժամկետն է օրացուցային ամիս. Հարկի գումարը հաշվարկվում և վճարվում է ոչ ուշ, քան 25-րդհաշվետու ամսվան հաջորդող ամիս: Հարկը բյուջե է վճարվում ընդերքի հողամասի գտնվելու վայրում, որտեղ արդյունահանվում են օգտակար հանածոներ: Եթե ​​կայքը տեղակայված չէ Ռուսաստանի տարածքում, ապա հարկը վճարվում է «իրենց» Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Հարկի հաշվարկ

Հարկային նպատակներով հանքանյութերը բաժանվում են բազմաթիվ տեսակներիներառյալ՝ ածուխ, տորֆ, ածխաջրածնային հումք, նավթի թերթաքար, հազվագյուտ մետաղական հումք, ոչ մետաղական հումք, աղեր, ռադիոակտիվ մետաղների հումք և այլն։ Տրված է բրածո տեսակների ամբողջական ցանկը 337-րդ հոդվածի 2-րդ կետումՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Հարկային բազան հաշվարկվում է կախված հանքային ռեսուրսի տեսակից: Եթե ​​խոսքը նավթի, բնական գազի, ածխի եւ որոշ այլ տեսակի օգտակար հանածոների մասին է, ապա հիմքերըՕ՜քանզի հարկումն իրենցն էականապատվածքանակ. Այլ տեսակների համար հիմքն է արդյունահանվող օգտակար հանածոների արժեքը, որը որոշվում է տրված մեթոդներով 338 հոդվածումՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Հարկը հաշվարկվում է որպես հարկային բազայի և հարկի դրույքաչափի արտադրյալ: Վերջիններս երկու տեսակի են.

1. Ad valorem, այսինքն՝ որպես տոկոս։Կիրառեք, եթե հիմքը արդյունահանվող օգտակար հանածոների արժեքն է:
2. Կոնկրետ, այսինքն՝ մեկ տոննայի համար ռուբլով։Կիրառեք, եթե հիմքը արդյունահանված օգտակար հանածոների քանակն է:

Հետևաբար, օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը դաշնային հարկ է դրույքաչափերը հստակորեն սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342-րդ հոդվածում. Բացի այդ, մի շարք գործակիցներ և ցուցանիշներ, որոնք տրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.1-342.5 հոդվածներում (տես աղյուսակ 2):

Վերջնաժամկետներ և հաշվետվությունների ներկայացման ընթացակարգեր

Ներկայացվում է օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հայտարարագիրը ամսական ոչ ուշ, քան վերջին օրըհաշվետու ամսվան հաջորդող ամիս: Այսինքն՝ ապրիլ ամսվա հայտարարագիրը ներկայացվում է մինչև մայիսի վերջ, մայիսի համար՝ մինչև հունիսի վերջ և այլն։ Եթե ​​ամսվա վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա վերջնաժամկետը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր: Ահա թե ինչու 2018 թվականի մարտի համար հայտարարագիր ներկայացնելու վերջին օրը մայիսի 3-ն է, ոչ թե ապրիլի 30-ին։

Դուք պետք է հաշվետվություն ներկայացնեք այն ամսից, երբ կազմակերպությունն իրականում սկսեց օգտակար հանածոների արդյունահանումը:Այսինքն՝ եթե լիցենզիա է ստացվել, գրանցվել է որպես օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ վճարող, բայց արտադրությունը չի սկսվել, ուրեմն հայտարարագիր ներկայացնելու կարիք չկա։ Այնուամենայնիվ, եթե արտադրությունը սկսվել է, այնուհետև դադարեցվել է, ապա հաշվետվության բացառություն չկա:

Ուշադրություն. Եթե ​​կազմակերպությունը դադարեցրել է օգտակար հանածոների արդյունահանումը, ապա դեռ պետք է ներկայացվի օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկային հայտարարագիր:

Հայտարարագիրը ներկայացվում է ըստ գտնվելու վայրիԻկազմակերպություններ ևարդյոքանհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրը.Այս դեպքում կարևոր չէ, որ սուբյեկտը գրանցված է որպես օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ վճարող այլ հարկային գրասենյակում. հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի «ձեր» Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Ներկայացման ձևաչափը կախված է հարկ վճարողի չափից: Եթե ​​նախորդ տարվա 100-ից ավելի մարդ կա, ապա պետք է միայն էլեկտրոնային եղանակով հաշվետվություն ներկայացնել TKS-ի միջոցով: Այլ կազմակերպություններն իրենց հայեցողությամբ կարող են ընտրել էլեկտրոնային կամ թղթային ձևաչափը: Վերջին դեպքում փաստաթղթերը կարող եք ներկայացնել անձամբ, լիազոր ներկայացուցչի միջոցով կամ փոստով:

Հռչակագրի կազմը և դրա լրացումը

Բացի տիտղոսաթերթից, օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հայտարարագիրը ունի ևս 7 բաժին. Բոլոր հաշվետվությունները ներկայացնողների համար ընդհանուր է վերնագիրը և Բաժին 1-ը, որն արտացոլում է վճարման ենթակա հարկի գումարը: Հակառակ դեպքում պետք է լրացնել միայն այն բաժինները, որոնց համար կան ցուցանիշներ։ Համապատասխանաբար, եթե հատվածի համարԱցուցանիշներ չկան, ապա դրանք ներառեք հայտարարագրումիրկարիք չկա. Հետևյալ աղյուսակը տրամադրում է տեղեկատվություն այն մասին, թե գործունեության որ տեսակներն են պահանջում լրացնել հաշվետվության յուրաքանչյուր բաժին:

Աղյուսակ 1. Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հայտարարագրի պահանջվող բաժինները՝ կախված գործունեությունից

Բաժնի համարը	Երբ լրացվում է / ինչ է արտացոլված
Վերնագիր	Լրացրեք ամեն ինչ
	Լրացրեք ամեն ինչ: Բյուջե վճարման ենթակա հարկի չափը արտացոլված է
	Ջրազրկված, աղազրկված և կայունացված նավթ արտադրելիս, բացառությամբ նոր ծովային ածխաջրածնային հանքավայրում արդյունահանման.
	Գազ, դյուրավառ բնական գազ և գազային կոնդենսատ արտադրելիս, բացառությամբ նոր ծովային ածխաջրածնային հանքավայրում արդյունահանման.
	Ծովային նոր ածխաջրածնային դաշտից ածխաջրածիններ հանելիս
	Տվյալները, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկերի հաշվարկման և վճարման համար, բացառությամբ ածխաջրածնային հումքի (բացառությամբ հարակից գազի) և ածխի.
	Արդյունահանվող օգտակար հանածոների միավորի արժեքի որոշումը գնահատված արժեքի հիման վրա
	Ընդերքի տարածքում ածուխ արդյունահանելիս

Պատասխանատվություն

Հայտարարագիրն ուշ ներկայացնելու համար սուբյեկտը կարող է տուգանվել հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի համաձայն: Տուգանքը կլինի Հարկի գումարի 5%-ըուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար (լրիվ և թերի), բայց ոչ պակաս, քան 1 հազար ռուբլի և ոչ ավելի, քան գումարի 30% -ը: Բացի այդ, դա կարող է հետևել ընթացիկ հաշվի արգելափակում.

Եթե ​​դուք չեք վճարում հարկը կամ ուշանում եք, կարող է տուգանք նշանակվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի համաձայն: Դրա չափն է Հարկի գումարի 20-40%-ը. Դուք նաև պետք է վճարեք տուգանք՝ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի չափով ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար:

Կանոնակարգեր

• Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի մայիսի 14-ի թիվ ММВ-7-3/197 «Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հարկային հայտարարագրի ձևը, դրա լրացման կարգը, ինչպես նաև ձևաչափը հաստատելու մասին» հրամանը. օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի համար հարկային հայտարարագիրը էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու համար.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, Գլուխ 26 «Օգտակար հանածոների արդյունահանման համար»;
• Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ SD-4-3/20437@ «Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկային հայտարարագրի վերահսկման գործակիցները հաստատելու մասին» նամակ.

Աղյուսակ 2. Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկային հայտարարագրի բաժինները լրացնելու կարգը

Գիծ	Բովանդակություն
Բաժին 2. Յուրաքանչյուր տեղամասում արտադրվող նավթի համար լրացվում է առանձին
010	Բրածո տեսակների կոդ 03100 (արդեն մուտքագրված է)
020	BCP նավթի հանքանյութերի արդյունահանման հարկի համար
	Արտադրված նավթի քանակի չափման միավորի կոդը «168» է՝ համաձայն OKEI-ի (Կարգի Հավելված 4)
Ենթաբաժին 2.1. Յուրաքանչյուր լիցենզիայի համար նավթի քանակը արտացոլվում է առանձին
	Տարածքի OKTMO ծածկագիրը, որտեղ կազմակերպությունը վճարում է հարկը
	Ցուցանիշի արժեքը Dm (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.5-րդ հոդված)
	KNDPI ցուցանիշի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.5-րդ հոդվածի 1-ին կետ)
	Kc գործակցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342-րդ հոդվածի 3-րդ կետ)
	Kv գործակցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.5-րդ հոդվածի 2-րդ կետ)
	St կայքի պաշարների սպառման աստիճանը, որը հաշվարկվում է Kv գործակցի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.5-րդ հոդվածի 2-րդ կետ)
	Kz գործակցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.5-րդ հոդվածի 3-րդ կետ)
	Kdv գործակցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.5-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 4-րդ ենթակետ)
	Kcan գործակցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.5-րդ հոդվածի 4-րդ կետ)
	Կարգի 5.5.11 ենթակետի համաձայն հաշվարկված ընդերքից արդյունահանվող նավթի հարկի գումարը.
	Հարկային նվազեցման գումարը (եթե այդպիսիք կան)
	Վճարման ենթակա հարկի չափը. Տող 130 - Տող 140
2.1.1 ենթաբաժին. Ավանդների համար լրացվում է այն տարածքներում, որոնց համար 2.1 ենթաբաժնի 050 տողում նշված են օգտագործման իրավունքի լիցենզիայի տվյալները, որոնց համար գործակիցը 1 է.
	Օգտակար հանածոների հարկման հիմքի օրենսգիրք (Կարգի Հավելված N 3).
	Արտադրված նավթի քանակը, որը ենթակա է հարկման 1-ին սյունակի ծածկագրին համապատասխան դրույքաչափով
2.1.2 ենթաբաժին. Լրացվում է Կարգի 5.7 կետում նշված պայմաններով
	Ավանդի անվանումը
	Ձևավորման արդյունավետ յուղով հագեցած հաստությունը մետրերով: Եթե ​​նավթը արդյունահանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.2-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ և 4-րդ ենթակետերում չնշված հանքավայրերից, ապա ավելացվում է գծիկ.
	Ջրամբարի թափանցելիության ինդեքսը μm2-ով Kd գործակցի արժեքի կիրառման դեպքում: Եթե ​​նավթը արդյունահանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.2-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ և 4-րդ ենթակետերում չնշված հանքավայրերից, ապա ավելացվում է գծիկ.
	Արտադրական հանքավայրերի խորությունը մետրերով
	Յուղի խտությունը գ/սմ3
	Ցուցանիշ Dm (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.5-րդ հոդված): Որոշվել է կարգի 5.7.6 կետի պայմաններին համապատասխան
	Ավանդների պահուստների սպառման աստիճանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.2-րդ հոդվածի 5-րդ կետ)
	Kd գործակցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.2 հոդված)
	Kd գործակիցը կիրառելու համար հարկային ժամանակաշրջանների քանակը<1 (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ). По залежам, для которых Кд=1, ставится прочерк
	Kdv գործակցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.2-րդ հոդված): Եթե ​​Kd=1, դրեք գծիկ
	0 ռուբլի դրույքաչափը կիրառելու համար հարկային ժամանակաշրջանների քանակը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342-րդ հոդվածի 1-ին կետի 21-րդ ենթակետ)
	Կարգի 5.7.12 կետի համաձայն հաշվարկված հարկի չափը
	Հանքավայրից արդյունահանվող նավթի քանակը, որը հարկվում է 1-ին սյունակի ծածկագրին համապատասխան դրույքաչափով
Բաժին 3. Լրացվում է առանձին BCC-ի և առանձին գազի և գազային կոնդենսատի համար
	Բրածո տեսակի ծածկագիր՝ 03200՝ գազի կոնդենսատի համար, 03300՝ գազի համար (Կարգի հավելված թիվ 2)
	Գազի կամ գազի կոնդենսատից օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի սահմանակետ
	Արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակի չափման միավորի ծածկագիրը՝ ըստ OKEI-ի՝ 114՝ գազի, 168՝ գազի կոնդենսատի համար (Կարգի հավելված թիվ 4)
	Հարկի գումարը = 190-րդ տողում նշված արժեքների գումարըբոլոր 3.1.1 ենթաբաժինները ընդերքի տարածքի հետ կապված բոլոր հանքավայրերի համար, օգտագործման իրավունքի լիցենզիայի մանրամասները, որոնք նշված են 3.1 ենթաբաժնի 090 տողում.
	Tg ցուցանիշի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.4-րդ հոդվածի 14-րդ կետ): Գազի կոնդենսատը նշվում է գծիկով
	O գործակիցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.4-րդ հոդվածի 5-րդ կետ)
	Kgpn գործակիցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.4-րդ հոդվածի 6-րդ կետ)
Ենթաբաժին 3.1. Յուրաքանչյուր լիցենզիայի համար օգտակար հանածոների քանակը նշվում է առանձին
	OKTMO կոդը
	Ցուցանիշ Свг (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.2-րդ հոդվածի 13-րդ կետ)
	Eut ստանդարտ վառելիքի միավորի հիմնական արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.4-րդ հոդվածի 1-ին կետ)
	Kkm գործակցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.4-րդ հոդվածի 15-րդ ենթակետ): Բնական գազի համար կա գծիկ
	Dg գործակիցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.4-րդ հոդվածի 3-րդ կետ)
3.1.1 ենթաբաժին. Ընդերքի հողամասից արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակը նշվում է 3.1 ենթակետի 90-րդ տողից լիցենզիայի համաձայն: Յուրաքանչյուր ավանդի համար տեղեկատվությունը արտացոլվում է առանձին
	Հատուկ ավանդի լրիվ անվանումը
	Խորություն
	Խտությունը: գազի կոնդենսատային հանքավայրերի համար՝ գ/խ. սմ; բնական այրվող գազի հանքավայրերի համար՝ գազի խտությունը օդում
	Kvg, Kr, Kgz, Kas, Korz գործակիցների արժեքը (համապատասխանաբար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.4-րդ հոդվածի 8-12-րդ կետեր)
	Ks գործակիցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.4-րդ հոդվածի 7-րդ կետ)
	Կարգի 6.10.5 կետի համաձայն հաշվարկված հարկի գումարը
	Հարկային հիմքի ծածկագիրը՝ համաձայն կարգի Հավելվածի թիվ 3-ի
	Արդյունահանված օգտակար հանածոների քանակը, որոնք ենթակա են հարկման 1-ին սյունակի ծածկագրին համապատասխան դրույքաչափով
Բաժին 4. Լրացվում է առանձին՝ օֆշորային հանքավայրում արդյունահանվող օգտակար հանածոների յուրաքանչյուր տեսակի համար
	Բրածո տեսակների ծածկագիր (Կարգի հավելված թիվ 2). 03100 - յուղ; 03200 - գազի կոնդենսատ; 03401 - հարակից գազ
	BCC, որի վրա վճարվում է հարկ: Կապակցված գազի համար նշվում են զրոներ
	Լիցենզիայի պարամետրեր - շարք, համար, տեսակ
	Նոր օֆշորային ածխաջրածնային հանքավայրի անվանումը (ինչպես լիցենզիայում)
	Արտադրության մեկնարկի ամիսը և տարին
	Արդյունահանվող օգտակար հանածոների հարկման հիմքի օրենսգիրք (Կարգի հավելված թիվ 3).
	Արդյունահանված օգտակար հանածոների քանակը՝ հարկվող դրույքաչափով, որը համապատասխանում է 1-ին սյունակում մուտքագրված ծածկագրին
	Արտադրության մեկնարկի ամիսը և տարին
	Արդյունահանվող հանքանյութի մեկ միավորի արժեքը
	Ածխաջրածնային հումքի միավորի նվազագույն սահմանային արժեքը
	Վաճառված արդյունահանված օգտակար հանածոների քանակը
	Եկամուտներ վաճառքից
	Եկամտի ճշգրտված չափը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Եթե ​​բացակայում է, դրեք գծիկ
	Արդյունահանվող օգտակար հանածոների համար հարկային բազա (Կարգի 7.16 կետ)
	Հարկի գումարը = Տող 130 x Հարկի դրույքաչափ. Կապակցված գազի համար սահմանված է զրո
Բաժին 5. Լրացվում է օգտակար հանածոների համար, որոնց հարկը հաշվարկվում է ելնելով արդյունահանվող հումքի ինքնարժեքից, որոնց վերաբերյալ տվյալները արտացոլված չեն 2-4 և 7 բաժիններում.
	BCC հարկի համար՝ ըստ համապատասխան ծածկագրի: Ինչ վերաբերում է հարակից գազին՝ զրո
	Արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակի չափման միավորի ծածկագիր՝ համաձայն OKEI-ի (Կարգի հավելված թիվ 4)
	Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի դրույքաչափը համապատասխան կոդի համար
	Քաղաքապետարանի ծածկագիրը, որտեղ վճարվում է օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը
	Լիցենզիայի մասին տեղեկություններ - շարք, համար և տեսակ
	Օգտակար հանածոների հարկման հիմքի օրենսգիրք (Կարգի Հավելված N 3).
	Համապատասխան օրենսգրքով հարկվող օգտակար հանածոների չափը
	Կպոձ գործակցի արժեքը. Լրացվում է ստանդարտ սեւ մետաղների հանքաքարերի արդյունահանման ժամանակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ ենթակետ)
	Գործակիցի արժեքը Ktd. Լրացվում է տարածաշրջանային ներդրումային նախագծերի մասնակիցների կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.3-րդ հոդված)
	Արդյունահանվող օգտակար հանածոների միավորի արժեքը (Կարգի 8.7 կետի 8.7.1 ենթակետ).
	Վաճառված արդյունահանված օգտակար հանածոների քանակը. Եթե ​​իրականացում չկա, ապա ավելացվում է գծիկ: Այս դեպքում 6-րդ բաժինը պետք է լրացվի
	Եկամուտներ վաճառքից
	Ճշգրտված վաճառքից եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Եթե ​​բացակայում է, դրեք գծիկ
	Առաքման ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 340-րդ հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետեր, խտանյութերի և թանկարժեք մետաղներ պարունակող այլ միջանկյալ ապրանքների համար - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 340-րդ հոդվածի 5-րդ կետ)
	Քիմիապես մաքուր թանկարժեք մետաղի զտման ծախսեր, այլ օգտակար հանածոների համար՝ գծիկ
	Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկային բազա
	Հարկի գումարը (Կարգի 8.7 կետի 8.7.9 ենթակետ)
	Հարկի ճշգրտված գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Եթե ​​բացակայում է, դրեք գծիկ
Բաժին 6. Լրացվում է մեկ օրինակով: Արդյունահանվող օգտակար հանածոյի միավորի արժեքը որոշվում է գնահատված արժեքի հիման վրա
	Տեղեկատվություն արդյունահանվող օգտակար հանածոների հետ կապված ուղղակի ծախսերի հաշվարկման համար
	Տեղեկություններ արդյունահանվող օգտակար հանածոների հետ կապված անուղղակի և այլ ծախսերի հաշվարկման համար
	040 և 090 տողերի ծախսերի չափը
	Արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակի չափման միավորի ծածկագիր՝ համաձայն OKEI-ի (Կարգի հավելված թիվ 4)
	Բրածո ծածկագիր (Կարգի հավելված թիվ 2)
	Արդյունահանված օգտակար հանածոյի քանակը՝ համապատասխան ծածկագրով
	Օգտակար հանածոների մասնաբաժինը արդյունահանված օգտակար հանածոների ընդհանուր քանակում. Արժեքները 2-րդ սյունակում տվյալ բրածոի համար / 2-րդ սյունակի բոլոր տողերի արժեքների գումարը
	Հանքարդյունաբերության ծախսերի չափը. Տող 100 x Սյունակ 3
Բաժին 7. Լրացվում է առանձին՝ համապատասխան BCC-ի համար և առանձին՝ յուրաքանչյուր ընդերքի տարածքի համար, որտեղ արդյունահանվել է ածուխ
	KBK արդյունահանված ածխի համար օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի մասին
	Լիցենզիայի տվյալներ - շարք, համար, տեսակ
	Արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակի չափման միավորի ծածկագիր՝ համաձայն OKEI-ի (Կարգի հավելված թիվ 4)
	Տարածքի OKTMO, որտեղ վճարվում է հարկը
	Ktd գործակիցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342.3 հոդված)
Ենթաբաժին 7.1. Ածխի յուրաքանչյուր տեսակի համար արդյունահանվող ածխի քանակը արտացոլվում է առանձին:
	Բրածո տեսակների ծածկագիր (Կարգի հավելված թիվ 2)
	Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342-րդ հոդվածի դրույքաչափով արդյունահանված ածխի հարկման հիմքի օրենսգիրք (Կարգի հավելված թիվ 3)
	2-րդ սյունակից արդյունահանված ածխի քանակությունը
7.2 ենթաբաժին. Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի վերաբերյալ տվյալները արտացոլված են յուրաքանչյուր ընդերքի տարածքի համար
	Հարկային ժամանակաշրջանի սկզբում ծախսերի հարկային նվազեցումը որոշելիս հաշվի չառնված մնացորդների գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 343.1-րդ հոդվածի 4-րդ կետ)
	Ածխի արդյունահանման ընթացքում անվտանգ պայմանների և աշխատանքի պաշտպանության ապահովման հետ կապված ծախսերի չափը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 343.1-րդ հոդվածի 5-րդ կետ). Տող 070 = տող 080 + տող 090 + տող 100
	Տեղեկություններ 070 տողի հաշվարկման համար. տող 080 - նյութական ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլուխ); տող 090 - մաշվող գույքի ձեռքբերման կամ ստեղծման ծախսեր. տող 100 - ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, հիմնական միջոցների արդիականացման ծախսեր
	Ածխի արդյունահանման ընթացքում անվտանգ պայմանների և աշխատանքի պաշտպանության ապահովման հետ կապված ծախսերի չափը, որը ներառված է հարկային նվազեցման մեջ (ոչ ավելի, քան նվազեցման առավելագույն գումարը). 060 տող + տող 070 տող 140-ից ոչ ավել
	Kt գործակցի արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 343.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետ). 120 տող 0,3-ից ոչ ավելի
	Կարգի 10.8.6 կետի համաձայն որոշված ​​հարկի չափը՝ առանց նվազեցումների.
	Նվազեցման սահմանաչափը = Տող էջ 130 x Տող 120
	Հարկի գումարը ներառյալ նվազեցումը = Տող 130 - Տող 110. Ածուխ արդյունահանելիս՝ առանց հարկային նվազեցումը հաշվի առնելու, դրվում է գծիկ
	Ժամանակահատվածի վերջում ծախսերի նվազեցումը որոշելիս հաշվի չառնված մնացորդների գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 343.1-րդ հոդվածի 4-րդ կետ). Line 160 = Line 060 + Line 070 - Line 110
Ենթաբաժին 7.3
	Ամիս և տարի, երբ առաջացել է նվազեցման իրավունքը
	Նվազեցման գումարը 170 տողից ամսաթվի դրությամբ
	Նախորդ ժամանակաշրջաններում հարկը հաշվարկելիս հաշվի առնված նվազեցման չափը
	Ընթացիկ ժամանակաշրջանում հարկը հաշվարկելիս հաշվի առնված նվազեցման գումարը
	Նվազեցման մնացած գումարը. Տող 180 - տող 190 - տող 200
	Նվազեցման իրավունքի լրանալու ամիսը և տարին

Ավարտվում է օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հերթական հարկային շրջանը. Այս հարկ վճարողները ոչ ուշ, քան հուլիսի 31-ը պետք է հայտարարագրեր ներկայացնեն հարկային տեսչություններ։ Մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես լրացնել դրանք:

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի ընկերության գտնվելու վայրում: Այն բաղկացած է հետևյալ բաժիններից.

• Վերնագիր
• Բաժին 1 «Բյուջե վճարման ենթակա հարկի չափը».
• Բաժին 2 «Տվյալները, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկի հաշվարկման և վճարման համար, բացառությամբ ածխի».
• Բաժին 3 «Արդյունահանվող օգտակար հանածոների միավորի արժեքի որոշումը գնահատված արժեքի հիման վրա»
• Բաժին 4 «Տվյալները, որոնք հիմք են հանդիսանում ընդերքի տեղամասում ածուխի արդյունահանման ժամանակ հարկի հաշվարկման և վճարման համար»:

Հայտարարագրի ձևը և դրա լրացման կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից 2011 թվականի դեկտեմբերի 16-ի թիվ ММВ-7-3-928@ հրամանով: Եթե ​​հայտարարագիրը ներկայացվի սահմանված ժամկետների խախտմամբ, ընկերությանը կենթարկվեն պատժամիջոցներ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի և Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի նորմերին համապատասխան: Խոսքը նրանց մասին է։

Ընդերքօգտագործող ճանաչված ընկերությունները պետք է վճարեն օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը։ Վճարողները պետք է լիցենզիա ստանան հանքարդյունաբերություն իրականացնելու համար։ Լիցենզիա ստանալու օրվանից ընկերությունները պետք է վճարեն այս հարկը։
Հարկային օրենսգիրքը թույլ է տալիս ընկերություններին օգտագործել հարկերի հաշվարկման երկու տարբերակ.

• Կամ հարկը պետք է հաշվարկվի արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակի տվյալների հիման վրա,
• Կամ - ելնելով արդյունահանվող հանքանյութի արժեքից:

Ընկերությունը պետք է ընտրի, թե որ մեթոդը կկիրառի և նշի այն իր հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ հարկային նպատակներով:

Բոլոր MET վճարողները պետք է լրացնեն հայտարարագրի տիտղոսաթերթը և 1-2 բաժինները: 3-րդ բաժինը պետք է լրացնեն միայն նրանք, ովքեր որոշում են հարկային բազան՝ օգտագործելով հաշվարկման մեթոդը: Բաժին 4-ը լրացվում է այն ընկերությունների կողմից, որոնք արդյունահանում են ածուխ և օգտագործում են նվազեցումը:
Վերնագրի էջում հաշվապահը նշում է ընկերության մասին տեղեկատվություն՝ TIN, KPP, անվանումը, գործունեության տեսակը (OKVED կոդ), հեռախոսահամարը: Դուք նաև պետք է նշեք, թե արդյոք ընկերությունը ներկայացնում է նախնական հայտարարագիրը (եթե այո, նշեք «0-»), և ստուգման կոդը, որտեղ ուղարկվում է հայտարարությունը:

Բաժին 1– ծավալով ամենափոքրը ամբողջ հայտարարագրում: Այստեղ դուք պետք է նշեք

• KBK հարկի համար
• OKTMO
• Հարկի գումարը.

Բաժին 2ընկերությունը կարող է ունենալ մի քանիսը: Դա պայմանավորված է նրանով, որ յուրաքանչյուր հանքային կոդի և յուրաքանչյուր BCC-ի համար հաշվապահը պետք է լրացնի առանձին բաժին 2:
Բաժնի հիմնական ցուցանիշներն են.
Սյունակ 3 - դրանում դուք պետք է նշեք հարկային հիմքի ծածկագիրը
Սյունակ 4 – արդյունահանված օգտակար հանածոյի քանակը: Հաշվապահը պետք է նշի այս ցուցանիշը մինչև հազարերորդական, այսինքն. մինչև երրորդ տասնորդական թիվը։
Եթե ​​իրավիճակ է ստեղծվում, որ ընկերությունը հարկային ժամանակահատվածում արտադրություն չի իրականացրել, և 4-րդ սյունակի համար տվյալներ չկան, ապա պետք է գծիկ կամ զրո դնել։

օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հայտարարագրի լրացում. Արդյունահանվող օգտակար հանածոների հարկման ենթակա օգտակար հանածոների քանակի արտացոլում. Լրացնելով հայտարարագրի 5-րդ բաժինը.

Հարց:Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկային հայտարարագիրը լրացնելիս 5-րդ բաժնի 2-րդ սյունակում նշվում է արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակը, որոնք ենթակա են հարկման 1-ին սյունակում մուտքագրված հարկային բազային ծածկագրին համապատասխան հարկման դրույքաչափով, նշված քանակը մաքուր քիմի՞կ է, թե՞ կապանք:

Պատասխան.Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի մայիսի 14-ի թիվ ММВ-7-3/197@ հրամանով հաստատված օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հայտարարագրի լրացման կարգի համաձայն՝ հայտարարագրի 5-րդ բաժնի 1-ին սյունակում. Արդյունահանվող օգտակար հանածոների հարկման հիմքի ծածկագիրը մուտքագրվում է սույն կարգի N 3 հավելվածի համաձայն:

2-րդ սյունակում նշվում է 1-ին սյունակում մուտքագրված հարկային բազայի ծածկագրին համապատասխան հարկման ենթակա արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակը:
Համաձայն թիվ 3 հավելվածի՝ ընդհանուր սահմանված հարկի դրույքաչափով առանց 0,7 գործակցի կիրառման հարկման համար մուտքագրվում է 4000 ծածկագիրը։

Համաձայն ենթ. 5-րդ և 6-րդ կետերի 2-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342-ը, խտանյութերի և ոսկի պարունակող այլ կիսաարտադրանքի արդյունահանման համար հարկումը կատարվում է 6.0 տոկոս հարկով:

Արդյունահանվող օգտակար հանածոների պաշարների քանակը հարկ վճարողի կողմից որոշվում է ինքնուրույն՝ զանգվածի կամ ծավալի միավորներով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 339-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Առաջնային (հանքաքար), ալյուվիալ և տեխնածին հանքավայրերից թանկարժեք մետաղներ արդյունահանելիս արդյունահանվող օգտակար հանածոյի քանակը որոշվում է հանքարդյունաբերության ընթացքում պարտադիր հաշվառման համաձայն, որն իրականացվում է թանկարժեք մետաղների և թանկարժեք քարերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան (կետ 4): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 339-րդ հոդվածը):

Այսպիսով, սյունակ 2-ը ցույց է տալիս կապանքը:

Հիմնավորումը

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի մայիսի 14-ի N ММВ-7-3/197@ հրամանից.

«Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հարկային հայտարարագրի ձևը, լրացման կարգը, ինչպես նաև օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի գծով հայտարարագիր էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու ձևը հաստատելու մասին».

VI. Հռչակագրի 5-րդ «Տվյալները, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկի հաշվարկման և վճարման համար, բացառությամբ ածխաջրածնային հումքի (բացառությամբ հարակից գազի) և ածուխի» լրացնելու կարգը.

8.1. Բաժին 5 «Տվյալները, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկի հաշվարկման և վճարման համար, բացառությամբ ածխաջրածնային հումքի (բացառությամբ հարակից գազի) և ածխի», հարկ վճարողը լրացնում է առանձին՝ համաձայն BCC-ի և արդյունահանվող օգտակար հանածոյի յուրաքանչյուր տեսակի համար։ արդյունահանված բոլոր ընդերքից, որոնք տրամադրվում են հարկ վճարողին օգտագործման համար.

Բաժին 5-ը լրացված չէ ծովային նոր ածխաջրածնային հանքավայրերից ստացված հարակից գազի համար (հանքային տիպի ծածկագիր՝ «03401», համաձայն սույն կարգի N 2 հավելվածի):

8.2. 010 տողում նշվում է արդյունահանվող օգտակար հանածոյի տեսակի ծածկագիրը՝ համաձայն սույն կարգի N 2 հավելվածի:

8.3. 020 տողում նշվում է BCC-ն, ըստ որի հարկը վճարվում է այս արդյունահանվող հանքանյութի նկատմամբ:

Կապակցված գազի համար 5-րդ բաժինը լրացնելիս (հանքային տիպի ծածկագիր «03400»՝ համաձայն սույն կարգի N 2 հավելվածի) 020 տողում մուտքագրվում են զրոներ:

8.4. 030 տողում նշվում է արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակի չափման միավորի կոդը՝ համաձայն OK 015-94 չափման միավորների համառուսաստանյան դասակարգչի (այսուհետ՝ OKEI)՝ համաձայն սույն կարգի N 4 հավելվածի:

8.5. 040 տողում նշվում է Օրենսգրքի 342-րդ հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված հարկի դրույքաչափը օգտակար հանածոյի նկատմամբ, որի ծածկագիրը նշված է 5-րդ բաժնի 010 տողում.

8.6. 5.1 «Ընդերքի հողատարածքներով օգտակար հանածոների քանակի վերաբերյալ տվյալներ և դրանց հարկման առանձնահատկությունները» ենթաբաժինը արտացոլում է օգտակար հանածոների քանակը OKTMO ծածկագրերի և ընդերքի օգտագործման իրավունքի լիցենզիաների համատեքստում:

8.6.1. 050 տողում նշվում է OKTMO կոդը, որի տարածքում հարկ է վճարվում արդյունահանվող հանքանյութի այս տեսակի համար:

8.6.2. 060 տողում նշվում է ընդերքի օգտագործման իրավունքի լիցենզիայի սերիան, համարը և տեսակը: Օրինակ՝ HUB 12345 TE:

8.6.3. Սյունակ 1-ում բերվում է արդյունահանվող օգտակար հանածոների հարկման հիմքի ծածկագիրը՝ համաձայն սույն կարգի N 3 հավելվածի:

8.6.4. 2-րդ սյունակում նշվում է 1-ին սյունակում մուտքագրված հարկային բազայի ծածկագրին համապատասխան հարկման ենթակա արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակը:

Արդյունահանված օգտակար հանածոների քանակը որոշվում է ճշգրիտ մինչև երրորդ տասնորդական թիվը:

05.07.2010
«Ռուսական հարկային սուրհանդակ» ամսագիր

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 334-րդ հոդվածի համաձայն, օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ վճարողներ են համարվում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ընդերքօգտագործողներ ճանաչված կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր: Միևնույն ժամանակ, հիմք ընդունելով «Ընդերքի մասին» 02.21.92 թիվ 2395-1 «Ընդերքի մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենքի 9-րդ հոդվածը, ընդերքօգտագործողն օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հարկ վճարող է ճանաչվում ս.թ. ընդերքի հողամասի օգտագործման լիցենզիայի պետական ​​գրանցում.

Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու հարկ վճարողների պարտավորությունը ծագում է այն հարկային ժամանակաշրջանից, երբ փաստացի սկսվել է հանքարդյունաբերությունը: Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հարկային ժամկետը օրացուցային ամիս է:

Ո՞ր հարկային մարմնին պետք է ներկայացվի հայտարարագիրը և ներկայացվի տեղեկատվությունը:

Հայտարարագիրը հարկային մարմիններ է ներկայացվում կազմակերպության գտնվելու վայրում (անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում) ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրը:

Խոշոր հարկատուների համար Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության միջտարածաշրջանային (միջշրջանային) տեսչություններում գրանցված կազմակերպությունները հարկային հայտարարագրեր են ներկայացնում այդ տեսչություններին:

Արտադրության բաշխման պայմանագրերով գործող հարկ վճարողները յուրաքանչյուր պայմանագրի համար (այլ գործունեությունից առանձին) հարկային հայտարարագիր են ներկայացնում պայմանագրի պայմաններով օգտագործման համար նախատեսված ընդերքի հողամասի գտնվելու վայրում:

Եթե ​​պայմանագրի պայմաններով օգտագործման համար նախատեսված ընդերքի հողամասը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության մայրցամաքային ափին և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնության բացառիկ տնտեսական գոտում, ապա հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է հարկային մարմնին գտնվելու վայրում: կազմակերպությունը։

Հռչակագիրը ներկայացվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 185n հրամանով հաստատված ձևով և բաղկացած է.

• վերնագիր;
• Բաժին 1 «Բյուջե վճարման ենթակա հարկի չափն ըստ հարկատուի».
• Բաժին 2 «Տվյալներ, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկի հաշվարկման և վճարման համար».
• Բաժին 3 «Արդյունահանվող օգտակար հանածոների միավորի արժեքի գնահատում գնահատված արժեքի հիման վրա».

Բոլոր հարկ վճարողները պետք է ներկայացնեն տիտղոսաթերթ և 1-ին և 2-րդ բաժինները: Իսկ 3-րդ բաժինը ներառվում է հարկային հայտարարագրում միայն այն դեպքում, եթե որևէ օգտակար հանածոյի արժեքը գնահատվում է գնահատված արժեքի հիման վրա:

Ընդ որում, այս բաժինը հարկային հայտարարագրում ներառված է մեկ օրինակով՝ անկախ արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակից, որոնց արժեքը գնահատվում է այս մեթոդով։

Հիշեցնենք, որ հայտարարագրի էջերը համարակալված են շարունակական կարգով՝ անկախ կոնկրետ բաժինների քանակից։

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկային հայտարարագիր լրացնելու օրինակ

Քանի որ հայտարարագրի ձևը չի փոխվել, եկեք հիշենք դրա պատրաստման հիմնական կանոնները՝ օգտագործելով պայմանական կազմակերպության օրինակը՝ օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ վճարող:

Նախնական տվյալներ

«Մագմա» ԲԲԸ-ն (TIN 7732123456, KPP 773201001) նավթի արդյունահանում է իրականացնում ընդերքի օգտագործման իրավունքի լիցենզիաների հիման վրա։ Կազմակերպության գտնվելու վայրը Մոսկվան է։

2010 թվականի հունիսին հարկ վճարողը արտադրել է հետևյալ նավթը.

• 1-ին բաժնում (լիցենզիա No. SYK 12345 NE) - 200 տոննա, ներառյալ փաստացի կորուստները - 7 տոննա, կորստի ստանդարտը հաստատվել է 4,52%;
• 2-րդ բաժնում (լիցենզիա թիվ TAT 12346 NE)՝ 130 տոննա, ներառյալ փաստացի կորուստները՝ 4 տոննա Կորուստների հաստատված ստանդարտը 2.04% է:

Ենթադրենք, որ Urals նավթի գինը հում նավթի համաշխարհային շուկաներում 2010 թվականի հունիսին կազմել է 82,35 դոլար մեկ բարելի դիմաց, իսկ դոլարի միջին փոխարժեքը կազմել է 29,1983 ռուբլի:

Հունիսին նավթի համաշխարհային գների դինամիկան բնութագրող գործակցի արժեքը հարկ վճարողի կողմից որոշվել է ինքնուրույն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342-րդ հոդված).

Kc = 7,5345 [(82,35 ԱՄՆ դոլար/բարել - 15 ԱՄՆ դոլար/բարել) × 29,198 ռուբլի/$ ԱՄՆ՝ 261]։

Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ 1-ին և 2-րդ ավանդների սպառման աստիճանը 0,8-ից փոքր է, այդ ավանդների համար սպառման գործակիցը վերցվում է հավասար 1-ի:

Բացի այդ, «Մագմա» ԲԲԸ-ն, համաձայն թիվ TAT 00001 TE լիցենզիայի, հանքահորում է շինարարական ավազ: 2010 թվականի հունիսին արդյունահանվել է 35 տոննա շինարարական ավազ։ Արդյունահանված ավազն ամբողջությամբ օգտագործվել է կազմակերպության սեփական կարիքների համար (այսինքն՝ վաճառք չի եղել)։

Ընթացիկ աշխատանքների մնացորդը (ընդհանուր նավթի և ավազի համար) կազմել է.

• 2010 թվականի հունիսի սկզբին `28,000 ռուբլի;
• հունիսի վերջին `36,000 ռուբլի:

Նշված հարկային ժամանակահատվածում հարկ վճարողը կատարել է հետևյալ տեսակի ծախսերը.

• հանքային ռեսուրսների արդյունահանման մեջ ներգրավված աշխատողների վարձատրության համար, ինչպես նաև վարձատրության նշված չափերի վրա կուտակված ապահովագրավճարների չափը `140,000 ռուբլի.
• որոշակի հանքարդյունաբերական գործառնությունների կատարման համար երրորդ կողմի կազմակերպությունների ծառայությունների վճարում `80,000 ռուբլի.
• հանքարդյունաբերության մեջ օգտագործվող հիմնական միջոցների վերանորոգման համար անհրաժեշտ բաղադրիչների գնում `21,000 ռուբլի;
• բնական ռեսուրսների զարգացում `73,000 ռուբլի;
• հանքային պաշարների արդյունահանման մեջ օգտագործվող արտադրական օբյեկտների վերաակտիվացում՝ 48000 ռուբլի.
• կազմակերպության կառավարում - 190,000 ռուբլի;
• կազմակերպության հանքարդյունաբերական ստորաբաժանումներում անվտանգության նախազգուշական միջոցների բարելավում `86,000 ռուբլի;
• խորացված ուսուցում կազմակերպության հաշվապահական ծառայության աշխատակիցների համար `30,000 ռուբլի;
• հանքարդյունաբերության մեջ օգտագործվող ամորտիզացիոն գույքի հաշվեգրված մաշվածության գումարը `34,000 ռուբլի.
• պարտքային պարտավորությունների տոկոսները `17,000 ռուբլի:

Կազմակերպության ուղղակի ծախսերի ընդհանուր գումարը (ներառյալ գործունեության այլ տեսակներ) կազմում է 210 000 ռուբլի:

Շինարարական ավազի օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի չափի հաշվարկ

Ուղղակի արտադրության ծախսերը (արտադրության մեջ ներգրավված աշխատողների վարձատրության ծախսերը և արտադրության մեջ օգտագործվող սարքավորումների հաշվեգրված մաշվածության գումարը) կազմել է 174,000 ռուբլի: (140,000 ռուբլի + 34,000 ռուբլի):

Հարկային ժամանակաշրջանում արդյունահանված օգտակար հանածոների հետ կապված ուղղակի ծախսերի գումարը՝ հաշվի առնելով ընթացիկ աշխատանքների մնացորդները՝ 166000 ռուբլի։ (174,000 ռուբլի + 28,000 - 36,000 ռուբլի):

Արդյունահանված օգտակար հանածոների հետ կապված ոչ գործառնական ծախսերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 340-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 6-րդ և 7-րդ ենթակետեր) կազմել են 65000 ռուբլի: (48,000 ռուբ. + 17,000 ռուբ.):

Արդյունահանվող օգտակար հանածոների հետ կապված անուղղակի ծախսերի գումարը կազմում է 260,000 ռուբլի: (80 000 ռուբ + 21 000 ռուբ + 73 000 ռուբ + 86 000 ռուբ.):

Անուղղակի ծախսեր, որոնք կապված են ինչպես հանքարդյունաբերության, այնպես էլ այլ գործունեության հետ՝ 220,000 ռուբլի: (190,000 ռուբլի + 30,000 ռուբլի):

Հարկային ժամանակաշրջանում արդյունահանված հանքային ռեսուրսներին վերագրվող անուղղակի ծախսերի մասնաբաժինը (որոշվում է ուղղակի ծախսերի մասնաբաժնի համամասնությամբ) հավասար է 182286 ռուբլի: (220,000 × 174,000 ÷ 210,000 RUB):

հարկային ժամանակաշրջանում արդյունահանված օգտակար հանածոների հետ կապված անուղղակի և այլ ծախսերի չափը.

կազմել է 507 286 ռուբլի: (65 000 ռուբ + 260 000 ռուբ + 182 286 ռուբ.):

Հարկային ժամանակաշրջանում կատարված հանքարդյունաբերության ծախսերի ընդհանուր գումարը (ուղղակի և անուղղակի) կազմում է 673,286 ռուբլի: (166,000 ռուբլի + 507,286 ռուբլի):

Արդյունահանված ավազի մասնաբաժինը արդյունահանված օգտակար հանածոների ընդհանուր ծավալում կազմում է 0,096։

Ավազի արդյունահանման ծախսերի գումարը (գնահատված արժեքը) կազմում է 64635 ռուբլի: (673,286 × 0,096 ռուբլի):

Արդյունահանված օգտակար հանածոների մեկ միավորի արժեքը կազմել է 1847 ռուբլի/տ (64635 ռուբլի ÷ 35 տոննա):

Արդյունահանվող ավազի վրա հաշվարկված օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի գումարը կազմում է 3555 ռուբլի։ [(RUB 1847/տ × 35 տ) × 5,5%]:

Արդյունահանվող նավթի օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հաշվարկ

Նախ, անհրաժեշտ է որոշել ընդերքի տարածքների համար թույլատրելի ստանդարտ կորուստների չափը.

• թիվ SYK 12345 NE լիցենզիայով - 9,04 տոննա (200 տոննա × 4,52%);
• թիվ TAT 12346 NE լիցենզիայով՝ 2.652 տոննա (130 տոննա × 2.04%%)։

Քանի որ, համաձայն No SYK 12345 NE լիցենզիայի, նավթի փաստացի կորուստների չափը չի գերազանցում ստանդարտը, հարկի զրոյական դրույքաչափը կիրառելու համար հաշվի ենք առնում փաստացի կորուստների քանակը՝ 7 տոննա։Թիվ TAT լիցենզիայի համաձայն։ 12346 NE, փաստացի կորուստներն ավելի մեծ են, քան ստանդարտները, հետևաբար օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը հաշվարկելիս գումարը հաշվի է առնվում ստանդարտի սահմաններում կորուստները՝ 2,652 տոննա։Ավելորդ կորուստները հարկվում են ընդհանուր սահմանված դրույքաչափով։

Այսպիսով, ընդհանուր սահմանված դրույքաչափով հարկվող նավթի գումարը կլինի.

• լիցենզիայով No SYK 12345 NE - 193 t (200 t - 7 t);
• լիցենզիայով թիվ TAT 12346 NE - 127.348 t (130 t - 2.652 t).

Հարկի ընդհանուր գումարը կազմում է 1,011,324 ռուբլի: [(193 տ + 127,348 տ) × 419 ռուբ./տ × 7,5345 × 1]:

Եկեք հաշվարկենք օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի գումարները, որոնք վճարվում են տարբեր OKATO կոդերով.

• թիվ SYK 12345 NE լիցենզիայով - 612,924 ռուբլի: ;
• թիվ TAT 12346 NE լիցենզիայով - 398,400 ռուբլի: .

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. եթե հարկ վճարողը օգտակար հանածոներ է արդյունահանում Ռուսաստանի Դաշնության մի քանի բաղկացուցիչ սուբյեկտների տարածքում, և միևնույն ժամանակ բաղկացուցիչ սուբյեկտներից մեկի տարածքում արդյունահանվող օգտակար հանածոը լիովին ենթակա է հարկման զրոյական արդյունահանման հարկով, ապա. Այս դեպքում հարկի ընդհանուր գումարի բաշխումն ըստ առանձին OKATO ծածկագրերի պետք է կատարվի առանց արտոնյալ դրույքաչափով հարկվող օգտակար հանածոների քանակի հաշվին:

2010 թվականի հունիսի օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկային հայտարարագիրը կազմելիս «Մագմա» ԲԲԸ-ն պետք է լրացնի երկու բաժին 2-րդ՝ շինարարական ավազի և նավթի համար, ինչպես նաև 1-ին և 3-րդ բաժինները: Մենք հաշվի չենք առնում վերնագրի էջը, քանի որ դրա լրացման կարգը: out-ը նույնն է բոլոր հայտարարագրերի համար:

Բաժին 2 նավթի մասին. Արդյունահանվող նավթի հետ կապված այս բաժինը լրացնելիս կազմակերպությունը նշում է.

• 010 և 020 տողերի վրա` արդյունահանվող օգտակար հանածոյի տեսակի անվանումը և ծածկագիրը` համաձայն հայտարարագրի լրացման կարգի հավելվածի N 1-ի` համապատասխանաբար ջրազրկված, աղազրկված և կայունացված յուղ և 03100.
• 030 տողում - KBK 182 1 07 01011 01 1000 110;

• 1-ին և 2-րդ սյունակներում` լիցենզավորված տարածքի հերթական համարը և լիցենզիայի սերիան, համարը և տեսակը` տարածք 1, լիցենզիա թիվ SYK 12345 NE և տարածք 2, լիցենզիա N TAT 12346 NE (քանի որ կազմակերպությունն ունի երկու լիցենզիա. ընդերքից օգտվելու իրավունք);
• սյունակ 3 - արդյունահանվող օգտակար հանածոների 0% դրույքաչափով (ռուբ.) հարկման հիմքի ծածկագիր և 0% հարկի դրույքաչափով հարկի հաշվարկման և վճարման այլ առանձնահատկություններ՝ համաձայն Կարգի N 2 հավելվածի: հայտարարագրի լրացում - 1010;
• սյունակ 4 - արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակը, որոնք ենթակա են հարկման 0% դրույքաչափով, համապատասխան հիմունքներով՝ 7 և 2.652.
• 5-րդ սյունակ - արդյունահանվող օգտակար հանածոների հարկման հիմքի ծածկագիր 0% (ռուբ.) դրույքաչափով և հարկի հաշվարկման և վճարման այլ առանձնահատկություններ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342-րդ հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված հարկի դրույքաչափով. Ֆեդերացիան, համաձայն հայտարարագրի լրացման կարգի N 2 հավելվածի՝ 4000;
• 6-րդ սյունակ - արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակը, որոնք ենթակա են հարկման Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342-րդ հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված դրույքաչափով, համապատասխան հիմունքներով՝ 193 և 127.348.
• Սյունակ 7 - նավթի արտադրության մեջ օգտագործվող K գործակցի արժեքը 1 է:

Բաժին 2 ավազի վրա. «Մագմա» ԲԲԸ-ն արդյունահանվող շինարարական ավազի վերաբերյալ այս բաժինը լրացնելիս նշում է.

• 010 և 020 տողերի վրա` արդյունահանվող օգտակար հանածոյի տեսակի անվանումը և ծածկագիրը` համաձայն հայտարարագրի լրացման կարգի հավելված N 1-ի` համապատասխանաբար բնական շինարարական ավազ և 10008.
• տող 030 - KBK 182 1 07 01020 01 1000 110;
• 040 և 050 տողերը՝ արդյունահանվող հանքանյութի չափման միավորը և OKEI ծածկագիրը՝ համապատասխանաբար տոննա և 168:

Աղյուսակում (տող 060) ԲԲԸ-ն արտացոլում է արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակի ցուցանիշները օգտագործման համար իրեն տրամադրված բոլոր ընդերքի տարածքների համար.

• 1-ին և 2-րդ սյունակներում` լիցենզավորված տարածքի հերթական համարը և լիցենզիայի սերիան, համարը և տեսակը` տարածք 1, լիցենզիա թիվ TAT 12346 NE.
• սյունակ 5 - 4000;
• Սյունակ 6 - արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակը - 35.

3-րդ, 4-րդ և 7-րդ սյունակներում կազմակերպությունը կդնի գծիկներ:

Բաժին 1. Այն հաշվարկում է բյուջե վճարվող օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի գումարը: Դրա ցուցանիշները ձևավորվում են 2-րդ բաժինների տվյալների հիման վրա:

Արդյունահանվող օգտակար հանածոյի յուրաքանչյուր տեսակի համար 010 տողում, համաձայն հայտարարագրի լրացման կարգի N 1 հավելվածի, հարկ վճարողը նշում է անհրաժեշտ BCC-ները, իսկ 020 տողերում՝ համապատասխան OKATO ծածկագրերը:

Արդյունահանված յուղի հետ կապված (1 և 2 տարածքների համար) ԲԸ Magma մուտքագրվում է KBK 182 1 07 01011 01 1000 110, OKATO 87425000000:

Շինարարական ավազի համար - KBK 182 1 07 01020 01 1000 110, OKATO 92245000000:

030 տողում կազմակերպությունն արտացոլում է հաշվարկված հարկի գումարները.

• նավթի համար (1-ին և 2-րդ բաժինների համար) - 612,924 և 398,400 ռուբլի;
• շինարարական ավազի համար `3555 ռուբլի:

Բաժին 3. Նախ, «Մագմա» ԲԲԸ-ն որոշում է հարկային ժամանակաշրջանի համար բոլոր օգտակար հանածոների արդյունահանման ծախսերի ընդհանուր գումարը: Կազմակերպությունը նշում է (հիմնվելով 71-րդ էջում տրված հաշվարկի տվյալների վրա).

• 010 տողում - հանքային ռեսուրսների (նավթ և ավազ) արդյունահանման համար հարկային ժամանակահատվածում կատարված ուղղակի ծախսերի գումարը `174,000 ռուբլի.
• 020 և 030 տողեր - օգտակար հանածոների արդյունահանման համար կատարվող աշխատանքների մնացորդների արժեքը, համապատասխանաբար, հարկային ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում, որը հաշվարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 319-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն: Ֆեդերացիա - 28,000 և 36,000 ռուբլի: համապատասխանաբար;
• տող 040 - հարկային ժամանակահատվածում արդյունահանված օգտակար հանածոների հետ կապված ուղղակի ծախսերի գումարը (ներառյալ ընթացիկ աշխատանքները) - 166,000 ռուբլի.
• 050 և 060 տողեր - հարկային ժամանակահատվածում կատարված և արդյունահանվող օգտակար հանածոների հետ կապված ոչ գործառնական և անուղղակի ծախսերի գումարը` 65,000 և 260,000 ռուբլի: համապատասխանաբար;
• տող 070 - անուղղակի ծախսեր, որոնք կապված են օգտակար հանածոների արդյունահանման հետ և ենթակա են բաշխման հանքարդյունաբերության և այլ գործունեության ծախսերի միջև՝ 220,000 ռուբլի.
• տող 080 - հարկային ժամանակահատվածում կատարված բոլոր ուղղակի ծախսերի գումարը `210,000 ռուբլի;
• տող 090 - հարկային ժամանակաշրջանում արդյունահանված ավազի հետ կապված անուղղակի և այլ (ոչ գործառնական) ծախսերի գումարը, որը որոշվում է որպես 050, 060 և 070 տողերի արժեքների հանրագումար՝ բազմապատկած 010 տողի արժեքով և բաժանված 080 տողի ցուցիչով - 507,286 ռուբլի;
• տող 100 - բոլոր օգտակար հանածոների արդյունահանման համար հարկային ժամանակահատվածում կատարված ծախսերի ընդհանուր գումարը (040 և 090 տողերի արժեքների գումարը) - 673,286 ռուբլի:

Օգտագործելով տող 110-ը (աղյուսակում) կազմակերպությունը որոշում է առանձին արդյունահանվող օգտակար հանածոների ծախսերը: Այսպիսով, արդյունահանվող նավթի համար հարկ վճարողը նշում է.

• արդյունահանված հանքային ծածկագիր՝ 03100;
• OKEI կոդ - 168;
• քանակը՝ 330 տոննա;
• արդյունահանվող նավթի մասնաբաժինը արդյունահանվող օգտակար հանածոների ընդհանուր քանակում կազմում է 0,904;
• Դաշ, քանի որ նավթը գնահատված արժեքի հիման վրա չի գնահատվում:

Հանքահանված ավազի առնչությամբ կազմակերպությունը պետք է արձանագրի.

• արդյունահանված հանքային ծածկագիր - 10008;
• OKEI կոդ - 168;
• քանակ - 35 տ;
• արդյունահանված ավազի մասնաբաժինը արդյունահանված օգտակար հանածոների ընդհանուր քանակում կազմում է 0,096;
• միավոր օգտակար հանածոների (ավազ) արդյունահանման ծախսերի գումարը` 64635 ռուբլի:

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հայտարարագրի նոր ձևում «Հարկ վճարողի առաքման ծախսեր» ցուցիչը (5-րդ բաժնի 120 տող) կարող է հիմնվել Արվեստի 3-րդ կետի վրա: 340 Հարկային օրենսգիրքը ներառում է քարհանքում ավազ բեռնելու ծախսերը: Հարկը հաշվարկվում է վաճառքի գների հիման վրա: Գնորդների համար վաճառքի գները նշված են՝ հաշվի առնելով ավազի բեռնումը։ Բեռնումն ինքնին իրականացվում է երրորդ անձի կողմից և ընդունվում է որպես ծախս՝ բեռնափոխադրումների ծառայությունների մատուցման ակտերի հիման վրա։

Պատասխանել

Այո, դու կարող ես. Առաքման ծախսերը ներառում են.

Ինչպես կազմել և ներկայացնել օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկային հայտարարագիր

Վաճառքի գների հիման վրա հարկային բազա

Կիրառել օգտակար հանածոների ինքնարժեքի հաշվարկման մեթոդը (հիմնված իրացման գների վրա)՝ միաժամանակ պահպանելով հետևյալ պայմանները.

Եթե ​​հանքային ռեսուրսից ստացված եկամուտը ստացվում է արտարժույթով, ապա այն պետք է վերածվի ռուբլու Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքով, որն ուժի մեջ էր հանքային ռեսուրսի վաճառքի օրը: Վաճառքի ամսաթիվը այս դեպքում կլինի վճարման ամսաթիվը կամ առաքման ամսաթիվը՝ կախված կազմակերպության ընտրած մեթոդից՝ շահութահարկի նպատակներով եկամուտների և ծախսերի հաշվառման համար:

Արդյունահանված օգտակար հանածոների միավորի արժեքը, որը հաշվարկվում է վերը նշված բանաձևով, պետք է կլորացվի մինչև երկրորդ տասնորդական թիվը՝ համաձայն թվաբանության կանոնների:

Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 340-րդ կետերով և հոդվածներով:

Արդյունահանվող օգտակար հանածոների արժեքի հաշվարկման օրինակ՝ հիմնված վաճառքի գերակշռող գների վրա

«Ալֆա» ՍՊԸ-ն զբաղվում է տորֆի արդյունահանմամբ և վաճառքով։

Փետրվարի սկզբին կազմակերպությունն ուներ 50 տոննա տորֆի չվաճառված մնացորդ։ Նույն ամսին Ալֆան արդյունահանել է ևս 300 տոննա տորֆ։

Փետրվարին կազմակերպությունը կարողացել է վաճառել ընդամենը 200 տոննա տորֆ, այդ թվում (գները նշված են առանց ԱԱՀ-ի և առաքման ծախսերի).

• 60 տոննա տորֆ 130 ռուբլի/տ գնով;
• 100 տոննա տորֆ 100 ռուբլի/տ գնով;
• 40 տոննա տորֆ 120 ռուբլի/տ գնով։

Փետրվար ամսվա օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հարկային բազան հաշվարկելու համար Alpha-ի հաշվապահը որոշել է այս ամսվա ընթացքում տորֆի վաճառքից ստացված հասույթը, անկախ նրանից, թե երբ է այն արդյունահանվել.
60 տ × 130 ռուբ./տ + 100 տ × 100 ռուբ./տ + 40 տ × 120 ռուբ./տ = 22600 ռուբ.

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հաշվարկման համար 1 տոննա տորֆի արժեքը 113 ռուբլի է։ (22,600 ռուբլի: (60 տ + 100 տ + 40 տ)):

Փետրվար ամսվա օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հարկային բազան (տորֆի արժեքը) կազմել է 33 900 ռուբլի: (300 տ × 113 ռուբ./տ):