Отчет по задолженностям. Для чего требуется составление отчёта по дебиторской задолженности

Доброго времени суток, уважаемые читатели блога . Сегодня я выкладываю внешний отчет 1С
для работы в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8, который используется для анализа
дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга . В архиве находятся два файла отчёта для Бухгалтерия для Казахстана, редакция 2.0 и для российской конфигурации
Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0.

Внешний вид отчета 1С для поиска анализа дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга следующий:

Принцип работы отчета «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга»

Принцип работы отчета «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга» такой же, что и в документе
«Акт сверки взаиморасчетов», который проводит все взаиморасчеты с контрагентом, то есть учитывает все реализации,
все поступления и платежи. Также, наш отчет выводит конечный остаток.

Разница только в том, что в отчете «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга»
расчет ведется не по одному контрагенту, а по всем, с кем предприятие осуществляло деятельность.
Кроме того, данные в отчете выводятся по срокам долга, как это реализовано в отчете
«Задолженность покупателей по срокам долга», т.е. по периодам (интервалам) возникновения долга.

• В поле «На дату» установлена дата 23.08.12. После нажатия на кнопку «Сформировать отчет»
  в графе «Задолженность» появились остатки на 23.08.12. В графе «До 7 дней» задолженность
  за период 16.08.12 по 23.08.12, то есть в эту графу была выведена сумма накопленного долга за указанный
  период (именно за указанный период, это значит, что он не учитывает начальные остатки на 16.08.12).
• В графе «До 7 дней» выводится задолженность за период 16.08.12 по 23.08.12, то есть в эту графу была
  выведена сумма накопленного долга за указанный период (именно за указанный период, это значит,
  что он не учитывает начальные остатки на 16.08.12).
• Предположим, что за период 16.08.12 по 23.08.12 какой-то контрагент купил товар на сумму 250 000 у.е.,
  оплатил в кассу 50 000 у.е. и оказал услуги на сумму 125 000 у.е. Теперь в графе «До 7 дней» задолженность
  будет составлять сумма 75 000 у.е. А в графе «От 8 до 15 дней» задолженность за период 09.08.12 по 15.08.12 и т.д.

Инструкция по работе отчета «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга»

Финансово-бухгалтерские или ERP системы преимущественно предлагают инструменты служащие для анализа дебиторской задолженности за период времени определяемый пользователем. Если же нет такого инструмента или он не соответствует всем требованиям пользователя, то лицо занимающиеся взысканием по дебиторской задолженности существенно ограничивается в своей профессиональной деятельности. Тогда на помощь приходит условное форматирование ячеек, которое позволяет выполнить и упростить анализ дебиторской задолженности в Exel. В данном примере покажем, как в Excel сделать отчет по дебиторской задолженности клиентов.

Простейший отчет по дебиторской задолженности в Excel

Сначала необходимо скопировать на рабочий лист список фактур по определенному контрагенту и сроки оплат. Конечно можно фильтровать данные фактур по датам и таким способом хронологически сегментировать их для взыскания задолженности. Однако в нашем случае необходимо дополнительно разделить журнал истории фактур на несколько периодов продолжительности времени для взаиморасчетов до просрочки дебиторской задолженности.

Ниже на рисунке представлена таблица со списком фактор из истории взаиморасчетов с клиентами фирмы, который имеет 4 столбца:

1. НОМЕР ФАКТУРЫ – код фактуры в системе.
2. КОНТРАГЕНТ – наименование контрагента в CRM-базе клиентов.
3. СРОК ОПЛАТЫ – крайний срок для взаиморасчетов с клиентом, который указан в договоре.
4. СУММА ФАКТУРЫ – сумма сделки.

С целью создания динамического инструмента для поиска просроченных дебиторских задолженностей необходимо предусмотреть два нюанса:

1. Добавить текущую дату, которая будет автоматически актуализироваться при каждом открытии документа.
2. Применить условное форматирование, чтобы выделить цветами фактуры в соответствии с продолжительностью периода дебиторской задолженности.

Для актуализации текущей даты перейдите в ячейку F1 и выберите инструмент: «ФОРМУЛЫ»-«Библиотека функций»-«Дата и время»-«СЕГОДНЯ». В результате будет введена функция =СЕГОДНЯ().

Данная функция не требует аргументов. Она возвращает дату на сегодняшний день. В Excel любая дата - это число, которое является порядковым номером дня начиная от 1 января 1900 года. Если ячейка F1 имела «Общий» формат до введения функции СЕГОДНЯ, то после ввода ее формат автоматически изменяется на «Дата». Если нужно узнать какое число присвоено для текущей даты, то достаточно изменить формат ячейки F1 на «Числовой». Для пользователя значение, которое возвращает функция СЕГОДНЯ более полезнее если оно будет отображаться в формате «Дата». А для формул более важно числовое значение, которое возвращает эта функция.

После ввода функции в ячейке F1 отображается актуальная дата на сегодняшний день. Благодаря этому теперь при каждом открытии данной рабочей книги Excel автоматически будет вводиться дата текущего дня в ячейку F1. И нет необходимости постоянно помнить об ручном обновлении текущей даты.



Работа с дебиторской задолженностью в Excel

Используя условное форматирование, отметим разными цветами строки с фактурами для каждого периода допустимой дебиторской задолженности:

1. От 1 до 14 дней – зеленый цвет.
2. От 15 до 30 дней – желтый цвет.
3. От 31 до 60 дней – оранжевый цвет.
4. Более 60-ти дней – красный цвет.

Так как каждое новое условие выделения цветом ячеек охватывает больший диапазон промежутка времени следует применять их в обратном порядке для сохранения последовательности приоритетов правил. Ведь в условном форматировании Excel каждое созданное новое правило имеет более высокий приоритет по отношению к старым. И при накладке дат цвета будут перекрывать друг друга – что не есть хорошо. Но в любые случаи имеются средства для управления приоритетами порядка выполнения правил, о которых будет упомянуто ниже. Для этого:

В результате наш отчет получил выделение красным цветом тех строк, которые содержат данные документов с датами старше 60-ти дней дебиторской задолженности начиная от сегодняшнего дня:

Теперь необходимо создать еще 3 правила условного форматирования для текущей табличной части:

Готов отчет по дебиторской задолженности с четырьмя разными цветами выделения строк по условию просроченных документов для каждого диапазона дат:

Теперь таблица имеет читабельный вид и хорошо подходит для визуального анализа данных. Более того можно выполнять фильтр или сортировку по цвету ячеек :

Если нам вдруг потребуется изменить диапазоны дат для просроченных дебиторских задолженностей следует выделить диапазон ячеек A2:D15 и выбрать инструмент: «ГЛАВНАЯ»-«Стили»-«Условное форматирование»-«Управление правилами».

В появившемся диалоговом окне «Диспетчер правил условного форматирования» где нам доступны все правила для выделенного диапазона. Здесь х можно изменять, редактировать, создавать новые или удалять лишние правила. На против каждого правила в секции «Применяется к:» доступны к редактированию ссылки на диапазоны ячеек, к которым применено конкретное правило.

Так же важно отметить что именно здесь в диспетчере правил условного форматирования настраиваются приоритеты и порядок выполнения правил условного форматирования с помощью стрелок вверх и вниз, которые отмечены на рисунке. Этими стрелками мы настраиваем и управляем приоритетами при неправильной последовательности выполнения правил или наложении цветов друг на друга. Чем выше правило находиться в диспетчере, тем выше его приоритет выполнения. То есть если бы мы создавали правила не в обратной последовательности заданных условий в поставленной задаче, то все было бы выделено красным и оранжевым цветом. Ведь самого нового верхнего (созданного в последнюю очередь) правила всегда будет выше приоритет.

Сформированный отчет по дебиторской задолженности поможет видеть историю платежей, быстро и понятно предоставлять информацию руководству компании. В статье расскажем, как создать такой отчет, а также приведем образец отчета по дебиторской задолженности.

Взгляните на дебиторскую задолженность, оставив в стороне формулы расчета оборачиваемости и разработку внутренних нормативов. Предлагаю воспользоваться алгоритмом обработки данных по долгам. Он поможет сформировать регулярную отчетность, видеть историю платежей, быстро и понятно предоставлять информацию руководству и собственникам компании.

Скачайте полезные документы :

Какие данные включить в отчет по дебиторской задолженности

Пример

У нашей компании был контрагент, который с периодичностью раз в две недели привозил нам товар на склад согласно нашему заказу. Чтобы не гнать машину обратно пустой, он после разгрузки закупался у нас и уезжал обратно. Поставка товара и продажа были юридически оформлены на разные компании, принадлежащие одному собственнику. Соответственно, каждая компания имела свои долги, которые юридически не пересекались. Привозил контрагент по предоплате, и поэтому отслеживался долг поставщика. Закупал он частично с отсрочкой платежа, и срок по покупателю также был на контроле. Основным учредителем в обоих случаях был один и тот же человек. Поэтому действовало правило: если очередная поставка товара покрывала предоплату не полностью и оставался долг, то сумма закупки, по которой можно было получить отсрочку платежа, также уменьшалась.

Для оперативного контроля, когда клиент приезжал, данные в систему по поставке вводились сразу и запускался отчет по дебиторской задолженности. А оператор, который обслуживал клиента, после обработки отчета на выписке товара узнавал сумму лимита, на которую этот клиент мог получить отсрочку по оплате.

В третий блок попадают:

• долги финансовых институтов, например депозиты в банках;
• долги сотрудников, например по договорам материальной ответственности;
• долги налоговых инспекций (возврат НДС или авансы по налогам), государственных фондов или институтов (государственное субсидирование, компенсации и т. п.), других аналогичных по сути организаций;
• прочие долги.

Внутри каждого блока разделите суммы по валютам. Составьте список долгов:

• рублевых;
• в у.е, привязанных к доллару США;
• в в у.е., привязанных к евро, юаню и т. д. - в зависимости от особенностей вашего бизнеса.

Далее в каждом из трех блоков сформируйте классический реестр старения дебиторской задолженности в любой удобной форме. Отразите суммы, даты, контрагентов и договоры. Выделите долги, которые в сумме дают 80 процентов от суммы всей задолженности в подгруппе. Согласно закону Паретто, обычно это 20 процентов всех дебиторов в подгруппе.

Список значимой дебиторской задолженности

Сделайте отдельный список значимых долгов, которые нужно контролировать в еженедельном режиме. Вы, как финансовый директор, должны знать все о каждой сумме этого списка, о договоре и контрагенте.

Если сроки оплаты срываются и дебитор попадает в «красную зону», принимайте управленческое решение.

Незначительную задолженность поручите контролировать вашему подчиненному. В зависимости от структуры компании это может быть заместитель главного бухгалтера, экономист или финансовый менеджер. Обозначьте этому сотруднику алгоритм действий:

• звонок;
• письмо-напоминание неофициальное;
• письмо-напоминание официальное;
• доклад руководству, исполнение принятого им решения.

Поясните, что, если контрагент не возвращает долг, эту сумму надо отметить в отчете красным цветом. В примечании указать, какие действия он предпринял. Обычно хватает неофициального письма, чтобы клиент оплатил.

Пример

Я использую несколько форм отчета по дебиторской задолженности. Руководству могут быть интересны только данные из «красной зоны» или только по ключевым клиентам. А финансовому директору нужна более полная информация. Мы утвердили для руководства отчет в формате «зеленая зона» - непроблемные долги, все согласно срокам; «красная зона» - проблемные долги и пояснения к ним. Для финансовой службы разработали алгоритм, описанный в таблице. При формировании отчета система компоновала данные Клиент/Договор в одной валюте по дате последней отгрузки (более ранние - «выше», более поздние - «ниже»). Далее по внутреннему курсу пересчитывались валютные долги в рубли и в конце выводился итог. Так же формировались отчеты по поставщикам и прочим должникам. Они выгружались в Excel, где уже основные суммы выделялись и анализировались. Добавлялись пояснения по срокам оплаты и другая необходимая информация.

Контролируйте задолженность

Учитывайте временной лаг между изменением статуса долга и отражением в учетной системе. Не забывайте про джентльменские соглашения сторон, которые не прописаны в юридических документах. Если это не конфиденциально, их можно отразить в пояснении к отчету.

Образец отчета по дебиторской задолженности

Покупатели		Долг в валюте договора	Долг в рублях	Срок оплаты	Пояснения
«Региональный оптовик» ООО	Договор № 01/$/Пр	50 000 долл.			По курсу 70 руб/долл.
«Региональный оптовик» ООО	Договор № 02/$/Пр	60 000 долл.			По курсу 70 руб/долл.
«Региональный оптовик» ООО	Договор № 03/R/Пр	2 000 000 руб.			В рамках утвержденного лимита
«Региональный оптовик» ООО	Договор № 04/R/Пр	1 400 000 руб.			В рамках утвержденного лимита
«Все для хозяйки» ООО	Договор № 05/R/Пр	5 000 000 руб.			Текущий остаток долга по договору, обещали закрыть в конце февраля
Итого сумма в рублях

Как оформлять операции с контрагентами

Порой дебиторку невозможно вернуть просто потому, что документы не в порядке. Важно, чтобы у продавца были правильно составленные:

1. Правоустанавливающие документы на сделку (договор, акты выполненных работ или оказанных услуг, накладные и другие), оформленные в соответствии с действующим законодательством РФ и подтверждающие факт совершения операции. Необходимо, чтобы они были подписаны уполномоченными контрагентом лицами (доверенности должны прилагаться). Если подписант контрагента - генеральный директор, стоит проверить соответствие его полномочий уставу.
2. Документы обеспечения по сделке (если оно предусмотрено договором). Они также должны быть оформлены в соответствии с действующим законодательством и иметь юридическую силу. Например, банковская гарантия может быть недействительна без документа, подтверждающего ее оплату, - платежного поручения с отметкой банка о проведении платежа или кассового документа о приеме наличных.
3. Акты сверок. Со всеми дебиторами необходимо периодически проводить сверку взаиморасчетов и оформлять акты. Может быть, достаточно раза в год в процессе инвентаризации дебиторской задолженности. Однако если операций по дебиторам много - лучше ежеквартально или даже ежемесячно.

Есть «особенные» клиенты, которые придираются к документам, тянут до последнего и регулярно срывают сроки оплаты ( ). При этом компания не может отказаться от сотрудничества с ними в силу различных причин. Возьмите их на отдельный контроль. Как только приходит срок платежа - запускайте процесс напоминаний: звонок, тут же письмо-напоминание, через два дня официальное письмо. Не сработало - доклад руководству и согласование мер воздействия.

Собирайте статистику задолженности, анализируйте изменения ее структуры по всем должникам.

Пример

У нас был контрагент, который очень аккуратно оплачивал рублевые долги и регулярно срывал сроки оплаты валютных. Клиент был крупный, и поскольку валютные долги оплачивались по курсу на день оплаты, то руководство не видело в этом большой проблемы. К юридическому сроку оплаты по факту добавляли еще неделю и только потом просили сделать «звонок вежливости» - напомнить о долге. Когда такая практика устоялась, что подтверждалось отчетами, стало понятно, что клиент по факту добавил себе еще неделю отсрочки. Руководство компании использовало информацию при обсуждении условий очередного договора.

Обратите внимание на условия по срокам оплаты. Момент начала отсчета этого срока может быть описан как выполнение нескольких условий одновременно. Если не выполнено хотя бы одно из них, то обязательство по оплате еще не наступило. Чтобы оценивать сроки «рождения» долгов, заведите подреестр будущих долгов по ключевым договорам - клиентам, проектам, направлениям.

Если ваша компания реализует отдельные крупные проекты, нужно понимать, что это - будущая дебиторская задолженность, фактической она станет, только когда проекты завершатся. Если основной бизнес - продажа товаров или услуг, то долги возникают после закрытия сделки - подписания акта выполненных работ или счета-фактуры. Вы можете быстро определить «маркеры», которые требуется отслеживать, чтобы учитывать будущие долги. В этом вам поможет файл Excel с записями, личный рабочий дневник или ответственный сотрудник.

Пример

У нашей компании было небольшое направление - мы отгружали товар покупателям контейнерами и использовали модальных перевозчиков. Они отвечали за доставку груза. Часть постоянных клиентов имели отсрочку при оплате товара. Срок начинался с момента доставки контейнера покупателю. Появлялся временной лаг между фактической отгрузкой товара и юридическим возникновением долга покупателя. Такие отгрузки имели свой тип договоров и код и попадали в отчет по дебиторке с отметкой в пояснениях «дата отгрузки/товар в пути». Когда от перевозчика поступала информация о дате доставки груза покупателю, то в документ в системе вносились изменения и в новом отчете отгрузка числилась в разделе «обычных» долгов. Это позволяло контролировать будущие долги и «сводить сальдо» по движению товара в пути при проверке сумм.

Смотрите на реакцию руководителя, собственника - потребителя отчетности. Если отчет востребован, то он будет часто подвергаться корректировкам и изменениям со стороны пользователей. Если вас постоянно просят доработать форму, значит ею пользуются.

Создавайте востребованную отчетность по дебиторской задолженности

Формат отчетности должен быть удобен руководству, отражать важную информацию и позволять принимать управленческие решения. То есть важен не только состав данных, но и их оформление, вплоть до корпоративного стиля, принятого в компании. Это может быть и подробная таблица Excel, и мини-презентация на пяти слайдах. Периодичность отчетности задается внутренними регламентами компании - обычно неделя. Но бывает и чаще.

Пример

Во второй половине 90-х годов я работал в торговой компании, которая занималась оптовой торговлей бытовой химией, парфюмерией и другими сопутствующими товарами. Занимался учетом товарного движения - закупок и реализации. Руководство часто давало мне задачу срочно подготовить отчет о долгах компании. Мы с финансовым директором упростили работу - решили делать отчет регулярно. Обсудили и согласовали с руководством формат отчета, сроки представления. Время и дата были выбраны с учетом проведения еженедельных рабочих совещаний по понедельникам во второй половине дня. Каждый понедельник перед совещанием к 3 часам дня мы отправляли отчет руководству. При этом на внутреннем рабочем совещании договорились о том, что:

• сотрудник казначейства в понедельник до 12.00 обязан разнести все платежи и банковские выписки за прошлую неделю;
• старший менеджер операционного зала обязан проследить, чтобы до того же времени в систему были занесены все отгрузки и все поступления ТМЦ за прошлую неделю;
• старший оператор склада также был обязан проследить, чтобы в учетную систему были внесены все пересортицы и недостачи за прошлую неделю.

Один из моих подчиненных сотрудников в момент наступления времени «Ч» уточнял исполнение процедур у ответственных лиц и запускал формирование предварительного отчета в системе. Мы его выверяли, используя текущую рабочую информацию, и готовили итоговый отчет для руководства. Запустив регулярный процесс, мы в итоге добились нескольких выигрышей:

• руководство привыкло к определенному алгоритму предоставления данных и запрашивало их не в рамках процедуры, только по отдельным клиентам и в рамках «новых вводных» от внешней ситуации;
• выросла актуальность данных в системе, так как сотрудники несли ответственность за выявленные ошибки;
• появилась история отчетов - можно было при анализе обнаружить определенные тенденции.

ВИДЕО: Что включить в регламент контроля дебиторской задолженности

Контроль дебиторской задолженности должен быть регламентирован. Что включить в регламент, на видео рассказывает Дмитрий Гинкулов, заместитель генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт».

Подготовлено по материалам

ГЛАВА 1. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как составной частью финансовой стратегии предприятия........…......... .5

1.1. Дебиторская и кредиторская задолженность на

предприятии............................................................ .5

1.2. Методологические подходы к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской и кредиторской

задолженностью …….……………… ………………………………………........ .13

ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «Сфера»………………..……………………………………………………………….. .25

2.1.Краткая характеристика ООО «Сфера».............….......... .25

2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ООО «Сфера» ………………............................................. .26

ГЛАВА 3. Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ……….................. 34

Заключение……………………………………………………………………………... 38

Список используемой литературы.…………………………………………….... 41

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Сегодня особенно актуальной для Российской экономики является проблема платежеспособности. Дефицит оборотного капитала и платежный кризис, охвативший большинство промышленных предприятий, являются основными причинами спада производства, снижения платежеспособного состояния предприятия, сохранения задолженности по заработной плате, роста безработицы, и его банкротства.

В связи с этим становится необходимым исследование дебиторской и кредиторской задолженности предприятий. Задолженность покупателей возникает тогда, когда поставщик отгружает продукцию и отражает в своем активе требование к покупателю в объеме стоимости поставленных товаров и услуг. Это требование должно быть в дальнейшем покрыто зачислением соответствующей суммы денег на расчетный счет поставщика. Так как состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации поэтому рассмотрение данной темы сегодня актуально. [ 7, 54]

Цель данной работы – разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Сфера».

Субъектом исследования курсовой работы является ООО «Сфера» в г.Ухта, объектом – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

Исходя из цели были поставлены следующие задачи:

Определение экономического содержания управления кредиторской и дебиторской задолженностью;

Определение методологических подходов к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью;

Разработка путей разрешения проблемы неплатежей и снижения задолженности;

Возможность улучшения финансового состояния рассматриваемого предприятия путем управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Курсовая работа состоит из трех глав.

В первой главе рассматриваются основные понятия, причины, последствия возникновения на предприятии дебиторской и кредиторской задолженностей. Рассматриваются теоретические вопросы, связанные с этим явлением, пути выхода с создающихся ситуаций.

Во второй главе проводится анализ задолженностей на практическом примере. Проводится анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Сфера». Далее сопоставляются задолженности. Делаются предварительные выводы.

В третьей главе рассматриваются пути решения задач предприятия с дебиторской задолженностью, главной из которых, является эффективное правовое взаимодействие с должниками, не исполнившими или ненадлежащим образом исполнившими договорные обязательства. Предложены меры по уменьшению и реструктуризации кредиторской задолженности.

Основные выводы по курсовой работе представлены в заключении.

1. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, как составной частью финансовой стратегии предприятия.

1.1. Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

Одной из ключевых проблем российского предприятия на сегодняшний день является проблема дефицита оборотных средств. Анализ структуры оборотных средств дает возможность количественно охарактеризовать не только различные стороны использования оборотных средств, но и, что очень важно, ход материального процесса воспроизводства через оценку величины остатков оборотных средств, постоянно образующихся на каждой его стадии.

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Дебиторская и кредиторская задолженности обладают общностью и различиями.

Общность состоит в том, что оба вида задолженностей основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой, и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними вытекают из особенностей их функционирования.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового учета является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

ДЗ за товары, работы, услуги, срок которых не наступил;

ДЗ за товары, работы, услуги не оплаченные в срок;

ДЗ по векселям полученным;

ДЗ по расчетам с бюджетом;

ДЗ по расчетам с персоналом;

Прочие виды ДЗ.

Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятия приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности). В общей сумме дебиторской задолженности на расчеты с покупателями приходится 80-90 %. Поэтому управление дебиторской задолженностью на предприятии связано в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей по расчетам за реализованную продукцию.

В целях эффективного управления этой дебиторской задолженностью на предприятиях разрабатывается и осуществляется особая финансовая политика управления дебиторской задолженностью (или его кредитная политика по отношению к покупателям продукции).

Формирование политики управления дебиторской задолженностью предприятия (или его кредитной политики по отношению к покупателям продукции) осуществляется по следующим основным этапам:

Анализ дебиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде;

Формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции;

Определение возможной суммы оборотного капитала, направляемого в дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) и потребительскому кредиту;

Формирование системы кредитных условий;

Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита;

Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности;

Обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности;

Построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.

Нехватка собственных оборотных средств порождает кредиторскую задолженность. А она обладает одной важной особенностью: в отличие от собственных оборотных средств и банковского кредита, вступающих в хозяйственный оборот предприятий в денежной форме, вовлечение средств кредиторов происходит в товарной форме. [ 8, 243]

Кредиторская задолженность - это суммы краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, которая свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния предприятия.

В современной хозяйственной практике кредиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

КЗ перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материалы, работы, услуги;

КЗ перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала в обеспечение их работ, услуг;

КЗ перед дочерними и зависимыми организациями;

КЗ перед работниками по з/п;

КЗ по ЕСН, страховыми взносами в бюджет;

КЗ перед бюджетом по налогам и сборам;

КЗ перед сторонними организациями в сумме, полученных от них авансов;

КЗ перед прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода, например, расчетные документы за отпущенную покупателю товарно-материальные ценности или оказанные услуги оплачиваются после получения ценностей или оказания услуг.

Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

Дебиторская и кредиторская задолженности часто не совпадают по длительности существования. На практике поставщик, передав товар транспортной организации для доставки покупателю, немедленно относит сумму платежа на дебиторскую задолженность. Покупатель воспринимает стоимость поставленных товаров в качестве кредиторской задолженности лишь после получения их или денежно-расчетных документов.

Оплатив товар, покупатель погашает свою кредиторскую задолженность, а дебиторская задолженность остается непогашенной до поступления денежных средств на банковский счет поставщика. Отсюда различие во времени существования обоих видов задолженностей.

В дебиторской кредиторской задолженности противоречия как бы раздваиваются.

С одной стороны, по поводу своевременности платежей систематически “бурлят” противоречия между предприятиями-поставщиками и предприятиями-покупателями.

С другой стороны, предприятия-покупатели, привлекая кредиторские средства в свой оборот, стремятся не омрачать отношения с нужными предприятиями-поставщиками. Поэтому дебиторы и кредиторы систематически испытывают силы отталкивания и притяжения друг к другу.

Кредиторская и дебиторская задолженности в бухгалтерском учете подразделяются на срочную и просроченную( возникшую в случае невыполнения должником в срок своих обязательств). В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Дебиторская задолженность делится на две группы:

1. истребованная

2. неистребованная.

Истребованной дебиторской задолженностью является та, по которой организация-кредитор приняла все имеющиеся у нее возможности для ее погашения (возврата) предприятием-дебитором (должником). К таким возможностям следует отнести:

Предъявление письменной претензии к должнику;

Предъявление иска в арбитражный суд.

Каждая организация должна представлять, какими она обладает возможностями для возврата (истребования) дебиторской задолженности. Например, досудебный порядок урегулирования споров, в тех случаях, когда это предусмотрено законодательными актами для данной категории споров или договоров, а также в договорах на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг предусмотрен раздел “Разрешения споров“ или “Урегулирование споров “.

Истребованная дебиторская задолженность списывается на финансовый результат деятельности предприятия по истечении срока исковой давности, который составляет три года. Списанная истребованная дебиторская задолженность уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Неистребованной дебиторской задолженностью принято считать такую задолженность, к взысканию которой предприятием-кредитором не были приняты все возможные меры.

Таким образом, организации-кредиторы, не принявшие все возможные меры к взысканию дебиторской задолженности, обязаны списывать эту задолженность по истечении четырех месяцев с момента ее возникновения на финансовый результат без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. [ 12, 109]

В соответствии с пунктом 77 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34Н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

Все счета к получению классифицируются по группам:

Срок оплаты не наступил;

Просрочка от 1 до 30 дней (до месяца), от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев), от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев), от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до года), от 360 дней и более.

К оправданнойдебиторскойзадолженности относится задолженность, срок погашения которой не наступил, либо составляет менее одного месяца. К неоправданной задолженности относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными долгами (безнадежными). Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональности политики предприятия по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов с покупателей и долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверять, имеются ли акты сверки расчетов или письма, в которых дебиторы признают свою задолженность. Сомнительная дебиторская задолженность может иметь место статьям актива баланса. В частности, это относится к статьям: “ Товары отгруженные”, и “Прочие оборотные активы”.

В целях углубления анализа характера кредиторской задолженности и финансового состояния предприятия следует выявить неоправданную кредиторскую задолженность и проанализировать ее динамику. К неоправданной кредиторской задолженности относятся просроченная и задолженность по неотфактурованным поставкам, когда грузы поступают без расчетных документов.

Для отслеживания объема просроченной кредиторской задолженности целесообразно по данным ведомости учета расчетов с поставщиками рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования:

Срок оплаты не наступил;

Не оплаченные в срок от 1 до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней и более полугода.

На величину дебиторской и кредиторской задолженности существенное влияние оказывает система безналичных расчетов, которая за последние годы оказалась трансформированной.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. [ 6, 42]

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки.

Обязательства в большинстве случаев обусловлены согласием плательщика на списание средств с его счета в определенный срок. Однако не все платежи совершаются с одобрением плательщика. Предприятие может быть не согласно с размером налогов, которые приходится платить, с арбитражными решениями о списании средств.

Окончательность платежа в основном определяется степенью соблюдения договорных отношений между хозяйственными субъектами. Предприятие может иметь одностороннюю и взаимную задолженности.

Если предприятие имеет одностороннюю просроченную задолженность своим поставщикам, бюджету и другим кредиторам, то причина неплатежей обычно носит внутренний характер (убытки, избыточный завоз материальных ценностей и т.д.). Взаимные долги чаще являются результатом внешних причин: предприятия не платят поставщикам вследствие неплатежей их покупателей. Такая группировка дебиторской и кредиторской задолженности должна найти отражение в системе аналитического учета.

Отношение просроченной кредиторской задолженности к материальным оборотным средствам и запасам наиболее полно отражает ее роль в сокращении производства.

Эта особенность вытекает из ряда свойств, которыми обладает кредиторская задолженность:

Во-первых, кредиторской задолженности присуща навязанность экономических отношений. Так как ее образование обычно прибыльно для одних и убыточно для других хозяйствующих субъектов. Во-вторых, кредиторской задолженности свойственно замещать собственные оборотные средства предприятий. В-третьих, кредиторская задолженность обладает свойством “выталкивать” из хозяйственного оборота банковский кредит. Это свойство проистекает из дешевизны кредиторской задолженности по сравнению с банковским кредитом. Однако, перерастая из срочной в просроченную и достигнув в этом процессе критической точки развития, кредиторская задолженность становится, наоборот, стимулом притяжения банковского кредита и повышением платы за него. В-четвертых, кредиторская задолженность отличается быстрой распространяемостью от предприятия к предприятию по цепи взаимосвязанных платежей, что вызывает необходимость зачетов взаимных требований. В-пятых, одно из свойств кредиторской задолженности состоит в ее способности трансформировать безналичные расчеты, в частности, менять способы платежей.

В хозяйственном обороте срочная и просроченная кредиторские задолженности постоянно взаимодействуют. Срочная ее часть – это подобие кредитных отношений, просроченная часть – принудительный прототип кредита. Во взаимопроникновении срочной и просроченной кредиторских задолженностей отражается единство противоположностей. Именно как единство кредиторская задолженность проявляется в созданных за ее счет запасах товарно-материальных ценностей, денег на расчетных, валютных счетах и прочих активах.

Таким образом, одним из проявлений кризиса в российской экономике является рост дебиторской и кредиторской задолженности у предприятий. Это приводит к ухудшению финансового состояния и далее к банкротству. Поэтому анализ состава, движения, качества задолженности имеет в настоящее время первостепенное значение.

1.2. Методологические подходы к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностями

В настоящее время существует целый ряд методических рекомендаций по проведению финансового анализа. В основе большинства из них лежит анализ финансовых коэффициентов, рекомендуемых в западной практике для оценки финансового положения предприятий. Однако перенесение зарубежного опыта проведения финансового анализа во многих случаях оказывается малоэффективным, поскольку при этом не принимается специфика наших предприятий.

Другой особенностью многих действующих методик финансового анализа является их ориентация лишь на данные бухгалтерского баланса. В результате дается лишь приближенная характеристика финансового состояния предприятия. Кроме того, информация баланса отражает не “качество” имущества предприятия, а лишь его стоимостную оценку.

Все это вызывает необходимость по-новому взглянуть на методологию учета дебиторской и кредиторской задолженностей и их оценки.

Рыночные отношения в корне меняют подход. Основой становятся горизонтальные связи между субъектами рынка путем прямых договоров между заказчиками и покупателями. Действующие в настоящее время рекомендации по образованию резерва по сомнительным долгам также не позволяют в полной мере отражать суммы сомнительных долгов.

В ходе управления кредиторской задолженностью необходимо проводить анализ состояния кредиторской задолженности недоимщика. Прежде всего, устанавливается общая сумма кредиторской задолженности на определенную дату (начало года, квартала). Необходимо установить со стороны, каких кредиторов наиболее вероятен конфликт.

По степени “опасности” кредиторов, учитывая их род деятельности, подчиненность, ведомственность и прочее, можно распределить по следующим группам:

Внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, ФОМС и другие);

Бюджеты различных уровней;

Банки, кредитные учреждения;

Контрагенты по хозяйственным договорам.

Это помогает установить очередность погашения долгов.

Необходимо вывести общую сумму задолженности по каждому кредитору в группе. Это делается для того, чтобы определить “приоритеты” внутри этих групп.

У многих кредиторов существует понятие “критического долга”. Если задолженность недоимщика превышает этот размер, то недоимщик автоматически попадает “в черный список”.

Внутри каждого кредитора задолженность можно разделить на: недоимку, санкции (штрафы, начисленные пени). Это необходимо в связи с тем, что для многих кредиторов имеет большое значение величина собственного долга, а не “капающие” пени.

Следует учитывать еще одно обстоятельство. Выяснив общую сумму кредиторской задолженности и имея данные о годовом объеме производства, а также о средней рентабельности производства и величине дебиторской задолженности, недоимщику трудно подсчитать, как долго нужно работать, чтобы погасить всю задолженность и текущие платежи.

Затем нужно разбить задолженность по конкретным налогам и платежам. Это покажет, какие долги (в суммовом выражении) придется гасить исключительно деньгами, а какие можно погасить при помощи различных “надежных” схем.

Итак, проведя классификацию по группам кредиторов, налогам, недоимке и санкциям, можно получить достаточно полную картину кредиторской задолженности.

Как и кредиторскую задолженность, имеет смысл разбить всех дебиторов на группы (если их достаточно много).

“Плохие” дебиторы. Это могут быть “лопнувшие” фирмы (долги, повисшие в воздухе), а также должники, с которых или нечего взять, или можно взять что-то неликвидное. Цель недоимщика по работе с такими дебиторами – найти максимально выгодное применение этим долгам.

“Простые” дебиторы. Эту группу составляют постоянные контрагенты недоимщика, по каким-либо причинам переставшие платить по долгам своевременно. Например, организации, имеющие достаточно специфическую продукцию и активы, а также имеющие небольшой круг потребителей этой продукции.

Цель недоимщика по работе с этими дебиторами – получать с них наиболее ликвидные активы и по возможности денежные средства, так как если предприятие не получает деньги от основной деятельности, то получить их, например, с должника этого дебитора еще труднее.

“Хорошие” дебиторы. К ним относятся предприятия (как прямые контрагенты недоимщика, так и те, на которые есть постоянный “выход” через других дебиторов), производящие продукцию, работы и услуги широкого спроса.

Имея долги таких организаций и возможности по их использованию, недоимщик получает маневр для выхода на конкретные “интересные” организации.

Эта группировка с определением сумм задолженности позволит недоимщику увидеть, насколько ликвидна его дебиторская задолженность и как быстро и эффективно он сможет использовать ее.

В связи с этим недоимщику необходимо также провести анализ ликвидности собственной продукции и запасов материальных ценностей. Анализ ликвидности и запасов покажет, что необходимо срочно реализовать, чтобы избавиться от лишнего имущества (уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на имущество предприятий) и одновременно погасить кредиторскую задолженность.

На уровень дебиторской задолженности влияют многие факторы: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др.

Большое значение в процессе управления дебиторской задолженностью имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом; прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (в днях): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Метод ранжирования помогает руководству предприятия управлять дебиторской задолженностью. Возможны и другие группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. Для этого в дополнение к показателям наличия просроченной дебиторской задолженности, приводимым в форме №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу предприятия”, можно использовать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности:

Одз – средние остатки дебиторской задолженности по основной деятельности;

Вp - выручка от реализации.

При этом к средней дебиторской задолженности относят расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги, расчеты по векселям полученным, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. Значение этого показателя зависит от вида договоров.

В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как правило, включает в себя несколько этапов.

Этап 1. Задается критический уровень дебиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простых является n -процентный тест (так, при n=10% проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например, по времени возникновения обязательства).

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. Для этого, например, контрагентам направляют письма с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете суммы.

Этап 4. Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии. Если отклонение колеблется от 5 до 10%, решение о его существенности принимает аналитик (управляющий, бухгалтер, аудитор) по своему усмотрению. Отклонение, не превышающие 5 %-ного уровня, признается не существенным. После обобщения результаты анализа распространяются на всю совокупность дебиторской задолженности и в виде выводов приводятся в соответствующем разделе отчета (годовой отчет, аналитическая записка, отчет внутреннего аудитора и т. п.)

Задачи анализа состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм №1, №5 бухгалтерской отчетности. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ качественного состояния дебиторской задолженности позволяет выявить и охарактеризовать динамику абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности. Журналы-ордера и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками содержат полезную информацию для анализа качества дебиторской задолженности.

Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Рассмотрение периодов погашения дебиторской и кредиторской задолженности, а также периода всего производственно-коммерческого цикла в целом, в ходе систематически проводимого анализа, дает возможность своевременно выявить изменения сокращения (увеличения) периода финансового цикла, который предполагает использование дополнительных источников финансирования.

Как, правило, задолженность делится на две большие группы:

1. долгосрочную;

2. краткосрочную.

Деление задолженности на краткосрочную важно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной является срок погашения через год.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается, как положительная тенденция. Для оценки оборачиваемости используются следующие группы показателей:

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

Вp- выручка от реализации

Сдз - средние остатки дебиторской задолженности по основной деятельности;

Период погашения дебиторской задолженности (формулаоборачиваемости профессора И. Шера) :

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

ТА - ликвидные средства предприятия и объем запасов товарно-материальных ценностей. [ 11, 132]

При оценке общей величины задолженности предприятию его контрагентов не следует упускать из внимания случаев скрытой дебиторской задолженности при расчетах предприятия со своими поставщиками на условиях предоплаты.

На основе всех приведенных показателей оборачиваемости делают соответствующие выводы о состоянии расчетов с заказчиками по сравнению с предыдущим периодом (или рядом периодов): об изменениях оборачиваемости, сроках погашения, о “качестве” дебиторской задолженности. Зная долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов к концу анализируемого периода, можно сделать вывод об изменении ликвидности текущих активов и финансового положения предприятия в целом.

Дебиторская задолженность представляет собой по сути иммобилизацию, т. е. отвлечение из хозяйственного оборота собственных оборотных средств предприятия. Естественно, что этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия, экономический смысл которых достаточно очевиден и выражается в трех аспектах.

Во-первых, чем длиннее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше доход от средств, вложенных в дебиторов (равно как и в любой другой актив).

Во-вторых, в условиях инфляции возвращаемые должниками денежные средства в известной степени обесцениваются, “облегчаются”. Этот аспект особенно актуален для текущего состояния российской экономики с ее стабильно высоким уровнем инфляции.

В-третьих, дебиторская задолженность представляет собой один из видов активов предприятия, для финансирования которого нужен соответствующий источник; поскольку все источники средств имеют собственную цену, поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности сопряжено с соответствующими затратами.

Именно этим обстоятельствами обусловлено широкое распространение системы скидок при продаже продукции.

Движение кредиторской задолженности изучается по данным формы №1, формы №5. Анализируется динамика их состава и структуры. Анализ краткосрочной задолженности проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими кредиторами (журналов ордеров №4,6,8, ведомостей). В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

Для отслеживания объема просроченной кредиторской задолженности целесообразно рассматривать остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования.

Необходимо для анализа рассчитывать следующие показатели:

Оборачиваемость кредиторской задолженности:

Скз - средние остатки кредиторской задолженности;

Вр - выручка от реализации.

Средняя кредиторская задолженность:

КЗ нач.пер. - кредиторская задолженность на начало периода;

КЗ кон.пер.- кредиторская задолженность на конец периода.

Такой расчет приблизителен. Для получения наиболее достоверной информации следует привлечь ежемесячные данные об остатках кредиторской задолженности, отражаемые в бухгалтерском учете.

Период погашения кредиторской задолженности:

Д - длительность анализируемого периода.

Данный показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия. Увеличение этого показателя сопровождается притоком денежных средств.

Доля кредиторской задолженности в общем объеме источников заемных средств:

ЗС - заемные средства

Несмотря на значительную сложность финансовых прогнозов, объективные трудности и проблемы, которые приходиться решать при их составлении, руководители все большего числа предприятий убеждаются в необходимости проведения такого рода финансово-бухгалтерской работы.

Для того чтобы результаты финансовых прогнозов были надежными, они должны основываться на строгих данных, в первую очередь, бухгалтерского учета, и осуществляться конкретными методами финансового анализа. В этой связи меняется роль финансовой бухгалтерии, которая в настоящее время стала готовить заключения о финансовом состоянии, прежде всего для целей управления предприятием. Прогнозирование, в том числе финансовое, позволяет в некоторой (нередко весьма значительной) степени улучшить управление предприятием вследствие обеспечения координации всех факторов производства и реализации; распределение ответственности и др.

Одной из основных задач финансового прогнозирования является оценка достаточности денежных средств на предстоящий период.

Как известно, изменение денежных средств за период определяется финансовыми потоками, представляющими собой, с одной стороны, поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления и, с другой стороны, платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального страхования и обеспечения и др. Поэтому необходимо заранее выявить ожидаемый дефицит средств и принять меры для его покрытия.

Поскольку основной статьей притока денежных средств являются поступления от дебиторов, рассмотрим порядок расчета данного показателя.

Сумма поступлений денежных средств находится в непосредственной зависимости от прогноза объема реализации (отгрузки), а также от состояния дебиторской задолженности.

Прогноз объема реализации является результатом изучения таких факторов, как прошлый объем продаж; рыночная конъюнктура и ее возможное изменение; общая экономическая ситуация; доходность продукции; ценовая политика; имеющиеся производственные мощности; долгосрочные тенденции продаж различных видов продукции и др.

Все эти методы не исключают, а дополняют друг друга. Наиболее точный прогноз будет получен в том случае, если один из них рассматривается как инструмент дополнительного контроля результатов, полученных другими способами.

Определив методологические подходы к анализу и управлению дебиторской и кредиторской задолженности, перейдем непосредственно к анализу задолженности на исследуемом предприятие.

2Анализ финансового состояния ООО «Сфера»

2.1. Краткая характеристика ООО «Сфера».

Коммерческая организация ООО «Сфера», которая была зарегистрирована администрацией г. Череповец, 21.06.2001 г., ИНН 3528102655, КПП 3520253260. Данная организация имеет следующий юридический адрес: Вологодская обл., г.Череповец, ул. Красная, д.1, кв. 45

В соответствии с Уставом организации «Сфера» является обществом с ограниченной ответственностью, которое является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт в СБ РФ в г.Череповец, действует на принципах хозрасчёта и самофинансирования. Создано без ограничения срока деятельности, данная организация имеет гражданские права, несёт обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральными законами. Также ООО «Сфера» является собственником, принадлежащего ему имущества, включая имущество, внесённое в уставный капитал предприятия.

ООО «Сфера» создано с целью получения максимальной прибыли и обеспечения населения по следующим направлениям:

Заготовление и переработка лома черных металлов;

Реализация вторичного металлопроката;

Погрузо-разгрузочные работы;

Ответственное хранение продукции партнеров;

Сдача в аренду производственных и служебных помещений.

На рынке данных услуг ООО «Сфера» работает более 5 лет. За это время зарекомендовало себя одним из сильных конкурентов. ООО «Сфера» работает с такими крупными предприятиями города, как ООО «Газпром», ООО «Лукойл», ЗАО «Печоранефтегаз» и т.д.

Среднесписочная численность 2008 год составила 19 чел., из которых доля производственных рабочих составила 68%.

2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Сфера».

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей проводится на основе данных бухгалтерского баланса (форма % 1) и Приложения к бухгалтерскому балансу(форма № 5).

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (табл. 2.1).

Таблица 2.1

«Анализ состава и движения ДЗ ООО «Сфера»

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка, %
Остаток на начало года	Возникло	Погашено	Остаток на конец года
Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %
Дебиторская задолженность, всего	660	100	1629	100	1126	100	1163	100	176,2
- краткосрочная	202	30,6	735	45,12	517	45,9	420	36,1	207,9
в т.ч. просроченная	89	13,49	113	6,93	63	5,59	139	11,95	156,2
	18	4,77	26	1,6	44	3,9	-	-	-
- долгосрочная	458	69,4	894	54,88	609	54,1	743	63,9	162,2
в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	458	69,4	894	54,88	609	54,1	743	63,9	162,2

Диаграмма 2.1

«Состав дебиторской задолженности», %

Данные таблицы 2.1 показывают, что к концу года сумма дебиторской задолженности возросла на 76%. Доля долгосрочной задолженности увеличилась на 62,2%. Доля просроченной задолженности на начало периода составляла 13,49% от общей суммы задолженности, к концу периода она увеличилась до 11,95%. Это означает, что предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Положительным моментом является отсутствие к концу периода дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев, т.е. предприятие движется в правильном направлении.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в отчетном году составила 3,82 оборота, а средний срок погашения 94 дня:

ОДЗ == = 3,82 оборота

ОДЗ (в днях) = = = 94 дня

Для полного анализа необходимо также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Удз = = 31,56

Таблица 2.2

«Анализ оборачиваемости ДЗ ООО «Сфера»

Данные таблицы 2.2 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом улучшилось. На 5 дней сократился средний срок погашения дебиторской задолженности. Состояние краткосрочной задолженности также говорит о улучшении расчетов с дебиторами, ее оборачиваемость сократилась на 3 дня. Особое внимание следует обратить на то, что доля сомнительной задолженности сократилась на 2,87% от общей суммы. В целом можно сделать вывод, что предприятие испытывает некоторые финансовые затруднения, связанные с расчетами с дебиторами.

Для обобщения результатов анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 2.3).

Таблица 2.3

«Анализ состояния дебиторской задолженности

ООО «Сфера»

Показатели	Всего на конец года
до 1 мес	от 1 до 3мес	от 3 до 6 мес	От 6 до 12 мес	свыше 12 мес
1.ДЗ покупателей и заказчиков	621	102	76	17	18	408
5.Авансы выданные	152	10	-	3	-	139
6.Прочие дебиторы	390	114	60	-	20	196
Всего ДЗ	1163	226	136	20	38	743
В % к общей сумме ДЗ	100	19,43	11,69	1,72	3,26	63,9

По данным из таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком свыше 12 месяцев, на ее долю приходится 63,9% общей суммы долгов. Остальную часть составляет краткосрочная задолженность, средний срок погашения которой до 3 месяцев. Также предприятие имеет небольшой удельный вес просроченной задолженности. Для того чтобы ее не стало, нужно приложить усилия чтобы взыскать ее в ближайшее время, т.к. затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов предприятия.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

На основе данных формы № 5 составим аналитическую таблицу 2.4.

Таблица 2.4 «Анализ состава и движения кредиторской

задолженности ООО «Сфера»

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка, %
Остаток на начало года	Возникло	Погашено	Остаток на конец года
Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %
	2470	100	2894	100	2644	100	2720	100	110
- краткосрочная	1445	58,5	2096	72,4	2116	80,03	1425	52,4	98,6
в т.ч. просроченная	429	17,37	29	1,0	276	10,44	182	6,7	42,4
из нее длительностью свыше 3-х месяцев	127	5,14	-	-	127	4,8	-	-	-
- долгосрочная	1025	41,5	798	27,57	528	19,97	1295	47,6	126,3
в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12мес после отчетной даты	1025	41,5	798	27,57	528	19,97	1295	47,6	126,3

Диаграмма 2.2

«Состав кредиторской задолженности», %

По данным таблицы видно, что кредиторская задолженность к концу отчетного периода увеличилась на10%. В начале года кредиторская задолженность состояла на 58,5% из краткосрочной задолженности, к концу периода она сократилась на 6,1%. Доля долгосрочной задолженности наоборот увеличилась на 6,1%. К концу года резко сократилась доля просроченной задолженности с 429 до 182 тыс.руб., просроченная задолженность со сроком свыше 3 мес., вообще отсутствует, что является положительным моментом.

Таблица 2.5 «Анализ состояния кредиторской задолженности

ООО «Сфера».

Показатели	Остатки	В том числе по срокам образования
на начало периода	на конец периода	до 1 мес	от 1 до 3мес	от 3 до 6 мес	От 6 до 12 мес	свыше 12 мес
Поставщики и подрядчики	874	989	302	531	112	44	-
По оплате труда	75	39	39	-	-	-	-
По социальному страхованию и обеспечению
Задолженность перед бюджетом	-	42	37	5	-	-	-
Займы и кредиты	1381	1511	-	200	16	-	1295
Прочие кредиторы	112	119	69	-	23	27	-
Кредиторская задолженность, всего	2470	2720	464	739	151	71	1295
Уд.вес в общей сумме КЗ, %	-	100	17,05	27,17	5,55	2,61	47,62

По данным таблицы можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования свыше 12 месяцев, а также в отчетном году имеется задолженность по срочным платежам (в бюджет, перед персоналом, пенсионным фондом), что является негативным моментом. В целом можно сделать вывод, что анализируемое предприятие испытывает определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Таблица 2.6 «Сравнительный анализ дебиторской

и кредиторской задолженности»

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает кредиторская задолженность, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту собственных средств, что может привести к неплатежеспособности предприятия.

ГЛАВА 3. Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Основными факторами риска и неопределенности, влияющими на деятельность общества, являются:

Неплатежеспособность потребителей;

Появление дополнительных предприятий-конкурентов;

Риск непредвиденных расходов;

Штрафные санкции, пени, аварийные ситуации.

Рассмотрим некоторые основы работы предприятия с дебиторской задолженностью, главной задачей которой является эффективное пра­вовое взаимодействие с должниками (дебиторами) не исполнившими или ненадлежащем образом исполнившими договорные обязательства, с целью получения от них причитавшихся кредитору денежных и иных средств в оптимальные сроки.

Одним из предложений является внесудебное погашение просроченной задолженности

Данный путь наиболее оптимален и желателен, особенно если про­срочившим должником предприятия является старый деловой партнер или стратегически важный контрагент. Однако необходимо отметить, что при выборе этого пути погашения задолженности обязательно тре­буется наличие доброй воли со стороны контрагента. В противном случае такое направление действий окажется фактически тупиковым и потребуется обращение к иным способам погашения дебиторской за­долженности, но время будет упущено.

Таким партнером является ООО ТД «РАП», задолженность, длительностью до 3-х месяцев, составила к концу 2008г. 504 тыс. рублей. ООО ТД «РАП» является одним из основных контрагентов. Можно предположить, что возможно на предприятии возникли сбои на производстве, или за какой-то промежуток времени не было финансирования от вышестоящей компании.

В ходе переговоров (переписки) представляется целесообразным обсудить вопрос не только о допустимой с точки зрения кредитора отсрочке или рассрочке выполнения обязательств, но и о приемлемых для обеих сторон нестандартных способах прекращения обязательств.

На предприятии есть встречная задолженность с партнерами, следовательно можно применить взаимозачет.

Простой взаимозачет проводится на равную сумму при условии наличия встречной задолженности.

Такой способ мы можем применить к кредитору ООО «ТЗРДСМ». В результате проведения взаимозачета уменьшится кредиторская задолженность в сумме 203 тыс. рублей

Одним из путей выхода из затруднительной финансовой ситуации для ООО «Сфера» является создание встречной задолженности возможно путем перевода долга. Перевод долга является самостоятельной сделкой, по которому сторона 1 передает стороне 2 свою обязанность по уплате долга третьему лицу, а сторона 2 получает за это вознаграждение. Другими словами, вместо стороны 1 долг перед третьим лицом будет уплачивать сторона 2, т.е. в договоре происходит смена должника.

Такой способ можно применить в отношении кредитора ООО «РУС-Транс» (задолженность за аренду помещений), использовав нового должника ОАО «Ухтатехоптторг». К примеру ООО «Сфера» покупает у организации ООО «РУС-Транс» аренду на 150 тыс. рублей и передает за определенное вознаграждение этот долг ОАО

«Ухтатехоптторг». Таким образом денежные средства ООО «сфера» в следствии перевода долга направлены на оплату более неотложных нужд.

В соответствии со ст. 391 ГК РФ перевод долга одним лицом (должником) на другое лицо допускается только с согласия кредитора (того лица, в пользу которого должник обязан исполнить свои обязательства по договору). Если такого согласия нет, то перевод долга невозможен. Основанием для такого перевода служит соглашение между первоначальным должником и лицом, заступившим на его место в обязательстве.

Однако согласие кредитора на перевод долга является лишь одним из условий перевода долга. Кроме того, перевод долга не должен противоречить законодательству.

Перевод долга осуществляется, как правило, в три этапа:

* направление кредитору заявления с просьбой дать согласие на перевод долга;

* получение согласие кредитора;

* заключение соглашения о переводе долга.

Применение конкретных методов анализа на практическом примере позволило сделать следующие выводы о платежеспособности предприятия, выявить причины структуры задолженности. В целом, в ходе проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Сфера», предприятию можно порекомендовать следующие меры по управлению задолженностями и повышению его платежеспособности:

Профессионально организовывать маркетинговые работы: изучение и планирование рынка, выбор партнера, организация сбыта;

По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими покупателями, осваивать рынок той продукции за которую платят деньги;

Своевременно пересматривать условия договоров, необходимо осуществлять отбор потенциальных партнеров с целью исключения ненадежных партнеров;

В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностями целесообразно проводить прогноз данных задолженностей на будущее (месяц, квартал, полгода) с целью принятия оптимального решения для деятельности предприятия;

Актуально составлять на сегодняшний день финансовые планы, в которых прослеживались бы расчеты с кредиторами и дебиторами, что позволило бы определить степень, причины выявленных отклонений для принятия управленческих решений;

По возможности краткосрочную задолженность перевести в долгосрочную.

Внедрение разработанных предложений позволит сократить общий объем кредиторской задолженности на 325 тыс. руб. и общий объем дебиторской задолженности на 700 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе была выявлена необходимость выработки стратегии предприятия, а именно финансовой стратегии предприятия для управления дебиторской и кредиторской задолженностью, рассмотрены вопросы анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Сфера».

Рассмотрение методов анализа дебиторской и кредиторской задолженности предложенных в отечественной литературе, позволила определить подходы к анализу в направление исследования задолженностей в целях эффективного управления задолженностью.

На основе изложенных выше подходов был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Сфера». Для оценки движения были построены таблицы характеризующие состав, структуру и движение задолженностей.

В результате анализа выявлено, что за анализируемый период у рассматриваемого предприятия понизилась ликвидность в расчетах, что говорит о хроническом недостатке денежных средств.

Дебиторская задолженность предприятия составляет 1163 тыс.руб. и носит в основном долгосрочный характер. Удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме актива баланса увеличился за 2008 год с 19,5 % до 31,5%.

Кредиторская задолженность Общества также носит долгосрочный характер. Здесь важно отметить увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками с 874 тыс.руб. до 989 тыс. руб. В отчетном году появлялась задолженность перед персоналом, но к концу года ее ликвидировали. Сократилась задолженность перед бюджетом в 2008 году на 5 тыс.руб.

Расчет потерь от длительного периода оборота дебиторской задолженности выявил необходимость применения политики скидок для ускорения погашения долгов покупателей и позволил оценить возможности ее применения.

В 2008г. кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность. Это свидетельствует о том, что часть оборотных средств предприятия изъята из оборота не превышает оборотные средства полученные от кредиторов и находящихся в обороте ООО «Сфера». То есть, если все дебиторы погасят свои обя­зательства, то ООО «Сфера» не сможет погасить свои обязательств перед кре­диторами. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия (предприятие попадает в зависимость от своих кредиторов т.к. они могут одновременно истребовать задолженность).

В работе были проанализированы показатели, характеризующие оборачиваемость задолженностей, на основе этих показателей выявлено:

1. Состояние расчетов с кредиторами по сравнению с прошлым улучшилось, увеличилась оборачиваемость кредиторской задолженности.

2. Состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом улучшилось. Оборачиваемость дебиторской задолженности составила 94 дней.

В целом, результаты анализа позволили выработать ряд рекомендаций по управлению задолженностью предприятия и повышению его платежеспособности.

Организовать на предприятие систему контроля за состоянием расчетов с поставщиками и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками по просроченным задолженностям, отслеживать сроки образования долгов, с целью выявления недопустимых видов задолженности и снижения удельного веса сомнительной дебиторской задолженности;

Профессионально организовывать маркетинговые работы: изучение и планирование рынка, выбор партнера;

По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими покупателями, осваивать рынок той продукции, за которую платят деньги;

Выработать гибкие стратегии платежепокрытия (эффективные схемы взаимозачетов, предоплата);

Использовать при работе с партнерами систему скидок с целью сокращения сроков оплаты;

В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностями целесообразно проводить прогноз данных задолженностей на будущее (месяц, квартал, полгода), с целью принятия оптимального решения для деятельности предприятия;

Более жестко проводить расчеты со своими партнерами, так как практически не используется практика предъявления претензиционных писем или обращения в суд.

Список используемых источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.);

3. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 “Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа”;

4. Астрицкий Д., Наноян В. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист.2007. № 12, с. 55.;

5. Бакаев А.С. “Бухгалтерские термины и определения”. – “Бухгалтерский учет”, 2004 г., 174 с.;

6. Баскин А.И., Саакян Р.А. “О прогнозировании развития налоговой системы” // “Налоговый вестник”, № 6, июнь 2007г.;

7. Бердникова Т.Б. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия». Учеб. пособие. –М.: ИНФА-М, 2008-215с.;

8. Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Терехова В.В. “Оценка бизнеса”.-СПб.: Питер, 2006.-416с.: ил.- (Серия “Учебники для вузов”);

9. Ефимова О.В. “Финансовый анализ”.- 4-е изд., перераб. И доп.- М.: Изд-во “Бухгалтерский учет”, 2008. – 528с. (Библиотека журнала “Бухгалтерский учет”);

10.Кузмин Г. “Учет и налогообложение долгов” // “Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение”, № 22 (297), май 2007 г.;

11.Рабинович А.М., Гудков Ф.А. “Векселя, облигации и складские свидетельства”: бухучет и налогообложение. “Налоговый вестник”, 2006г.,401 с.;

12.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 2004., 352 с.;

13.Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005., 410 с.;

14.Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. Учебник для вузов – М.: ЮНИТИ, 2001., 522с.

15.Ефимова О. В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007., 266 с.;

16.Ковалев В. В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. -М.: Проспект, 2008.,387 с.;

17.Лысенко Д.В. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», учебник, М: «ИНФРА-М», 2010 г., 320 с.;

18.Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ –ДАНА, 2002г., 360с.

19.Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник. М. -: НДФБК-ПРЕСС, 2002., 320с.

20.Финансы предприятия / Под.ред. Е.И. Бородиной. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008., 303 с.;

21.Шадрина Г.В., Алексеенко В.Б. – Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – МГУ, 2001.,240с.

22.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. -М.: ИНФРА-М, 2004 г., 254 с.;

23.Экономический анализ: Учебник для вузов/ под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.,277 с.

Приложение 2

Таблица 2.11

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Расчёты	Дебиторская Задолженность	Кредиторская Задолженность	Превышение задолженности
				Дебиторской	Кредиторской
На конец 2003 г.		На конец 2003 г.	На конец 2004 г.
1.С покупателями или поставщиками за товары и услуги	298548	363157	543736	1111473	245188	748316
2. По авансам	7326	39076	18	1477	7308	37599
3. По отчислениям на социальные нужды	3593	5935	3593	5935
4. С бюджетом	3137	67561	3137	67561
5. По оплате труда	9292	13872	9292	13872
6. С прочими	74986	106822	11327	37772	37214	10718
Итого	380 860	509055	573148	1 238 090	7308	74813	271928	835684

В анализе дебиторской задолженности некоторые задачи, которые на первый взгляд кажутся сложными, на поверку часто оказываются простыми. Достаточно только вникнуть в их суть и воспользоваться для их решения программой Excel. Научимся вычленять из общего списка тех клиентов, сумма задолженности которых больше судебных издержек.

Расчет количества просроченных дней

Ситуация, когда необходимо вычленять клиентов с задолженностью, может возникнуть на предприятии, которое работает с отсрочками платежей. Т.е., например, товар отгружается 1 числа, и покупателю дается отсрочка на 2 недели. Т.е. до 15-го он должен внести платеж. Составим базовый отчет дебиторской задолженности в Excel , чтобы понять принцип.

В ячейке B2 текущая дата прописана не цифрами, а формулой, чтобы при открытии документа всегда проставлялась актуальная дата. Столбец с датами отгрузки товара представлен в формате ДАТА, а с суммами задолженности – в финансовом.

Чтобы рассчитать количество просроченных дней по дебиторской задолженности, нужно из фактической даты, на которую должен был быть произведен платеж, вычесть текущую. Добавим еще один столбец, в котором запишем простую формулу: прибавим к дате отгрузки количество дней отсрочки. И протянем формулу до конца таблицы.

По дебиторке получилось, что, ИП «Карпов», например, должен был выплатить задолженность еще 4 февраля, а сегодня уже 3 марта. А вот у предприятия ИП «Стригунова» еще есть 6 дней для выплаты, т.к. ее крайний срок – 9 марта.

Теперь подсчитаем количество просроченных дней, не забыв изменить формат ячеек нового столбца на числовой.

Т.е. из текущей даты мы вычитали дату оплаты и получили количество просроченных дней. Обратите внимание, ячейка B1 абсолютная (заключена в значки $), поэтому при протягивании формулы она остается неизменной. Кстати, у нас получилось два отрицательных значения. Это значит, что ИП «Стригунова» и ИП «Малышев» еще имеют 6 и 2 дня, соответственно, на внесение платежей.



Расчет пени за период просрочки

Просрочка клиента не должна оставаться безнаказанной. Поэтому начисляем пеню, которая составляет 0,1% за каждый просроченный день. Умножим 0,1% на сумму долга и количество дней просрочки.

Двоих клиентов без долга, выделенных красным, пока скроем. Но убирать из списка не будем, чтобы при открытии этого же документа через неделю, задолженность просчиталась автоматически. Выделим обе строки, кликнем правой кнопкой и выберем СКРЫТЬ.

О том, что у нас есть еще два клиента, напоминает нарушенная последовательность строк.

Расчет ставки рефинансирования на день расчета

Второй вариант начисления процентов на сумму долга – в зависимости от ставки рефинансирования на день расчета. Предположим, она составляет 10%. Умножаем ставку на количество просроченных дней и на сумму долга, поделенную на 365.

Видим, что пени при таком расчете получились меньше, чем при прибавлении 0,1% за каждый день просрочки. Поэтому делаем вывод, какой способ начисления процентов выгоднее указывать в договоре.

Как вычленить недобросовестных клиентов

Осталось главное: определить искомых клиентов. Для начала сложим долг и пени, начисленные через 0,1%.

Предположим, что судебные издержки составляют 5000 рублей на одного клиента. Подсчитаем внизу сумму, которую мы сможем получить после подачи в суд на тех, у кого задолженность более 5000. Для этого понадобится функция СУММЕСЛИ.

Первый аргумент: диапазон, в котором будет искаться критерий. Второй: собственно, критерий, (>5000). Третий: диапазон суммирования (он совпадает с первым). И не забываем вычесть скрытых Стригунову и Малышева (H12 и H13). Получаем 73984 рубля.

Чтобы быстро определить тех, на кого следует подать в суд, можно воспользоваться функцией ЕСЛИ. Пропишем ее в новом столбце.

Прочитать формулу можно так: если общая сумма задолженности превышает 5000 рублей (H4>5000), то выводим «в суд». В противном случае выводим пробел. Таким образом, мы вычленили клиентов, чья сумма задолженности превышает судебные издержки.