Kiedy kończy się umowa najmu? Przykładowe zaświadczenie o pracy wykonanej w ramach umowy najmu lokalu
Już od dłuższego czasu pojawiało się pytanie o konieczność sporządzania miesięcznych zestawień z tytułu umowy najmu. Prawnicy podkreślali, że nie ma potrzeby sporządzania dokumentu, którego nie przewiduje Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej i sama umowa.
ICH. Kiriuszyna,
AV Tyurina
Sprawa była paląca dla księgowych, którzy uparli się na sporządzenie takiego dokumentu, uznawanego za dokument podstawowy, na podstawie którego opłaty leasingowe mogłyby zostać zaliczone do wydatków, a co za tym idzie, obniżona byłaby podstawa podatku dochodowego.
Dział finansowy niemal dwa razy w roku zmieniał zdanie w tej kwestii, wydając wyjaśnienia o odwrotnym znaczeniu, tym samym całkowicie wprowadzając księgowych w błąd.
Aby zrozumieć kwestię konieczności sporządzenia dokumentu stale wymaganego przez pracowników finansów, przejdźmy do norm Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które zawierają warunki kwalifikowania kosztów wynajmu jako wydatków zmniejszających podstawę opodatkowania dla podatku dochodowego.
Zgodnie z pod. 10 s. 1 szt. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą obejmują opłaty za wynajem (leasing) za wynajmowaną (dzierżawioną) nieruchomość. Nie ma instrukcji dotyczącej obowiązkowego sporządzania miesięcznych zestawień do umowy najmu.
Jednocześnie prawo podatnika do obniżenia dochodu do opodatkowania o kwotę wydatków uzależnione jest od zasadności udokumentowania tych wydatków oraz od tego, czy zostały one poniesione w celu wykonywania działalności mającej na celu osiągnięcie dochodu (art. 252 ust. 1 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).
Pod rozsądne wydatki odnosi się do kosztów uzasadnionych ekonomicznie, których wycena wyrażona jest w formie pieniężnej.
Udokumentowane wydatki oznaczają wydatki poparte dokumentami sporządzonymi zgodnie z prawem. Federacja Rosyjska lub dokumenty sporządzone zgodnie ze zwyczajami handlowymi obowiązującymi w państwie obcym, na którego terytorium poniesiono odpowiadające wydatki, i (lub) dokumenty pośrednio potwierdzające poniesienie wydatków (m.in. zgłoszenie celne, polecenie podróży służbowej, dokumenty podróży, raport o prace wykonane zgodnie z umową).
Zgodnie z art. 313 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej potwierdzeniem danych księgowych są podstawowe dokumenty księgowe (w tym zaświadczenie księgowego), analityczne rejestry rozliczeń podatkowych i obliczenie podstawy opodatkowania.
Wymagania dotyczące podstawowych dokumentów księgowych zawarte są w art. 9 Prawo federalne z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości” (zwana dalej ustawą o rachunkowości). Zgodnie z ust. 1 i 2 wspomnianego artykułu wszystkie transakcje biznesowe przeprowadzane przez organizację muszą być udokumentowane dokumentami uzupełniającymi. Dokumenty te pełnią rolę podstawowych dokumentów księgowych, na podstawie których prowadzona jest księgowość.
Podstawowe dokumenty księgowe są akceptowane do rachunkowości, jeżeli są sporządzone zgodnie z formą zawartą w albumach ujednoliconych formularzy podstawowej dokumentacji księgowej.
Dokumenty, których forma nie jest przewidziana w tych albumach, muszą zawierać: wymagane szczegóły: Tytuł dokumentu; data sporządzenia dokumentu; nazwa organizacji, w imieniu której sporządzono dokument; treść transakcji biznesowej; mierzenie transakcji biznesowych w kategoriach fizycznych i pieniężnych; nazwy stanowisk osób odpowiedzialnych za przeprowadzenie transakcji gospodarczej i prawidłowość jej wykonania; osobiste podpisy tych osób.
Nie opracowano jednolitej formy dokumentu podstawowego, jakim jest akt umowy najmu, zatem można go sporządzić w dowolnej formie, ze wskazaniem obowiązkowych danych, o których mowa w art. 9 ustawy „O rachunkowości”.
Zgodnie z art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wydatki mające na celu osiągnięcie dochodu można potwierdzić za pomocą wszelkich dokumentów pośrednio potwierdzających wydatki: umowy najmu, dowodu odbioru lokalu, rachunków, dokumentów płatniczych i faktury. Jest to faktura zgodnie z klauzulą 3 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest bezpośrednio związany z datą świadczenia usług i bezpośrednio wskazuje na fakt ich świadczenia (patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.02.2005 r. nr 03-04-11 /21).
Zatem przepisy podatkowe i księgowe wymagają uzasadniania wydatków wyłącznie dokumentami dostarczonymi i wykonanymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
Przejdźmy do Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Czynsz najmu musi być płacony przez najemcę terminowo w sposób i na warunkach określonych w umowie najmu (art. 614 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli nie są one określone w umowie, uważa się, że ustalona została procedura, warunki i warunki zwykle stosowane przy wynajmie podobnej nieruchomości na porównywalnych warunkach.
Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej nie zawiera instrukcji dotyczących obowiązkowego przygotowania miesięcznych aktów umowy najmu lokalu.
Jednocześnie, zgodnie z ogólnymi zasadami dotyczącymi umów zawartymi w pierwszej części Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, taki dokument może stać się obowiązkowy, jeżeli strony umowy wskażą comiesięczne przygotowanie aktów świadczenia usług najmu (klauzula 1 art. 432 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Tym samym prawo cywilne przyznaje stronom umowy najmu prawo do włączenia do istotnych warunków umowy obowiązkowego sporządzania okresowych aktów potwierdzających zawarcie umowy najmu.
Udostępnianie nieruchomości do wynajęcia dla celów podatkowych zgodnie z klauzulą 5 art. 38 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przypisany jest do kategorii usług, która odnosi się do działalności, której wyniki nie mają materialnego wyrazu, ale są sprzedawane i konsumowane w trakcie wykonywania tej działalności.
Jak zauważono w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 26 marca 2007 r. nr 20-12/027737, jeżeli strony umowy zawarły umowę najmu i podpisały akt przyjęcia i przekazania nieruchomości będącej przedmiotem najmu, wówczas usługa jest sprzedawana (konsumowana) przez strony umowy.
W związku z tym przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego organizacja leasingodawcy bierze pod uwagę wysokość dochodu ze sprzedaży takiej usługi, a organizacja leasingobiorcy uwzględnia koszty związane z korzystaniem z tej usługi.
W takim wypadku dochody i wydatki brane są pod uwagę niezależnie od podpisania protokołu odbioru usługi, chyba że z warunków transakcji wynika inaczej. Warunki transakcji mogą przewidywać obowiązkowe sporządzanie aktów miesięcznych. Następnie należy uwzględnić koszty wynajmu na podstawie czynności wymienionych w umowie.
Stanowisko działu finansowego
Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.11.2006 nr 03-03-04/1/742, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 05.09.2005 nr 02-1-07/81, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 26.03.2007 nr 20-12/027737
Ministerstwo Finansów Rosji i Federalna Służba Podatkowa Rosji podzielają przedstawiony powyżej punkt widzenia.
Tym samym wysokość opłat czynszowych oraz tryb ich przekazywania ustala umowa najmu zawarta na zasadach określonych w prawie cywilnym.
Biorąc pod uwagę powyższe, sporządzenie miesięcznego aktu świadczenia usług najmu jest obowiązkowe, jeżeli w umowie najmu znajduje się odpowiednie wskazanie. Dokumentem potwierdzającym świadczenie usług za dany okres będzie w tym przypadku: akt przyjęcia i przekazania usług najmu, faktura, faktura.
Jeżeli umowa najmu nie przewiduje sporządzenia miesięcznego protokołu odbioru i przekazania usług, wówczas umowa najmu oraz protokół odbioru i przekazania nieruchomości - przedmiotem umowy najmu, wraz z fakturami i dokumentami płatniczymi są opłacanie opłat czynszowych, wystarczające dokumenty potwierdzające wydatki poniesione przez organizację najemców w formie opłat czynszowych.
Umowa
Po rozwiązaniu umowy najmu najemca jest zobowiązany zwrócić nieruchomość wynajmującemu (art. 610, 622 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z art. 655 Kodeksu cywilnego zwrot wynajmowanej nieruchomości następuje na podstawie podpisanego przez strony aktu przeniesienia własności, chyba że umowa stanowi inaczej. Za datę podpisania protokołu odbioru uważa się datę przekazania lokalu wynajmującemu. W konsekwencji, jeżeli akt nie został sporządzony, to najemca formalnie nie przekazał nieruchomości i musi płacić czynsz za cały okres po wygaśnięciu umowy, aż do podpisania aktu przeniesienia i odbioru. Sam fakt wygaśnięcia umowy najmu lub otrzymania wypowiedzenia umowy bez przeniesienia własności na podstawie ustawy nie oznacza wygaśnięcia stosunku najmu (pismo informacyjne Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 stycznia 2002 nr 66 Przegląd praktyki rozwiązywania sporów czynszowych).
Cytujemy dokument. Jeżeli najemca nie zwróci przedmiotu najmu lub zwróci go w terminie, wynajmujący ma prawo żądać zapłaty czynszu za cały okres opóźnienia. Jeżeli określona opłata nie pokryje strat wyrządzonych wynajmującemu, może on żądać odszkodowania. Jeżeli umowa przewiduje karę za nieterminowy zwrot wynajmowanej nieruchomości, straty mogą zostać odzyskane w całości przekraczającej kwotę kary, chyba że umowa stanowi inaczej (art. 622 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Analiza praktyki sądowej wskazuje jednak, że nie zawsze protokół przeniesienia i przyjęcia jest sporządzany przez strony. Przykładowo, najemca po wygaśnięciu umowy najmu po prostu opuszcza wynajmowany lokal, wierząc, że w ten sposób wyraził niechęć do kontynuowania umowy i spełnił swój obowiązek najmu lokalu. Lub po otrzymaniu powiadomienia od wynajmującego o chęci rozwiązania umowy najemca po prostu wyprowadza się z biura, wierząc, że stosunek najmu został rozwiązany. Jednak to błędne przekonanie może być dość kosztowne dla najemcy.
Ryzyko najemcy
Jeżeli najemca w dalszym ciągu korzysta z nieruchomości po upływie okresu najmu, umowę uważa się za przedłużoną na tych samych warunkach na czas nieokreślony (art. 621 ust. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Z interpretacji tej zasady wynika, że niezależnie od tego, czy najemca opuścił lokal, czy nie, umowa najmu trwa nadal, a wzajemne prawa i obowiązki stron pozostają w mocy. Oznacza to, że najemca będzie musiał zapłacić za wszystkie miesiące, w których faktycznie nie korzystał z lokalu, aż do momentu prawidłowego przekazania dawnego biura wynajmującemu, czyli do podpisania protokołu odbioru.
Jedyną szansą na uniknięcie płacenia za dodatkowe miesiące jest udowodnienie przed sądem, że po wygaśnięciu umowy najemca nie korzystał z lokalu i nie miał zamiaru kontynuować stosunku najmu.
Po upływie terminu umowa najmu została automatycznie przedłużona na ten sam okres za obopólnym porozumieniem stron, zgodnie z przepisami art. 621 ust. 2 Kodeksu cywilnego. Najemca nie chciał przedłużyć umowy na kolejny okres i ustnie przed jej wygaśnięciem wielokrotnie informował wynajmującego o swojej niechęci do dalszego wynajmu lokalu i oferował sporządzenie protokołu przeniesienia i odbioru, lecz wynajmujący nie zareagował. to w jakikolwiek sposób. Najemca opuścił lokal i powiadomił o tym wynajmującego listownie. Najemca w piśmie napisał także, że nie chce już kontynuować stosunku najmu. Po pewnym czasie wynajmujący złożył wniosek o pobranie od najemcy czynszu za okres od wygaśnięcia umowy, powołując się na brak protokołu przeniesienia i odbioru. Właścicielowi udało się jednak wygrać sprawę. Udowodnił, że faktycznie nie korzystał z lokalu, przedstawił przed sądem kopie pism, które wysłał do wynajmującego, a także pismo organizacji zajmującej się obsługą techniczną budynku, które potwierdziło opróżnienie lokalu, zapieczętowany, a klucze do niego przekazał najemca (orzeczenie Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręg Wołga-Wiatka z dnia 28.02.07 w sprawie nr A43-4787/2006-41-137). |
Ważna uwaga: pozostawienie nieruchomości najemcy w wynajętym lokalu niemieszkalnym jest interpretowane przez sądy na korzyść korzystania z tego lokalu i w związku z tym naliczany będzie czynsz. Tym samym sąd zaspokoił roszczenie wynajmującego o pobór czynszu uznając, że fakt, że nieruchomość najemcy znajdowała się w spornym lokalu wskazuje na dalsze korzystanie z wynajmowanej nieruchomości i kontynuację stosunków umownych (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgowego Uralu z dnia 29 stycznia 2009 r. w sprawie nr A50-2825/2009).
Może także zaistnieć sytuacja, gdy wynajmujący odmówi podpisania protokołu przeniesienia i odbioru. Może to zrobić z dwóch powodów: albo ma zastrzeżenia do stanu technicznego lokalu (i wtedy sytuacja jest uzgadniana przez strony), albo świadomie uchyla się od odbioru. Naczelny Sąd Arbitrażowy wyjaśnił, że w tej sprawie doszło do zwłoki wierzyciela i czynsz w tym czasie nie powinien być płacony (pismo informacyjne Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 stycznia 2002 r. nr 66) . Jednak nawet fakt, że wynajmujący uchylał się od przyjęcia lokalu, nie zwalnia najemcy z ciężaru udowodnienia, że nie korzystał z lokalu (orzeczenie Federalnego Sądu Arbitrażowego Dzielnica północno-zachodnia z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie nr A26-1241/2009).
Środki ostrożności
Aby z góry wykluczyć kontrowersyjną sytuację, lepiej jest, aby strony ustaliły procedurę dostawy i odbioru przedmiotu najmu nawet przy zawieraniu umowy (paragraf 2 ust. 1, art. 655 rosyjskiego kodeksu cywilnego Federacja). Tym samym w umowie można precyzować, że po upływie okresu najmu lub po otrzymaniu wypowiedzenia umowy najemca ma obowiązek skierować pismo do wynajmującego i powiadomić go o chęci wynajęcia lokalu. Jeżeli wynajmujący z jakichś powodów nie chce przyjąć lokalu, ma obowiązek przedstawić najemcy umotywowaną odmowę w terminie określonym w umowie. W przypadku braku pisemnej odmowy najemca ma prawo pisemnie powiadomić wynajmującego o opuszczeniu lokalu. Ten warunek umowy z jednej strony nie narusza interesów wynajmującego: jeśli lokal zostanie wynajęty w złym stanie, będzie on mógł wskazać te dane jako uzasadnienie odmowy podpisania ustawy. Jednocześnie pozwala to najemcy zabezpieczyć się przed obowiązkiem płacenia za dodatkowe miesiące czynszu, gdyż okres zakończenia stosunku umownego nie będzie już wiązany z momentem podpisania umowy przez strony.
Jeżeli w umowie nie ma takiego zapisu, a wynajmujący uchyla się od podpisania protokołu odbioru, najemca może odwołać się do faktycznych działań, które potwierdziłyby jego niechęć do przedłużenia umowy najmu (np. wyprowadzenie nieruchomości, zawarcie umowy najmu z innymi wykonawcami, itp.). Ponadto możesz przedłożyć w sądzie pisma od najemcy, które potwierdzą, że działał on w dobrej wierze i podjął kroki w celu przekazania lokalu wynajmującemu. Np. pisma z propozycją sporządzenia protokołu odbioru, zawiadomienia o braku zamiaru kontynuowania stosunku najmu, gotowości lokalu do wynajęcia itp. Dlatego ważne jest, aby zachować kopie wszelkiej korespondencji, z której wynika, że najemca zamierzał wypowiedzieć umowę najmu (Uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 12.07.07 w sprawie nr A56-39678/2006). Opuszczenie lokalu najemca może także udowodnić przed sądem, składając protokół z oględzin. Kontrola lokalu może zostać zarządzona decyzją sądu, gdy pojawi się pytanie, czy najemca korzystał ze spornego lokalu (orzeczenie Moskiewskiego Sądu Arbitrażowego z dnia 02.05.08 w sprawie nr A40-57041/07-11- 526).
Ostatecznie nic nie stoi na przeszkodzie, aby najemca na poparcie swojego stanowiska oparł się na zeznaniach świadków. Tym samym w jednym z przypadków po rozwiązaniu umowy najmu sklepu wynajmujący nie stawił się na odbiór lokalu. Najemca sporządził jednostronny protokół odbioru i opuścił lokal. Później wynajmujący złożył w sądzie wniosek o pobranie czynszu, składając do sądu protokół wskazujący, że najemca nie opuścił całkowicie lokalu. Sąd jednak odrzucił powództwo stwierdzając, że najemca mimo wszystko opuścił sklep po zakończeniu umowy, gdyż z zeznań świadków powierzchnia sprzedażowa sklepu nie była czynna (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Dalekiego Wschodu Obwód z dnia 04.06.04 w sprawie nr F03-A59/04-1/654).
Pytania na ten temat
Czy można nie płacić czynszu w przypadku wcześniejszego opróżnienia zajmowanego lokalu?
Jak wskazał Naczelny Sąd Arbitrażowy, wcześniejszy urlop wynajmowanego lokalu (przed rozwiązaniem umowy najmu w przewidziany sposób) nie jest podstawą do wygaśnięcia zobowiązania najemcy do płacenia czynszu (pismo informacyjne Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 stycznia 2002 r. nr 66).
Czy ma sens, aby najemca jednostronnie sporządzał i podpisywał protokół odbioru, jeśli wynajmujący odmawia jego przyjęcia?
Nie, tak nie jest. Protokół odbioru musi zostać podpisany przez obie strony umowy najmu. Akt sporządzony jednostronnie przez najemcę nie będzie uznawany przez sąd za dowód rozwiązania umowy najmu (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego dla Okręgu Dalekiego Wschodu z dnia 23 kwietnia 2009 r. w sprawie nr F03-1476/2009) .
Źródło: magazyn Prawnik Spółki
W dzisiejszym artykule proponujemy omówić pismo Ministra Finansów z dnia 30 maja 2016 roku nr 31-11410-09-10/15182. Poświęcony jest istotnemu dla wielu podmiotów gospodarczych pytaniu: jakimi podstawowymi dokumentami należy posłużyć się do sformalizowania relacji najmu? Najważniejsze! Ministerstwo Finansów wyjaśniło w nim, czy konieczne jest sporządzanie miesięcznych zaświadczeń o pracy (usługach) wykonanych za czynsz.
Główny wniosek z tego listy Ministerstwo Finansów stoi na stanowisku: aby potwierdzić realizację transakcji leasingu przedsiębiorstwa, jedna umowa leasingu nie wystarczy! Potrzebne są również podstawowe dokumenty potwierdzające ten fakt:
1) przeniesienie własności nieruchomości na wynajem;
2) świadczenie usług najmu w okresie raportowanie okres.
Przyjęcie i przekazanie przedmiotu najmu
Jak stwierdzono w list, fakt przeniesienia przedmiotu leasingu od wynajmującego na leasingobiorcę musi zostać potwierdzony odpowiednim dokumentem pierwotnym. „W pełnej formie: inwentarz, protokół, zaliczony, przyjęty...”.
Co do zasady strony podpisują w tym celu akt przyjęcia i przekazania przedmiotu najmu. Forma tego aktu nie została zatwierdzona (jest sporządzona w dowolnej formie, z uwzględnieniem wszystkich obowiązkowych szczegółów dokumentu pierwotnego wymienionego w Sztuka. 9 ustawy o rachunkowości).
Można skorzystać ze standardowego formularza nr OZ-1
W przypadku nieruchomości do wynajęcia, odniesienie do obowiązkowa kompilacja tej ustawy jest wyraźnie zawarte w Sztuka. 795 GKU. Autorzy komentarza naukowego i praktycznego dot Sztuka. 795 GKU zauważ, że: „Praktyka gospodarcza przewiduje umieszczenie w treści takiej ustawy szczegółowy opis nieruchomość, jej położenie, wartość tej nieruchomości w momencie przekazania, opis jej stanu sanitarno-technicznego. Do protokołu odbioru i przekazania można dołączyć dokumentację techniczną przedmiotu, wykaz wyposażenia, armatury, mebli i innych rzeczy przenoszonych wraz z budynkiem lub konstrukcją, kopie dokumentów potwierdzających własność wynajmowanego przedmiotu przez wynajmującego oraz inne dokumentów zgodnie z ustaleniami stron.”*
* Komentarz naukowy i praktyczny do Kodeksu cywilnego Ukrainy systemu „LIGA-PRAWO”.
Od chwili podpisania tej ustawy (o ile umowa nie stanowi inaczej) rozpocznie się odliczanie do korzystania z przedmiotu leasingu.
Jeżeli strony nie sporządziły protokołu odbioru i przekazania przedmiotu najmu, uznaje się, że z przedmiotu najmu nie doszło, co oznacza, że wynajmujący nie ma prawa żądać od najemcy uiszczania opłat czynszowych ( zobacz np. postanowienie Sądu Gospodarczego Obwodu Czernihowskiego z dnia 14 czerwca 2016 r. w sprawie nr 927/470/16).
(!) Akt przyjęcia i przekazania przedmiotu najmu należy sporządzić także w związku z najmem jakiejkolwiek innej nieruchomości (nie tylko nieruchomości). Na przykład w odniesieniu do wynajmu pojazdu Sąd Gospodarczy obwodu dniepropietrowskiego ( postanowienie z dnia 29 lipca 2015 r. w sprawie nr 904/5797/14) zauważono: jedynie miesięczne akty świadczonych usług najmu nie mogą być podstawą faktycznego potwierdzenia przekazania przedmiotu najmu do używania.
Podstawowy dokument płatności czynszu
Ministerstwo Finansów w list zauważa to należy sporządzić odrębny dokument podstawowy i potwierdzić postanowienie usługi wynajmu w ciągu miesiąca (w przypadku opłat za czynsz). Z reguły w tym celu sporządza się akt zakończenia pracy (usługi). Ale w umowie strony mogą również przewidzieć narysować kolejny dokument podstawowy potwierdzający naliczenie usług najmu.
Uwaga: Ministerstwo Finansów w list mówi o czynszu jako usłudze. Ale czy wynajem jest usługą? Z której strony patrzeć?
Z punktu widzenia cywilny Zgodnie z przepisami czynsz nie jest usługą (z podatkowego punktu widzenia jest usługą). Zwróciło na to uwagę także Ministerstwo Sprawiedliwości pismo z dnia 23 lutego 2004 r. nr 8-11-19 i VASU w postanowienie z dnia 26 marca 2015 r. nr K/9991/92743/11.
Same organy podatkowe są zgodne, że umowa najmu ze swej natury nie jest umową o świadczenie usług (kategoria 103.25 ZIP).
A ponieważ czynsz nie jest usługą, to z prawnego punktu widzenia nie ma potrzeby sporządzania zaświadczenia o pracy wykonywanej za czynsz. Do potwierdzenia usług najmu wystarczą co do zasady umowa, dowód odbioru oraz dokumenty płatnicze dotyczące przeniesienia opłat za wynajem.
Ale! Ministerstwo Finansów w list oraz same organy podatkowe ( pismo Państwowej Federalnej Służby Ukrainy z dnia 19 stycznia 2016 r. nr 919/6/99-99-19-03-02-15) nalegają, aby istniały ustawy o świadczeniu usług najmu, ponieważ każda operacja księgowa musi się opierać na dokumentach pierwotnych (klauzula 1 art. 9 ustawy o rachunkowości).
Ogólnie rzecz biorąc, leasingodawca w tym przypadku mógłby sobie poradzić z sporządzeniem zaświadczenia księgowego jako dokumentu podstawowego. Ale najemca potrzebuje również podstawowego dokumentu potwierdzającego fakt transakcji najmu.
Dla rozliczania podatku VAT istotne są także ustawy o najmie (najem dobrze wpisuje się w definicję podatkową świadczenia usług – p.p. 14.1.185 NKU). Przecież obowiązki podatkowe z tytułu podatku VAT powstają w momencie pierwszego ze zdarzeń: otrzymania zaliczki lub podpisanie dokumentu poświadczający fakt świadczenia usług ( klauzula 187,1 NKU). Dlatego nie możesz obejść się bez podstawowego dokumentu potwierdzającego fakt wykonania usługi!
Lepiej jest sporządzać zaświadczenia o pracy (usługach) wykonanych na zlecenie. Są one istotne nie tylko z punktu widzenia księgowości, ale także naliczania zobowiązań z tytułu podatku VAT.
Czy można sporządzać akty nie co miesiąc, ale rzadziej: na przykład raz na kwartał?
Jeśli jesteś płatnikiem podatku VAT, należy sporządzić ustawy miesięczny(zwłaszcza jeśli chodzi o czynsz z późniejszą płatnością). Przecież biorąc pod uwagę zasadę pierwszego zdarzenia dla podatku VAT, organy podatkowe będą nalegać, aby skoro usługa najmu faktycznie była świadczona w bieżącym miesiącu, to zobowiązania z tytułu podatku VAT z jej tytułu również powinny zostać odzwierciedlone w miesiącu bieżącym. I raczej nie przekona ich fakt, że akty sporządzane są z inną częstotliwością, na przykład kwartalnie.
Jaką datę należy uwzględnić w ustawach o usługach najmu?
„Raport podstawowy” musi zostać sporządzony w momencie prowadzenia działalności gospodarczej. Jeżeli nie jest to możliwe, niezwłocznie po jego zakończeniu ( Część 1 9 ustawy o rachunkowości).
Ministerstwo Finansów w list zauważa, że datą sporządzenia ustawy o usługach najmu (lub innego dokumentu podstawowego ją zastępującego) jest data jej podpisania.
Dlatego lepiej jest datować umowy najmu ostatni dzień kalendarzowy miesiąca sprawozdawczego(jeśli wypada w weekend, to nie jest straszne, bo Prawo rachunkowe nie wymaga, aby dokumenty podstawowe były sporządzane wyłącznie w dni robocze). Na koniec sporządź akt najmu pracownicy dzień miesiąca jest nieprawidłowy – nie obejmie części miesiąca (weekendy), a dokument zostanie wystawiony przed zakończeniem operacji gospodarczej.
Na szczególną uwagę zasługuje sytuacja, gdy umowa najmu zostaje sporządzona w pierwszym dniu roboczym następnego miesiąca. W rachunkowości transakcja leasingu musi zostać przeprowadzona w miesiącu, w którym została przeprowadzona ( klauzula 5 art. 9 ustawy o rachunkowości), niezależnie od tego, kiedy ustawa została sporządzona (na to zwraca uwagę także Ministerstwo Finansów). list).
Ale w przypadku podatku VAT ważna jest data pierwszego zdarzenia. Jeżeli więc pierwszym zdarzeniem będzie podpisanie ustawy, to tak naprawdę w tej sytuacji obowiązki z tytułu podatku VAT powstaną dopiero w kolejnym okresie. Organom podatkowym na pewno się to nie spodoba ( pismo Państwowej Administracji Skarbowej z dnia 20 maja 2010 r. nr 9895/7/16-1517-08, nr 5766/5/16-1518)!
Akty najmu lepiej datować na ostatni dzień kalendarzowy miesiąca, nawet jeśli wypada on w weekend.
Podajmy przykład sporządzenia aktu świadczenia usług najmu.
Aby zrozumieć kwestię konieczności sporządzenia dokumentu stale wymaganego przez pracowników finansów, przejdźmy do norm Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które zawierają warunki kwalifikowania kosztów wynajmu jako wydatków zmniejszających podstawę opodatkowania dla podatku dochodowego. Zgodnie z pod. 10 s. 1 szt. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą obejmują opłaty za wynajem (leasing) za wynajmowaną (dzierżawioną) nieruchomość. Nie ma instrukcji dotyczącej obowiązkowego sporządzania miesięcznych zestawień do umowy najmu. Jednocześnie prawo podatnika do obniżenia dochodu do opodatkowania o kwotę wydatków uzależnione jest od zasadności udokumentowania tych wydatków oraz od tego, czy zostały one poniesione w celu wykonywania działalności mającej na celu osiągnięcie dochodu (art. 252 ust. 1 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).
Zaświadczenie o wykonanej pracy przy wynajmie lokalu: wzór do pobrania
Chociaż istnieje bardziej nowoczesny list Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 października 2008 r. nr 03-03-06/1/559, w którym stwierdza się: „Do udokumentowania tych wydatków wymagane są dokumenty sporządzone zgodnie z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, w tym zawarta umowa najmu, harmonogram opłat leasingowych , dokumenty potwierdzające zapłatę opłat leasingowych, akt akceptacji przeniesienia leasingowanej nieruchomości. Jednocześnie nie jest wymagane comiesięczne zawieranie aktów świadczenia usług na podstawie umowy leasingu dla celów dokumentowania wydatków w postaci opłat leasingowych dla celów podatku dochodowego.”
Zaświadczenie o pracy wykonanej na podstawie wzoru umowy najmu
Wynajmując konkretny lokal komercyjny, obywatele są odpowiedzialni za bezpieczeństwo nieruchomości. Faktycznym potwierdzeniem braku jakichkolwiek roszczeń ze strony wynajmującego będzie akt zakończenia prac wynikających z umowy najmu. Konieczne jest dokonanie specjalnej rezerwacji. W oparciu o obowiązujące przepisy sporządzenie aktu zakończenia pracy jest sprawą związaną wyłącznie z dobrą wolą autora tego aktu.
W zasadzie, jeśli będziemy postępować zgodnie ze stanowiskiem władz władza wykonawcza, akt ten nie wymaga sporządzania. Jest tylko jedno „ale”: jeśli nie chcemy mieć w przyszłości problemów związanych z użytkowaniem lokalu, najlepiej ten dokument odpowiednio sporządzić i podpisać. Poza tym warto sporządzić akt, jeśli będzie potrzebny do doniesienia komukolwiek.
Spróbujmy pokrótce rozważyć zasady sporządzania tej ustawy.
Jak sporządzić zaświadczenie o zakończeniu prac w ramach umowy najmu lokalu?
Czynsz najmu musi być płacony przez najemcę terminowo w sposób i na warunkach określonych w umowie najmu (art. 614 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli nie są one określone w umowie, uważa się, że ustalona została procedura, warunki i warunki zwykle stosowane przy wynajmie podobnej nieruchomości na porównywalnych warunkach. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej nie zawiera instrukcji dotyczących obowiązkowego przygotowania miesięcznych aktów umowy najmu lokalu.
Jednocześnie, zgodnie z ogólnymi zasadami dotyczącymi umów zawartymi w pierwszej części Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, taki dokument może stać się obowiązkowy, jeżeli strony umowy wskażą comiesięczne przygotowanie aktów świadczenia usług najmu (klauzula 1 art. 432 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Tym samym prawo cywilne przyznaje stronom umowy najmu prawo do włączenia do istotnych warunków umowy obowiązkowego sporządzania okresowych aktów potwierdzających zawarcie umowy najmu.
O dokumentach potwierdzających wydatki na wynajem lokalu
Uwaga
Nie opracowano jednolitej formy dokumentu podstawowego, jakim jest akt umowy najmu, zatem można go sporządzić w dowolnej formie, ze wskazaniem obowiązkowych danych, o których mowa w art. 9 ustawy „O rachunkowości”. Zgodnie z art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wydatki mające na celu osiągnięcie dochodu można potwierdzić za pomocą wszelkich dokumentów pośrednio potwierdzających wydatki: umowy najmu, dowodu odbioru lokalu, rachunków, dokumentów płatniczych i faktury. Jest to faktura zgodnie z klauzulą 3 art. 168 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jest bezpośrednio związany z datą świadczenia usług i bezpośrednio wskazuje na fakt ich świadczenia (patrz.
pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.02.2005 nr 03-04-11/21). Zatem przepisy podatkowe i księgowe wymagają uzasadniania wydatków wyłącznie dokumentami dostarczonymi i wykonanymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Przejdźmy do Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Consultantplus: fora
Warunki transakcji mogą przewidywać obowiązkowe sporządzanie aktów miesięcznych. Następnie należy uwzględnić koszty wynajmu na podstawie czynności wymienionych w umowie. Stanowisko departamentu finansowego Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 listopada 2006 r. nr 03-03-04/1/742, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 5 września 2005 r. nr 02-1-07/81, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla miasta.
Moskwa z dnia 26 marca 2007 r. Nr 20-12/027737 Ministerstwo Finansów Rosji i Federalna Służba Podatkowa Rosji podzielają przedstawione powyżej stanowisko. Tym samym wysokość opłat czynszowych oraz tryb ich przekazywania ustala umowa najmu zawarta na zasadach określonych w prawie cywilnym. Biorąc pod uwagę powyższe, sporządzenie miesięcznego aktu świadczenia usług najmu jest obowiązkowe, jeżeli w umowie najmu znajduje się odpowiednie wskazanie.
Miesięczne akty wynajmu usług
Ważny
Jednakże SĄD NAJWYŻSZY FEDERACJI ROSYJSKIEJ w swojej POSTANOWIENIU z dnia 24 lutego 1999 r., nr sprawy GKPI 98-808, 809, stwierdził (fragment): Argument skarżących, że paragraf 7 Instrukcji ustalił niezgodnie z prawem podatek od wartości dodanej od dochodów z najmu nieruchomości na podstawie umowy najmu ze względu na fakt, że takiej umowy nie można zakwalifikować jako umowy o świadczenie usług, nie można uznać za uzasadnioną. Zgodnie z art. 606 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy najmu (dzierżawy nieruchomości) wynajmujący (dzierżawca) zobowiązuje się oddać najemcy (najemcy) nieruchomość za opłatą za czasowe posiadanie i użytkowanie lub za czasowe użytkowanie. Z treści powyższego przepisu ustawy wynika, że wynajmujący oddaje należącą do niego nieruchomość najemcy w tymczasowe posiadanie i użytkowanie, uzyskując przy tym dochód w postaci zapłaty za nią.
Zaświadczenie o pracy wykonanej przy wynajmie lokalu
Zgodnie z ust. 1 i 2 wspomnianego artykułu wszystkie transakcje biznesowe przeprowadzane przez organizację muszą być udokumentowane dokumentami uzupełniającymi. Dokumenty te pełnią rolę podstawowych dokumentów księgowych, na podstawie których prowadzona jest księgowość. Podstawowe dokumenty księgowe są akceptowane do rachunkowości, jeżeli są sporządzone zgodnie z formą zawartą w albumach ujednoliconych formularzy podstawowej dokumentacji księgowej.
Dokumenty, których forma nie jest przewidziana w tych albumach, muszą zawierać następujące obowiązkowe dane: nazwę dokumentu; data sporządzenia dokumentu; nazwa organizacji, w imieniu której sporządzono dokument; treść transakcji biznesowej; mierzenie transakcji biznesowych w kategoriach fizycznych i pieniężnych; nazwy stanowisk osób odpowiedzialnych za przeprowadzenie transakcji gospodarczej i prawidłowość jej wykonania; osobiste podpisy tych osób.
Czy przy wynajmie lokalu wymagane jest świadectwo ukończenia?
Przedstawienie zaświadczenia o zakończeniu pracy w ramach umowy najmu Określony dokument, sądząc po danych praktycznych, jest zwykle przedstawiany inspektorom podatkowym, a także innym przedstawicielom organów władza państwowa. W praktyce najczęściej nie sporządza się aktu na podstawie wyników umowy najmu zawartej pomiędzy osobami fizycznymi. Jeżeli umowa najmu jest zawierana pomiędzy osobami prawnymi (lub pomiędzy indywidualne a osobą prawną), to mimo wszystko lepiej jest sporządzić tę ustawę.
Ponadto zaświadczenie o wykonanych pracach pomoże Ci w przypadku sporów z wynajmującym. Przykład. Wynajmujący, udostępniając Ci lokal, nagle zażądał rozwiązania umowy z powodu „niespełnienia wymogów dotyczących wynajmowanej nieruchomości”. Wynajmujący powołuje się na fakt, że wynajmowałeś nieruchomość do innych celów i znacząco pogorszyłeś jej stan.
Zaświadczenie o zakończeniu prac, wzór wynajmu lokalu
Niektóre zasady sporządzania świadectwa pracy wykonanej na podstawie umowy najmu
- Sporządza się go w formie pisemnej.
- Wskazuje numer seryjny, dane identyfikujące wynajmowaną nieruchomość, numer umowy, kwotę płatności i inne.
- Akt musi zostać podpisany przez strony umowy. Wskazane jest (jeśli akt jest sporządzony na kilku stronach) podpisanie każdej strony dokumentu. Nie pozwoli to Twojemu pozbawionemu skrupułów partnerowi, usuwając i zastępując poszczególne strony, stawiać Ci żadnych specjalnych wymagań.
- Z tekstu dokumentu wynika, że zakres zobowiązania został wypełniony w całości, płatność została dokonana bez naruszeń, nie zgłoszono żadnych zastrzeżeń co do stanu technicznego lokalu.
Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada szereg wymagań dotyczących obsługi transakcji gospodarczych, w tym właściwej w sensie prawnym dokumentacji. Dla bardziej szczegółowego rozważenia weźmy przykładowe zaświadczenie o pracy wykonanej przy wynajmie lokalu i spróbujmy odpowiedzieć na pytanie, czy potrzebne są zaświadczenia o wynajmie lokalu.
Ustawy o wynajmie lokali
Jednym z wymogów jest obowiązek potwierdzania przez podmioty transakcji przy wynajmie nieruchomości podstawowymi dokumentami. Rozważmy dwa główne:
- Świadectwo odbioru - przekazania nieruchomości pod wynajem (art. 795 Kodeksu Cywilnego).
To właśnie ten dokument potwierdza fakt przeniesienia przedmiotu umowy najmu i jej rozpoczęcia. W przypadku potwierdzenia zgody stron stosunku prawnego na przejęcie nieruchomości, której stan odpowiada warunkom umowy. Po zwrocie wystawiany jest protokół odbioru i przeniesienia, który wskazuje na zakończenie stosunku prawnego najmu.
- Zaświadczenie o wykonanej pracy (wykonanych usługach).
Dokument ten zabezpiecza prawo do korzystania z nieruchomości po podpisaniu go przez wynajmującego i najemcę lokalu. Jeżeli umowa określa dodatkowy dokument podstawowy, który odzwierciedla kalkulacje za świadczone usługi (czynsz nieruchomości), wówczas jest ona sporządzana zgodnie z pismem Ministra Finansów z dnia 30 maja 2016 r. nr 31-11410-09- 10/15182 s. 15 (dalej jako pismo nr 15182); pismo Państwowej Służby Skarbowej z dnia 19 stycznia 2016 r. nr 919/6/99-99-19-03-02-15 (zwane dalej pismem nr 919), z obowiązkowym wskazaniem wysokości czynszu. Ponadto ustalono konieczność przedstawienia dokumentów płatniczych potwierdzających świadczenie i zapłatę usług najmu (Pismo nr 919).
Często umowa przewiduje zwrot przez najemcę kosztów mediów. W tym celu wynajmujący dostarcza najemcy dokumenty potwierdzające płatności od dostawców mediów i wymienia niezbędne usługi. Czasami wygodnie jest dodatkowo wystawić zaświadczenie o wykonanych usługach ze zwrotem ich kosztów. Dokumenty te są potrzebne w celu potwierdzenia łączącego strony stosunku prawnego najmu (poniesionych wydatków).
Musisz wiedzieć, że tylko terminowe, wzajemne podpisanie powyższych form prawnych ma moc prawną.
Ustawy o najmie lokali chronią prawa zarówno wynajmującego, jak i najemcy
Akt uważa się za legalny, jeżeli został podpisany tylko przez jedną stronę (tj. wykonawcę) z obowiązkowym zaznaczeniem faktu, że strona przeciwna odmówiła podpisania. Jednak w tym przypadku wymagane są podpisy świadków. Odmowa nie ma wpływu na moc prawną i może być traktowana jako odmowa przyjęcia pracy lub usług.
Przykładowo niekompletny (niepodpisany przez obie strony) akt przyjęcia i przekazania lokalu lub jego całkowity brak może skutkować istotnymi stratami dla obu stron umowy. Natomiast w przypadku braku w trakcie kontroli dokumentów rzeczywiście potwierdzających zawarcie umowy najmu organ nadzorczy może uznać tę sytuację za naruszenie art. 9 ustawy z dnia 16 lipca 1999 r. nr 996-XIV, ust. 1.2 Regulaminu zatwierdzonego rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 24 maja 1995 r. nr 88 (zwanego dalej „Rozporządzeniem nr 88”).
Dokumenty pierwotne
Ustawodawca jako podstawę prowadzenia określił konieczność sporządzenia dokumentacji pierwotnej księgowość. W przypadku ich braku organ Państwowej Służby Skarbowej nie będzie uwzględniał wydatków kwalifikowanych, które mają wpływ na kalkulację dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Klauzule obowiązkowe występujące w dokumentach pierwotnych
Zwróćmy uwagę na główne ważne informacje, które dokument pierwotny musi zawierać zgodnie z prawem, np. zaświadczenie o zakończeniu prac w ramach umowy najmu (klauzula 2.4 Regulaminu nr 88):
- Nazwa dokumentu.
- Data przygotowania. Ministerstwo Finansów pismem nr 15182 określiło termin wystawienia protokołu odbioru lokale niemieszkalne– data, miesiąc, rok podpisania. Radzimy zwrócić uwagę na ten moment: data ta potwierdza moment faktycznego przeniesienia przedmiotu umowy najmu, od którego rozpoczyna się odliczanie jej terminu. Termin na sporządzenie świadectwa wykonanej pracy (wykonanych usług) przypada zazwyczaj na ostatni dzień okresu rozliczeniowego, w którym przedmiot jest wynajmowany.
- Informacje o wykonawcy (wskazane na podstawie informacji zawartych w dokumentach założycielskich).
- Informacje dla klientów.
- Formularz kompilacji ma zwykle charakter tabelaryczny i wskazuje:
- numer seryjny;
- tytuł pracy;
- w jakim stopniu;
- jednostki;
- koszt każdej wykonanej operacji. Zdaniem Ministerstwa Finansów wysokość raty leasingowej za okres określony w umowie musi być bezwzględnie wykazana w dokumencie;
- całkowita kwota. Kwota pod tabelą jest podana z podatkiem VAT i bez podatku VAT. Całkowita kwota jest zapisana słownie.
- Obowiązkowe wyjaśnienie wskazujące, że wynajmujący nie ma żadnych skarg i zgadza się z podanymi danymi.
- Stanowiska, podpisy osobiste osób dokonujących transakcji, z podaniem nazwisk i inicjałów. Osoby te odpowiadają za jego wykonanie.
Aby akt pracy wykonywany przy wynajmie lokalu miał moc prawną, musi zostać sporządzony prawidłowo
W jaki sposób dokumentowana jest ukończona praca
Aby uniknąć niespodzianek, przy zawieraniu umowy lepiej wcześniej uzgodnić formę tego dokumentu:
- Należy wypełnić w formie pisemnej. Umowa ustna nie ma mocy prawnej.
- Musi zawierać informacje o nieruchomości.
- Jeżeli dokument ma kilka stron, podpisy stron muszą znajdować się na każdej z nich – tak, aby zapobiec ich zamianie.
- Według liczby uczestników transakcji - dwie kopie.
Jeżeli pomiędzy stronami powstaną spory, jest to jedna z podstaw ich rozstrzygnięcia przez sąd.
Co zrobić, jeśli wystąpi błąd
Oto przykłady często spotykanych problemów i sposobów ich rozwiązania:
- Wynajmujący błędnie wskazał w zaświadczeniu o wykonanej pracy (świadczonych usługach) inny obszar wynajmowanej nieruchomości.
W umowie akt przyjęcia i przekazania - jeden obszar, w akcie wykonanej pracy (świadczonych usług) - inny. Jak mogę dokonać wyjaśnienia? Zalecamy stosowanie norm zawartych w punktach 4.2 i 4.4 Regulaminu nr 88: błąd koryguje się poprzez skreślenie, wpisanie prawidłowego wpisu i daty korekty, poświadczonej podpisami osób podpisujących dokument. Ustawodawca ustalił zatem możliwą procedurę poprawiania dokumentów pierwotnych.
Inna możliwość: przed końcem okresu rozliczeniowego właściciel wynajmowanej nieruchomości sporządza nową ustawę ze zaktualizowanymi danymi i przesyła ją najemcy do podpisu i not księgowych. List motywacyjny wskazuje powód wymiany dokumentu.
- Jeżeli błąd dotyczył kwoty czynszu, co spowodowało zmianę faktury VAT, wówczas wynajmujący sporządza protokół korygujący, określając wymaganą kwotę.
Kalkulacja objaśnień do pierwotnie wystawionej faktury podatkowej oraz nowy dokument podatkowy są wydawane po dalszej rejestracji w Jednolitym Rejestrze Faktur Podatkowych.
Jeżeli błąd zostanie wykryty później (w przyszłym roku), przedsiębiorstwo dokonuje korekt, kierując się P(S)BU 6, a do celów rozliczenia podatkowego dokonuje aktualizacji zeznania podatku dochodowego.
Jeżeli w protokole zakończenia prac przy wynajmie lokalu zostaną stwierdzone błędy, należy je pilnie poprawić
Funkcje rozwiązywania problemów
Znajdźmy odpowiedzi na typowe problemy w tabeli:
Rekwizyty | Jak wypełnić | Jakie jest niebezpieczeństwo |
Pełny tytuł | Akt zakończonej pracy przy wynajmie lokalu niemieszkalnego można sporządzić w dowolnej formie. | Dokumentacja pierwotna, która jest bezosobowa – nie ma imienia, nie potwierdza wydatków. Organy podatkowe naliczą dodatkowy podatek dochodowy. |
INN klienta i wykonawcy | Organizacja jest identyfikowana poprzez NIP. Skutkiem błędu będzie wycofanie wydatków. | |
Imię, koszt | Koszt jest podany w rublach i kopiejek. Nazwa musi być konkretna. | Niedokładna, niejasna nazwa, rozbieżność pomiędzy kosztem określonym w umowie a świadectwem wykonania prac (usług) jest oznaką nierealnej transakcji. Wymagany jest protokół wykonania wraz z wyjaśnieniami (postanowienie Sądu Arbitrażowego Rejonu Północno-Zachodniego z dnia 18 grudnia 2015 r. w sprawie nr A42-8166/2014). Może być wystawiony jako załącznik do aktu wykonanej pracy (usługi). |
Podpisy, pieczęcie |
Jeżeli upoważniony pracownik podpisuje się pod pełnomocnictwem, wówczas wskazane jest jego stanowisko, inicjały i szczegóły pełnomocnictwa. Organizacja działająca bez pieczęci może jej nie posiadać. |
Akt niezawierający podpisów lub zawierający podpisy osób nieuprawnionych nie daje prawa do wydatków. Poproś kontrahenta o potwierdzenie odmowy druku. W przeciwnym razie mogą wystąpić spory z organizacją podatkową. |
Porozumienie | Zapoznaj się z umową | Takie łącze jest opcjonalne. Pomoże to jednak w identyfikacji usługi. Zwłaszcza w przypadku zawarcia kilku umów jednocześnie. |
Nazwy stron | Możesz wskazać skróconą lub pełną, nie jest to takie ważne. | Jeśli NIP zostanie zarejestrowany poprawnie, niedokładność w nazwie organizacji nie uniemożliwi uwzględnienia wydatków (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 lutego 2015 r. Nr GD-4-3/2104). Tak czy inaczej lepiej to naprawić. |
imprezy na punktach kontrolnych | Lepiej jest odnieść się do umowy i porównać ją z wyciągiem z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych |