Nieprawidłowe saldo na koncie 43. Zamknięcie miesiąca w księgowości
W ramach instrukcji zamknięcia konta 20, a także innych rachunków kosztowych - 23, 25, 26 w 1C: Księgowość 8.3, należy od razu zauważyć, że podczas sprawdzania tej operacji na koniec miesiąca salda konta 25 i 26 * na końcu nie powinno być miesiąca; wręcz przeciwnie, w dniach 20 i 23 może nastąpić saldo ilości produkcji w toku, pracy lub usług.
*W rachunkowości podatkowej do 31 grudnia konto 26 można zamknąć saldem na standardowe wydatki (na przykład wydatki na reklamę).
Z punktu widzenia kosztu wytworzonego towaru wszystkie wydatki klasyfikuje się jako bezpośredni lub pośredni*. Do pierwszych z nich niewątpliwie można włączyć proces produkcji określonych rodzajów towarów, czyli mogą to być materiały eksploatacyjne, wynagrodzenia kluczowego personelu produkcyjnego itp. Rozliczenia tych wydatków można zobaczyć w „Nomenklaturze grupy”, natomiast pośrednich nie można, gdyż nie można ich przypisać do początkowego kosztu danego rodzaju produktu. Zwykle przypisuje się je na przykład wydatkom administracyjnym, opłaceniom za pracę szczebla administracyjnego i kierowniczego itp.
*To rozróżnienie jest typowe przede wszystkim dla rachunkowości przedsiębiorstw przemysłowych.
Zamknięcie rachunków kosztowych na koniec miesiąca
Zamknięcie rachunku 25 oraz rachunków 20, 23 i 26 odbywa się poprzez odpowiednią operację regulowaną, która znajduje się w sekcji „Operacje/Zamknięcie okresu/Zamknięcie miesiąca” lub „Operacje/Zamknięcie okresu/Operacje rutynowe”.
Wyświetlanie obu rodzajów wydatków w księgowości
Tabela „Ustawienia odzwierciedlania i odpisywania wydatków w księgowości” (poniżej) zawiera ustawienia dla obu rodzajów wydatków w księgowości, które znajdują się w sekcji „Główne/Zasady rachunkowości”.
Struktury handlowe, których działalność opiera się na usługach dla producentów, zaznaczają pole obok „Wykonanie pracy/świadczenie usług…”, skonfigurować opcję „Odpisywanie kosztów” według jednej z opcji:
- „Z wyłączeniem przychodów”: od Kt 20 do Dt 90.02, tj. nawet jeśli nie ma obrotów na koncie 90.01.
- „W tym wszystkie przychody”: z Kt 20 na konto Dt 90.02 w kontekście grup pozycji, dla których to było.
- „W tym przychody wyłącznie z usług produkcyjnych”: można umorzyć po zarejestrowaniu emisji w drodze aktu wykonanych usług.
Producenci sami muszą oznaczyć do wykonania "Wyjście".
Po wykonaniu tych kroków dostępny będzie zestaw przełączników „Ogólne wydatki służbowe są wliczone w cenę”:
![](https://i0.wp.com/wiseadvice-it.ru/upload/medialibrary/70f/6.png)
Zatem wydatki pośrednie z Kt 26 zostaną odpisane do Dt rachunków bezpośrednich - 20 lub 23 (w drugim przypadku na koniec miesiąca dodatkowe wydatki zostaną automatycznie odpisane do Dt 20, a następnie od Kt 20 do 40 lub 43).
Jeżeli konto 25 służy do wyświetlania wydatków pośrednich w firmie produkcyjnej, należy ustalić regułę księgowania ich na kontach bezpośrednich, korzystając z łącza do metod księgowania omówionych powyżej. Zgodnie z metodyką księgową od 25 są one księgowane do Dt 20 lub 23. Podobnie w przypadku podziału do 23 na koniec miesiąca koszty zostaną automatycznie odpisane do Dt 20, a następnie zamknięte o 40 lub 43.
Oznacza to, że na zakończenie miesiąca koszty pośrednie są najpierw odpisywane od Kt 26 do Dt 90.08 (w przypadku odpisu metodą kosztów bezpośrednich) lub od Kt 26 do Dt 20 lub 23 (zgodnie z zasadami księgowania, jeśli zostały ustalone). Koszty z 25 zostaną odpisane w Dt 20 lub 23 zgodnie z zasadami redystrybucji. Pozycje bezpośrednie są odpisywane według grup pozycji do kosztu.
Wydatki w rachunkowości podatkowej
Wykaz wydatków bezpośrednich przypisanych do produkcji znajduje się w sekcji „Główna/Polityka księgowa/Zakładanie podatków i raportów/Podatek dochodowy/Wykaz wydatków bezpośrednich.”
Wydatki niewymienione w kosztach bezpośrednich zostaną uznane za pośrednie w rachunkowości podatkowej i zostaną odpisane 90.08, a wydatki bezpośrednie zostaną odpisane 40.
„dostępne były operacje rozliczania wyrobów gotowych, należy odpowiednio skonfigurować program.
W ustawieniach funkcjonalności (sekcja „Główne” – Ustawienia – Funkcjonalność) w zakładce „Produkcja” powinien znajdować się checkbox „Produkcja”:
Ponadto należy poprawnie: w formularzu jej ustawienia w zakładce „Koszty” wskazać produkcję jako rodzaj działalności, której koszty rozliczane są na koncie 20 (Produkcja główna):
Tutaj możesz także skonfigurować rozliczanie produktów. Domyślnie program uwzględnia wyprodukowane produkty według ich planowanego kosztu na koncie księgowym 43 (Produkty gotowe), następnie podczas zamknięcia okresu jest produkowany i kwota jest korygowana.
Jeśli księgowy chce skorzystać z konta księgowego 40 (Wydanie wyrobów gotowych), to w formularzu polityka rachunkowości należy kliknąć przycisk „Zaawansowane” w zakładce „Koszty” i zaznaczyć opcję „Uwzględnij odchylenia od planowanego kosztu”. Następnie wytworzone produkty zostaną rozliczone według kosztu planowanego na koncie 40, a następnie przy zamykaniu okresu program obliczy koszt rzeczywisty i uwzględni go na koncie 43.
Gotowe produkty w 1C z przykładami
Standardowe dokumenty w 1C 8.3 odzwierciedlające operacje produkcyjne są dostępne w sekcji „Produkcja” (patrz podsekcja „Wydanie produktu”).
Wydajność produktu jest odzwierciedlana w „Raporcie produkcji zmianowej”. Pomimo nazwy ten obiekt programu nie jest raportem, ale standardowym dokumentem.
Najpierw należy wprowadzić wyprodukowane produkty do katalogu „”, wskazując rodzaj ich nomenklatury - Produkty. Jeśli organizacja rejestruje swoją działalność różnymi metodami, należy także wypełnić pole „Grupa nomenklatury” (poprzez wybranie pozycji z katalogu).
Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:
Przykład rozliczania gotowych produktów w 1C bez konta 40
Przykład 1. Fabryka mebli produkowała stoły „Dyrektor” i „Urzędnik”. Polityka rachunkowości nakazuje rozliczanie wytworzonych produktów na koncie 43, bez konta 40.
- Wyjście. Aby odzwierciedlić wydanie, utworzymy standardowy dokument „”. W szczegółach „nagłówka” wskażemy magazyn (jeśli organizacja prowadzi ewidencję magazynową) i rachunek kosztów. W zakładce „Produkty” w wierszach tabeli wskazujemy produkowane produkty i ręcznie wpisujemy ich planowaną cenę. Domyślnie konto księgowe jest wypełnione - 43.
Dokument 1C wygeneruje zapisy księgowe dla kont Dt 43 Kt 20 na kwotę planowanych kosztów produkcji.
- Sprzedaż gotowych produktów. Rejestracja w programie odbywa się w sposób standardowy przy użyciu standardowego dokumentu „”.
- Zamknięcie miesiąca i korekta kosztów. Na koniec okresu (miesiąca) wykonamy rutynowe automatyczne przetwarzanie „” w programie. Obliczy koszt produkcji na podstawie kwoty kosztów rzeczywistych zaksięgowanych w ciężar rachunku 20 dla grupy towarowej produktów (jeżeli nie stosuje się grup towarowych, koszty liczone są całościowo dla konta 20). Koszty obejmują zazwyczaj koszt surowców, płace pracowników produkcyjnych itp. Następnie program dostosuje koszt produkcji. Aby wyświetlić księgowania tej operacji, należy kliknąć link „Zamknięcie kont 20, 23, 25, 26” w formularzu zamknięcia miesiąca i wybrać „Pokaż księgowania”:
Widzimy, że w 1C wygenerowano zapis księgowy, który koryguje koszty produkcji: Dt 43 Kt 20. Ponadto kwota wpisu może być ujemna, w zależności od tego, który koszt jest większy - planowany czy rzeczywisty.
Jeżeli wytworzone produkty zostały sprzedane, to na koniec okresu program koryguje również koszt ich odpisu, tworząc zapis debetowy na koncie księgowym 90.02 „Koszt sprzedaży”:
Program umożliwia generowanie wygodnych raportów analitycznych i obliczeń „Kalkulacja kosztów” i „Koszt wytworzonych produktów”. Dostępne są także w formularzu zamknięcia miesiąca (po zamknięciu) poprzez odnośnik „Zamknięcie rachunków 20, 23, 25, 26”.
„Kalkulacja kosztów” odzwierciedla koszty poniesione na każdą jednostkę produkcji:
Kolejny certyfikat obliczeniowy - „Koszt wytworzonych produktów” - pokazuje wartość rzeczywistego kosztu, planowanego, a także odchylenie „faktu” od „planu”:
Przykład rozliczenia produktu z oceną 40
Przykład 2. Fabryka mebli produkowała stoły „Dyrektor” i „Urzędnik”. Polityka rachunkowości przedsiębiorstwa zaleca stosowanie konta księgowego 40 „Wydanie gotowych produktów”.
W programie musisz skonfigurować korzystanie z konta 40 w polityce rachunkowości (patrz początek artykułu).
Pozdrowienia! Dzisiaj przyjrzymy się procesowi „zamknięcia miesiąca” dla prawdziwej firmy świadczącej usługi. Zobaczymy, jak nasza teoria rachunkowości sprawdzi się w praktyce. Jednocześnie nauczmy się na nowo „patrzeć na zakręty”.
Zgodnie z podstawami teorii rachunkowości i naszą nową wiedzą spróbujmy przewidzieć, co powinniśmy zobaczyć po „zamknięciu miesiąca”. Dla jasności przyjmijmy za podstawę bilans obrotów (TSV) naszego przedsiębiorstwa. Oto przykład OSV.
Czy nie tego się spodziewamy?
- Konto 26 nie powinno mieć salda na koniec miesiąca.
te. BalanceEndingDebit(SKD) = 0 - Konta 90 i 91 muszą być bez salda
- Niektóre kwoty powinny pojawić się w Obrotach za okres dla konta 99
Uruchamiamy procedurę „zamknięcia miesiąca”.
Zobaczmy jak zmieniły się nasze obroty.
Trochę skomentuję.
Spójrz, 26. konto na koniec miesiąca zostało „zamknięte” - wyszło 0. To dobrze. Oto log z okablowania pokazujący jak to się stało.
Jak widzimy, konta wydatków „przenoszą” zgromadzone kwoty z konta Kredyt na Debet na rachunek wyniku finansowego. Pamiętasz wzór na wynik finansowy? Jakie konta wchodzą w grę?
Zatem konta Debit 90 i 91 gromadzą wydatki naszej firmy za bieżący miesiąc. Teraz możemy obliczyć wynik finansowy dla każdego z nich. Obliczanie wyników finansowych to pewnego rodzaju działanie na 90, 91 kontach. Jak pamiętacie, konta 90 i 91 po zsumowaniu wyniku finansowego powinny wynosić 0. A końcowy wynik działalności finansowej będzie na koncie 99.
Salda zerowe dla kont 90 i 91 powinny dotyczyć konta jako całości. Subkonta tych rachunków będą posiadały salda do 31 grudnia, do czasu zakończenia procedury – reformy salda. Ale o tym później.
Tak wygląda sytuacja w naszej SALT dla kont 90, 91 i 99. Sytuacja ta powstaje po „przeniesieniu” wydatków na konto 90, ALE do zamknięcia 90, 91.
Słuchajcie, podkreśliłem kluczowe konta z całej SALT, żeby pokazać pośredni etap „zamknięcia miesiąca”. Widzimy, że konto 26 zostało zamknięte: jego saldo wynosi zero. W naszym przypadku kwota rachunku 26 została wyświetlona w debecie rachunku 90.
W naszym przykładzie firma ma tylko konto 26. Gdyby istniało konto 44, również zostałoby zamknięte, a kwota z niego trafiłaby do obciążenia rachunku 90.
Zatem rachunek Debet 90 gromadzi kwoty z rachunków wydatków firmy, a także gromadzi koszty sprzedanych towarów i produktów. Koszt, jak rozumiesz, jest dostępny dla firm produkcyjnych i handlowych. Dla nas tylko skumulowane wydatki z konta 26.
Teraz widzimy, że na rachunkach 90 i 91 utworzono różne kwoty dla Obrotu Debetowego (DO) i Obrotu Kredytowego (CR). Okazuje się, że dla każdego z tych rachunków istnieje saldo końcowe: 1705778,54 i 11374,53. Teraz nie ma dla nas większego znaczenia, gdzie jest to saldo – w debecie czy kredycie. Dla nas ważne jest tylko jedno:
Zamknięcie kont 90 i 91 oznacza takie działania, że saldo wynosi zero. Te. musimy zrobić takie wpisy dla każdego konta w korespondencji z 99, aby nasze numery - 1705778,54 i 11374,53 - zniknęły. Te. reszta wyniesie zero. Taka jest zasada zamykania łącznie 90 i 91 rachunków – saldo na nich powinno wynosić zero.
A żeby saldo wyniosło zero, musimy mieć to, co istnieje różnice między DO i CO, (są to salda końcowe) przelew poprzez zaksięgowanie na koncie 99. Innymi słowy,
- dla konta 90 „dodamy” 1705778,54 do Debetu.
- dla 91 kont „dodamy” 11374,53 do Kredytu
Poniższy raport pokazuje, jak „dodajemy niezbędne liczby” poprzez księgowania, zamykając w ten sposób konta 90 i 91. Zamknięcie tych rachunków będzie prawidłowe, jeśli następnie ich salda na koniec okresu (miesiąca) wyniosą 0.
Jak widać, zamknięcie kont 90 i 91 przechodzi przez ich wewnętrzne subkonta 90.9 i 91.9 w korespondencji z kontem 99. To, gdzie we wpisie Debet lub Kredyt pojawi się 90,9 (91,9), zależy od tego, gdzie nie ma wystarczających kwot, aby konto na koniec okresu wskazywało 0.
Wniosek
Teraz przyjrzeliśmy się bardzo, bardzo, bardzo prostej opcji, jak wygląda „obrót” i zasadzie „zamknięcia miesiąca” dla firm świadczących usługi.
W przypadku organizacji handlowych SALT wygląda nieco inaczej. Na przykład, zobaczymy liczby 41 i 44. Dla produkcyjnych - będzie to 20, 25, 40, 43, 44.
Wszystkie firmy mogą mieć 76 i 73 konta. Ponadto wiele przedsiębiorstw posiada rachunki 01 z własnymi kontami pomocniczymi 02 i 08.
Cała ta różnorodność nie jest tak skomplikowana, jak się wydaje na pierwszy rzut oka. Niezależnie od kont księgowych, z którymi masz do czynienia w księgowości, wszystko wejdzie w „obrót”, w którym konieczne będzie pobranie kwot ze wszystkich kont księgowych Wydatków i „przeniesienie” ich na konta 90 i 91. Następnie z kont 90 i 91 przenieś powstałe salda na konto 99. I tak co miesiąc, aż do grudnia. W grudniu na „zamknięcie miesiąca” zostanie przeprowadzona kolejna operacja zwana „reformą bilansu”.
W przypadku procesu „zamknięcia miesiąca” istnieje bardziej podstawowa wiedza, która wpływa na zasady przelewania kwot na konto 90. Przyglądamy się temu wszystkiemu ćwiczenia praktyczne i naucz się rozwiązywać takie sytuacje księgowe od zdarzenia do końca miesiąca.
Dodatek
Artykuł wzbudził pytania, czego można się było spodziewać. Rachunkowość nie jest przedmiotem trudnym, jednak wszystkie jej liczby i zasady sprawiają, że jest ona trudna, zagmatwana i zagmatwana. Pierwsze pytania pokazały, że artykuł ten powinien zostać doprecyzowany. odpowiada na dwa ważne pytania:
- czy w SALT należy podać więcej szczegółów?
- w SALT dla konta 26 są różne kwoty - czy to błąd w artykule?
11 kom. |
Ostatnim etapem pracy głównego księgowego jest akcja zwana „zamknięciem miesiąca”. Większość wszystkie przedsiębiorstwa wykonują tę akcję......
Teraz mamy jeden z najbardziej obszernych, a czasem bardzo złożonych tematów. Być może nawet w ciągu pięciu, a nawet dziesięciu wizyt nie da się przestudiować wszystkiego. Dziś porozmawiamy tylko o......
Materiały w przedsiębiorstwie to obiekty świata rzeczywistego, które można zobaczyć i dotknąć. Przyporządkowanie obiektów do nazw materiałów następuje zgodnie z ich rolą.......
Produkt końcowy — główny wynik proces produkcyjny przedsiębiorstwa. Występuje w postaci produktów i przedmiotów, których przetworzenie w danej organizacji zostało w pełni zakończone, zgodne z normami i specyfikacjami przyjętymi przez dział kontroli jakości i przekazane do magazynu wyrobów gotowych. Przyjrzyjmy się typowym wpisom dotyczącym problemu i rozliczeniu konta.
Zadania rozliczania produktów gotowych w rachunkowości:
- stała kontrola nad wolumenem wyrobów gotowych i ich jakością, bezpieczeństwem zapasów i ich wielkością;
- terminowo i kompetentnie dokumentowanie produkty wysyłane do klientów;
- ścisła kontrola dostaw wyrobów gotowych i ich zgodności z zawartymi umowami pod względem ilościowym, nazewniczym i asortymentowym;
- dokładne i terminowe kalkulowanie przychodów ze sprzedaży, rzeczywistych kosztów i zysków.
Produkcja i wydanie gotowych produktów w księgowaniach na kontach 43 i 40
Produkcja wyrobów gotowych rozliczana jest według kosztu planowanego lub rzeczywistego. W pierwszym przypadku stosuje się go, od którego następnie odpisuje się koszt rzeczywisty i różnicę pomiędzy kosztem rzeczywistym a kosztem planowanym koryguje się w korespondencji z kontem .02 za pomocą osobnego księgowania.
Wpisy:
Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Suma transakcyjna | Baza dokumentów |
() | ( , ) | Gotowe produkty są zwalniane z produkcji i składowane według rzeczywistych kosztów | 5000 | Pomoc-kalkulacja, kalkulacja kosztów |
Wytworzone produkty gotowe uwzględnia się według ich planowanego kosztu | 5100 | Certyfikat obliczeń, certyfikat wydania gotowych produktów | ||
.02 | Skorygowano różnicę w kosztach wytworzonych wyrobów gotowych (oszczędności) | 100 | Pomoc-obliczenie (zamknięcie miesiąca) |
Jak odzwierciedlić sprzedaż produktów w transakcjach
Wolumen sprzedaży obejmuje wszystkie gotowe produkty wysłane do klientów, niezależnie od tego, czy zostały za nie opłacone, czy nie. Produkty mogą być sprzedawane albo z późniejszą płatnością po wysyłce, albo z przedpłatą.
Wpisy:
Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Suma transakcyjna | Baza dokumentów |
1. Sprzedaż wyrobów gotowych przed dokonaniem płatności przez kupującego | ||||
90.02 | Gotowe produkty wysyłane są do sprzedaży po cenie rzeczywistej | 5000 | Faktura (TORG-12) | |
90.01 | Odzwierciedlony przychód ze sprzedanych produktów z uwzględnieniem podatku VAT | 7080 | List przewozowy (TORG-12) i faktura | |
Podatek VAT od sprzedanych produktów jest uwzględniany | 1080 | |||
Zadłużenie dostawcy za wysłane produkty zostało spłacone | 7080 | |||
2. Sprzedaż wyrobów gotowych za przedpłatą | ||||
Otrzymano zaliczkę od kupującego | 7080 | Polecenie zapłaty, wyciąg bankowy | ||
76 | Od kwoty przedpłaty doliczany jest podatek VAT | 1080 | Księga sprzedaży, | |
90.02 | 5000 | List przewozowy (TORG-12), faktura | ||
90.01 | Uwzględniono przychody ze sprzedaży | 7080 | List przewozowy (TORG-12), faktura | |
Otrzymaną wcześniej przedpłatę uwzględniono jako spłatę zadłużenia wobec kupującego | 7080 | Pomoc-obliczenie | ||
76 | Od kwoty przedpłaty naliczany jest podatek VAT | 1080 | Faktura | |
Począwszy od 2013 roku wszystkie organizacje (w tym organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego i UTII) mają obowiązek prowadzić księgowość sporządzić i złożyć organom podatkowym oraz ROSTATowi odpis prawny sprawozdania finansowego za rok 2018: bilansu i sprawozdania z wyników finansowych.
Bilans małego przedsiębiorstwa należy złożyć w dwa adresy, miejsca. Obowiązek złożenia obowiązkowej kopii sprawozdań księgowych (finansowych) do państwowego organu statystycznego (Rosstat) w miejscu rejestracji państwowej wynika z ustawy o rachunkowości 402-FZ.
Ale drugi egzemplarz sprawozdania finansowego - bilans i sprawozdanie z wyników finansowych należy złożyć w urzędzie skarbowym - Federalnej Służbie Podatkowej Federacji Rosyjskiej. Obowiązek ten powstaje zgodnie z ust. Gdzie w klauzuli 5 ust. 1 jest napisane, że podatnik ma obowiązek złożyć organowi podatkowemu właściwemu ze względu na siedzibę organizacji roczne sprawozdania księgowe (finansowe). nie później niż trzy miesiące po zakończeniu roku sprawozdawczego.
Uwaga: O ile organizacja nie jest zgodna z Prawo federalne z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr „O rachunkowości” nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Należą do nich w szczególności przedsiębiorcy indywidualni.
Przed sporządzeniem sprawozdania finansowego za dany rok księgowy musi podsumować działalność organizacji i zamknąć księgi rachunkowe księgowość, według którego ustalany jest wynik finansowy działalności organizacji.
W pracy też trzeba się kierować, przepisy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz dane z rejestrów podatkowych organizacji.
do menu
Jak zamknąć okresy sprawozdawcze w rachunkowości i ustalić wyniki finansowe w ciągu roku
Oczywiste jest, że jest to niezwykłe i trudne zadanie dla początkujących, dlatego krótko i w przystępnej formie opiszemy ten proces.
Aby ustalić wynik finansowy działalności organizacji, konieczne jest zamknięcie okresu sprawozdawczego. W rachunkowości za okres sprawozdawczy uznaje się miesiąc (klauzula 48 PBU 4/99).
Wszystkie rachunki związane z wyświetlaniem kosztów produkcji, przychodów (dochodów) i tworzeniem wyników finansowych do sporządzenia bilansu małego przedsiębiorstwa można warunkowo podzielić na trzy grupy:
1 . Konta, które zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. N 94n „Po zatwierdzeniu planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcji jego stosowania” nie mają saldo na koniec miesiąca - 25 „Ogólne koszty operacyjne” 26 „Ogólne koszty bieżące”.
2 . Konta, które w większości przypadków mają saldo produkcji w toku, ale mogą zostać całkowicie zamknięte (20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 29 „Produkcja usługowa i obiekty”)
3. Konta, które generalnie nie mają salda na koniec miesiąca, ale mają saldo dla każdego subkonta - 90 „Sprzedaż”, 91 „Inne przychody i wydatki”.
do menu
Odpisywanie kosztów na konta wydatków
Odpisanie wydatków na koncie 26 „Ogólne wydatki służbowe”
Procedura zamknięcia rachunku 26 zależy od wybranej polityki rachunkowości, a dokładniej od sposobu kształtowania kosztu produkcji.
Cenę kosztu można ustalić: 1) według pełnych kosztów produkcji; lub 2) przy obniżonych kosztach produkcji.
Uwaga: w przypadku małych firm druga opcja jest wygodniejsza.
Przy wyborze polityki rachunkowości ” przy pełnym koszcie produkcji» koszty można odpisywać miesięcznie, korzystając z następujących wpisów:
Debet 20 „Produkcja główna” Kredyt 26
Debet 23 „Produkcja pomocnicza” Kredyt 26
Debet 29 „Produkcja usług i urządzenia” Kredyt 26
Przy wyborze polityki rachunkowości ” przy obniżonych kosztach produkcji» Ogólne wydatki biznesowe można w pełni przypisać do ceny nabycia:
D 90.2 „Koszt sprzedaży” Kredyt 26.
Odpisanie wydatków na koncie 25 „Ogólne koszty produkcji”
Konto 25 zamykane jest co miesiąc poprzez pobranie kwoty wydatków z rachunku za pomocą następujących transakcji:
Debet 20 „Produkcja główna” Kredyt 25
Debet 23 „Produkcja pomocnicza” Kredyt 25
Debet 29 „Produkcja usług i urządzenia” Kredyt 25
w zależności od działalności, z którą te koszty są związane.
Odpisywanie kosztów z konta 44 „Koszty sprzedaży”
Koszty spisuje się z konta 44 „Koszty sprzedaży” co miesiąc w całości lub w części poprzez zaksięgowanie:
Debet 90.2 „Koszt sprzedaży” Kredyt 44 – odpisano koszty sprzedaży.
Rachunek zamknięcia 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 29 „Produkcja usługowa i obiekty”
Na koniec miesiąca konta 20,23,29 można zamknąć następującymi transakcjami:
Debet 90,2 „Koszt sprzedaży” Kredyt 20
Debet 90.2 „Koszt sprzedaży” Kredyt 23
Debet 90.2 „Koszt sprzedaży” Kredyt 29
Organizacje usługowe mogą całkowicie zamknąć te konta (bez pozostawiania niedokończonej produkcji na saldzie konta).
do menu
Zamknięcie ksiąg 90 „Sprzedaż” i 91 „Pozostałe przychody i koszty”
Na koniec każdego miesiąca organizacje ustalają wynik finansowy swojej działalności (zysk lub stratę).
Wynik finansowy działalności organizacji ustala się w następujący sposób:
Kwota przychodów organizacji (obrót na koncie kredytowym 90,1) minus koszt sprzedaży (kwota obrotu na rachunkach 90,2, 90,3, 90,4, 90,5).
Jeśli różnica między przychodami (pomniejszonymi o podatek VAT i inne podobne płatności) a kosztami jest dodatnia, wówczas organizacja osiągnęła zysk w miesiącu sprawozdawczym.
Wysokość zysku odzwierciedla zaksięgowanie:
Debet 90,9 Kredyt 99 – odzwierciedlany jest zysk za miesiąc.
Jeśli różnica jest ujemna, organizacja poniosła stratę.
Kwotę straty odzwierciedla zaksięgowanie:
Debet 99 Kredyt 90,9 – odzwierciedla stratę na koniec miesiąca.
Zatem subkonta konta 90 „Sprzedaż” mają saldo na koniec każdego miesiąca sprawozdawczego, ale samo konto 90 nie powinno mieć salda na koniec miesiąca.
Pod koniec roku wszystkie subkonta konta 90, które mają saldo, muszą zostać zamknięte.
Subkonta zamykane są przy pomocy następujących transakcji:
D 90,1 K 90,9 – zamknięcie rachunku 90,1 „Przychody” na koniec roku.
D 90,9 K 90,2 – rachunek zamknięcia 90,2 „Koszt własny sprzedaży” na koniec roku.
D 90,9 K 90,3 – zamknięcie rachunku 90,3 „Podatek od towarów i usług” na koniec roku.
D 90,9 K 90,4 – zamknięcie rachunku 90,4 „Akcyza” na koniec roku.
D 90,9 K 90,5 – zamknięcie rachunku 90,5 „Cła wywozowe” na koniec roku.
Konto zamknięcia 91 „Pozostałe przychody i wydatki”
Na koniec każdego miesiąca organizacje ustalają wynik finansowy na koncie 91 „Inne przychody i wydatki”.
Saldo pozostałych przychodów i wydatków stanowi różnicę pomiędzy obrotem na rachunku Kredyt 91.1 „Pozostałe przychody” a obrotem na rachunku Debet 91.2 „Pozostałe wydatki”. Jeśli saldo konta jest kredytowe, organizacja osiągnęła zysk, a jeśli saldo konta jest debetowe, organizacja poniosła stratę.
Wynik finansowy pozostałych przychodów i kosztów wykazywany jest w następujących pozycjach:
Debet 91,9 Kredyt 99 - odzwierciedlany jest zysk z innej działalności;
Debet 99 Kredyt 91,9 - odzwierciedlono stratę z innej działalności;
Na koniec roku wszystkie subkonta rachunku 91 zamykane są następującymi transakcjami:
Debet 91,1 Kredyt 91,9 - subkonto 91,1 zostaje zamknięte na koniec roku.
Debet 91,9 Kredyt 91,2 - subkonto 91,2 zostaje zamknięte na koniec roku.
do menu
Zamknięcie rachunku 99 „Zyski i straty” na koniec roku
Jeżeli na koniec roku organizacja osiągnęła zysk, generowane jest następujące księgowanie:
Debet 99 Kredyt 84 - odzwierciedla zysk netto roku sprawozdawczego.
jeśli jest strata, to zaksięgowanie:
Debet 84 Kredyt 99 - odzwierciedla niepokrytą stratę roku sprawozdawczego.
do menu
Prosta forma księgowości dla mikroprzedsiębiorstw
Prawo do prowadzenia ewidencji grup pozycji sprawozdania finansowego bez stosowania podwójnego zapisu na rachunkach.
Najłatwiejszym sposobem zorganizowania księgowości jest w ogóle nie używaj podwójnego wpisu, czyli w ogóle nie publikuj żadnych postów. Co prawda z tej metody mogą korzystać jedynie mikroprzedsiębiorstwa (pkt 6.1 PBU 1/2008). I tylko wtedy, gdy nie zniekształca informacji o spółce, czyli pozwala na sporządzenie sprawozdania finansowego.
Artykuł pomoże Ci sporządzić bilans, szczegółowo rozważane są salda i obroty, dla których sporządzany jest bilans i zestawienie wyników finansowych dla małych przedsiębiorstw (formularz KND 0710098). Pobierz formularze bilansu i sprawozdania finansowego. Uproszczone raportowanie księgowe dla małych firm. Pobierz program Podatnik w wersji 4.45.2
Zgłaszanie przez Internet. Kontur.Zewnętrzny
Federalna Służba Podatkowa, Fundusz Emerytalny Rosji, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, Rosstat, RAR, RPN. Usługa nie wymaga instalacji ani aktualizacji – formularze raportowania są zawsze aktualne, a wbudowana kontrola gwarantuje, że raport zostanie przesłany za pierwszym razem. Wysyłaj raporty do Federalnej Służby Podatkowej bezpośrednio z 1C!