Kinnisvaramaksudeklaratsiooni näidis täitmiseks. Kinnisvara maksudeklaratsiooni täitmise kord
Sellest artiklist leiate vastuse küsimusele, kuidas täita kinnisvaramaksudeklaratsiooni. Samuti saate näha deklaratsiooni täitmise näidist ja alla laadida kinnisvaramaksu deklaratsiooni vormi.
Deklaratsioon esitatakse maksustamisperioodi lõpus kuni 30. märtsini. Kui Vene Föderatsiooni moodustaval üksusel on aruandeperioodid, tuleb maksudeklaratsioon koos ettemaksete arvestusega esitada iga aruandeperioodi lõpus (30. aprilliks, 30. juuliks, 30. oktoobriks).
Kinnisvara maksudeklaratsiooni täitmise reeglid
Mis tahes deklaratsiooni täitmisel peate meeles pidama järgmisi reegleid:
- kasutada värsket ajakohastatud deklaratsioonivormi (tihti on uuendusi, mõni rida lisatakse, mõni eemaldatakse, seda tuleb jälgida);
- kõik summad on kirjutatud täisrublades, kopikad ümardatud;
- kui deklaratsioon täidetakse käsitsi, kirjutage kõik tähed ja numbrid suurelt ja selgelt;
- kriipsud asetatakse nii täidetud kui ka tühjade ridade tühjadesse lahtritesse;
- deklaratsiooni saab täita arvutis või käsitsi, esitada maksuametile isiklikult, saata posti teel või elektrooniliselt;
- juhinduge organisatsioonide kinnisvaramaksu maksudeklaratsiooni täitmise korra täitmisel - ametlik dokument, mis selgitab üksikasjalikult deklaratsiooni iga lehe ja iga rea kujundust. Artikli lõpus saate selle dokumendi koos deklaratsioonivormiga alla laadida.
Organisatsioonide kinnisvaramaksu deklaratsiooni täitmise näidis
Dokumendi vorm koosneb tiitellehest ja kolmest osast.
Jaotise 3 täidavad välismaised organisatsioonid, kellel ei ole Vene Föderatsioonis alalist esindust, samuti täidavad nad tiitellehe ja jaotise 1.
Kõik muud organisatsioonid, sealhulgas välismaised, täidavad ainult tiitellehe ja kaks esimest osa.
Toome näite 2012. aasta ehk maksustamisperioodi aruandeid esitava organisatsiooni Confectioner LLC kinnisvaramaksudeklaratsiooni koostamise kohta. Lisaks maksis Confectioner LLC kogu 2012. aasta jooksul kvartali ettemakseid.
Deklaratsiooni tiitelleht on standardne ja sisaldab üldist teavet maksumaksja ja aruandeperioodi kohta.
- Ülaosas on organisatsiooni TIN/KPP.
- “Kohandusnumber” – kui anname aru esimest korda – “0”, kui deklaratsiooni hiljem korrigeeriti, siis vastavalt “1”, “2” jne.
- “Maksustamisperiood” – “34” vastab kalendriaastale.
- Järgmisena märgime aruandeaasta, maksunumbri ja raamatupidamiskoodi, mis on võetud Täitmise korra lisast nr 3.
- Järgmiseks kirjutame organisatsiooni nime, selle tegevuskoodi OKVED.
- Kui toimus ümberkorraldamine, siis täitke read "reorganiseerimisvorm" (lisast nr 2) ja ümberkorraldatud organisatsiooni TIN/KPP.
Plokis “Kinnitan täpsust” märgime ka maksumaksja täisnime. Kui kinnisvaramaksu deklaratsiooni esitab esindaja, siis sisestage esindusorganisatsiooni nimi ja allkirjaõigust kinnitav dokument.
Ettevõtte kinnisvara maksudeklaratsiooni täitmine. 2. jagu
Järgmine samm deklaratsiooni täitmisel on teise jaotise täitmine. See jaotis läheb otse.
Lehe ülaossa märgime kinnisasja liigi koodi (võetud Täitmise korra lisast nr 5) ja OKATO koodi.
Ridadel 020 - 140 näidatakse veerus “kokku” vara kogu jääkväärtus iga kuu esimesel päeval ja aasta viimasel päeval. Saate vaadata, kuidas seda jääkväärtust määrata.Veerg “sh eelisvara väärtus” täidetakse, kui maksumaksjal on vara, mis kuulub soodustuse alla, st ei ole maksustatud.
Real 141 näidatakse andmed kinnisvara kohta aasta lõpus.
Reale 150 kirjutame kinnisvara keskmise aastaväärtuse, mille defineerime kui ridade 020-140 summat veerus “kokku” jagatuna 13-ga.
Rida 160 “Soodustuse kood” koosneb kahest osast, esimene osa (enne eraldajat) täidetakse Täitmise korra lisa nr 6 alusel, kui organisatsioonil on selline vara. Teine osa on mõeldud ainult hüvitiste koodi 2012000 jaoks, see tähendab Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste pakutavate hüvitiste jaoks.
Reale 170 kirjutame soodustuse saamiseks kõlbliku vara keskmise aastaväärtuse. See arvutatakse veeru “sh...” ridade 020–140 summana, jagatud 13-ga.
Rida 180 täidetakse ainult vara koodi puhul - 2.
Reale 190 kirjutame maksubaasi, mis on võrdne ridade 150 ja 170 vahega. Kui vara kood on üleval 2, siis tuleb see vahe korrutada teise reaga 180.
Rida 200 täidetakse, kui varale kohaldatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste kehtestatud vähendatud määrasid, lisa nr 6 kohane hüvitise kood on 2012400 ja selle seaduse artikli number, mille alusel. rakendatav vähendatud määr on kirjutatud läbi murdosa.
Rida 210 - kirjutage maksumäär.
Rida 220 on maksusumma ise, mis arvutatakse ridade 190 ja 210 korrutisena, jagatud 100-ga.
Rida 230 täidavad ainult need organisatsioonid, kes maksavad kvartali ettemakseid.
2. jao andmete põhjal (või välismaiste organisatsioonide puhul 3, millel ei ole Vene Föderatsioonis alalist esindust), koostame 1. jao.
Real 010 märgime OKATO koodi, real 020 - eelarve klassifikatsiooni koodi.
Kui 2. jao ridade 220 ja 230 vahe (st tasutud maksusumma ja kvartalimaksete vahe) on suurem kui 0, siis tuleks see vahe maksta eelarvesse lisaks, selle erinevuse märgime real 030 .
Kui ridade 220 ja 230 erinevus annab negatiivse tulemuse, täitke rida 040.
2017. aasta aruandluse seisuga kinnitati: uued maksudeklaratsiooni vormid ja ettevõtte kinnisvaramaksu ettemaksu arvestused, nende täitmise kord ja elektrooniline vorming (Föderaalse Maksuteenistuse korraldus nr ММВ-7-21/271 @ kuupäev 31.03.2017).
Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. novembri 2011 korraldusega nr ММВ-7-11/895 kinnitatud varasemad maksudeklaratsiooni ja maksuarvestuse vormid, samuti nende täitmise kord ja elektroonilised vormingud kaotavad kehtivuse. 13. juuni 2017 seisuga.
Uus deklaratsiooni vorm on kohustuslik alates 2017. aasta maksustamisperioodi aruandlusest. Seda saab kasutada ka organisatsiooni likvideerimise (reorganiseerimise) ajal 2017. aastal kuni 13. juunini 2017 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 14. aprillist 2017 nr BS-4-21/7139@).
Ja ettemakse maksuarvestuse uut vormi on lubatud kasutada maksumaksja algatusel, alustades 2017. aasta I kvartali arvestusega – kui on vaja arvestust täita võttes arvesse ettevõtte kinnisvaramaksu muudatusi, mille kohaselt on ettemakse tasumiseks ette nähtud maksuarvestus. on jõustunud.
Kes aruandeid esitab
Organisatsioonid, kellel on maksustamise objektiks tunnistatud vara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 373 punkt 1), peavad aru andma uute vormide abil. Vene organisatsioonide jaoks hõlmab maksustatav vara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 punkt 1, artikli 378.2 punktid 1, 7):
- vallasvara ja raamatupidamises kajastatud kinnisvara (sh renditud, ajutine valdus, usaldushaldus, ühistegevusse panustatud või kontsessioonilepingu alusel saadud kinnisvara);
- kinnisvara Vene Föderatsiooni subjektis kinnitatud objektide loetelust, mida maksustatakse katastriväärtusega, nimelt: haldus- ja ärikeskused ning kaubanduskeskused (kompleksid) ja nendes olevad ruumid, bürood, kaubanduspinnad, toitlustus- ja tarbijateenused, nagu samuti raamatupidamises põhivarana kajastamata elamud ja ruumid.
Samal ajal ei maksustata organisatsioonide kinnisvaramaksu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõikes 4 loetletud objektidelt, sealhulgas:
- maatükid ja muud keskkonnakorraldusrajatised;
- föderaalse tähtsusega Vene Föderatsiooni rahvaste kultuuripärandi objektideks (ajaloo- ja kultuurimälestised) tunnistatud objektid;
- Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevad;
- esimesse või teise kuuluva põhivara jne.
Mis on muutunud ettemaksete arvestuses?
Muutunud on kõikidel arvutuslehtedel olevad vöötkoodid ning maksumaksja identifitseerimisnumbri märkimise väli on vähenenud 12-lt 10-le. Põhimõttelised uuendused puudutasid tiitellehte, jaotisi 2 ja 3. Lisaks ilmus uus jaotis 2.1 “Teave aasta keskmise väärtusega maksustatud kinnisvaraobjektide kohta”.
Arvutuse esileht
Esiteks ei ole enam vaja märkida ülevenemaalise majandustegevuse liikide klassifikaatori järgi.
Teiseks on muutunud aruandeperioodi koodid (vt tabel 1).
Tabel 1
Aruandeperioodi koodide muutmine ettemaksu arvestuses
2. jao arvutused
Erinevalt eelmisest arvutusvormist tuleb osa 2 täita eraldi ja ka vastavalt:
- magistraalgaasitorud, gaasitootmisrajatised, heeliumi tootmis- ja hoidlad;
- muud gaasi magistraaltorustiku kinnistuobjektide, gaasitootmisrajatiste, heeliumi tootmis- ja hoidlate toimimise tagamiseks vajalikud objektid.
- objektid asuvad täielikult või osaliselt Sahha Vabariigi (Jakuutia), Irkutski või Amuuri oblasti piirides;
Lisaks on muutunud arvutuse punkti 2 rea 001 täitmiseks vajalikud vara tüübi koodid, mis on muutunud kahekohaliseks. Eelkõige on nüüd installitud eraldi koodid:
- 11 – maksubaasi määramise objektide nimekirja kantud kinnisvaraobjektidel
Lisatud on uued maksusoodustuse koodid, mis on vajalikud arvestuse punkti 2 rea 130 täitmiseks, nimelt:
- 2010257 - alates 01.01.2013 põhivarana arvele võetud vallasvarale (välja arvatud alates 01.01.2013 toodetud raudteeveerem), mis on registreeritud juriidiliste isikute ümberkorraldamise või likvideerimise või võõrandamise, sh omandamise tulemusena, sõltuvate isikute vahel;
- 2010258 - organisatsiooni bilansis kajastatud vara puhul - vabamajandustsoonis osaleja, mis on loodud või soetatud vabamajandustsooni territooriumil tegutsemiseks ja asub selle BEZ-i territooriumil, 10 aastaks nimetatud vara registreerimise kuule järgnevast kuust.
Ilmus uus rida 175, mis näitab Kzd koefitsienti.
Täidetakse, kui arvestuse jao 2 real 001 on märgitud kood 09 - esmakordselt põhivarana arvele võetud avalike raudteeteede ja nende tehnoloogiliseks osaks olevate rajatiste puhul alates 01.01.2017.
Jaotis 2.1 arvutamine
Selle jaotise peavad täitma Venemaa ja välismaised organisatsioonid seoses arvestuse punktis 2 nimetatud kinnisvaraga, mille suhtes kohaldatakse kinnisvaramaksu keskmise aastaväärtuse alusel.
3. jao arvutused
Nüüd peate real 001 märkima vara tüübi koodi. Rääkisime selle koodi muudatustest arvutuse 2. jaotise kommentaaris.
Real 030, mis täidetakse ainult siis, kui katastriväärtusega maksustatav vara on kaas- või kaasomandis, näitab organisatsiooni osaõigust varale.
Ja rida 035 täidetakse ruumide osas, mille katastriväärtust ei ole määratud ja samas määratakse hoone, milles ruum asub.
See rida näitab selle hoone katastriväärtuse osa, milles ruumid asuvad, mis vastab hoone üldpinna osakaalule.
Seoses eeltoodud ridade lisandumisega on ümber nummerdatud seni kehtinud read 020 „Katastriväärtus maksustamisperioodi 1. jaanuari seisuga“ ja 030 „sh mittemaksustatav katastriväärtus“.
Arvestuse punkti 3 rea 040 täitmisel tuleb arvestada uuendustega maksusoodustuse koodides.
Kuidas arvutust täita
Näitame teile, kuidas täita numbrilise näite abil uus vorm ettevõtte kinnisvaramaksu ettemaksu arvutamiseks. Selles täidame kuue kuu (Q2) ettemaksu arvestuse.
NÄIDE 1. ORGANISATSIOONIDE KINNISVARA MAKSU ETTEMAKSEMAKSE ARVUTUS POOLAASTA EEST
Näide 1. Ettevõtte kinnisvaramaksu ettemaksu arvestus kuue kuu eest
LLC "Vector" asub Arhangelski linnas, OKTMO kood - 11 701 000.
Organisatsiooni bilansis on vallas- ja kinnisvara - maksustamise objektiks tunnistatud põhivara, mille jääkväärtus on:
seisuga 01.01.2017 – 1 200 000 RUB;
- seisuga 02.01.2017 – 2 300 000 RUB;
- seisuga 03.01.2017 – 2 200 000 RUB;
- seisuga 04.01.2017 – 2 800 000 RUB;
- seisuga 05.01.2017 – 2 700 000 RUB;
- seisuga 06.01.2017 – 2 600 000 RUB;
- alates 1. juulist 2017 – 2 500 000 RUB.
Vectori raamatupidaja kajastas need andmed arvutuse 2. jao 3. veerus ridadel 020 – 080.
Organisatsioonil ei ole soodustusi, mistõttu raamatupidaja ei täida arvutuse 2. jao veergu 4.
Aruandeperioodi vara keskmine väärtus (rida 120) on:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB): 1 7 = 2 500 000 RUB
Organisatsioon ei saa kinnisvaramaksusoodustusi. Seetõttu lisas raamatupidaja kõikidele ridadele, kus kajastuvad andmed hüvitiste kohta.
Arhangelskis kehtiv maksumäär on 2,2%. Tema raamatupidaja sisestas arvutuse 2. jao rea 170.
Poolaasta ettemaksu suurus (rida 180) võrdub:
2 328 571 RUB (rida 120) × 2,2 (rida 170) : 100: 4 = 12 807 hõõruda.
Vallasvaraga seotud põhivara jääkväärtus seisuga 1. juuli 2017 on 1 200 000 RUB.
Organisatsiooni kinnisvara põhivara jääkväärtus 01.07.2017 seisuga oli 1 300 000 rubla (2 500 000 rubla – 1 200 000 rubla). See summa kajastub arvutuse punkti 2.1 real 050.
Organisatsioonile kuulub Arhangelskis büroohoone, OKTMO kood – 11 701 000. Hoone on kantud kinnisvaraobjektide nimekirja, mille katastriväärtusena määratakse maksubaas. Selle tingimuslik katastrinumber on 22:00:0000000:10011. Hoone katastriväärtus on 45 000 000 rubla. Organisatsioonil ei ole ka piirkondlike õigusaktidega kehtestatud soodustusi.
Büroohoone ettevõtte tulumaksu määr 2017. aastal on 2,2%.
Kuue kuu ettemaksu suurus on 247 500 rubla. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4).
Ettevõte kajastas neid andmeid arvutuse punktis 3.
Ettevõtte kinnisvaramaksu ettemakse kogusumma kuue kuu eest, mis on kajastatud real 030 arvutuse punktis 1, on 260 307 rubla. (12 807 + 247 500).
Ettemaksu arvestuse täitmise näide
Mis on deklaratsioonis muutunud
Kõikide deklaratsiooni lehtede vöötkoodid on muutunud ja TIN-koodi märkimise väli on vähendatud 12-lt 10-le. Põhimõttelised uuendused puudutasid tiitellehte, jaotisi 2 ja 3. Lisaks ilmus uus jaotis 2.1 “Teave aasta keskmise väärtusega maksustatud kinnisvaraobjektide kohta”.
Tiitelleht
Tiitellehel ei ole enam vaja märkida OKVED klassifikaatori järgi majandustegevuse koodi.
2. jagu
Erinevalt eelmisest deklaratsioonivormist tuleb osa 2 täita eraldi ja lisaks:
- piki magistraalgaasitorustikke, gaasitootmisrajatisi, heeliumi tootmis- ja ladustamisrajatisi;
- muudele gaasitrasside, gaasitootmisrajatiste, heeliumi tootmis- ja hoidlate kinnisvaraobjektide toimimise tagamiseks vajalikele objektidele.
Loetletud objektide puhul peavad üheaegselt olema täidetud kolm tingimust:
- objektid võeti esmakordselt kasutusele maksustamisperioodidel (kalendriaastad) alates 01.01.2015;
- objektid asuvad täielikult või osaliselt Sahha Vabariigi (Jakuutia), Irkutski või Amuuri oblasti piirides;
- Kogu kalendriaasta jooksul kuuluvad rajatised organisatsioonidele, mis müüvad gaasi Venemaa tarbijatele.
Lisaks on muutunud ja muutunud kahekohaliseks deklaratsiooni punkti 2 rea 001 täitmiseks vajalikud vara liikide koodid. Eelkõige on nüüd installitud eraldi koodid:
- 07 – varale, mis asub Vene Föderatsiooni sisemeres, Vene Föderatsiooni territoriaalmeres, Vene Föderatsiooni mandrilaval, Vene Föderatsiooni majandusvööndis või Venemaa osas ( Venemaa sektor) Kaspia mere põhjas, mida kasutatakse avamere süsivesinikumaardlate arendamiseks, sealhulgas geoloogilised uuringud, uuringud, ettevalmistustööd;
- 08 – eelnimetatud gaasitootmisega seotud objektidele;
- 09 – avalikele raudteeteedele ja rajatistele, mis on nende lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks;
- 10 – magistraaltorustikele, energiaülekandeliinidele, samuti ehitistele, mis on nende rajatiste lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks;
- 11 – objektide nimekirja kantud kinnisvaraobjektidel, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena;
- 12 – välisriigi organisatsiooni kinnisvarale, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena, välja arvatud koodidega 11 ja 13 vara;
- 13 – raamatupidamises põhivarana kajastamata elamutele ja eluruumidele.
Lisatud on uued maksusoodustuse koodid, mis on vajalikud deklaratsiooni punkti 2 rea 160 täitmiseks, nimelt:
- 2010257 - alates 01.01.2013 põhivarana arvele võetud vallasvarale (välja arvatud alates 01.01.2013 toodetud raudteeveerem), mis on registreeritud juriidiliste isikute reorganiseerimise või likvideerimise või võõrandamise tulemusena (sh. vara omandamine vastastikku sõltuvate isikute vahel;
- 2010258 - organisatsiooni bilansis kajastatud vara puhul - vabamajandustsoonis osaleja, mis on loodud või soetatud vabamajandustsooni territooriumil tegutsemiseks ja asub selle BEZ-i territooriumil, 10 aastaks nimetatud vara registreerimise kuule järgnevast kuust;
- 2010340 – seoses varaga, mis asub Vene Föderatsiooni sisemeres, Vene Föderatsiooni territoriaalmeres, Vene Föderatsiooni mandrilaval, Vene Föderatsiooni majandusvööndis või Venemaa territooriumil. Kaspia mere põhjaosa (Vene sektor), mida kasutatakse avamere süsivesinikumaardlate arendamiseks, sealhulgas geoloogilised uuringud, uuringud, ettevalmistustööd.
Ilmus uus rida 215, mis näitab Kzd koefitsienti.
Täidetakse, kui deklaratsiooni punkti 2 reale 001 on märgitud kood 09 - esmalt põhivarana arvele võetud avalike raudteeteede ja nende lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks olevate rajatiste puhul alates 01.01.2017.
Jaotis 2.1
Selle jaotise peavad täitma Venemaa ja välismaised organisatsioonid seoses deklaratsiooni punktis 2 nimetatud kinnisvaraga, mida maksustatakse keskmise aastaväärtusega.
3. jagu
Nüüd peate real 001 märkima vara tüübi koodi. Kirjeldasime selle koodi muudatusi deklaratsiooni punkti 2 kommentaaris.
tabel 2
Muudatused deklaratsiooni punkti 3 ridade täitmisel
Rea kood | Sellest sai | Oli |
030 | Täidetakse ainult juhul, kui katastriväärtusega maksustatud vara on kaas- või ühisomandis. Märkida tuleks organisatsiooni osa omandiõiguses. | 2013. aasta deklaratsioonis täidavad ainult välismaised organisatsioonid. Vajalik oli näidata välismaise organisatsiooni kinnisvara inventariväärtust seisuga 01.01.2013 |
035 | Täidetakse ruumide suhtes, mille katastriväärtust ei ole määratud, ning samas on määratud hoone katastriväärtus, milles ruum asub. Peaksite märkima selle hoone katastriväärtuse osa, milles ruumid asuvad, mis vastab ruumide pindala osakaalule hoone üldpinnast | Märkida oli vaja välismaise organisatsiooni kinnisvara vara maksuvaba inventariväärtust seisuga 01.01.2013 |
Kuidas deklaratsiooni täita
Näitame numbrinäite abil, kuidas täita ettevõtte kinnisvaramaksu uut maksudeklaratsiooni vormi.
Selles täidame 2017. aasta tulemuste põhjal deklaratsiooni. Kõik numbrilised näitajad on tingimuslikud.
NÄIDE 2. ORGANISATSIOONIDE VARAMAKSU ARUANDLUS
Jätkame näite 1 tingimust. Oletame, et maksuobjektina kajastatud põhivara jääkväärtus on:
seisuga 01.08.2017 – 2 400 000 RUB;
- alates 1. septembrist 2017 – 2 300 000 RUB;
- alates 1. oktoobrist 2017 – 2 500 000 RUB;
- alates 1. novembrist 2017 – 2 400 000 RUB;
- alates 1. detsembrist 2017 – 2 300 000 RUB;
- seisuga 31. detsember 2017 – 2 200 000 RUB.
Ajavahemiku 01.01.2017 kuni 31.12.2017 jääkväärtuse andmed kajastas Vector raamatupidaja ridadel 020 – 140 deklaratsiooni punkti 2 veerus 3.
Organisatsiooni kinnisvara põhivara jääkväärtus seisuga 31. detsember 2017 oli 1 560 000 RUB. See summa kajastub deklaratsiooni punkti 2 real 141. Organisatsioonil ei ole soodustusi, seega ei täitnud raamatupidaja rea 141 veergu 4.
Vara keskmine aastane väärtus (rida 150) on:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB + 2 500 000 RUB 0,0,0 +2 0,0,0 +20,0,0 00 000 + 2 400 000 RUB + 2 300 000 + 2 200 000 RUB) : 13 = 2 338 462 RUB
Raamatupidaja arvutas maksubaasi (rida 190) järgmiselt:
2 338 462 rubla (rida 150) – 0 hõõruda. (rida 170) = 2 338 462 rubla.
Maksustamisperioodi 2017 maksusumma (rida 220) on võrdne:
2 338 462 rubla (rida 190) × 2,2 (rida 210) : 100 = 51 446 rubla.
2017. aasta jooksul arvestati maksu avansilisi makseid:
2017. aasta I kvartal – 11 688 rubla;
- 2017. aasta I poolaasta – 12 807 rubla;
- 2017. aasta üheksa kuud - 12 925 rubla.
Ettemaksete summa oli:
11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 rubla.
Täiendavalt tasumisele kuuluv põhivara maksusumma 2017. aasta lõpus on 14 026 rubla. (51 446 – 37 420).
Vallasvaraga seotud põhivara jääkväärtus seisuga 31. detsember 2017 on 1 050 000 RUB. Katastriväärtusega maksustatud büroohoone eest tasus organisatsioon 2017. aasta eest ettemakseid summas 742 500 RUB. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4 × 3).
Aastaks arvutatud maksusumma on 990 000 rubla. (45 000 000 RUB × 2,2%).
Büroohoone maksusumma, mis tuleb 2017. aasta lõpus täiendavalt tasuda, on 247 500 RUB. (990 000 – 742 500).
Deklaratsiooni punktis 1 kajastatud ettevõtte kinnisvaramaksu kogusumma on 261 526 rubla. (14 026 + 247 500).
Näide deklaratsiooni täitmisest
Kuidas esitada arvestust ja deklaratsiooni
Organisatsioonid, kes ei ole suured maksumaksjad, peaksid teatama maksuinspektsioonidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 1):
- organisatsiooni asukohas;
- igaühe asukohas, millel on eraldi bilanss;
- iga kinnisasja asukohas, mille suhtes on kehtestatud eraldi maksu arvestamise ja tasumise kord.
Kui Vene Föderatsiooni moodustaval üksusel on ettevõtte kinnisvaramaksu aruandeperioodid, tuleb ettemaksed esitada hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul pärast vastava aruandeperioodi lõppu (seadustiku artikli 379 punkt 2, artikli 386 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik):
- kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud või üheksa kuud - vara maksustamisel keskmise aastaväärtusega;
- kalendriaasta I kvartal, II kvartal ja III kvartal - vara maksustamisel katastriväärtusega.
Veelgi enam, kui perioodi viimane päev langeb nädalavahetusele või puhkepäevale, lükatakse perioodi lõpp edasi järgmisele tööpäevale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 6.1).
Seega peate esitama arvutuse:
- 2017. aasta I kvartali eest - hiljemalt 05.02.2017 (arvestades nädalavahetusele langeva tähtaja edasilükkumist);
- pooleks aastaks või 2017. aasta II kvartaliks - hiljemalt 31.07.2017 (arvestades nädalavahetusele langeva tähtaja edasilükkumist);
- üheksaks kuuks või 2017. aasta III kvartaliks - hiljemalt 30. oktoobriks 2017.
Pange tähele: kui organisatsioon esitas 2017. aasta aruandeperioodide ettemaksete esialgse arvutuse uue vormi abil, tuleks nende perioodide ajakohastatud arvutused esitada ka kommenteeritud korraldusega kinnitatud vormil (föderaalse maksuteenistuse kiri). Venemaa 14. aprilli 2017 nr BS-4-21/7145).
2017. aasta deklaratsiooni esitamise tähtaeg on hiljemalt 30. märts 2017 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 3).
Ettemaksuarvestuse saab organisatsioon esitada:
- maksuametisse;
- posti teel – väärtusliku kirjaga koos sisu inventuuriga;
- elektroonilisel kujul TKS-i järgi täiustatud kvalifitseeritud
Iga organisatsioon, millel on kinnisvara, saab koos üksikisikutega automaatselt ettevõtte kinnisvaramaksu maksjaks. Mõelgem, kes peaks selle eelarvemakse riigikassasse kandma, aga ka seda, mis on 2018. aasta ettevõtte tulumaksu deklaratsioon.
Organisatsiooni varamaks: kes esitab deklaratsiooni
Kui juriidiline isik omab vallas- või kinnisvara, on äriühingul kohustus tasuda eelarvesse ettevõtte tulumaks. Peamine selle maksmist reguleeriv dokument on Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Seaduse nõuete kohaselt kuuluvad kinnisvara kategooriasse kõik kinnistud, välja arvatud maatükid ja muud sarnased loodusvarad.
Olenevalt sellest, millist maksurežiimi maksja kohaldab, muutub ka maksustamise objekt.
Mõelgem, millistel juhtudel saab OSNO-s olev ettevõte selle maksu maksjaks.
Kui äriühing tegutseb üldkorras ning on vallas- ja kinnisvara omanik, peab ta maksu tasuma, kui:
- Kinnisvara on ettevõtte bilansis põhivara objektina;
- Kinnistul on elamukinnisvara, mis ei kuulu ettevõtte korraldatud raamatupidamise registrisse;
- Organisatsioon on vallasvara omanik (ainult OSNO jaoks):
- Põhivaraobjekt võeti arvestusse kuni 01.01.13;
- Põhivara objekt võeti arvestusse ettevõtte likvideerimise või reorganiseerimise tulemusena pärast 01.01.13;
- Vara tuli ettevõttele võõrandamise tulemusena seotud isikult pärast 01.01.13.
Vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 kohaselt ei ole vaja arvutada ja üle kanda, kui ettevõttel on üldiselt esimesse ja teise amortisatsioonigruppi kuuluv vallasvara, st kasutusiga üks kuni kolm aastat. maksu eelarvesse.
Tasumisele kuuluva summa kindlaksmääramiseks peaksite teadma, kuidas maksubaasi arvutatakse. Ettevõtte kinnisvaramaksu puhul määratakse maksubaasiks maksustamise objektiks oleva vara aasta keskmine väärtus.
Selle maksu maksustamisperiood on võrdne ühe kalendriaastaga, olenemata sellest, mis liiki vara ettevõte omab.
Ettevõtted määravad eelarvesse maksude tasumise tähtaja lähtudes piirkondlikes õigusaktides sätestatust. Enamasti eeldatakse, et eelarvemakse laekub riigikassasse pärast maksustamisperioodi lõppemisele järgneva aasta esimest kvartalit.
Organisatsiooni kinnisvaramaks: deklaratsiooni esitamise tähtaeg
Kõik selle maksu maksjad peavad koostama ja esitama maksuhaldurile ettevõtte vara maksudeklaratsiooni. Ülekandmise ajastus sõltub sellest, kas selle maksu aruandeperioodid on kehtestatud piirkondlike õigusaktidega. Kui aruandeperioodid on määratletud, peate iga nende lõpus, kuid hiljemalt kuu 30. kuupäeval esitama föderaalsele maksuteenistusele ettemaksuarvestuse. Mis puudutab aastase perioodi maksudeklaratsiooni, siis see tuleb esitada 30. märtsiks. maksustamisperioodi lõpule järgneval aastal.
Organisatsioonide kinnisvaramaksu deklaratsioon
Maksuaruande vorm on välja töötatud ja maksukontrolliasutuste poolt heaks kiidetud. Kuid seda vormi kohandatakse ja muudetakse perioodiliselt. Ettevõtted, kes on 2017. aastal kinnisvaramaksu maksjad, peavad kasutama uut näidisaruannet, mis on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 31. märtsi 2017 korraldusega nr ММВ-7-21/271.
Maksudeklaratsioon koosneb järgmistest elementidest:
Tiitelleht, millel on teave maksumaksja organisatsiooni kohta, nagu nimi, maksukohustuslasena registreerimise number ja kontrollpunkt, korrigeerimisnumber, koostamise periood, maksuhalduri kood, inspektsioonile aruande esitanud isiku andmed;
Jaotis nr 1 – kajastab riigikassasse kantava maksusumma;
Jagu nr 2 - määrata maksu arvutamise alus;
Jaotis nr 2.1 – avalikustab andmed kinnisvara kohta, mille maksu arvestatakse aasta keskmisest maksumusest;
Paragrahv nr 3 – määrab kinnisasja suhtes maksusumma, mille alus määratakse lähtuvalt objekti katastriväärtusest.
Föderaalsele maksuteenistusele maksuaruande esitamiseks on mitu võimalust. Seda saab teha nii paberkandjal kui ka elektroonilisi suhtluskanaleid kasutades. Kui aruanne esitatakse maksukontrolli asutustele paberkandjal isikliku visiidi käigus või postiteenuseid kasutades. Ühendades elektroonilise dokumendihalduse maksuhalduriga, on ettevõttel võimalus saata aruandeid elektroonilisel kujul.
Kuid teatud olukordades, mis on ette nähtud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 kohaselt on organisatsioonidel otsene nõue esitada maksudeklaratsioonid ainult elektroonilisel kujul. Sellised juhtumid hõlmavad järgmist:
- Kui ettevõtte keskmine töötajate arv eelmisel aastal ületas saja töötaja;
- Uutele, ainult registreeritud ettevõtetele, kus on üle saja töötaja.
Palju on küsimusi seoses ettevõtte kinnisvaramaksuga (nulldeklaratsioon), nimelt kas ettevõtetel on vaja koostada ja esitada maksuhaldurile nullaruande vorm.
Kui ettevõttel on ainult soodusvara, on tasumisele kuuluv maks null. Sel juhul peate esitama nullmaksudeklaratsiooni.
Samuti koostatakse nullaruanne, kui organisatsiooni vara on täielikult amortiseerunud ja selle tulemusena on selle jääkväärtus null. Sellises olukorras on vaja ka genereerida ja inspektoritele esitada nullväärtustega aruanne.
Organisatsioonide kinnisvaramaksu uuendatud maksudeklaratsiooni kehtestas föderaalne maksuteenistus 31. märtsi 2017 korraldusega nr ММВ-7-21/271@. Samas juriidilises dokumendis kinnitati ettemaksete arvutamine, kord. aruannete koostamise ja elektroonilise esitamise vormi eest. Mõelgem välja, mis on muutunud ja millal on vaja uusi vorme kasutada. Esitamise tähtajad ja allalaadimise vormid on toodud eraldi.
2017. aasta ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni esitavad kalendriaasta lõpus need juriidilised isikud, kellel on vastavad maksustatavad objektid (MKS § 373 punkt 1). Samas on statis ära toodud, milline vara kuulub maksustamisele. 374. Venemaa juriidiliste isikute puhul on see eelkõige:
- Bilansiarvestusse vastu võetud vallasasjad.
- Bilansiarvestusse vastu võetud kinnistud.
- Usaldusse, ajutiseks valdamiseks, käsutamiseks, kasutamiseks jne üle antud esemed. lepingute alusel.
Märge! Maad, veevarusid ja muid objekte põhimääruse punkti 4 alusel maksustamisel arvesse ei võeta. 374 NK.
Kui ettevõttel puuduvad vastavad rajatised, ei ole ka kohustust esitada vara maksudeklaratsiooni. Aga juhtudel, kui põhivara täieliku amortisatsiooni või bilansis soodusobjektide olemasolu tõttu ei ole vaja maksu maksta, on vaja esitada 2017. aasta kinnisvaramaksu nulldeklaratsioon.
Kuhu täpsemalt kinnisvaramaksu deklaratsiooni esitada?
Deklaratsiooni korrektseks esitamiseks peaksite juhinduma stat. Maksuseadustiku artikkel 386, kus on sätestatud, et föderaalsele maksuteenistusele esitatakse aruanded maksustamisperioodi (aasta) ja aruandeperioodi (kvartal, poolaasta, 9 kuud) tulemuste põhjal. Kui väljamaksed määratakse katastriväärtuse andmete alusel, kajastatakse aruandeperioodidena kvartalid 1, 2, 3. Vastavalt Stat. 386 deklaratsioon esitatakse:
- Ettevõtte asukohas.
- Eraldi bilanssi omavate allüksuste (eraldi allüksuste) asukoht.
- Nende objektide asukoht, millelt maksu arvestatakse erikorras.
- UGSS-i (ühtne gaasivarustussüsteem) kuuluvate rajatiste asukoht.
- Suurima maksumaksja staatuses registreerimiskoht on ainult nende maksumaksjate jaoks, kes vastavad suurimaks liigitamise kriteeriumidele (maksuseadustiku artikkel 83).
Märge! Aruandlus vara kohta esitatakse vastavalt §-s 2 ja 3 sätestatule. 386 terminit – üksikasjad allpool.
Kinnisvaramaksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg:
- 1 ruutmeetri kohta. 2017 – hiljemalt 05.02.17
- I poolaasta 2017 – hiljemalt 31.08.17.
- 9 kuu jooksul 2017 – hiljemalt 30.10.2017
- 2017. aasta kohta – hiljemalt 30. märtsiks 2018. a.
Märge! Ametlikud tähtajad on antud, võttes arvesse kehtivaid nädalavahetuste ja pühade edasilükkamise reegleid.
Mis on uues kinnisvaramaksudeklaratsioonis muutunud?
Aastaaruande uuendatud vormi tuleks kasutada alates 2017. aasta deklaratsiooni esitamisest. Sellest lähtuvalt tuleb I kvartalis esmakordselt esitada uus ettemaksuarvestus. 2018. Vastavalt föderaalse maksuteenistuse selgitustele 14. aprilli 2017 kirjas nr BS-4-21/7139@ on aga maksumaksjate mugavuse huvides võimalik 1 kvartali eest esitada aruandeid uute vormide abil varem. . 17
Mis on praegustes vormides muutunud? Esiteks on kõikidel lehtedel korrigeeritud vöötkoode ning TIN-koodiga rida on vähendatud 12 positsioonilt 10-le. Lisatud on punkt 2.1 kinnisvara andmed, mille maks arvutatakse aasta keskmise alusel. kulu. Uuenduste loend sisaldab:
- Tiitelleht – kustutatud on OKVED-kood, muudetud aruandeperioodide kodeeringut, eemaldatud MP-märk tembeldamiseks, täpsustatud kontakttelefoni täitmise korda.
- Jaotis 2 – lehekülje 001 kodeering kinnisvaraobjektide tüübile on muutunud, alajaotis on lisatud. 2.1, mille moodustavad vaid maksumaksjad, kes kasutavad oma arvestustes aasta keskmist kulu.
- 3. jagu – muutunud on ka lehekülje 001 kodeering, leheküljed 020, 030 on ümber nimetatud, lehekülje 040 koode on maksusoodustuste osas korrigeeritud.
Mõned uuendused mõjutasid ka ettevõtte kinnisvaramaksu avansisummade arvutamist. Üldiselt on muudatused sarnased ülaltoodud aastase vormi kohandustega.
Kuidas deklaratsioone esitatakse?
Aruandlusvorm, sealhulgas 2017. aasta kinnisvaramaksu deklaratsioon, võib olla kas elektrooniline või paberkandjal. Teatud maksumaksjate kategooriate puhul on aruannete esitamise kohustus ainult elektroonilisel kujul. Niisiis, vastavalt artikli lõikele 3. 80 deklaratsioon tuleb esitada elektrooniliselt:
- Maksumaksjad viimase aasta keskmise töötajate arvuga 100 inimest.
- Värskelt loodud, sh. saneerimismeetmete tulemusena maksumaksjad keskmise personaliarvuga 100 inimest.
Märge! Eraisikute kinnisvaramaks tasutakse eelarvesse vastavalt maksuinspektsiooni teatistele. Sel juhul on maksumaksjad kodanikud, kes omavad seaduslikult vara.
2017. aasta kinnisvaramaksudeklaratsioon – täitmise juhend
Aruandluses andmete esitamise täpne ja üksikasjalik kord on toodud 31. märtsi 2017 korralduses nr ММВ-7-21/271@ Siin on välja toodud teabe täitmise üldnõuded ja üksikute jaotiste moodustamise algoritm, ridade kodeeringud on toodud eraldi lisades.
Praegused nõuded deklaratsiooni täitmiseks:
- Dokument vormistatakse aasta lõpus.
- Kuluväärtused sisestatakse ainult täisrublades vastavalt matemaatilise ümardamise reeglitele (näitajad alates 50 kopikast ümardatakse, kuni 50 kopikat jäetakse kõrvale).
- Lehtede nummerdamine algab tiitellehega, indikaatorid registreeritakse alates “001” vasakult paremale.
- Kahepoolne trükkimine on keelatud, nagu ka pahtlikorrektorite kasutamine.
- Kui dokument on koostatud “paberil”, on lubatud read täita sinise, lilla või musta tindiga suurte trükitähtedega.
- Kõik read täidetakse ainult vasakult paremale, mitte vastupidi.
- Iga näitaja jaoks eraldatakse eraldi väli.
- Kui dokument on loodud arvutis tarkvara abil, tuleks kõik numbrilised indikaatorid joondada viimase tuttava joonega.
- Kui täidetavat indikaatorit pole, tõmmatakse väli läbi.
- OKTMO kood sisestatakse vasakult paremale, ülejäänud lahtrid täidetakse kriipsudega.
- Tiitelleht - andmed sisestatakse föderaalses maksuteenistuses registreerimisel registreerimisdokumentide alusel. Esmase aruande esitamist tähistab kood “0–” korrigeerimiste arvu juures, täpsustavaid – korrigeerimiste arvuga, alustades “1–”.
- Nimetatud andmete õigsuse tõendamine toimub dokumendi allkirjastamisega - maksumaksja või esindaja vastutava ametniku poolt.
- Dokumendi võib esitada kas maksumaksja isiklikult või tema esindaja. Viimasel juhul on vaja notariaalselt tõestatud volikirja.
- Dokumendi on lubatud saata posti teel (väärtusliku kirjaga koos lisade loeteluga) või TKS-i kaudu allkirjastades elektroonilise digitaalallkirja.
- Nullvaramaksu deklaratsiooni ei esitata, kui juriidilisel isikul ei ole bilansis vastavat põhivara. Sel juhul maksustatakse autolt ainult transpordimaksu, mitte varamaksu, eeldusel, et objekt on vastavalt OS-i klassifikatsioonile määratud 1. või 2. amortisatsioonigruppi (alapunkt 8, punkt 4, artikkel 374).
Vastutus deklaratsiooni hilinenud esitamise eest
Iga-aastase deklaratsiooni esitamata jätmine föderaaltasandil kinnitatud tähtaegade jooksul toob kaasa karistuste sissenõudmise artikli punkti 1 alusel. 119 NK. See on 5% esitamata deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluvast tasumata maksusummast. Arvelduskuu puhul võetakse arvesse iga tasumata jätmise kuu, kuid sanktsioonide maksimumsumma ei tohiks ületada 30% näidatud summast. Miinimum on 1000 rubla. ja see on tasuline, kui nullaruannet ei esitata.
Kui maksumaksja rikkus ettemaksete esitamist puudutavaid õigusnorme, kohaldatakse vastutust vastavalt stat. 126 NK. Punkti 1 kohaselt võetakse iga hilinenud makse eest tasu 200 rubla. Kontrolliasutuste otsus juriidilise isiku vastutusele võtmise kohta on võimalik alles pärast kontrollitoimingute läbiviimist. Eelkõige on need lauakontrollid või statistika järgi kohapealsed kontrollid. 88, 89 NK. Ja otsuse alusel on maksumaksja kohustatud maksma trahvi.
Kui leiate vea, tõstke esile mõni tekstiosa ja klõpsake Ctrl+Enter.
Elektroonilised nõuded maksude ja osamaksete tasumisel: uued suunamiseeskirjad
Hiljuti uuendas maksuamet eelarve võlgade tasumise taotluste blankette, sh. kindlustusmaksete kohta. Nüüd on aeg kohandada selliste nõuete TKS-i kaudu saatmise korda.
Palgalehti pole vaja printida
Tööandjad ei ole kohustatud töötajatele paberpalgalehti väljastama. Tööministeerium ei keela nende saatmist töötajatele meili teel.
"Füüsik" kandis kauba eest makse pangaülekandega - peate väljastama kviitungi
Juhul, kui eraisik kandis müüjale (ettevõttele või füüsilisest isikust ettevõtjale) kauba eest tasumise üle pangaülekandega läbi panga, on müüja kohustatud saatma "arstist" ostjale sularahakviitungi, leiab Rahandusministeerium.
Kauba nimekiri ja kogus maksmise hetkel on teadmata: kuidas väljastada kassakviitung
Kauba (tööde, teenuste) nimetus, kogus ja hind on kassakviitungi (CSR) kohustuslikud andmed. Ettemaksu (ettemaksu) saamisel on aga mõnikord võimatu kauba mahtu ja nimekirja määrata. Rahandusministeerium ütles, mida sellises olukorras teha.
Arvutitöötajate tervisekontroll: kohustuslik või mitte
Isegi kui töötaja töötab arvutiga vähemalt 50% ajast, ei ole see iseenesest põhjus teda regulaarselt tervisekontrolli saata. Kõik otsustavad tema töökoha töötingimuste sertifitseerimise tulemused.
Muudetud elektroonilise dokumendihalduse operaator - teavitage föderaalset maksuteenistust
Kui organisatsioon keeldub ühe elektroonilise dokumendihaldusoperaatori teenustest ja läheb üle teisele, on vaja saata TKS-i kaudu maksuametile elektrooniline teatis dokumentide saaja kohta.
Erirežiimiga ohvitseridele ei määrata rahatrahvi 13-kuulise maksuhoiustamise eest
Lihtsustatud maksusüsteemi, ühtse põllumajandusmaksu, UTII või PSN-i kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate jaoks (välja arvatud teatud juhtudel) on kasutatava kassaaparaadi fiskaalse ajami võtme lubatud kehtivusajal piirang. Seega saavad nad fiskaalakumulaatoreid kasutada ainult 36 kuud. Kuid nagu selgus, see reegel tegelikult siiani ei tööta.
Eraldi konsultatsioonis vaatasime, kes on kinnisvaramaksu maksjad, millised on maksumäärad ja maksu arvestamise kord. Selles materjalis räägime kinnisvaramaksu maksudeklaratsioonist.
Aruande- ja maksustamisperioodid
Kinnisvaramaksu aruandlus koostatakse tekkepõhiselt aruandlusperioodi (1. kvartal, poolaasta ja 9 kuud) ja maksustamisperioodi (kalendriaasta) kohta.
Kinnisvaramaksu maksjate jaoks on kinnisvara katastriväärtuse alusel aruandeperioodid 1. kvartal, 2. kvartal ja 3. kvartal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 379).
Kinnisvaramaksu aruandlus
Aruandeperioodi tulemuste põhjal esitatakse maksuametile ettevõtte kinnisvaramaksu ettemakse maksuarvestus (vorm vastavalt KND 1152028) (Föderaalse maksuteenistuse 24. novembri korralduse lisa nr 4 2011 nr ММВ-7-11/895).
Kinnisvaramaksu arvestuse vormi saate pdf-vormingus alla laadida siit.
Aasta lõpus esitatakse organisatsioonide kinnisvaramaksu maksudeklaratsioon (vorm vastavalt KND 1152026) (Föderaalse maksuteenistuse 24. novembri 2011. a määruse nr ММВ-7-11 lisa nr 1 /895).
Maksudeklaratsiooni vormi saad alla laadida pdf-vormingus siit.
Varadeklaratsiooni esitamise tähtaeg
Kinnisvaramaks: elektrooniline või paberkandjal
Varamaksu deklaratsiooni ja arvestust saavad maksumaksjad esitada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul.
Siiski tuleb arvestada, et kinnisvaramaksu aruandluse elektrooniline vorm on kohustuslik järgmistele isikutele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 80, lõige 2, lõige 3):
- maksumaksjad, kelle keskmine töötajate arv eelmisel kalendriaastal ületas 100 inimest;
- vastloodud (sh ümberkorraldamise käigus) organisatsioonid, mille töötajate arv ületab 100 inimest.
Kinnisvara kalkulatsiooni koosseis
Kinnisvaramaksu maksuarvestus koosneb järgmistest osadest:
Eelarvesse tasumisele kuuluva avansilise maksusumma suurus vastavalt maksumaksja andmetele
Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu tegutsevate Venemaa organisatsioonide ja välismaiste organisatsioonide maksustatava vara maksuavansilise makse summa arvutamine
Aruandeperioodi maksu avansilise makse summa arvutamine kinnisvaraobjektilt, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus
Varadeklaratsiooni koosseis
Kinnisvaramaksudeklaratsioon koosneb järgmistest osadest:
Kinnisvara maksudeklaratsioon - 2017.a
Kinnisvaramaksu deklaratsioon 2017. aastal on kohustuslik kõigile, kes omavad põhivara. Artiklis esitasime tähtajad, vormid ja näidised.
Oleme koostanud kolm näpunäidet neile, kes soovivad 2017. aastal kiiresti oma kinnisvaramaksu deklaratsiooni täita. Lisaks leiate artiklist aruannete esitamise tähtajad, vormid ja täitmise näidised.
Kinnisvara maksudeklaratsioon 2017: kes selle esitab
2017. aastal peavad organisatsioonid, kellel on vara kontol 01 “Põhivara” või 03 “Materiaalsesse varasse tehtud tuluinvesteeringud”, esitama kinnisvaramaksudeklaratsiooni (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26. mai 2016 nr 03-05-05 -01 /30390, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 30. märts 2015 nr 03-05-05-01/17260).
Kinnisvara. Võib maksustada:
katastriväärtuses
ettevõtte bilansis olevas jääkväärtuses.
Vallasvara. Maksustatakse ainult jääkväärtuselt. Nende hulgas on ka mittemaksustatavaid objekte. Tegemist on vallasvaraga, mis arvestusse võtmise kuupäeva seisuga on vastavalt Klassifikaatorile kantud esimesse või teise amortisatsioonigruppi (MKS § 374, punkt 25, artikkel 381). Venemaa Föderatsioon, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 23. detsembrist 2016 nr 03-05-05-01/77572).
Samuti ei maksustata kolm kuni kümme amortisatsioonigruppi kuuluvaid objekte. Kuid ainult siis, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:
esemed ei saadud mitte ümberkorraldamise või organisatsioonide likvideerimise tulemusena, samuti mitte vastastikku sõltuvalt isikult.
Võimalik, et olete soetanud maksustatavat vara alles 2016. aasta IV kvartalis. Sel juhul tuleb deklaratsioon esitada, vastasel juhul on trahv - vähemalt 1000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119).
Kinnisvara maksudeklaratsioonide esitamise tähtajad 2017. aastal
Esitage oma kinnisvara maksudeklaratsioon inspektsioonile iga maksustamisperioodi – aasta lõpus. Kui esitamise tähtaeg langeb puhkepäevale, esitage see esimesel järgmisel tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 3, artikli 6.1 punkt 7).
Loe ka: Avaldus võlgniku vara arestimiseks
Ettevõte on kaotanud kogu põhivara
Kui organisatsioon on aasta jooksul kogu oma põhivara käsutanud, saab deklaratsiooni esitada varakult. Nimelt selle kuu lõpus, mil bilansist kustutati viimane varamaksuga maksustatud objekt. Kui aga aasta lõpuks soetab organisatsioon muud põhivara, peab ta esitama uuendatud deklaratsiooni ja tasuma täiendavalt maksu. Seda märgiti Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. juuli 2013 kirjas nr BS-4-11/13835.
Nendes piirkondades, kus on kehtestatud kinnisvaramaksu aruandeperioodid, esitavad ettevõtted ka ettemaksu arvestused. See esitatakse hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 2).
Kinnisvaramaksu arvestuste esitamise tähtajad 2017. aastal
Kinnisvara maksudeklaratsiooni vorm 2017. aasta kohta
Deklaratsiooni vorm ei ole 2017. aastal muutunud. Nii deklaratsioon kui ka ettemaksu arvestus kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 24. novembri 2011. a korraldusega nr ММВ-7-11/895.
Lae alla tasuta kinnisvaramaksu deklaratsiooni vorm – 2017 PDF-is>>
Laadige alla tasuta arvutusvorm kinnisvaramaksu ettemakse tegemiseks - 2017
PDF >>
Kinnisvaramaksudeklaratsioon: kolm nõuannet
Kaasake aruandesse nii vara, mis on aasta keskmises väärtuses kinnisvaramaksuga maksustatav, kui ka kinnisvara, millele on määratud katastriväärtus. Levinud vigade vältimiseks kasutage näpunäiteid.
Eelisvara tuleks näidata muust eraldi
Varamaksuga ei maksustata kolmanda kuni kümnenda amortisatsioonigrupi vallasvara, mille ettevõte võttis põhivarana arvele alates 1. jaanuarist 2013. a. Erandiks on esemed, mille ettevõte sai vastastikku sõltuvalt organisatsioonilt või üksikisikult või teise ettevõtte saneerimise või likvideerimise käigus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 25).
See hüvitis tuleb aga aruandes deklareerida. Kinnisvaramaksu arvutamisel on võimatu lihtsalt kajastada põhivara maksumust, millest on maha arvatud soodushinnad. Vastasel juhul otsustab maksuamet, et soodustust ei taotletud. Ja vastavalt pidi organisatsioon vallasvaralt maksu võtma. Seejärel nõuavad inspektorid võlgnevuste eest trahvi (vt ametniku arvamust allpool).
Hüvitise taotlemiseks näidata vallasvara väärtust esmalt arvestuse 2. jao veerus 3 koos maksustatava vara väärtusega ning seejärel eraldi veerus 4. Selle paragrahvi reale 130 sisestada soovitatav hüvitise kood 2010257 (vt näidist allpool).
Deklaratsioonis tuleb näidata esimese ja teise rühma varad
Maksu arvutamisel ei ole vaja arvesse võtta esimese ja teise amortisatsioonigrupi põhivara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 alapunkt 8, punkt 4). Need ei ole maksustatavad kaubad. See tähendab, et neid objekte pole deklaratsioonis vaja kajastada. Paragrahvi 2 veergudes 3 ja 4 ning ridadel 150 ja 170, mis on mõeldud maksustatava ja soodusvara aasta keskmiseks väärtuseks, seda vara ei näidata.
Märkige esimese ja teise amortisatsioonigrupi põhivara maksumus ainult viitereal 270 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 7. augustist 2015 nr BS-4-11/13906). Näidis on allpool.
Iga kinnisvara kohta - eraldi leht deklaratsiooni lahtris 3
Kinnisvara, varamaksu, millelt ettevõte katastriväärtuse alusel arvestab ja maksab, kajastub deklaratsiooni punktis 3.
Kinnisvara ettevõttel ei ole. Jaotis 3 tuleks ikkagi esitada inspektsioonile oma kinnisvaramaksu deklaratsiooni osana. Sisestage maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN), KPP ja aruande lehe number. Lõike 3 ülejäänud väljadele panna kriipsud (korra punktid 2.4, 2.7, kinnitatud korraldusega nr ММВ-7-11/895).
Ettevõttel on kinnisvara. Täitke nii palju 3. jao lehti, kui palju on organisatsiooni bilansis loetletud kinnisvaraobjekte. Isegi kui ettevõttel on samas hoones mitu erineva katastrinumbriga ruumi, esitage nende kohta maksuarvestus eraldi lehtedel (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 16.10.2014 nr BS-4-11/21488). Deklaratsiooni vorm ei võimalda koondada infot erinevate objektide kohta ühte punkti 3.
Aruandlus 2016. aasta kohta – millal ja mis vormis esitada ning mis saab, kui hilined
Ettevõtte kinnisvaramaksu maksudeklaratsioon
Kõik kinnisvaramaksu maksjad on maksuseadustiku artikli sätete kohaselt kohustatud esitama maksuteenistusele deklaratsiooni. Meie artiklist leiavad lugejad vastused küsimustele, kuidas ettevõtte kinnisvaramaksu deklaratsiooni täidetakse, kuidas dokument saadetakse ja millise aja jooksul.
Aruandeperiood ja tähtajad
Deklaratsioon täidetakse ja esitatakse kord kvartalis tekkepõhiselt alates aruandeaasta algusest. Dokumendi esitamise tähtaeg on iga kvartalile järgneva kuu 30. kuupäev:
- 1. kvartal – 30. aprill;
- poolaasta – 30. juuli;
- 9 kuud – 30. oktoober.
12 kuu tulemuste põhjal saadetakse 2017. aasta ja iga järgneva aasta ettevõtte tulumaksu deklaratsioon maksuhaldurile hiljemalt aruandeperioodile järgneva aasta 30. märtsiks.
Aruannete esitamisel peaksite juhinduma Vene Föderatsiooni maksuseadustiku pühade ja nädalavahetuste ülekandmise normidest. Seega, kui deklaratsiooni esitamise tähtaeg langeb sellisele päevale, siis tähtaeg nihkub sellele järgnevale esimesele tööpäevale.
Kohaletoimetamise viis
Organisatsioonide kinnisvaramaksu deklaratsioon saadetakse reguleerivale asutusele, mille vormi saab alla laadida meie veebisaidilt, ühel järgmistest viisidest:
- Paberil. Dokument koostatakse kahes eksemplaris ja esitatakse ettevõtte juhi või tema ametliku esindaja isiklikul visiidil. Üks eksemplar märgitakse riigiasutuse spetsialisti poolt aktsepteeritud ja tagastatakse, teine aga jääb maksuametile. Vastuvõtumärk kinnitatakse ettevõtte kinnisvaramaksudeklaratsiooni õigeaegse esitamise tõendamiseks.
- Postiteenuse kaudu. Kiri saadetakse koos kättesaamise teatise ja manuse kirjeldusega. Dokumentide saatmisel säilita kviitung, mis tõendab aruande õigeaegset esitamist.
- Elektrooniline. Saadetud kasutades elektroonilisi dokumendihaldusoperaatoreid. Organisatsioonidele kinnisvaramaksu koostamisel on deklaratsiooni esitamise kuupäev meili saatmise kuupäev.
Juhime tähelepanu, et maksudokumendi esitamisel esindaja kaudu on vaja vormistada tema nimele volikiri, mis on kinnitatud ettevõtte juhi allkirja ja pitseriga. Kui saadetakse dokumendi paberversioon, nõuavad maksuspetsialistid deklaratsiooni elektroonilise versiooni lisamist. Kuid organisatsioonide kinnisvaramaks ja deklaratsioonis märgitud maksubaasi arvutamine vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku eeskirjadele ei nõua selle tingimuse täitmist. Seetõttu on aruannete vastuvõtmisest keeldumine ilma elektroonilise versiooniga mälupulgata seaduserikkumine. Mõnes olukorras võib see kaasa tuua aruandlustähtaegade rikkumist ja sellest tulenevalt trahvide kogumist. Sel juhul saavad maksjad, viidates Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjale nr PA-4-6/7440, pöörduda ebaseaduslike toimingute ümberlükkamiseks kõrgema maksuteenistuse poole.
Loe ka: Vara jagamine, kui korteril on hüpoteek
Iga maksumaksja peab ettevõtte vara maksude esitamisel föderaalsele maksuteenistusele teadma olulisi punkte: kes esitab deklaratsiooni paberkandjal ja kes elektrooniliselt?
Aruande elektroonilise versiooni peavad esitama järgmised juriidilised isikud:
- maksumaksjad, kelle keskmine täistööajaga töötajate arv viimasel aruandeaastal oli üle 100 inimese;
- maksumaksjad, kelle keskmine täistööajaga töötajate arv on üle 100 inimese, kes loodi (sh ettevõtte ümberkorraldamise käigus).
Kord kvartalis esitavad maksjad vastavale maksuameti aadressile kinnisvara ettemaksete deklaratsiooni ja iga-aastase dokumendivormi:
- registreerimise kohas;
- filiaalide asukohas;
- vastavalt vara asukohale emaettevõttest ja filiaalidest eraldiseisva asukoha korral.
Tuleb märkida, et kui organisatsioon on suur maksumaksja, esitatakse ettevõtte 2017. aasta tuludeklaratsioon selle ettevõtte registreerimiskohas.
Kinnisvaramaksu arvutuste koosseis
Maksuarvestusel on seadusega kehtestatud vorm, mis koosneb järgmistest osadest:
- Koduleht (tiitelleht).
- 1. jagu. Ettemaksu suurus, mis tuleb tasuda eelarvesse vastavalt kinnisvaramaksu maksja näitajatele.
- 2. jagu. Maksu ettemaksu suuruse arvutamine Vene Föderatsiooni territooriumil majandustegevust teostavatele Venemaa äriühingutele ja välismaistele ettevõtetele kuuluva kinnisvara kohta.
- Paragrahv 3. Kinnisasja maksu ettemaksu suuruse arvutamine, kus maksustamisbaasiks on kinnisasja katastriväärtus.
Vormi 1. jaotise täidavad eranditult kõik kinnisvaramaksu maksjad. Järgmised organisatsioonide kinnisvaramaksu arvutamise jaotised, deklaratsioon, mille näidis aitab dokumendi koostamisega toime tulla, täidetakse sõltuvalt maksubaasi koosseisust.
Jaotise 2 täitmisel arvestatakse maks vara aasta keskmise väärtuse alusel. Dokumendis on arvutatud vara jääkväärtuse igakuine vähenemine, mis väheneb ühtlaselt kuni aasta lõpuni, nagu tõendavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 sätted.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 378.2 kajastab deklaratsiooni jaotis 3 maksusumma arvutamist, kus maksubaasiks on objekti katastriväärtus. Reeglina on need kaubandus- ja büroopinnad.
Üldnõuded koostamisele
Deklaratsioon, kus arvutatakse organisatsioonide kinnisvaramaks, sealhulgas nulldeklaratsioon, peab täitmisel vastama Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr ММВ-7-11/895 kehtestatud nõuetele:
- Eeldatavad summad on näidatud täisrublades. Kogunäitajate kajastamisel tuleks juhinduda kopikate ümardamise reeglist.
- Maksudeklaratsiooni lehed on nummerdatud alates tiitellehest.
- Mis tahes parandused, sealhulgas korrigeeriva aine kasutamine, ei ole lubatud.
- Lubatud on ainult must, sinine ja violetne tint.
- Vormi paberversiooni lahtrite täitmine, nii numbriline kui ka tekstiline, toimub vasakult paremale, alustades esimesest (vasakult).
- Elektroonilisel kujul dokumendi genereerimisel kasutatakse tarkvara. Lahtrid on joondatud paremale (viimane tuttav).
- Kui deklaratsioon koostatakse elektrooniliselt, on tühjades lahtrites kriipsud lubatud.
- Paberversioonis ei ole tühjad lahtrid lubatud, neisse pannakse kriipsud.
- Vormi loomise tarkvara kasutamisel on kasutatud kirjatüübiks Courier New, 16-18 pt.
Dokumendi vormistamisel ja organisatsioonide kinnisvaramaksu arvutamisel aitab korralduses nr ММВ-7-11/895 üksikasjalikult kirjeldatud deklaratsiooni täitmise kord korrektselt ja täpselt välja tuua kõik vajalikud näitajad.
Tulenevalt asjaolust, et maksuvorme uuendatakse regulaarselt, peavad raamatupidajad olema ettevaatlikud ja jälgima aruandluse uusi väljaandeid.
Organisatsioonide kinnisvaramaksu deklaratsioon - 2016
Organisatsioonid annavad aru kinnisvaramaksu kohta, koostavad ettemaksete kvartaliarvutused ja aasta lõpus maksudeklaratsiooni. Ettemaksed esitatakse 30 päeva jooksul iga kvartali tulemuste alusel tekkepõhiselt ning 2016. aasta ettevõtte tulumaksu deklaratsioon enne aruandeaastale järgneva aasta 30. märtsi (MKS § 386 punkt 3). Venemaa Föderatsioon). Need. 2016. aasta aruande peate esitama 30. märtsiks 2017.
Vaatame, kuidas toimub 2016. aasta varadeklaratsiooni täitmine, ja toome sellise täitmise näite.
Kinnisvara maksudeklaratsiooni täitmise kord
Kinnisvara maksudeklaratsiooni koostamiseks kasutage vormi ja täitmise korda, mille kinnitas Vene Föderatsiooni Föderaalne Maksuteenistus oma 24. novembri 2011. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/895. Deklaratsioon koosneb tiitellehest ja kolmest osast:
- 1. jagu on konsolideeritud, see kajastab tasumisele kuuluvat maksusummat vastavalt jaotiste 1 ja 2 andmetele;
- 2. jaos arvutatakse maksubaas vara jääkväärtuselt;
- 3. jaos määratakse kinnisvara maksustamisbaas selle katastriväärtusest.
Maksuametile tuleb esitada kõik deklaratsiooni osad, ka need, mis andmeid ei sisalda.
Vaatame lähemalt, kuidas kinnisvaramaksu deklaratsiooni täita.
Deklaratsiooni teine jagu tuleb täita eraldi organisatsiooni asukohas maksustatava vara kohta, samuti on vajalik osade eraldi täitmine erinevate maksumääradega maksustatud kinnisvara kohta või kui vara asub organisatsiooni asukohast eraldi, kui maksustatav vara kuulub eraldi üksusele jne. (selle kohta on täpsemalt toodud p 5.2. Deklaratsiooni täitmise kord).
Reale 001 märkida kinnistu liigi kood (Täitmise korra lisa nr 5) ning reale 010 OKTMO territooriumi kood. Veerus 3 ridadel 020-140 kajastada põhivara nende jääkväärtuses 2016. aasta iga kuu esimese päeva seisuga ja 31. detsembri 2016 seisuga. Kajastada tuleb ainult maksustatavat kinnisvara, samas kui veerus 4 on esile tõstetud soodusvara väärtus, kui see on olemas. Real 141 peate kogusummast esile tooma kinnisvara väärtuse seisuga 31. detsember 2016, sealhulgas soodustused.
Kinnisvara aasta keskmise väärtuse sisestame reale 150. Selle arvutamiseks liida 3. veerus ridade 020-140 näitajad ja jaga tulemus 13-ga.
Real 160 kantakse maksusoodustuse kood (Täitmise korra lisa nr 6) ning rea teine osa täidetakse ainult juhul, kui soodustuse kood on 2012000.
Read 160, 170, 180, 200, 240 ja 250 on reserveeritud maksusoodustuste teabe kajastamiseks ning kui organisatsioonil neid pole, siis ridu ei täideta.
Maksubaas (rida 190) sõltub real 001 näidatud kinnisvaratüübi koodist:
- kui kood on 001, siis maksubaas = (rida 150 – rida 170) X rida 180;
- kui kood erineb 001-st, siis maksubaas = rida 150 – rida 170.