Jak przebiega audyt podatkowy biurowy: terminy, co jest sprawdzane. Kontrola podatkowa biurka

W artykule przedstawiono wyjaśnienia organów urzędowych dotyczące procedury przeprowadzania audytu biurek, porady i zalecenia dla podatników, umożliwiające im szybką nawigację i podjęcie świadomej decyzji w oparciu o wyniki audytu biurka.

Wstęp

Audyt biurka jest formą bieżącej kontroli. Podczas procesu kontroli urzędnicy podatkowi ustalają, w jaki sposób przestrzegane są przepisy podatkowe oraz czy ulgi i opłaty podatkowe są stosowane prawidłowo.

Kontrola biurka rozpoczyna się natychmiast po złożeniu deklaracji lub kalkulacji (sprawozdania) w urzędzie skarbowym. Aby rozpocząć kontrolę, nie jest wymagana specjalna decyzja naczelnika organu podatkowego (art. 88 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zwany dalej kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej). W związku z tym organy podatkowe mogą przeprowadzić kontrolę dokumentacji na podstawie każdego złożonego zeznania podatkowego (kalkulacji). Zatem na początkowym etapie inspektorzy podatkowi sprawdzają, jak prawidłowo wypełniona jest deklaracja (obliczenie), w jaki sposób wskaźniki złożonej sprawozdawczości są powiązane ze wskaźnikami:

Zeznania podatkowe i obliczenia kontrolowanego podatku za poprzednie okresy podatkowe (sprawozdawcze);

Zeznania podatkowe i obliczenia dotyczące innych podatków;

Wyciągi księgowe;

Inne dokumenty, którymi dysponuje organ podatkowy.

Nie wszystkie jednak oświadczenia podlegają tzw. szczegółowej kontroli z prośbą o wyjaśnienia i prośbą o dodatkowe dokumenty. Często w praktyce organy podatkowe ograniczają się do sprawdzania wskaźników kontroli na podstawie deklaracji (obliczeń) i innych dostępnych im dokumentów (art. 88 ust. 1, 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wskaźniki kontrolne to zasadniczo wzory, w jakie muszą zmieścić się wskaźniki składanej deklaracji (obliczenia) w stosunku do pozostałych wskaźników sprawozdawczych (sprawdzanych automatycznie za pomocą programu komputerowego).

Procedura przeprowadzania audytu biurka

Procedurę przeprowadzania kontroli podatkowej za biurkiem reguluje art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Odbywa się to w siedzibie Federalnej Służby Podatkowej na podstawie oświadczenia złożonego przez podatnika i innych dokumentów dotyczących jego działalności dostępnych organom podatkowym. Eksperci Federalnej Służby Podatkowej Rosji przedstawili swoje zalecenia dotyczące procedury przeprowadzenia audytu dokumentacji w piśmie nr AS-4-2/12705 z dnia 16 lipca 2013 r.

Tym samym podatnik składa deklaracje i obliczenia do urzędu skarbowego w miejscu swojej rejestracji. Podatnik może być zarejestrowany do celów podatkowych zarówno w siedzibie organizacji i wyodrębnionych oddziałów (w przypadku przedsiębiorców indywidualnych – w miejscu zamieszkania), jak i w miejscu, w którym znajdują się posiadane przez podatnika nieruchomości i pojazdy (art. 83 ust. 1 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Na przykład podatnicy podatku od nieruchomości organizacji składają deklaracje w miejscu lokalizacji nieruchomości, nawet jeśli znajduje się ona poza lokalizacją organizacji lub jej wyodrębnionego oddziału, który posiada odrębny bilans (art. 385 ust. 1 art. 386 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku audyt biurowy zostanie przeprowadzony w lokalizacji nieruchomości.

Ponieważ kontrola dokumentacji przeprowadzana jest w siedzibie organu podatkowego, do którego podatnik złożył deklarację lub kalkulację (sprawozdawczość), inspektorzy podatkowi nie udają się na terytorium podatnika podczas kontroli dokumentacji (art. 88 ust. 1 Ordynacji podatkowej) Federacji Rosyjskiej). Nie oznacza to jednak, że nie mają prawa (jeśli zajdzie taka potrzeba) do kontroli lokalu i terytorium podatnika w celu uzyskania potrzebnych mu dowodów.

NOTATKA

Od 01.01.2015 r. ustanowiono prawo organów podatkowych do kontroli terytoriów, pomieszczeń osoby kontrolowanej, a także dokumentów i przedmiotów w ramach kontroli dokumentów deklaracji VAT, jeżeli deklaracja ta zostanie złożona z zadeklarowaną kwotą podatku do zwrotu (klauzula 10 art. 10 ustawy federalnej z dnia 28 czerwca 2013 r. nr 134-FZ „W sprawie zmiany niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej w zakresie zwalczania nielegalnych transakcji finansowych”).

Rozważmy algorytm przeprowadzania audytu biurka.

Scena 1. Przyjmowanie i wprowadzanie do zautomatyzowanego systemu informacyjnego organów podatkowych danych ze wszystkich złożonych deklaracji podatkowych (obliczeń). Innymi słowy, kontrola dokumentów każdej deklaracji (kalkulacji) rozpoczyna się od wprowadzenia danych sprawozdawczych do zautomatyzowanego systemu informacyjnego organów podatkowych (AIS „Tax”).

Aby księgowi mogli samodzielnie przeglądać i poprawiać błędy w zeznaniach podatkowych, Federalna Służba Podatkowa Rosji opublikowała na swojej oficjalnej stronie internetowej wskaźniki kontrolne wskaźników sprawozdawczości podatkowej. To właśnie za pomocą wskaźników kontrolnych inspektorzy sprawdzają, jak prawidłowo i rzetelnie wypełniane są deklaracje przez podatników i agentów podatkowych.

DLA TWOJEJ INFORMACJI

Matematyczne i logiczne wzory głównych deklaracji podatkowych są dostępne dla podatników na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji (www.nalog.ru) w sekcji „Raportowanie podatkowe” w sekcji „Wskaźniki kontrolne dla deklaracji podatkowych”.

Określone wzory i wyliczenia można zaimplementować do istniejących programów księgowych (zarówno tych opracowanych samodzielnie przez podatników, jak i tych stworzonych dla nich przez wyspecjalizowane firmy informatyczne). Podatnicy, wypełniając deklaracje podatkowe w programach, z których korzystają, będą mogli zidentyfikować błędy i poprawić je przed złożeniem sprawozdań organom podatkowym.

Etap 2. Kontrola biurowa z wykorzystaniem relacji kontrolnych wewnątrzdokumentowych i międzydokumentowych na podstawie informacji dostępnych organowi podatkowemu (automatycznie).

Etap 3. Jeżeli wskaźniki kontroli nie przejdą automatycznej weryfikacji przy pomocy programu komputerowego, przeprowadza się pogłębiony audyt biurowy z prośbą o dodatkowe dokumenty od podatnika. Można powiedzieć, że trzeci etap to dalszy pogłębiony audyt obejmujący działania kontroli podatkowej przeprowadzany przez dział audytu biurkowego.

Na tym etapie (dokładna kontrola) urzędnik podatkowy czeki:

• porównywalność wskaźników deklaracji podatkowej (obliczenia) ze wskaźnikami deklaracji podatkowej (obliczenia) poprzedniego okresu sprawozdawczego (podatkowego);
• powiązanie wskaźników zbadanej deklaracji podatkowej (obliczenia) ze wskaźnikami deklaracji podatkowych (obliczeń) dla pozostałych rodzajów podatków i sprawozdań finansowych;
• wiarygodność wskaźników zeznania (obliczenia) podatku na podstawie analizy wszystkich informacji, którymi dysponuje organ podatkowy.

Inspektor podatkowy porównuje także wskaźniki deklaracji (obliczeń) i sprawozdań finansowych ze wskaźnikami dla podobnych podatników oraz ze średnimi branżowymi. Ponadto sprawdza poprawność odzwierciedlenia rozliczeń międzyokresowych w złożonych zeznaniach podatkowych (obliczeniach) w karcie podatnika „Rozliczenia z budżetem” (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 lipca 2013 r. nr AS-4- 2/12705).

Termin i formę audytu dokumentacji przedstawiono w tabeli. 1.

W odróżnieniu od kontroli na miejscu prawo nie przewiduje przedłużenia ani zawieszenia terminu przeprowadzenia kontroli zza biurka (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 lutego 2009 r. nr 03-02-07/1- 75, Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 23 maja 2012 r. w sprawie nr A40-85281/11-20-359, Okręg Północno-Zachodni FAS z dnia 03.04.2010 r. w sprawie nr A52-4313/ 2009).

Oznacza to, że urzędnicy skarbowi mogą dokonać wszelkich czynności związanych ze sprawdzeniem sprawozdawczości (np. zażądać wyjaśnień lub dokumentów) tylko w tym terminie.

Po otrzymaniu deklaracji, wyliczeniu (sprawozdaniu) organy podatkowe sprawdzą wskaźniki kontrolne. Wynikiem sprawdzenia wskaźników kontroli będzie obecność lub brak podstaw do szczegółowej kontroli.

Jeżeli w składanych deklaracjach (obliczeniach, raportach) nie zostaną stwierdzone żadne błędy lub nieścisłości, organy podatkowe co do zasady nie informują o tym podatników, gdyż na podstawie wyników kontroli nie sporządza się żadnych dokumentów. Inna sprawa, gdy w deklaracjach i (lub) obliczeniach znajdą się błędy lub przekłamania. Inspektorat może porównać wskaźniki bieżącej i poprzedniej sprawozdawczości, a także dane dotyczące różnych podatków za okres sprawozdawczy. Jeśli dane nie będą zbieżne, być może inspektorat zdecyduje się przeprowadzić pogłębioną kontrolę.

Organy podatkowe mogą także podjąć decyzję o przeprowadzeniu szczegółowej kontroli dokumentów, jeżeli podatnik korzysta z ulg podatkowych, deklaruje podatek VAT do zwrotu lub gdy zaktualizowana deklaracja deklaruje obniżkę podatku (art. 88 ust. 6, 8 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Federacja).

Podczas szczegółowej inspekcji zdarzenia mogą rozwijać się na różne sposoby:

• sytuacja 1: podatnik jest informowany o stwierdzonych błędach (sprzecznościach sprawozdawczych) z koniecznością złożenia wyjaśnień lub dokonania korekty sprawozdania. Termin – nie później niż pięć dni roboczych;
• sytuacja 2: Inspekcja podatkowa wykonuje określone czynności kontroli podatkowej:

Żądanie od podatnika dodatkowych dokumentów;

Przeprowadzanie kontrkontroli kontrahentów;

Żądanie dokumentów od osób trzecich;

Umówienie się na badanie;

Kontrola pomieszczeń i terytoriów;

Inne wydarzenia.

Organy podatkowe mogą żądać wszelkich dokumentów związanych z kontrolą jedynie w trzymiesięcznym terminie wyznaczonym na przeprowadzenie kontroli dokumentacji. Zwraca się na to uwagę zarówno w oficjalnych wyjaśnieniach (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 lutego 2009 r. nr 03-02-07/1-75), jak i w orzeczeniach sądowych (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 26 listopada 2010 r. nr KA-A40/14322-10 w sprawie nr A40-160453/09-4-1253, 07.05.2010 nr KA-A40/6657-10 w sprawie nr A40-131877/ 09-111-956). Niedostarczenie dokumentów na żądanie złożone trzy miesiące później nie może zatem stanowić podstawy do stwierdzenia, że ​​w związku z niezapłaceniem podatku zostaną naliczone kary.

Ponadto organy podatkowe mogą żądać dodatkowych dokumentów jedynie w sytuacji, gdy stwierdziły błędy lub sprzeczności w sprawozdaniach. Jeżeli tak się nie stanie, działania inspektorów można uznać za nielegalne (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 września 2012 r. nr AS-4-2/15309@, Uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 listopada 2008 r. nr 7307/08, FAS Okręg Wołga z dnia 10 września 2013 r. w sprawie nr A65-406/2013).

Kierownik (zastępca kierownika) inspekcji podatkowej może podjąć decyzję o przeprowadzeniu dodatkowych środków kontrolnych (ust. 1 ust. 6, art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Następnie w ciągu kolejnego miesiąca organy podatkowe będą mogły zgodnie z prawem żądać interesujących ich dokumentów i informacji, przeprowadzać badania i (lub) przesłuchiwać świadków (ust. 3 ust. 6 art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 lutego 2009 r. nr 03-02-07/1-75).

DLA TWOJEJ INFORMACJI

W decyzji o wyznaczeniu dodatkowych środków kontroli podatkowej należy określić okoliczności, które spowodowały konieczność ich wdrożenia, a także wskazać czas trwania i konkretną formę środków (ust. 2 ust. 6 art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podatnik, który nie przedstawi żądanych dokumentów lub innych informacji, ponosi odpowiedzialność z art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kara wyniesie 200 rubli. za każdy niezłożony dokument.

Często inspekcja podatkowa zamiast składać dokumenty postanawia wezwać podatnika do osobistej komunikacji (akapit 4 ust. 1 art. 31 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 2 pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 lipca 2013 nr AS-4-2/12837). W tym celu specjalny powiadomienie, którego wzór został zatwierdzony Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 maja 2007 r. nr MM-3-06/338@ „W sprawie zatwierdzenia formularzy dokumentów stosowanych przez organy podatkowe przy wykonywaniu swoich uprawnień w stosunkach regulowanych przez przepisów dotyczących podatków i opłat”). Za niestawienie się urzędnik organizacji (lub indywidualny przedsiębiorca) może zostać ukarany grzywną w wysokości 2000–4000 rubli. zgodnie z częścią 1 art. 19.4 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej.

Typowe sytuacje, w których organy podatkowe mają prawo żądać dodatkowych dokumentów w celu przeprowadzenia kontroli dokumentów, przedstawiono w tabeli. 2.

Tabela 2. Dodatkowe dokumenty, które należy złożyć w urzędzie skarbowym, aby przeprowadzić kontrolę biurową
Sytuacja podlega weryfikacji zza biurka	Dokumenty, które należy złożyć w organach podatkowych	Podstawa prawna
W złożonym oświadczeniu stwierdzono błędy lub stwierdzono, że informacje zawarte w oświadczeniu są sprzeczne z informacjami pochodzącymi z innych źródeł	Niezbędne jest złożenie wyjaśnień lub złożenie poprawionego (doprecyzowanego) oświadczenia	Klauzula 3 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej
Okazało się, że informacje zawarte w zeznaniu nie pokrywają się z informacjami zawartymi w dokumentach dostępnych w urzędzie skarbowym	Konieczne jest złożenie dokumentów potwierdzających prawdziwość danych zawartych w oświadczeniu	Klauzula 4 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 15 marca 2012 r. nr 14951/11
Złożono oświadczenie o poniesieniu straty	Konieczne jest złożenie wyjaśnień uzasadniających wysokość szkody	Klauzula 3 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej
Złożono zaktualizowaną deklarację, w której kwota należnego podatku jest niższa niż we wcześniej złożonej deklaracji za ten sam okres	Konieczne jest przedstawienie wyjaśnień uzasadniających obniżenie kwoty podatku	Klauzula 3 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej
W sytuacjach związanych z podatkiem od wartości dodanej
Do deklaracji VAT nie dołącza się wymaganych dokumentów uzupełniających	Przy potwierdzeniu zerowej stawki VAT dokumenty określone w art. 165 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej	Klauzula 7 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej
W deklaracji VAT wskazano kwotę podatku podlegającą zwrotowi (str. 050, pkt 1 deklaracji wypełniony)	Dokumenty potwierdzające legalność odliczeń podatku VAT (faktury dostawcy, podstawowe dokumenty zakupu towarów, robót, usług)	Klauzula 8 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Rejestracja wyników audytu biurka

Jeżeli na podstawie wyników przeglądu materiałów kontroli inspekcja stwierdzi fakt popełnienia przestępstwa skarbowego, sporządza raport z kontroli podatkowej biurka zgodnie z formularzem zatwierdzonym Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 grudnia 2006 r. nr SAE-3-06/892@ (ze zmianami w dniu 23 lipca 2012 r.) „W sprawie zatwierdzenia formularzy dokumentów stosowanych przy przeprowadzaniu i przetwarzaniu podatku audyty; podstawy i tryb przedłużenia terminu przeprowadzenia kontroli podatkowej na miejscu; procedura interakcji między organami podatkowymi w celu realizacji poleceń żądania dokumentów; wymogi dotyczące sporządzenia protokołu kontroli podatkowej.”

Protokół kontroli biurowej sporządzany jest nie później niż w terminie 10 dni roboczych od zakończenia kontroli. Dokument ten należy dostarczyć podatnikowi w ciągu pięciu dni roboczych od dnia sporządzenia ustawy (art. 100 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Po tym terminie rozpoczyna bieg termin na wniesienie zastrzeżeń do protokołu kontroli. Okres ten wynosi jeden miesiąc od daty otrzymania raportu kontroli podatkowej (art. 100 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ustawa jest głównym dokumentem, w którym prezentowane są wyniki audytu dokumentacji. Powinien składać się z następujących elementów Części:

• część wprowadzająca (przepisy ogólne);
• część opisowa (ustalone fakty);
• ostatnia część:

Wnioski organów podatkowych;

Propozycje usunięcia stwierdzonych naruszeń;

Uważamy, że za jego część składową należy uznać także załączniki do protokołu kontroli dokumentów sporządzonego przez organ podatkowy.

Na podstawie protokołu kontroli dokumentacji naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego podejmuje decyzję o pociągnięciu do odpowiedzialności lub o odmowie pociągnięcia do odpowiedzialności, na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów kontroli dokumentacji (ust. 1 art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

DLA TWOJEJ INFORMACJI

Rozpatrując materiały, kierownik (zastępca kierownika) kontroli musi nie tylko ustalić wszystkie okoliczności naruszenia, ale także zidentyfikować okoliczności łagodzące odpowiedzialność lub całkowicie wykluczające winę podatnika (art. 101 ust. 5 kodeksu podatkowego rosyjskiego Federacja). Jeśli tego nie zrobi, ostateczną decyzję można zaskarżyć do wyższego organu podatkowego, a następnie do sądu (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 02.06.2013 r. w sprawie nr A21-4566 /2012,13.08.2012 w sprawie nr A21-8338/2011, FAS Okręg moskiewski z dnia 10.03.2012 w sprawie nr A40-107621/11-99-463).

Dodajmy, że brak sporządzenia protokołu audytu biurka jest jedną z podstaw do uchylenia decyzji podjętej przez organ podatkowy na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów audytu biurka. Do tej opinii dochodzą sądy arbitrażowe (Uchwały Okręgu Moskiewskiego FAS z dnia 23 września 2009 r. nr KA-A40/8182-09-2, Okręg FAS Kaukaz Północny z dnia 12 listopada 2009 r. nr A53-5911/2009).

Jeżeli zatem inspektor stwierdzi, że przeprowadził kontrolę dokumentacji złożonej przez podatnika i stwierdził naruszenia, ma obowiązek sporządzić protokół kontroli. Jeżeli tego nie zrobi, decyzja, która zostanie podjęta na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów kontrolnych, może zostać uznana za nieważną (art. 101 ust. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy inspektorzy skarbowi powinni sporządzić protokół kontroli dokumentacji w przypadku stwierdzenia naruszeń, które nie skutkowały zaniżeniem kwoty należnego podatku?

Zgodnie z paragrafem 5 art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej inspektorzy są zobowiązani sporządzić protokół w każdym przypadku, gdy w wyniku kontroli zostaną ujawnione naruszenia przepisów podatkowych, niezależnie od tego, czy ujawnione zostaną zaległości w kontrolowanym podatku.

Załóżmy, że podatnik nie złożył w terminie zeznania podatkowego, ale zapłacił podatek w terminie. W takim przypadku inspektor nadal sporządzi protokół kontroli biurka. Jednocześnie w ustawie wskaże, że podatnik dopuścił się przestępstwa, o którym mowa w art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (późne złożenie deklaracji organowi podatkowemu).

Zastrzeżenia do protokołu kontroli biurka- jedno z najważniejszych narzędzi, jakie prawo daje podatnikowi, aby miał on możliwość wpływania na podejmowanie decyzji w oparciu o wyniki kontroli.

Zatem po otrzymaniu raportu podatnik ma prawo zgłosić organowi podatkowemu swoje pisemne zastrzeżenia do protokołu kontroli (art. 100 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Można to zrobić w następujących przypadkach:

• podatnik nie zgadza się co do istoty z wnioskami i propozycjami inspektora podatkowego;
• należy zwrócić uwagę kierownikowi kontroli (jego zastępcy) na naruszenia praw podatnika w trakcie kontroli, na błędy i nieścisłości w sporządzonym protokole.

Złożenie sprzeciwu - Prawidłowy, a nie obowiązek podatnika. Nie ma zatem potrzeby zgłaszania zastrzeżeń. Co do zasady należy jednak zgłosić zastrzeżenia do protokołu kontroli biurka. Zwłaszcza jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca (IP) zamierza bronić swojego stanowiska zarówno przed naczelnikiem organu podatkowego (jego zastępcą), który rozpatrzy materiały audytowe, jak i później przed organem wyższej instancji lub sądem.

NOTATKA

Znaczenie zastrzeżeń znacznie wzrasta, jeśli organizacja (IP) posiada argumenty na temat zasadności stawianych jej zarzutów i są one wystarczająco przekonujące. Zastrzeżenia i możliwość sądowego uchylenia decyzji na podstawie wyników kontroli są mocnym argumentem dla organów podatkowych. Dlatego też decyzja na podstawie wyników kontroli zostanie podjęta z uwzględnieniem zastrzeżeń zgłoszonych przez podatnika.

Szczególnie podkreślamy, że zastrzeżenia nie powinny wskazywać na naruszenia formalne procedury przeprowadzenia kontroli zza biurka (np. terminu kontroli, trybu przesłuchania itp.) lub wykonania protokołu kontroli. Warto ograniczyć się do argumentów popartych prawidłowo sporządzonymi dokumentami, które mogą przekonać organy podatkowe o błędnych wnioskach.

Sprzeciwy zgłasza się w formie pisemnej (klauzula 6 art. 100 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponieważ Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera wymagań dotyczących formatu i treści zastrzeżeń do raportu z audytu biurka, podatnik ma prawo do sporządzenia sprzeciwu w dowolnej formie.

Przygotowując wstępną część zastrzeżeń należy wskazać:

• nazwa organizacji lub nazwisko, imię i nazwisko (dla osoby fizycznej, indywidualnego przedsiębiorcy);
• adres lokalizacji zgodnie z dokumentami założycielskimi organizacji lub adres zamieszkania (w przypadku osoby fizycznej, indywidualnego przedsiębiorcy);
• NIP i punkt kontrolny;
• data złożenia sprzeciwu;
• dokładna nazwa organu podatkowego, do którego zgłaszane są zastrzeżenia;
• nazwisko, inicjały i stanowisko inspektora, który przeprowadził kontrolę biurową;
• na podstawie jakiej deklaracji (obliczenia) przeprowadzono kontrolę (podatek, okres).

Ponadto możesz podać datę rozpoczęcia i zakończenia recenzji.

W takim przypadku należy niezwłocznie wskazać całą sporną kwotę, na której pobranie organizacja (IP) nie wyraża zgody, a także przedstawić rozsądne argumenty.

• formułuj swoje argumenty krótko i jasno, odwołując się do artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Nie zapominaj, że należy odwołać się do przepisów ze zmianami, które obowiązywały w okresie spornym, a nie w momencie sporządzania zastrzeżeń;
• spróbuj znaleźć orzeczenia sądowe potwierdzające Twoją sprawę. Pożądane jest, aby były to orzeczenia wydane w Twoim okręgu sądowym lub orzeczenia Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej;
• jeśli to możliwe, należy zapoznać się z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Rosji, Federalnej Służby Podatkowej Rosji lub regionalnego biura Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Jeżeli inspektorat udzielił Ci pisemnych wyjaśnień dotyczących kontrowersyjnego zdarzenia, pamiętaj, aby się z nimi zapoznać;
• Nie należy polegać na formalnych dowodach swojej słuszności ani dać się ponieść interpretacji norm prawnych i odniesieniom do praktyki. Najlepszym argumentem jest obecność dokumentów potwierdzających Twoją prawidłowość (rejestry księgowe, dokumenty pierwotne i inne).

DLA TWOJEJ INFORMACJI

Tryb zgłaszania zastrzeżeń do protokołu kontroli biurowej określa art. 6 ust. 100 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z paragrafem 6 art. 100 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za sporządzenie i złożenie sprzeciwu przysługuje podatnikowi jeden miesiąc od dnia otrzymania kopii protokołu kontroli biurka. Termin na wniesienie sprzeciwu upływa w odpowiednim dniu miesiąca następującego po miesiącu otrzymania protokołu kontroli zza biurka (klauzula 5, art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

PRZYKŁAD 1

Organizacja otrzymała raport z inspekcji biurka w dniu 20 stycznia 2015 r. Reklamacje należy składać najpóźniej do dnia 20.02.2015 r.

Jeżeli koniec terminu przypada na miesiąc, w którym nie ma odpowiadającego mu terminu, ostatni dzień, w którym można zgłosić sprzeciw, upływa w ostatnim dniu tego miesiąca (ust. 2 ust. 5 art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

PRZYKŁAD 2

Organizacja otrzymała raport z kontroli biurowej w dniu 30 stycznia 2015 r. Reklamacje należy składać najpóźniej do dnia 28.02.2015 r.

Organizacja (IP) ma prawo zgłosić zastrzeżenia w dowolnym dniu ustalonego okresu, łącznie z ostatnim.

Niuanse audytu biurowego dla podatku VAT

Kontrola za biurkiem podatku od towarów i usług jest zdaniem wielu praktyków najbardziej złożona i nieprzewidywalna. Zatem przyczyną jego wdrożenia nie mogą być błędy i niespójności w sprawozdawczości, ale złożona do Federalnej Służby Skarbowej deklaracja z zadeklarowaną kwotą podatku do zwrotu z budżetu. W tym przypadku wielkość zadeklarowanej kwoty nie ma znaczenia.

Przypomnijmy, że zwrotowi podlega różnica pomiędzy kwotą odliczeń podatkowych a kwotą podatku VAT naliczoną od transakcji podlegających opodatkowaniu na koniec okresu rozliczeniowego.

Do kontroli podatku od towarów i usług zawsze towarzyszy żądanie podatnika o dodatkowe dokumenty potwierdzające legalność stosowania odliczeń. W takim przypadku faktura stanowi podstawę do przyjęcia przez kupującego towarów (robót budowlanych, usług, praw majątkowych) przedstawionych przez sprzedającego w celu odliczenia kwot podatku VAT (art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Od 01.01.2015r Lista przypadków, w których podczas kontroli dokumentów urzędnicy skarbowi mają prawo zażądać dodatkowych dokumentów, wydłuża się. Zatem podczas kontroli dokumentów deklaracji VAT można zażądać faktur, dokumentów pierwotnych i innych dokumentów związanych z transakcjami, o których informacja jest zawarta. w złożonym oświadczeniu i nie odpowiadają informacjom o tych samych określonych operacjach (klauzula 8.1 art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• w deklaracjach VAT składanych przez inne osoby;
• w dziennikach faktur wystawianych przez pośredników – uchylających się od VAT.

PRZYKŁAD 3

Na podstawie wyników kontroli dokumentacji inspektorat odmówi zwrotu podatku VAT płatnikowi, jeżeli bezzasadnie domagał się on odliczenia podatku VAT od faktur dotyczących wcześniejszych okresów.

Zazwyczaj w takiej sytuacji organizacja potwierdza faktyczny okres otrzymania faktur w dzienniku korespondencji przychodzącej, księdze zakupów i dzienniku otrzymania faktur. Jednak to nie wystarczy.

Inspektorzy zwrócą uwagę, że kwoty podatku VAT przedstawione płatnikowi przy nabyciu towarów (pracy, usług) podlegają odliczeniu w okresie rozliczeniowym, w którym miał do tego prawo, czyli nie można w sposób arbitralny przenieść tego momentu na inny. okres. Stanowisko to znajduje potwierdzenie w praktyce sądowej (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Zachodniosyberyjskiego z dnia 19 września 2013 r. w sprawie nr A81-3853/2012).

Jeżeli w tej kwestii pojawi się spór, podatnik powinien zwrócić uwagę na okres, w którym towar (praca, usługa) został przyjęty do rozliczenia, gdyż co do zasady o dacie rozliczenia decyduje data wystawienia faktury. jego przyjęcie i dostarczenie kontrahentowi w ramach umowy.

DLA TWOJEJ INFORMACJI

Dzienniki korespondencji przychodzącej i dzienniki faktur są dokumentami jednostronnymi samego podatnika, a zatem nie stanowią wystarczającego dowodu nieterminowego otrzymania faktur.

Ważne jest, aby podatnicy wzięli pod uwagę następujące kwestie:

• fakt, że faktury otrzymano znacznie później niż wskazane na nich daty (ze względu na ich wystawienie z naruszeniami i zwrot do kontrahentów w celu sprawdzenia, słabą obsługę pocztową i oddalenie terytorialne kontrahentów) musi zostać udokumentowane;
• Najczęstszym sposobem udokumentowania otrzymania faktur po terminie jest użycie kopert ze stemplem pocztowym.

W takich przypadkach organy podatkowe mogą wykazać zainteresowanie wagą korespondencji pocztowej. Jeżeli inspektorzy wykażą obiektywnie brak możliwości otrzymania faktury w jakiejkolwiek kopercie (np. 100 sztuk faktur według spisu zawartości w kopercie o masie 20 g), wówczas można odmówić zadeklarowanej kwoty odliczenia podatku VAT. W takich przypadkach praktyka sądowa stoi po stronie inspektorów (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 6 grudnia 2012 r. w sprawie nr A41-31731/11, X Arbitrażowy Sąd Apelacyjny z dnia 29 sierpnia 2012 r. w sprawie nr A41-31731/11).

Należy pamiętać, że na fakturach sporządzonych od dnia wejścia w życie Dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. Nr 1137 (ze zmianami w dniu 29 listopada 2014 r.) „W sprawie formularzy i zasad wypełniania (utrzymania) dokumentów służących do obliczenia kosztu podatku od towarów i usług” (zwanej dalej Uchwałą nr 117), Sprzedający dokonuje korekty poprzez sporządzenie nowych egzemplarzy.

W takim przypadku niedopuszczalna jest zmiana daty faktury określonej przed dokonaniem na niej korekt (ust. 7 Załącznika nr 1 do Uchwały nr 1137).

Jak poinformowało Ministerstwo Finansów Rosji, wyrażone w piśmie nr 03-07-10/7374 z dnia 12 marca 2013 roku, podatnik może skorzystać z odliczenia podatku VAT za trzy lata, składając zaktualizowaną deklarację z tytułu tego podatku za okres, w którym pojawiło się prawo do jego zastosowania.

PRZYKŁAD 4

Jedną z podstaw dodatkowego wymiaru podatku VAT może być argument inspektora o współzależności stron transakcji i w związku z tym ustalenie nierynkowej ceny towaru (roboty, usługi). W tym zakresie częstą przyczyną odmowy zwrotu (skorzystania z odliczeń) podatku VAT jest stwierdzenie inspektorów, że płatnik uzyskał nieuzasadnioną korzyść podatkową.

W tej sytuacji istotne jest, aby podatnik wiedział: korzyść podatkowa nie może zostać uznana za uzasadnioną tylko wówczas, gdy podatnik uzyskał ją niezwiązaną z prowadzoną przez niego rzeczywistą działalnością gospodarczą lub inną działalnością gospodarczą. Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 04.06.2010 nr 17036/09 stanowi, że w każdym konkretnym przypadku należy wykazać, w jaki sposób współzależność skutkowała nieuzasadnioną korzyścią podatkową i jak dokładnie ona była uformowany.

Ponadto podczas kontroli dokumentów dotyczących podatku VAT urzędnicy skarbowi często ustalają kwestia uczciwości kontrahentów. W związku z tym zwracamy uwagę na fakt, że działalności organizacji nie można uzależniać od obecności lub braku wystarczającej ilości majątku i (lub) pracowników.

Jeżeli jednak podczas kontroli Federalny Inspektorat Służby Podatkowej stwierdzi, że wypełnienie zobowiązań umownych nie jest istotne, wówczas w takich przypadkach można je ponownie zakwalifikować i dodatkowo naliczyć podatek.

Przykładowo podstawą do recharakteryzowania kontrowersyjnej umowy agencyjnej może być wniosek organu podatkowego, że w rzeczywistości działalność polegająca na kupnie i sprzedaży towarów była prowadzona przez organizację nie w interesie zleceniodawcy, ale we własnym interesie zainteresowania. Cel sporządzania umów agencyjnych można zatem interpretować jako uzyskanie przez organizację nieuzasadnionej korzyści podatkowej, gdyż podatek VAT został naliczony od wynagrodzenia agencyjnego, a nie od sprzedaży towarów.

Streszczenie

Na proces i wynik audytu podatkowego za biurkiem wpływa wiele czynników:

• jakość i wystarczalność dokumentów potwierdzających korzyści podatkowe zadeklarowane przez organizację (przedsiębiorca indywidualny);
• kompetencje inspektorów;
• możliwości techniczne kanałów telekomunikacyjnych;
• trudności w interpretacji prawa podatkowego i cywilnego.

W związku z tym organizacje i przedsiębiorcy nie powinni lekceważyć znaczenia audytu dokumentacji. Wręcz przeciwnie, należy dokładnie rozważyć potencjalne ryzyko w trakcie jego realizacji i w razie potrzeby przedstawić uzasadnione i uzasadnione zastrzeżenia co do zasadności wymagań przedstawionych przez organy podatkowe, aby uzyskać jak najbardziej bezbolesny wynik w oparciu o wyniki audytu biurka.

1. Istota, funkcje i cele audytu biurkowego

Cele audytu biurka

Główny obiekt

2. Rejestracja wyników audytu biurka

Przestępstwem skarbowym jest czyn bezprawny popełniony przez podatnika, za który ustawa przewiduje odpowiedzialność. Aby zakwalifikować przestępstwo skarbowe w RF konieczne jest udowodnienie winy podatnika za popełnienie czynu niezgodnego z prawem, która może wyrazić się zarówno w działaniu, jak i zaniechaniu. Prawo stanowi, że przedsiębiorstwa i osoby fizyczne ponoszą odpowiedzialność za popełnienie przestępstw skarbowych.

Podatek kod Federacja Rosyjska określiła następujące warunki pociągnięcia do odpowiedzialności za przestępstwa skarbowe:

1. Nikt nie może być pociągnięty do odpowiedzialności za przestępstwa skarbowe inaczej niż na podstawie i w sposób przewidziany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

2. Nikt nie może być ponownie pociągnięty do odpowiedzialności za popełnienie tego samego przestępstwa skarbowego.

3. Odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej za popełniony czyn fizyczny twarz, ma miejsce, jeżeli nie nosi znamion przestępstwa przewidzianych w ustawodawstwie karnym Federacji Rosyjskiej.

4. Zaangażowanie podmiotów prawnych. pociągnięcie osoby do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego nie zwalnia urzędników od odpowiedzialności administracyjnej, karnej i innej przewidzianej w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej.

5. Pociągnięcie podatnika do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego nie zwalnia go z obowiązku zapłaty należnego podatku i kar.

6. Osobę uważa się za niewinną popełnienia przestępstwa skarbowego, dopóki jej wina nie zostanie udowodniona w sposób przewidziany w ustawie federalnej i stwierdzona orzeczeniem sądu, które weszło w życie.

Zgodnie z prawem, osobę, która umyślnie lub w wyniku zaniedbania dopuściła się czynu zabronionego, uważa się za winną popełnienia przestępstwa skarbowego. Przestępstwo skarbowe uważa się za popełnione umyślnie, jeżeli osoba była świadoma bezprawnego charakteru swoich działań (bezczynność) i umyślnie pozwoliła sobie na szkodliwe skutki swoich działań (bezczynność). Przestępstwo skarbowe uważa się za popełnione na skutek zaniedbania, jeżeli osoba nie zdawała sobie sprawy z bezprawnego charakteru swoich działań (bierność) lub nie przewidziała szkodliwego charakteru konsekwencji, które powstały w wyniku tych działań (bierność), ale powinna była i mógł to zrozumieć i przewidzieć.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa okoliczności wykluczające winę danej osoby w popełnieniu przestępstwa skarbowego, w szczególności:

popełnienie czynu noszącego znamiona przestępstwa skarbowego na skutek klęski żywiołowej lub innych nadzwyczajnych i niemożliwych do przezwyciężenia okoliczności;

popełnienia czynu noszącego znamiona przestępstwa skarbowego, indywidualne który w chwili jej popełnienia znajdował się w stanie, w którym nie mógł być świadomy podejmowanych działań ani sobie z nimi poradzić ze względu na stan chorobowy, a także w pozostałych przypadkach.

Okolicznościami łagodzącymi odpowiedzialność osoby, która popełniła przestępstwo skarbowe, mogą być trudna sytuacja osobista lub rodzinna, groźby i przymusy ze strony innych osób oraz inne okoliczności.

Okolicznością obciążającą jest popełnienie przestępstwa skarbowego przez osobę uprzednio pociągniętą do odpowiedzialności za przestępstwa skarbowe.

Jeżeli w trakcie kontroli dokumentów wyjdą na jaw błędy w wypełnianiu dokumentów lub sprzeczności pomiędzy informacjami zawartymi w złożonych dokumentach, podatnik zostaje o tym poinformowany najpóźniej w ciągu trzech dni roboczych z obowiązkiem dokonania odpowiednich korekt w terminie wyznaczonym przez organ podatkowy , nie przekraczający pięciu dni roboczych. Jeżeli podatnik nie dokonał w wyznaczonym terminie odpowiednich korekt, to jeżeli istnieją podstawy, aby sądzić, że podatnik dopuścił się naruszeń podatkowych, należy zalecić jego uwzględnienie w planie przeprowadzenia kontroli podatkowej.

W przypadku, gdy na podstawie wyników kontroli zeznań podatkowych wykryte zostaną błędy w wyliczeniu kwot podatku, które nie skutkują zaniżeniem kwot podatków należnych do budżetu, pracownicy działów odpowiedzialnych za przeprowadzanie kontroli podatkowych za biurkiem tworzyć rejestry w dwóch egzemplarzach, które wraz z zeznaniami podatkowymi najpóźniej następnego dnia roboczego po przeprowadzeniu audytu biurowego przekazywane są do działu księgowości i sprawozdawczości w celu zaksięgowania kwot podatku na rachunkach osobistych podatników na podstawie wyników audytu biurka. Po zaksięgowaniu wskazanych kwot na kontach osobistych podatników, rejestry wskazujące datę zwrotu oraz zeznania podatkowe z notatką działu księgowo-sprawozdawczego o dokonanej transakcji zwracane są do działów odpowiedzialnych za prowadzenie kontroli podatkowych za biurkiem i umieszczane w aktach podatników.

Jeżeli kontrola za biurkiem wykaże naruszenia zasad sporządzania zeznania podatkowego, które doprowadziły do ​​zaniżenia wysokości należnego podatku, fakt popełnienia przestępstwa skarbowego jest ustalony w sposób rzetelny i nie wymaga jego potwierdzenia przez kontrolę skarbową, wówczas w terminie 10 dni od dnia kontroli dokumentów naczelnik organu urzędu skarbowego lub jego zastępca podejmuje decyzję o pociągnięciu podatnika do odpowiedzialności podatkowej za popełnienie przestępstwa skarbowego. Decyzja jest sformalizowana w formie uchwały zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli podatnik sam stwierdzi, że złożona przez niego deklaracja nie odzwierciedla lub nie w pełni odzwierciedla informacje, a także błędy prowadzące do zaniżenia kwoty należnego podatku, jest obowiązany dokonać niezbędnych uzupełnień i zmian w zeznaniu podatkowym. Kwestię odpowiedzialności podatnika w tej sprawie rozstrzyga się z uwzględnieniem przepisów art. 81 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Istnieją trzy możliwe scenariusze rozwoju wydarzeń regulowane przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

1. Jeżeli wniosek o korektę zeznania podatkowego zostanie złożony przed upływem terminu do złożenia zeznania podatkowego, uważa się go za złożony w dniu złożenia wniosku.

2.Jeżeli wniosek o zmianę zeznania podatkowego zostanie złożony po upływie terminu termin ostateczny złożenia zeznania podatkowego, ale przed upływem terminu termin ostateczny zapłaty podatku, podatnik jest zwolniony od odpowiedzialności, jeżeli określone oświadczenie zostało złożone przed chwilą, gdy podatnik dowiedział się, że organ podatkowy stwierdził jego błąd lub że wyznaczono kontrolę skarbową.

Sprawdzanie reklam. W takim przypadku podatnik zwolniony jest z odpowiedzialności pod warunkiem, że przed złożeniem takiego wniosku wpłaci do budżetu brakującą kwotę podatku i odpowiednie kary.

W uchwale organu podatkowego w sprawie pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności podatkowej za popełnienie przestępstwa skarbowego na podstawie wyników kontroli dokumentów należy wskazać:

Okoliczności popełnienia przestępstwa skarbowego przez podatnika;

Dokumenty i inne informacje potwierdzające te okoliczności;

Okoliczności łagodzące lub zaostrzające winę podatnika za popełnienie przestępstwa skarbowego; rodzaje przestępstw skarbowych;

Kwoty zastosowanych sankcji podatkowych w odniesieniu do odpowiednich norm Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Na podstawie uchwały o pociągnięciu podatnika do odpowiedzialności za popełnienie wykroczenia skarbowego wysyłane jest do podatnika wezwanie do zapłaty zaległości podatkowych, kar, wysokości sankcji podatkowych, a także usunięcia stwierdzonych naruszeń. Żądanie wysyła się w terminie 10 dni od dnia wydania decyzji. Żądanie oraz odpis uchwały doręcza się podatnikowi lub jego przedstawicielowi za pokwitowaniem albo przekazuje w inny sposób, wskazując datę otrzymania określonych dokumentów przez podatnika lub jego przedstawiciela.

Jeżeli wskutek umyślnego działania podatnika żądanie lub odpis uchwały organu podatkowego nie mogą zostać mu doręczone, uważa się, że zostały one doręczone podatnikowi po upływie sześciu dni od dnia ich wysłania listem poleconym.

Rejestracja wyników audytu biurka

W ust. 5 art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zawiera zasadę, zgodnie z którą osoba przeprowadzająca kontrolę podatkową za biurkiem ma obowiązek uwzględnić wyjaśnienia i dokumenty złożone przez podatnika. Jeżeli po rozpatrzeniu złożonych wyjaśnień i dokumentów albo w przypadku braku wyjaśnień ze strony podatnika organ podatkowy stwierdzi fakt popełnienia przestępstwa skarbowego lub innego naruszenia ustawodawstwo w sprawie podatków i opłat, wówczas urzędnicy organu podatkowego są obowiązani sporządzić protokół kontroli w sposób określony w art. 100 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Do 1 stycznia 2007 r. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie nakładała obowiązku sporządzania raportów z kontroli podatkowych biurowych, ale też tego nie zabraniała. Jedną z głównych innowacji w procedurze kontroli dokumentacji było wprowadzenie wymogu sporządzenia przez urzędników organów podatkowych raportu z kontroli dokumentacji.

Zgodnie z ust. 2 art. 100 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej protokół kontroli podatkowej musi zostać podpisany przez osoby, które przeprowadziły odpowiednią kontrolę, oraz przez osobę, wobec której przeprowadzono tę kontrolę (jego przedstawiciela). Jeżeli osoba podlegająca kontroli podatkowej lub jej przedstawiciel odmówi podpisania raportu, w raporcie kontroli podatkowej dokonuje się odpowiedniego wpisu.Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa listę obowiązkowych danych, które należy podać w biurze raport kontroli podatkowej (klauzula 3, art. 100 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy zauważyć, że wcześniej Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie nakładała wymagań dotyczących struktury ustawy o kontroli podatkowej.

Zarządzenie nr SAE-3-06/892a, stosowane przy przeprowadzaniu i przetwarzaniu wyników kontroli podatkowych i innych środków kontroli podatkowej rozpoczętych po 31 grudnia 2006 r., zatwierdziło formularze kontroli podatkowej na miejscu i na miejscu (powtarzanej na miejscu) sprawozdań (załącznik nr 4, 5 do zarządzenia nr SAE-3-06/892a), a także wymagań dotyczących sporządzenia protokołu kontroli podatkowej (załącznik nr 6 do zarządzenia nr SAE-3-06/892a).

W ust. 5 art. 100 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że sprawozdanie z kontroli podatkowej należy przekazać osobie, w stosunku do której przeprowadzono kontrolę, lub jej przedstawicielowi, za pokwitowaniem lub przekazać w inny sposób, wskazując datę jego otrzymania przez organ wskazana osoba (jego przedstawiciel).

Jeżeli osoba, wobec której przeprowadzono kontrolę, lub jej przedstawiciel uchyla się od otrzymania protokołu kontroli podatkowej, fakt ten znajduje odzwierciedlenie w protokole kontroli podatkowej; Raport z kontroli podatkowej wysyłany jest listem poleconym na wskazany adres firmy(odrębna jednostka) lub miejsce zamieszkania osoby fizycznej. twarze. W przypadku przesłania protokołu kontroli podatkowej listem poleconym za datę doręczenia tego protokołu uważa się szósty dzień licząc od dnia wysłania listu poleconego.

W paragrafie 6 art. 100 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że osoba, wobec której przeprowadzono kontrolę podatkową (jego przedstawiciel), w przypadku braku zgody na fakty podane w raporcie kontroli podatkowej, a także na wnioski i propozycje inspektorów, w terminie 15 dni od dnia otrzymania protokołu kontroli podatkowej, ma prawo zgłosić właściwemu organowi podatkowemu pisemne zastrzeżenia do określonej ustawy w całości lub do jej poszczególnych przepisów. W takim przypadku podatnik ma prawo dołączyć do pisemnych zastrzeżeń lub w ustalonym terminie przedstawić organowi podatkowemu dokumenty (ich uwierzytelnione kopie) potwierdzające zasadność jego zastrzeżeń

Służba Podatkowa Rosji w sprawie audytu biurka

(pod redakcją Federal prawo z dnia 27 lipca 2006 N 137-FZ)

1. Kontrolę podatkową za biurkiem przeprowadza się w siedzibie organu podatkowego na podstawie zeznań (obliczeń) podatkowych oraz złożonych przez podatnika dokumentów, a także innych dostępnych organowi podatkowemu dokumentów dotyczących działalności podatnika.

2. Kontroli podatkowej za biurkiem dokonują uprawnieni urzędnicy organu podatkowego zgodnie z pełnionymi przez nich obowiązkami służbowymi, bez szczególnej decyzji naczelnika organu podatkowego, w terminie trzech miesięcy od dnia złożenia przez podatnika zeznania podatkowego (kalkulacji).

(klauzula 2 zmieniona przez Federal prawo z dnia 26 listopada 2008 N 224-FZ)

3. Jeżeli kontrola podatkowa za biurkiem wykaże błędy w zeznaniu podatkowym (obliczeniu) i (lub) sprzeczności pomiędzy informacjami zawartymi w złożonych dokumentach albo wykaże niespójności pomiędzy informacjami przekazanymi przez podatnika a informacjami zawartymi w dokumentach dostępnych podatnikowi, organu podatkowego i otrzymane przez niego w trakcie kontroli podatkowej, podatnik jest o tym informowany z obowiązkiem złożenia w terminie pięciu dni niezbędnych wyjaśnień albo dokonania stosownych korekt w wyznaczonym terminie.

4. Podatnik, który złoży organowi podatkowemu wyjaśnienia dotyczące stwierdzonych błędów w zeznaniu podatkowym (obliczeniu) i (lub) sprzeczności pomiędzy informacjami zawartymi w złożonych dokumentach, ma prawo dodatkowo przedłożyć organowi podatkowemu wyciągi z podatku oraz ( lub) księgi rachunkowe i (lub) inne dokumenty potwierdzające prawidłowość danych wpisanych do zeznania podatkowego (obliczenie).

5. Osoba przeprowadzająca kontrolę skarbową za biurkiem jest obowiązana uwzględnić wyjaśnienia i dokumenty złożone przez podatnika. Jeżeli po rozpatrzeniu złożonych wyjaśnień i dokumentów albo w przypadku braku wyjaśnień ze strony podatnika organ podatkowy stwierdzi fakt popełnienia przestępstwa skarbowego lub innego naruszenia ustawodawstwo w sprawie podatków i opłat urzędnicy organu podatkowego są zobowiązani sporządzić protokół kontroli w sposób określony w art. 100 niniejszego Kodeksu.

6. Organy podatkowe, przeprowadzając kontrole podatkowe za biurkiem, mają także prawo żądać, w określony sposób, od podatników posługujących się dokumentami potwierdzającymi prawo tych podatników do ww. korzyści podatkowe.

7. Organ podatkowy, przeprowadzając kontrolę podatkową za biurkiem, nie ma prawa żądać od podatnika dodatkowych informacji i dokumentów, chyba że przepis art. przewidziane w tym kodeksie.

8. Przy składaniu zeznania podatkowego w zakresie podatku od wartości dodanej, w którym zadeklarowano prawo do zwrotu podatku, przeprowadza się kontrolę podatkową z uwzględnieniem specyfiki przewidzianej w niniejszym paragrafie, na podstawie złożonych zeznań podatkowych i dokumentów przez podatnika zgodnie z tym kodeksem.

Organ podatkowy ma prawo żądać od podatnika dokumentów potwierdzających, zgodnie z art. 172 tego kodeksu, legalność stosowania odliczeń podatkowych.

9. Organy podatkowe, przeprowadzając kontrolę podatkową z biurka w zakresie podatków związanych z korzystaniem z zasobów naturalnych, mają prawo, oprócz dokumentów określonych w ust. 1 niniejszego artykułu, zażądać od podatnika innych dokumentów stanowiących podstawę obliczania i płacenia takich podatków.

9.1. Jeżeli przed zakończeniem kontroli podatku biurkowego podatnik złożył zaktualizowaną deklarację (kalkulację) podatku w sposób określony w art. 81 niniejszego Kodeksu, kontrola podatku biurowego wcześniej złożonej deklaracji (kalkulacji) zostaje zakończona i rozpoczyna się nowy Audyt podatkowy biurowy rozpoczyna się na podstawie zaktualizowanego zeznania podatkowego (kalkulacji). Zakończenie kontroli podatkowej za biurkiem oznacza zakończenie wszelkich działań organu podatkowego w związku ze złożoną wcześniej deklaracją podatkową (kalkulacją). W takim przypadku dokumenty (informacje) otrzymane przez organ podatkowy w ramach zakończonej kontroli podatkowej za biurkiem mogą zostać wykorzystane przy przeprowadzaniu czynności kontroli podatkowej w stosunku do podatnika.

(klauzula 9.1 wprowadzona ustawą federalną z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ)

10. Zasady przewidziane w tym artykule mają zastosowanie także do płatników opłat i agentów podatkowych, jeżeli niniejszy kodeks nie stanowi inaczej.

Przegląd biurka w świetle najnowszej praktyki arbitrażowej

Pomimo swojej powszechności i rutynowości, audyt dokumentacji nadal pozostaje najmniej sformalizowanym wydarzeniem. Być może dlatego jego wprowadzenie powoduje wiele sporów, w tym sporów sądowych, przy zwrocie podatku VAT czy podatku dochodowego. A żądania urzędników podatkowych nie zawsze są zgodne z prawem, szczególnie w przypadku wniosków o wydanie dokumentów pierwotnych. Jak kompetentnie zachować się podczas posiedzenia kamerowego, aby uniknąć kary? Analizując najnowsze orzeczenia arbitrażowe, autor artykułu zaleca stosowanie określonej procedury w relacjach z inspektorami, potwierdzonej pozytywną praktyką sądową.

Na podstawie zeznań (kalkulacji) podatkowych oraz przedłożonych dokumentów przeprowadzany jest audyt biurka organizacja i niezbędne do obliczenia i zapłaty podatków. Ponadto w audycie biorą udział dokumenty dotyczące działalności podatnika (art. 88 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W praktyce zdarzają się sytuacje, w których firmy nie składają inspektorom deklaracji podatkowych. Czy w takiej sytuacji można przeprowadzić audyt biurowy?

Naczelny Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej udziela na to pytanie odpowiedzi przeczącej (uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 czerwca 2007 r. N 1580/07, postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 kwietnia 2007 r. N 1580/07 12.2007 N 1580/07). W jednej ze spraw najwyżsi sędziowie bezpośrednio odrzucili argumentację inspektoratu, że kontrola dokumentów jest dopuszczalna niezależnie od złożenia oświadczeń. Zdaniem Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w przypadku ich braku organy podatkowe powinny stosować inne rodzaje kontroli podatkowej.

Ustalamy datę rozpoczęcia audytu biurowego

Kontrola biurowa przeprowadzana jest przez urzędników skarbowych bez specjalnej i wstępnej decyzji. A sam podatnik nie jest informowany o jego rozpoczęciu. Można tego dokonać w ciągu trzech miesięcy od daty złożenia deklaracji i załączonych do niej dokumentów, chyba że prawo stanowi inaczej (art. 88 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Te postanowienia są ważne. Często po prostu niemożliwe jest określenie dokładnej daty rozpoczęcia audytu biurowego, ponieważ nie jest podejmowana żadna decyzja w tej sprawie.

Praktyka pokazuje, że trzymiesięcznego okresu kontroli nie należy brać zbyt dosłownie. Zdaniem Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej pozostawienie go poza tym terminem nie może samo w sobie oznaczać odmowy zaspokojenia żądań organów podatkowych w zakresie poboru podatków, kar i kary(Klauzula 9 pisma informacyjnego Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2003 r. N 71 „Przegląd praktyki rozstrzygania spraw przez sądy arbitrażowe w związku ze stosowaniem niektórych przepisów części pierwszej ustawy podatkowej Kodeks Rosyjski”).

Można zatem argumentować, że ten okres kontroli biurka nie ma charakteru zapobiegawczego. Jego wygaśnięcie nie stoi na przeszkodzie stwierdzeniu faktów niezapłacenia podatku i przyjęciu środków mających na celu jego przymusowy pobór. Okres ten jest jednak brany pod uwagę, jeśli organizacja zostanie pociągnięta do odpowiedzialności za niezłożenie dokumentów w ramach kontroli dokumentacji (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Termin przedawnienia wynosi trzy miesiące od dnia złożenia oświadczenia.

Jeżeli wezwanie organu podatkowego do przedstawienia dokumentów wpłynie po upływie trzech miesięcy od dnia złożenia deklaracji, wówczas odpowiedzialność z art. 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania. Dowodem takiego wniosku jest praktyka arbitrażowa (uchwała FAS ZSO z dnia 24 lipca 2007 r. N F04-4768/2007, FAS MO z dnia 27 grudnia 2007 r. N KA-A40/13627-07).

Jakie dokumenty mogą być wymagane podczas audytu biurowego?

Najbardziej zażarte spory z organami podatkowymi toczą się wokół konieczności przedstawienia określonych dokumentów. Co więcej, każdy zwykły inspektor może o nie wystąpić bez wychodzenia z biura. Co więcej, jego żądanie nie wymaga sankcji kierownika inspekcji.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa wyjątkowe przypadki żądania dodatkowych dokumentów

Na wstępie przypomnijmy, że organ podatkowy ma prawo żądać okazania innych dokumentów niż te, które spółka przedstawiła już podczas „posiedzenia przed kamerą” tylko wtedy, gdy ustali:

błędy w zeznaniu podatkowym (obliczeniu);

sprzeczności pomiędzy informacjami zawartymi w złożonych dokumentach;

rozbieżności pomiędzy informacjami podatnika a informacjami zawartymi w dokumentach dostępnych inspektorowi i otrzymanych w trakcie kontroli podatkowej.

Jednakże sądy uważają, że zwykła literówka w oświadczeniu nie doprowadziła do zmian podstawa podatku, nie powinno być podstawą do żądania dodatkowych dokumentów (uchwała FAS VSO z dnia 13 lutego 2008 r. N A33-999/2007-F02-139/2008).

W przypadku braku powyższych okoliczności organy podatkowe nie mają prawa żądać dodatkowych dokumentów. Wniosek ten potwierdza wielu Sądy arbitrażowe(rozporządzenia Federalnej Służby Antymonopolowej UO z dnia 05.05.2008 N F09-3221/08-S2; FAS VVO z dnia 19.07.2007 N A82-16739/2006-27; FAS PO z dnia 01.12.2006 N A65-12104/2005-SA1 -32).

Jak ogarnąć ogrom, czy da się złożyć absolutnie wszystkie wymagane dokumenty?

Nie można wymagać od organizacji dostarczenia „wszystkich na świecie” dokumentów. Jak wyjaśniono w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 11 kwietnia 2005 r. N F04-1852/2005, zażądanie „raportu pierwotnego” w celu potwierdzenia zgodności rozliczeń podatkowych ze stanem faktycznym oznacza przekształcenie kontroli biurowych w kontrole na miejscu audyty (art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zabrania się przeprowadzania kontroli w urzędzie podatnika

Co więcej, inspektorzy nie muszą nawet pojawiać się w firmie. Wszystkie niezbędne dokumenty składa ona samodzielnie. Zastąpienie kontroli zza biurka kontrolą na miejscu prowadzi do niedotrzymania gwarancji związanych z procedurą jej przeprowadzenia, a co najważniejsze, do zakazu przeprowadzania ponownej kontroli na miejscu.

Tym samym uprawnienie organu podatkowego do żądania od spółki dodatkowych informacji, wyjaśnień i dokumentów, przy przeprowadzaniu rewizji dokumentów, jest ze swej istoty ograniczone. W związku z tym organy podatkowe mogą żądać jedynie tych dokumentów, które są bezpośrednio związane z błędami stwierdzonymi w deklaracjach.

Oprócz tego mają jednak w wyjątkowych przypadkach prawo żądać dokumentów. Świadczy o tym praktyka sądowa (uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 20 marca 2008 r. N A65-25305/07; FAS VSO z dnia 25 września 2007 r. N A19-6054/07-40-F02-6671/2007). Do takich przypadków zalicza się złożenie dokumentów, które:

potwierdzić prawo do korzyści podatkowe(klauzula 6 artykułu 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

potwierdzić zastosowanie odliczeń podatkowych z tytułu podatku VAT przy składaniu deklaracji (art. 88 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

stanowią podstawę naliczenia i zapłaty podatków związanych z użytkowaniem zasoby naturalne(klauzula 9 artykułu 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Spójrzmy na inny przykład. W trakcie kontroli skarbnicy zażądali od producenta rolnego, który nie przeszedł na jednolity podatek rolny, dokumentów potwierdzających legalność stosowania zerowej stawki podatku. podatek dochodowy. Podatnik zaskarżył działania organów podatkowych do sądu. Zdaniem sądu stawka ta nie stanowi korzyści podatkowej. Pełni funkcję niezależnego elementu opodatkowania. Zatem podatnik nie ma prawa go zmieniać według własnego uznania. Ze względu na fakt, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie przewiduje przedkładania przez podatnika żadnych dokumentów potwierdzających stosowanie stawki zerowej, inspektorat nie miał powodu żądać dokumentów (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej UO z dnia 1 maja br. 6, 2008 N F09-3057/08-S3).

Inspektor, stwierdziwszy błąd w dokumentach, ma obowiązek zażądać wyjaśnień

Urzędnicy skarbowi, którzy stwierdzili błąd w zeznaniu lub w innych złożonych dokumentach, mają nie tylko prawo, ale i obowiązek żądać złożenia wyjaśnień oraz dokumentów potwierdzających prawidłowość obliczenia i terminową zapłatę podatków. Taka interpretacja ust. 3 art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podano w definicji Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 lipca 2006 r. N 267-O. Jeżeli wcześniej organ podatkowy, wykrywszy takie błędy, mógł rozpocząć postępowanie o pociągnięcie do odpowiedzialności bez poinformowania kontrolowanej osoby, to po ukazaniu się stanowiska Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej takie działania są niedopuszczalne.

Tym samym jeden z federalnych sądów rejonowych odmówił uwzględnienia żądań kontroli. Spór wybuchł w związku ze zgłoszeniami celnymi, których kopie podatnik przedłożył w celu potwierdzenia zasadności stosowania zerowej stawki VAT. Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej odmówił mu zwrotu podatku „wjazdowego” ze względu na „nieczytelność” kopii zgłoszeń celnych.

Sąd, powołując się na orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 lipca 2006 r. N 267-O, zauważył, że po stwierdzeniu „nieczytelności” kopii dokumentów inspektorzy byli zobowiązani wezwać podatnika do dostarczenia oryginałów. Ponieważ tego nie zrobiono, organy podatkowe nie miały prawa ich nie przyjąć (Uchwała FAS VSO z dnia 17 kwietnia 2008 r. N A33-2637/07-F02-978/08). Podobnie rozpatrzono sytuację z „wadliwą” fakturą (uchwała FAS DO z dnia 21.04.2008 N F03-A04/08-2/1063).

Co do zasady sądy często odmawiają spełnienia wymogów kontroli, jeżeli opierają się one na wynikach kontroli dokumentów, podczas której nie zażądano dodatkowych dokumentów, mimo że w oświadczeniu wykryto błąd (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Regionu Moskiewskiego z dnia 09.04.2008 N KA-A40/86-08, FAS UO z dnia 29.02.2008 N F09-866/08-S2, FAS TsO z dnia 19.09.2007 N A64-5533/06-16).

Jeżeli jednak organizacja z własnej winy nie przedłożyła wymaganych dokumentów, wówczas nie będzie mogła liczyć na zastosowanie klauzuli 3 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Podobna sytuacja często ma miejsce, gdy organ podatkowy podejmuje decyzję o zwrocie podatku VAT na podstawie art. 165 i 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ustalają wykaz dokumentów, które podatnik ubiegający się o zwrot podatku „naliczonego” musi złożyć organowi podatkowemu. Brak choćby jednego z nich stanowi podstawę do odmowy wypłaty odszkodowania. W takim przypadku inspektorat nie ma obowiązku wysyłania do firmy wniosku o dostarczenie brakujących dokumentów.

Ponieważ podatnik nie przedłożył prawidłowo sporządzonych dokumentów, decyzja inspektora oparta na analizie posiadanych dokumentów jest zgodna z prawem. Odmienna konkluzja sędziów stałaby w sprzeczności ze stanowiskiem prawnym Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, wyrażonym w szeregu orzeczeń (uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 kwietnia 2006 r. N 16470/ 05 z dnia 16 maja 2006 N 14873/05 z dnia 16 maja 2006 N 14874/05 z dnia 21 września 2005 N 4152/05 i z dnia 07.06.2004 N 1200/04). Nawet jeżeli podatnik po odmowie zwrotu pieniędzy przez inspektora przedstawi wymagany komplet dokumentów bezpośrednio na rozprawie sądowej, sąd nie ma prawa ich oceniać (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Federalnej Służby Antymonopolowej z kwietnia br. 11, 2008 N F03-A04/07-2/5384).

Tryb rozpatrywania materiałów otrzymanych w trakcie kontroli

Kontrola ma dokładnie dziesięć dni po kontroli na sporządzenie ustawy na podstawie jej wyników (ust. 2 ust. 1 art. 100 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym okresie rozpatrywanie materiałów z izby musi odbywać się przy obowiązkowym udziale przedstawiciela organizacji. Zawsze zwraca się uwagę na przestrzeganie tego wymogu. Sądy arbitrażowe.

Naruszenie procedury weryfikacji skutkuje unieważnieniem jej wyników

Jeżeli organy podatkowe w dalszym ciągu nie powiadomią kontrolowanego podatnika o terminie i miejscu rozpatrzenia wyników kontroli, wówczas ostateczną decyzję można uznać za nielegalną. Jednocześnie sądy z reguły nie wnikają w istotę sporu, ustalając sam fakt takiego naruszenia. Uznają wyniki kontroli za nieważne (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Centralnej Komisji Wyborczej z dnia 04.03.2008 N A14-5448-2007/223/28).

Tym samym niepowiadomienie organizacji o terminie rozpatrzenia materiałów stanowi bezwzględną podstawę do uchylenia stosownej decyzji organu podatkowego. Prawo podatnika do wiedzy o terminie i miejscu rozpatrzenia materiałów kontroli wynika z art. 21 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Przecież musi mieć realną możliwość reprezentowania i obrony swoich interesów (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Wschodniego Okręgu Wojskowego z dnia 27 sierpnia 2007 r. N A82-15661/2006-20).

Źródła

Sprawa delo.ua

www.rabota2000.com.ua praca 2000

Revolution.allbest.ru/ Streszczenia

www.kadis.ru Portal prawniczy

www.garant.ru Garant - portal informacji prawnych

Encyklopedia inwestorów. 2013 .

Najpopularniejszym rodzajem kontroli przeprowadzanej przez organy podatkowe jest kontrola dokumentów. Przechodzą przez to wszyscy podatnicy bez wyjątku. Zobaczmy jak to się robi audyt podatkowy biurka jakie niuanse ma podatnik i o czym powinien wiedzieć, aby pomyślnie go przejść?

Audyt podatkowy biurowy i terenowy: główne różnice

Audyt podatkowy to szczególna forma kontroli, która może odbywać się w biurze (tzn. w pomieszczeniu) lub na miejscu. Kontrola podatkowa i audyty podatkowe biurkowe przeprowadzane są przez urzędników Federalnej Służby Podatkowej w celu oceny przestrzegania przez przedsiębiorców prawa Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie sprawdzane są nie tylko podatnicy, ale także urzędnicy skarbowi i osoby płacące różne opłaty podatkowe.

Sprawdzanie jest skutecznym narzędziem kontroli. Za jego pomocą łatwiej jest osiągnąć jednolite parametry w zakresie stosowania norm prawnych, zasad opodatkowania i ich przestrzegania. Jak wspomniano powyżej, istnieją następujące kontrole:

• biuro;
• z dala.

Przeprowadzanie kontroli biurowych wynika z następujących powodów: Sztuka. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Przeprowadzane są one przez dział kontroli biur Federalnej Służby Podatkowej na podstawie każdej złożonej deklaracji lub dokumentacji sprawozdawczej. Podatnik nie jest powiadamiany o planowanym zdarzeniu. Ponadto audyt podatkowy biurka (Kodeks podatkowy RF) nie wymaga specjalnego zezwolenia kierownictwa inspekcji. Zabieg można przeprowadzić w ciągu trzech miesięcy. Na dokonanie zmian w zeznaniu zgodnie z żądaniem urzędu skarbowego przysługuje pięć dni. Raport z kontroli podatkowej biurka sporządzany jest wyłącznie w przypadku wykrycia naruszeń. Ważne jest, aby ten dokument wypełnić poprawnie i poprawnie, wzór dostępny jest w każdym urzędzie skarbowym.

Kontrole na miejscu przeprowadzane są wyrywkowo. Przeprowadzane są w różnych okresach sprawozdawczych i dla różnych rodzajów podatków. Kontrole na miejscu przeprowadzane są zarówno na terytorium podatników, jak i w Federalnej Służbie Skarbowej (w zależności od woli kontrolowanej osoby). Aby rozpocząć procedurę, należy uzyskać odpowiednie zezwolenie organów podatkowych. Obowiązkowe jest powiadomienie podatnika o zbliżającym się zdarzeniu. Takie zabiegi przeprowadza się maksymalnie dwa razy w roku, a czas trwania każdego z nich może wynosić 2–6 miesięcy. Po zakończeniu kontroli podatnik otrzymuje zaświadczenie o dokonanych czynnościach, sporządzany jest raport z kontroli podatkowej i podejmowana jest określona decyzja, niezależnie od tego, czy zidentyfikowano niedociągnięcia w pracy organizacji, czy nie.

Materiały do ​​pobrania:

Jakie są cele audytu podatkowego biurka?

Jedną z form kontroli Federalnej Służby Podatkowej jest audyt podatkowy biurowy, w którym deklaracje organizacji i przedsiębiorców indywidualnych. Ten rodzaj kontroli ma charakterystyczną cechę - Federalna Służba Podatkowa nie musi nigdzie jechać, aby ją przeprowadzić.

Jeśli porównamy audyty on-site i audyty biurkowe, to ten drugi jest bardziej skuteczny, ponieważ pozwala ze względu na swoje cechy objąć większą liczbę organizacji i indywidualnych przedsiębiorców.

Kontrolę podatkową biurka przeprowadza inspektor. Kontroli podlegają deklaracje, transakcje rozliczeniowe z tytułu zaliczek oraz szereg zaświadczeń i wyciągów. Przeprowadzana jest analiza wszystkich dokumentów dotyczących obliczania i płacenia podatków. Sprawozdanie z tego audytu można składać zarówno w formie elektronicznej, jak i papierowej. Jeżeli audytowana firma zatrudnia więcej niż 100 osób, raport musi mieć formę elektroniczną (ta zasada obowiązuje od 2008 roku).

Cele przeprowadzenia audytu biurka to:

• kontrola przestrzegania przez podatników Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
• identyfikacja kwot nieopłaconych lub częściowo opłaconych składek za istniejące naruszenia;
• windykacja niespłaconych lub częściowo spłaconych długów wobec Federalnej Służby Podatkowej;
• pociąganie sprawców naruszenia do odpowiedzialności podatkowej lub administracyjnej; zbieranie informacji umożliwiających prawidłowy wybór organizacji i przedsiębiorców indywidualnych do kontroli na miejscu;
• kontrolę nad zgodnym z prawem wykorzystaniem odliczeń i świadczeń.

Aby osiągnąć te cele, Federalna Służba Podatkowa musi rozwiązać pewne problemy, a mianowicie:

• sprawdzić dokładność raportów księgowych;
• obliczać wskaźniki podatków przekazywanych do skarbu państwa;
• kontrolować terminowość przekazywania rozliczeń do Federalnej Służby Podatkowej;
• zidentyfikować nieprawidłowe dane w dokumentacji sprawozdawczej;
• sprawdzić spójność wartości w raportach podatkowych i księgowych;
• zidentyfikować fakty dotyczące naruszeń procedury określonej w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Audyt podatkowy biurka przeprowadzany jest zgodnie z obowiązującym Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej. Jej tryb i zasady znajdują odzwierciedlenie w art. 31, 87 i 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 87 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podlegają weryfikacji:

• organizacje;
• naturalna osoba;
• osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami nie posiadające osobowości prawnej.

Kontrola podatkowa za biurkiem (art. 88 ust. 1) polega na zapoznawaniu się z dokumentacją i zeznaniami podatkowymi dostarczonymi przez podatnika. Dokumenty te stanowią podstawę do naliczenia i zapłaty podatków. Specjaliści przeprowadzający tę procedurę oceniają także dokumentację dotyczącą pracy osoby kontrolowanej, dostępną w Federalnej Służbie Skarbowej.

Główne rodzaje audytów podatkowych biurkowych

Kontrole podatkowe biurka w 2017 roku, podobnie jak w poprzednich okresach, dzielimy na kilka rodzajów. Przyjrzyjmy się im.

Weryfikacja formalna

Podczas formalnego audytu biurka uprawnione osoby sprawdzają, czy przedsiębiorstwo posiada wszelkie wymagane prawem formy sprawozdań i dokumentacji (np. dokumentację potwierdzającą możliwość korzystania z ulg podatkowych lub eksportu towarów itp.).

Specjaliści sprawdzają, czy podatnik posiada obowiązkowe dane przewidziane w aktach prawnych i czy są one wypełnione w sposób przejrzysty. Dane należy wprowadzać za pomocą długopisu, flamastra lub druku maszynowego. Nie powinno być żadnych nieokreślonych poprawek. Jeżeli w przewidzianym wierszu nie ma informacji, należy umieścić myślnik lub wzmiankę o tym, że nie ma powodu do wprowadzania tej informacji.

Formalna kontrola podatkowa biurka obejmuje także sprawdzenie podpisu podatnika (menedżera i głównego księgowego) oraz jego zgodności z ustalonymi standardami. Wydawany jest również drugi egzemplarz zeznania podatkowego, w którym Federalna Służba Podatkowa umieszcza znak z datą otrzymania sprawozdania.

Kontrola arytmetyczna

Podczas audytu biur arytmetycznych oceniana jest dokładność obliczeń matematycznych niektórych wskaźników (na przykład zysku podlegającego opodatkowaniu). Audyt biur arytmetycznych polega na monitorowaniu poprawności obliczeń wyników finansowych w dokumentacji w poziomie i w pionie.

Przegląd przepisów

Podczas audytu biur regulacyjnych inspektorzy sprawdzają zawartość dokumentacji, oceniając ją z punktu widzenia obowiązującego prawodawstwa. Dzięki kontroli regulacyjnej można zidentyfikować dokumentację zawierającą treści niezgodne z prawem, ustalić fakty dotyczące nieuzasadnionego odpisania wydatków na koszt towaru, nieprawidłowego stosowania stawek podatkowych itp. Kontrolę podatkową biura regulacyjnego przeprowadza inspektor, który wykonując swoje obowiązki powołuje się na ramy regulacyjne dotyczące podatków i opłat.

Bezpośrednia kontrola biurka

Istnieje bezpośrednia kontrola podatkowa biurka. Dokumenty zawierające dane cyfrowe, które stanowią dla podatnika podstawę do ustalenia wysokości podatku wpłacanego do budżetu, podlegają wnikliwej analizie.

• 12 powodów, dla których warto przeprowadzić niezaplanowaną kontrolę podatkową na miejscu: lista kontrolna

Jakie są terminy kontroli dokumentów organów podatkowych?

KNI, czyli audyt biurowy, przeprowadza terytorialny organ podatkowy w siedzibie Federalnej Służby Podatkowej. Podczas wydarzeń kontrolowane są przedsiębiorstwa o wszelkich formach własności i strukturach organizacyjnych. Audyt podatkowy biurka charakteryzuje się następującymi cechami:

• przedmiot jego kontroli jest ograniczony;
• W większym stopniu w ramach audytu podatkowego biurkowego sprawdzają zgodność jednego podatku z normami prawnymi;
• terminy kontroli podatkowej biurka są jasno określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i wynoszą trzy miesiące;
• dokumentacja może być przeglądana i sprawdzana na terenie organu;
• inspektorzy mają szerokie uprawnienia, w szczególności mogą żądać dokumentacji od samego podatnika i jego wspólników, przeprowadzać kontrole, badania i przeszukania. Prawo do kontroli określa art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Kontrola podatkowa za biurkiem może być przeprowadzona z udziałem podatnika lub bez niego.

Pierwsza opcja jest dogłębna. Podatnikowi przedstawiane są decyzje i żądania podpisane przez szefa Federalnej Służby Podatkowej i równoważnych urzędników, czyli jego zastępców.

W drugim wariancie sprawdzane są sprawozdania składane przez podatnika do służby podatkowej. Obywatel może dowiedzieć się, że rozpoczęła się kontrola podatkowa, prosząc o wyjaśnienia lub specjalną dokumentację.

To działy biurowe INFS realizują działania i są za nie odpowiedzialne. Struktura posiada działy podzielone według poszczególnych rodzajów podatków. Większość inspektorów pracuje w działach kontroli biura dla podatku VAT. Tego typu audyt przeprowadzany jest przez jednego inspektora, który odpowiada za wszystkie procedury: sporządzenie wymagania, sprawdzenie dokumentów, wykonanie dodatkowych czynności oraz udokumentowanie wyników audytu podatkowego.

Dokumentacja kontrolowanej organizacji przekazywana jest Federalnej Służbie Podatkowej wyłącznie na pisemny wniosek. Jeżeli podatnik nie zostanie powiadomiony o planowanej kontroli podatkowej za biurkiem, w trakcie postępowania będzie zobowiązany jedynie do wyjaśnienia aktualnego stanu rzeczy na żądanie inspektora.

Na poziomie legislacyjnym jest mowa o czasie trwania procedury. Kontrolę podatkową za biurkiem przeprowadza się w terminie trzech miesięcy od dnia przedstawienia decyzji. Istnieje jednak możliwość przedłużenia jego obowiązywania z ważnych powodów. Należą do nich następujące okoliczności:

• Konieczne jest przeprowadzenie dodatkowych działań w celu żądania i uzyskania informacji na temat obiegu dokumentacji w organizacjach partnerskich. Decyzja o kontrkontroli przesyłana jest do inspektoratu w siedzibie partnera;
• podatnik jest obowiązany złożyć aktualne zeznanie podatkowe za okres podlegający kontroli. Nowy termin kontroli liczony jest od dnia złożenia dokumentu.

Nierzadko zdarza się, że dokonuje się przeglądu całej pracy organizacji w ciągu ostatnich trzech lat. Dokumentacja z okresu wcześniejszego nie podlega kontroli, gdyż zaczyna obowiązywać bieg przedawnienia.

Jeżeli we wniosku wskazano termin na przeprowadzenie kontroli podatkowej za biurkiem niezgodny z prawem, obywatel ma prawo zakwestionować dostarczenie dokumentów zgodnie z prawem, kontaktując się z kierownikiem INFS lub zaskarżając je do sądu.

Ta forma weryfikacji nie ma ograniczeń co do ilości przydzielonej jednej osobie. W takim przypadku kontrole muszą różnić się różnymi parametrami: podatkiem, wydaniem lub okresem kontroli. W przypadku tych samych podatków za ten sam okres nie przeprowadza się kontroli podatkowej biurka.

Miejscem wydarzenia jest terytorium Federalnej Służby Podatkowej. Tylko w drodze wyjątku trafiają bezpośrednio do kontrolowanych organizacji, najczęściej sprawdzając zwroty podatku VAT.

Inspektor podatkowy ds. audytów biurowych może, kierując się art. 92 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, skontroluj terytorium lub kontrolowany obiekt, jeśli potwierdzenie wyłącznie na podstawie dokumentów nie wystarczy.

Możesz dokonać inspekcji terytorium tylko wtedy, gdy obecny jest menadżer lub inny urzędnik. W drodze wyjątku urzędnicy są czasami przesłuchiwani w celu uzyskania wyjaśnień na tematy objęte audytem podatkowym.

• 22 znaki, dlaczego czeka Cię kontrola podatkowa na miejscu

Na jakiej podstawie można przeprowadzić audyt podatkowy za biurkiem?

Kontrola jest zawsze poprzedzona analizą przeprowadzoną przez dział biurowy Federalnej Służby Podatkowej. Jego dane stają się podstawą kontroli.

Audyt biurka może zostać przeprowadzony w związku z:

• niezgodności z informacjami określonymi w oświadczeniu za jeden z okresów sprawozdawczych;
• niespójności informacji w sprawozdaniach tego samego rodzaju prezentowanych za kilka okresów;
• wnioski o ulgi podatkowe;
• złożenie zeznania podatkowego żądającego zwrotu środków budżetowych lub odliczenia znacznej kwoty;
• złożenie raportu zawierającego informację o wykorzystaniu zasobów naturalnych.

Federalna Inspekcja Służby Podatkowej przeprowadza inspekcje kontroli wewnętrznej, a także audyty biurek, które zastępują kontrole na miejscu w przypadku małych i mikroorganizacji.

Działania prowadzone są w stosunku do przedsiębiorstw, które:

• użyj specjalnych trybów UTII lub PSN;
• nie mają majątku ani transportu;
• zapewnić zerowe raportowanie.

Dogłębna kontrola podatkowa biurka przeprowadzana jest wyłącznie na podstawie decyzji kierownictwa Federalnej Służby Podatkowej. Dokumentacja wskazuje na początek kontroli i jest przekazywana jednemu z urzędników organizacji. Pracownik przedsiębiorstwa musi podpisać dokument i wskazać datę jego doręczenia.

Wraz z decyzją urzędnik organizacji ma obowiązek przekazać określoną dokumentację. Z reguły jego wykaz nie jest wystarczająco szczegółowy i zawiera sformułowanie „inne dokumenty”, w związku z czym składany jest dodatkowy wniosek.

Osoba kontrolowana ma obowiązek przygotować i złożyć dokumenty w terminie dziesięciu dni. Jeżeli podatnik uchybi w wyznaczonym terminie lub odmówi udzielenia informacji, Federalna Służba Podatkowa może nałożyć na osobę kontrolowaną karę na podstawie art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Procedura przeprowadzenia audytu podatkowego biurka: główne etapy

Organizacja kontroli podatkowych za biurkiem nie wymaga decyzji kierownictwa inspekcji podatkowej. Wydarzenie prowadzone jest przez upoważnionych urzędników organizacji podatkowej, korzystając z ich obowiązków służbowych. Podatnik nie jest powiadamiany o planowanym postępowaniu.

Federalna Służba Podatkowa może rozpocząć kontrolę biurową w dowolnym momencie po złożeniu raportów przez podatnika. Jednak jego faktyczny początek nie ma znaczenia. Bieg terminu na przeprowadzenie kontroli podatkowej za biurkiem rozpoczyna się następnego dnia po złożeniu raportu.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie mówi nic o etapach kontroli. Kontrola podatkowa za biurkiem (art. 88) jest umownie podzielona na kilka okresów.

Odbiór dokumentów od osoby sprawdzanej

Pierwszym etapem jest sprawdzenie przez Federalną Służbę Podatkową dostępności niezbędnych dokumentów dołączonych do deklaracji lub obliczeń, zgodnie z przepisami prawa. Po potwierdzeniu dostępności raportów rozpoczyna się audyt podatkowy biurka.

Ustalenia organizacyjne i kontrola bezpośrednia

Federalna Służba Podatkowa wykonuje następujące działania:

• sprawdza poprawność obliczeń podatkowych;
• sprawdza logiczną zależność pomiędzy wskaźnikami w raportach a obliczeniami niezbędnymi do obliczenia podatku;
• sprawdza porównywalność danych sprawozdawczych z podobnymi informacjami za poprzedni okres sprawozdawczy;
• łączy wskaźniki sprawozdań księgowych i zeznań podatkowych, dane indywidualne w zeznaniach podatkowych różnych typów;
• ocenia wskaźniki sprawozdań księgowych i zeznań podatkowych pod kątem zgodności z informacjami dostępnymi Federalnej Służbie Podatkowej na temat działalności finansowej i gospodarczej podatnika, zaczerpniętymi z innych źródeł.

Podczas kontroli dokumentów służba skarbowa ma prawo żądać od kontrolowanej osoby dodatkowych informacji, dokumentów i wyjaśnień potwierdzających prawidłowość wymiaru podatku oraz terminowość płatności podatku. Federalnej Służbie Podatkowej przysługuje to prawo na podstawie art. 31, 88 i 93 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Federalna Służba Podatkowa ma prawo zapoznać się z umowami handlowymi, podstawową dokumentacją księgową, rejestrami księgowymi (dzienniki zamówień, wyciągi, księga główna) i fakturami. Osoba kontrolowana, od której zażądano dokumentacji, ma obowiązek przedstawić uwierzytelnione kopie.

Dokumenty przedstawione przez podatnika muszą być prawidłowo sporządzone. Podstawowe wymagania projektowe to:

• czytelny tekst;
• niezawodna teczka, której nie można zniszczyć mechanicznie oraz możliwość swobodnego kopiowania dowolnych kartek;
• numeracja wszystkich arkuszy i wskazanie ich łącznej ilości w momencie certyfikacji.

Osoba kontrolowana składa do Federalnej Służby Podatkowej kopie dokumentacji oraz list motywacyjny.

Jeżeli podatnik odmówi dostarczenia wymaganych dokumentów lub nie złoży ich w wyznaczonym terminie, jest to traktowane jako wykroczenie. Za to grozi kara w wysokości 200 rubli. za każdy nieprzedstawiony dokument (zgodnie z art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Deklarując świadczenia w zeznaniu podatkowym, Federalna Służba Podatkowa żąda od osoby kontrolowanej dokumentów potwierdzających zasadność ich wykorzystania.

Podczas przeprowadzania kontroli dokumentów Federalna Służba Podatkowa często prosi o informacje na temat partnerów kontrolowanej osoby. Federalna Służba Podatkowa może wymagać od kontrahentów dokumentacji związanej z działalnością kontrolowanej osoby. Będzie to kontrola kontrująca.

W takich przypadkach Federalna Służba Podatkowa bada dokumenty płatnicze i rozliczeniowe, umowy o dostawę produktów (świadczenie usług, wykonanie pracy), faktury, wyciągi bankowe i inną dokumentację bezpośrednio związaną z działalnością kontrolowanej osoby.

Jeżeli przedsiębiorca odmówi przedstawienia dokumentacji zawierającej informacje o kontrolowanej osobie, uchyli się od przedstawienia lub przedłoży dokumenty zawierające fałszywe dane, jest to traktowane jako wykroczenie skarbowe. Zgodnie z art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kara wynosi 10 tysięcy rubli.

Federalna Służba Podatkowa ma prawo zażądać od banku zaświadczenia o transakcjach i rachunkach podatnika. Bank ma trzy dni od złożenia wniosku o wydanie takiej informacji.

Zarówno w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jak i w art. 15 ust. 6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej mówi o odpowiedzialności za niedotrzymanie terminów na dostarczenie dokumentacji i innych informacji do weryfikacji. Na podstawie art. 15.6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej obywatele naruszający to rozporządzenie są zobowiązani do zapłaty grzywny w wysokości 100–300 tysięcy rubli. W takim przypadku urzędnicy płacą grzywnę w wysokości 300–500 tysięcy rubli. Te same kary grożą podatnikowi, który odmówi dostarczenia dokumentów i danych albo dostarczy je w niewystarczającej ilości lub w zniekształconym formacie.

Rejestracja wyników kontroli

Sposób zestawienia wyników audytu podatkowego zależy od obecności lub braku błędów i sprzeczności w informacjach zawartych w dokumentacji. Jeżeli kontrola na miejscu wiąże się z opracowaniem ustawy na podstawie jej wyników, wówczas podczas kontroli zza biurka nie jest to konieczne zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej. Dokumentacja jest wymagana tylko w przypadku wykrycia błędów.

Jeżeli w trakcie kontroli nie zostaną stwierdzone żadne naruszenia, kontrola zakończy się automatycznie. Inspektor podpisuje oświadczenie i wskazuje datę na stronie tytułowej. Zgodnie z prawem Federalna Służba Podatkowa nie ma obowiązku informowania osoby kontrolowanej o braku naruszeń i zakończeniu kontroli.

Co zrobić, jeśli kontrola wykaże naruszenia:

• sporządzić raport z kontroli podatkowej biurka w ciągu dziesięciu dni od daty jej zakończenia (zgodnie z art. 100 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• przekazać protokół kontroli podatkowej biurka osobie kontrolowanej nie później niż w terminie pięciu dni od dnia sporządzenia dokumentu;
• w terminie miesiąca kontrolowanemu przysługuje prawo wniesienia sprzeciwu do protokołu kontroli podatkowej za biurkiem;
• w ciągu dziesięciu dni od upływu terminu do wniesienia sprzeciwu kierownictwo Federalnej Służby Podatkowej musi zapoznać się z materiałami kontrolnymi, zastrzeżeniami osoby kontrolowanej i zdecydować, czy konieczne jest pociągnięcie podatnika do odpowiedzialności za stwierdzone przestępstwa albo nie.

Ustawę muszą podpisać pracownicy Federalnej Służby Podatkowej oraz osoby kontrolowane.

Raport z kontroli podatkowej biurka obejmuje:

• data i numer aktu;
• inicjały i stanowiska obywateli kontrolujących;
• nazwa podatnika (w formie pełnej i skróconej);
• data złożenia deklaracji do Federalnej Służby Podatkowej;
• numer rejestracyjny dokumentu;
• datę rozpoczęcia i zakończenia inspekcji;
• lista przeprowadzonych procedur kontrolowanych;
• zidentyfikowane fakty dotyczące naruszeń podatkowych;
• wyniki audytu podatkowego biurka, przypisany miernik odpowiedzialności wraz z propozycjami usunięcia uchybień.

Protokół kontroli podatkowej za biurkiem przekazywany jest podatnikowi w terminie pięciu dni. Dokument możesz przekazać w dowolny sposób, także osobiście. Jeżeli nie jest to możliwe lub jeśli osoba poddawana audytowi odmawia jego otrzymania, Federalna Służba Podatkowa przesyła pocztą raport z kontroli podatkowej.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej określa ogólną zasadę, zgodnie z którą datą otrzymania ustawy przez osobę kontrolowaną jest szósty dzień od daty wysłania dokumentu pocztą. Często jednak zdarza się, że obywatel nie otrzymuje dokumentu w terminie z przyczyn niezależnych od Federalnej Służby Podatkowej, w związku z czym nie może zgłosić swoich zastrzeżeń w terminie wyznaczonym przez prawo.

W związku z tym bardziej słuszne jest uznanie otrzymania dokumentu za dzień dostawy. Możesz śledzić fakt otrzymania, korzystając z informacji Poczty Rosyjskiej. Po dziesięciu dniach od doręczenia ustawy szef Federalnej Służby Podatkowej lub jego zastępca musi dokonać przeglądu dokumentacji otrzymanej w wyniku przeprowadzenia kontroli podatkowej w zakresie podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych i innych podatków.

Podatnik powinien koniecznie zapytać inspektora o termin rozpatrzenia wyników kontroli dokumentów. Nieobecność obywatela zawiadomionego o miejscu i dniu kontroli nie stanowi podstawy do zmiany wyznaczonego terminu. W takim przypadku wyniki kontroli podatkowej biurka są rozpatrywane pod jego nieobecność.

Jeżeli inspektor potrzebuje dodatkowych informacji lub przestudiowania zaistniałych okoliczności, szef Federalnej Służby Podatkowej może przeprowadzić dodatkowe czynności kontroli podatkowej. Procedury te należy przeprowadzić w terminie nie dłuższym niż miesiąc. Na podstawie wyników kontroli inspektor podejmuje decyzję o pociągnięciu kontrolowanej osoby do odpowiedzialności, czy też nie.

Analiza wyników i podjęcie ostatecznej decyzji

Decyzja musi zostać podjęta nie później niż w ostatnim dniu okresu kontrolnego, czyli nie później niż w terminie trzech miesięcy od dnia złożenia przez podatnika zeznania podatkowego oraz dokumentacji, na podstawie której naliczane i płacone są podatki.

Jeżeli Federalna Służba Podatkowa uzna podatnika za odpowiedzialnego za przestępstwo skarbowe, w decyzji określa się okoliczności sprawy oraz procedurę ich identyfikacji podczas kontroli. Federalna Służba Podatkowa musi dostarczyć dokumentację i inne informacje potwierdzające ten fakt. Należy również szczegółowo opisać okoliczności zaostrzające odpowiedzialność.

W decyzji należy wskazać artykuły Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, które przewidują odpowiedzialność za określone przestępstwo oraz odpowiedzialność danego podatnika. Federalna Służba Podatkowa przedstawia propozycje zapłaty podatków niezapłaconych lub zapłaconych w całości, zapłaty kar za opóźnienia w płatnościach naliczonych w momencie rozpatrywania wyników itp.

Jeżeli Federalna Służba Podatkowa zdecyduje się nie pociągać podatnika do odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe, wskazuje okoliczności sprawy, które pomogła zidentyfikować kontrola podatkowa. Wymagane jest przedstawienie dokumentów i innych danych potwierdzających okoliczności oraz fakty wyłączające odpowiedzialność osoby kontrolowanej i ustalanej w toku postępowania w sprawie o wykroczenie skarbowe. Ponadto w decyzji wskazano paragraf art. 109 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym podatnik nie ponosi odpowiedzialności. Jeżeli okaże się, że podatek nie został zapłacony lub nie został zapłacony w całości, decyzja musi zawierać propozycje zapłaty podatku oraz naliczone w momencie rozpatrywania kary za zwłokę.

Jeżeli Federalna Służba Podatkowa zdecyduje się na przeprowadzenie dodatkowych środków kontroli podatkowej, wskazuje, dlaczego i jakie dokładnie procedury należy przeprowadzić.

Kopię decyzji Federalnej Służby Podatkowej wręcza się osobie kontrolowanej lub jej osobie upoważnionej za podpisem. Można go przenieść w inny sposób, najważniejsze dla Federalnej Służby Podatkowej jest dokładne wiedzieć, kiedy podatnik lub jego przedstawiciel otrzymał dokument. Jeżeli doręczenie w ten sposób nie jest możliwe, decyzję wysyła się listem poleconym pocztą.

Po upływie sześciu dni od wysłania list uważa się za otrzymany. W ciągu dziesięciu dni od podjęcia decyzji urząd skarbowy przesyła kontrolowanemu wezwanie do zapłaty niezapłaconego lub nie w całości podatku wraz z karami.

• Co zrobić, jeśli urząd skarbowy zażądał danych dotyczących połączeń z firmowego telefonu komórkowego

Przeprowadzanie kontroli biurka przez organy podatkowe w zależności od opodatkowania

Wszystkie spółki stosują różne procedury podatkowe. Organy podatkowe z kolei biorą pod uwagę wszystkie niuanse i subtelności przy sprawdzaniu różnych rodzajów opodatkowania.

Podatek od majątku przedsiębiorstwa

Przeprowadzając kontrolę dokumentacji dotyczącą opodatkowania nieruchomości przedsiębiorstw, oceniając dokładność wypełniania formularzy obliczeniowych, inspektorzy przestrzegają pewnych zasad. Specjaliści sprawdzają dokładność obliczeń i przygotowanie formularza. Ta kontrola podatkowa biurka jest wizualna. Podlegają mu następujące parametry:

• obecność wszystkich szczegółów w formularzach;
• przejrzystość przekazywanych informacji;
• obliczenia matematyczne ostatecznej kwoty podatku i zasadności stosowania świadczeń.

Najczęściej Federalna Służba Podatkowa rejestruje następujące rodzaje naruszeń:

• zaniżenie średniorocznej wartości nieruchomości od momentu wyrejestrowania środków trwałych do momentu sprzedaży;
• przedwczesna kapitalizacja pozycji zapasów;
• brak informacji księgowych o nabytych środkach trwałych;
• brak w obliczeniach średnich wskaźników środków trwałych za dany rok, leasingowanych;
• zaniżenie średniorocznej wartości majątku o kwotę niepisanych wkładów na zbytą nieruchomość.

Do odbioru transportowego

Sprawdzając deklarację, organy podatkowe dokładnie zapoznają się z drugą sekcją. Organizacja musi wypełnić wiersz 050 i inne wiersze dotyczące parametrów technicznych samochodu. Federalna Służba Podatkowa nie posiada takich danych, dlatego będzie kierować się informacjami, które posiada na temat rejestracji pojazdów, przekazanymi przez policję drogową.

Jeżeli podane informacje nie będą się zgadzać, fiskus będzie wymagał dowodu rejestracyjnego oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu. Jeśli te informacje nie są zgodne, inspektorzy zwrócą się o informacje do policji drogowej.

Jeśli pojazd ma bezpośredniego właściciela, nie będzie żadnych trudności: jeśli masz samochód, wymagany jest podatek. Co zrobić w przypadku leasingu? Podatki płaci właściciel samochodu. Więcej szczegółów na ten temat można znaleźć w ust. 2 art. 20 3 ustawy z dnia 29 października 1998 r. nr 164-F3.

Organy podatkowe dokonają także następujących czynności:

• sprawdzi wyliczone przez spółki współczynniki zakupu i sprzedaży pojazdów za raportowany okres. Ale te maszyny muszą być własnością przedsiębiorstwa nie dłużej niż 1 rok;
• dokona przeglądu stawek stosowanych do obliczenia podatku transportowego;
• sprawdzi dokładność przeliczenia podstawy opodatkowania z jednostek metrycznych na moc.

Dla podatku dochodowego

Usługa sprawdza ten rodzaj podatku w 2 etapach: sprawdza dane w deklaracji oraz przeprowadza analizę ekonomiczną deklaracji.

Federalna Służba Podatkowa może wymagać wyjaśnień w następujących przypadkach:

• w obecności dochodów podlegających opodatkowaniu i niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Należy wypełnić załącznik nr 1 do zeznania podatkowego, jeżeli występuje dochód nieuwzględniany przy obliczaniu podstawy opodatkowania;
• dokonując transakcji wolnych od podatku, należy pamiętać, że wymagany jest ust. 7, w którym znajdują się informacje o transakcjach niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych;
• przy przeprowadzaniu transakcji z zerową stawką podatku firma ma obowiązek regularnie składać wyjaśnienia dotyczące rozbieżności kwot (w momencie wysyłki i zastosowania zerowej stawki podatku);
• jeżeli w zysku nieoperacyjnym przedsiębiorcy podlegającego opodatkowaniu występuje dochód, wykazuje się go w zeznaniu w okresie, w którym uzyskiwano przychody ze sprzedaży;
• w przypadku wystąpienia strat wykazanych w załączniku trzecim do strony nr 2;
• dokonując strat za okresy przeszłe, należy sprawdzić, czy dziesięcioletni okres od momentu uznania straty jest ważny dla celów podatkowych (art. 283 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• podczas otrzymywania ukierunkowanego finansowania - w tym przypadku wypełnij siódmą stronę dokumentu (zwłaszcza jeśli mówimy o imponujących kwotach);
• przy obliczaniu kwot podatku dochodowego i zaliczek poszczególnych działów; tutaj należy sprawdzić dokładność obliczeń podstawy opodatkowania i zgodność kwot podstawy podatku dla działu i przedsiębiorstwa itp.

Audyt podatkowy biurka w przypadku zamknięcia przedsiębiorcy indywidualnego

Federalna Służba Podatkowa jest uprawniona do przeprowadzania kontroli podatkowych indywidualnych przedsiębiorców nawet po zamknięciu i wyrejestrowaniu. Kontrola podatkowa za biurkiem może zostać przeprowadzona wobec indywidualnego przedsiębiorcy w ciągu trzech lat od dnia zakończenia jego działalności.

Obywatele zamykają swoich indywidualnych przedsiębiorców, ale nadal są zarejestrowani jako osoby fizyczne. Tego typu kontrole przeprowadzane są dość rzadko. Federalna Służba Podatkowa jest zainteresowana tylko tymi obywatelami, co do których pracy są pewne pytania. Nie można jednak wykluczyć kontroli osób wybranych losowo.

W związku z tym warto zachować dokumentację nawet po zakończeniu działalności firmy. Urzędnicy podatkowi przeprowadzają kontrolę biurka na terytorium Federalnej Służby Podatkowej i biorą pod uwagę wszystkie informacje przekazane zarówno przez osobę kontrolowaną, jak i inne osoby.

Jeśli wypełnisz oświadczenie prawidłowo, zgodnie z zasadami określonymi przez prawo i dokładnie sprawdzisz zawarte w nim informacje, nie masz powodów do zmartwień. Audyt podatkowy za biurkiem jest niebezpieczny dla tych, którzy przez nieuwagę popełniają błędy w obliczeniach lub celowo i bezpodstawnie zmniejszają wielkość podstawy opodatkowania.

Problemy przedsiębiorstwa podczas kontroli podatkowej za biurkiem

Czasami podczas inspekcji obecny jest dyrektor generalny. Jego udział jest wymagany w przypadku konieczności zapoznania się z materiałami sprawy, podpisania protokołu kontroli skarbowej lub uzyskania decyzji na podstawie wyników kontroli. Menedżer jest osobą spółki przy rozpatrywaniu kwestii podatkowych (art. 27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak nawet w sytuacjach opisanych powyżej można zlecić obowiązek obecności osobie upoważnionej zgodnie z art. 29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wystarczy wystawić pełnomocnictwo głównemu księgowemu lub prawnikowi organizacji.

Audyt biurowy grozi firmie problemami w przypadkach opisanych poniżej.

Pracownicy służb skarbowych nie dotrzymują terminów na wypełnienie kontroli biurowych. Co do zasady audyt biurowy dotyczy deklaracji VAT i podatku dochodowego. VAT podlega obowiązkowej kontroli, jeśli Twoja firma chce zwrócić podatek z budżetu. Termin na dokonanie kontroli podatkowej za biurkiem wynosi 3 miesiące. Często inspektorzy naruszają ustalony termin. Ale nadal mają możliwość pozwania Twojej firmy o podatki, które zostały dodatkowo naliczone podczas audytu. Jest to określone w paragrafie 9 Listu informacyjnego Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2003 r. Nr 71.

Wyjście: jeżeli po upływie trzech miesięcy pracownicy Federalnej Służby Skarbowej nie zgłoszą żadnej decyzji, główny księgowy Twojej firmy powinien skierować pismo do urzędu skarbowego z pytaniem o wyniki. Jeżeli ponownie nie otrzymamy odpowiedzi, zwróćmy się do głównego księgowego lub prawnika o złożenie wniosku do sądu o uznanie bezczynności organów podatkowych za niezgodny z prawem i żądanie zwrotu podatku VAT z budżetu.

Lista wymaganych dokumentów nie jest zgodna z prawem lub przedmiotem kontroli. Organy podatkowe przeprowadzając kontrolę, mogą zażądać od Twojej firmy dodatkowej dokumentacji. W sztuce. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi o wykazie przypadków, w których jest to możliwe: na przykład, jeśli korzystasz z określonych ulg podatkowych. Często jednak zdarzają się sytuacje, gdy inspektor podatkowy przeprowadzający kontrole biurowe prosi o dokumentację niemającą nic wspólnego z kontrolowanymi deklaracjami. Na przykład w przedsiębiorstwie Belovopogruztrans inspektorzy sprawdzający deklarację VAT żądali przedstawienia opisów stanowisk, grafików kadrowych, rejestru akcjonariuszy, wszelkiego rodzaju wyliczeń i innych danych. Sąd uznał jednak, że wymóg ten jest niezgodny z prawem (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 04.03.2007 nr F04-1830/2007(32936-A27-6).

Wyjście: Otrzymując prośbę o dokumentację, poinstruuj głównego księgowego, aby sprawdził ją pod kątem zgodności z prawem. Prawnik może zapoznać się z praktyką sądową. Być może istnieją przypadki, które potwierdzają, że żądania inspektoratu dotyczące żądania określonych dokumentów nie są uzasadnione.

Jednak nawet jeśli żądanie inspektorów będzie zgodne z prawem, warto zastanowić się, czy fiskus nie rozpatrzy dodatkowej dokumentacji na Twoją korzyść. Dla bezpieczeństwa przekaż głównemu księgowemu polecenie dostarczenia Federalnej Służbie Podatkowej potrzebnych dokumentów i wyjaśnień. Należy podkreślić, że wiele przedsiębiorstw preferuje dodatkową dokumentację dowodową. Dzięki temu możesz zminimalizować ryzyko i uzasadnić swoje działania dotyczące np. wydatków z ekonomicznego punktu widzenia. Dokumenty takie często obejmują opinie ekspertów na temat wykonalności bieżących operacji, wnioski z odpowiedziami różnych agencji rządowych, biznesplany przedsiębiorstwa, politykę marketingową, zamówienia wewnętrzne, podstawowe informacje analityczne dostarczane zarówno przez samo przedsiębiorstwo, jak i przez ekspertów zewnętrznych. Przygotowując te dokumenty zgodnie z wymogami prawa, jako szef firmy nie masz się czego obawiać.

Nie jesteś w stanie przygotować wymaganej dokumentacji w określonym terminie. Musisz dostarczyć dodatkową dokumentację wymaganą przez organy podatkowe:

• z pięciodniowym wyprzedzeniem, jeżeli administrator wykryje błędy, nieścisłości i sprzeczności w deklaracjach (art. 88 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• z dziesięciodniowym wyprzedzeniem, jeśli chcesz zwrócić podatek VAT i ulgi podatkowe (art. 93 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Często menedżerowie biznesowi stają przed problemem polegającym na tym, że nie da się przygotować dokumentacji na czas (np. jeśli trzeba podać dużo informacji). Za niedotrzymanie terminów na kontrolowanych nakładana jest kara w wysokości 50 rubli. za każdy dokument, który nie został przedstawiony w terminie (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyjście: Jeśli zdasz sobie sprawę, że nie będziesz w stanie przekazać całej dokumentacji inspektoratowi, poinstruuj głównego księgowego, aby wysłał wniosek do Federalnej Służby Podatkowej z prośbą o przedłużenie terminu. Pomimo tego, że organy podatkowe mogą nie dawać takiej możliwości, pismo stanie się argumentem na korzyść Twojej firmy, jeśli sprawę zajmie się sąd. Zawsze należy pamiętać, że pracownicy Twojej organizacji mają obowiązek terminowego i skutecznego wypełniania wymogów prawnych Federalnej Służby Podatkowej.

Jak odwołać się od wyniku kontroli podatkowej za biurkiem

Jeżeli kontrolowany zaprzecza stwierdzeniu naruszeń lub nie zgadza się z możliwościami ich wyeliminowania, wówczas ma prawo wnieść zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej po jego otrzymaniu.

Formularz zgłoszenia sprzeciwu jest pisemny. Należy je złożyć nie później niż w terminie miesiąca kalendarzowego od dnia doręczenia ustawy. Okres przeglądu wynosi 30 dni od momentu otrzymania przez podatnika sprawozdania z kontroli podatkowej za biurkiem. Decyzja zostaje podjęta po rozpatrzeniu zastrzeżeń.

Termin wejścia w życie decyzji Federalnej Służby Podatkowej przypada na miesiąc od dnia otrzymania decyzji przez podatnika, chyba że złożono od niej odwołanie.

Jeżeli obywatel nie jest usatysfakcjonowany decyzją, może odwołać się od niej w drodze odwołania. Władze wyższe rozpatrują takie wnioski w terminie 30 dni.

Bieg terminu wejścia w życie decyzji wydanej przez władzę wyższą rozpoczyna się od dnia jej podpisania. Od takiej decyzji można się odwołać jedynie do sądu.

W artykule szczegółowo omówione zostanie, czym jest audyt biurowy, jakie ma cele, a także zostaną określone główne cechy, termin i miejsce jego przeprowadzenia. Szczególna uwaga zostanie zwrócona na przetwarzanie i odwołanie się od wyników kontroli.

Kontrola podatkowa na biurku

Audyt biura – co to jest? Zanim odpowiemy na to pytanie, warto powiedzieć kilka słów ogólnie o kontrolach przeprowadzanych przez organy podatkowe.

Będąc środkiem skutecznym, pozwalają osiągnąć jednolitość stosowania norm prawnych w zakresie opodatkowania, compliance i ścisłe przestrzeganie tych norm. Istnieją dwa rodzaje kontroli:

1. Kameralny (KNP).
2. Podróże (PNB).

KNI jest skuteczniejsza w porównaniu do on-site, gdyż ze względu na swoją specyfikę pozwala na objęcie opieką większej liczby podatników.

Audyt biura – co to jest? Jakim celom przyświeca i jakimi zasadami się kieruje? Więcej na ten temat poniżej.

Przebieg kontroli regulują normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, Zalecenia metodologiczne dotyczące jego przeprowadzania oraz zatwierdzone formularze dokumentów do tej kontroli.

Cele KNP

Główne cele, jakie ma osiągnąć audyt biurka to:

1. Monitorowanie prawidłowego stosowania prawa podatkowego.
2. Wykrywanie i zwalczanie przestępstw skarbowych.
3. Sprawdzenie legalności zadeklarowanych świadczeń i odliczeń wykazanych w zeznaniu podatkowym.

Prawo do przeprowadzenia kontroli podatkowej za biurkiem należy do kompetencji organów podatkowych Federacji Rosyjskiej.

Zasady określające istotę KNI

Zasady audytu biurka to zasadniczo cechy jego celu i przebiegu.

• Przedmiot kontroli: Przedmiotem KNI są dokumenty złożone przez podatnika oraz dokumenty będące w dyspozycji inspektoratu.
• Miejsce kontroli: KNI w odróżnieniu od PNB przeprowadza się w urzędzie skarbowym, a nie u osoby kontrolowanej.
• Osoby przeprowadzające kontrolę: jak wskazano powyżej, kontrolę powierzono urzędnikom posiadającym szczególne uprawnienia. Do przeprowadzenia inspekcji nie jest wymagane żadne specjalne zezwolenie.
• Okres objęty audytem: okres wskazany w oświadczeniu.

Termin kontroli biurka

KNI jest prowadzony w terminie 90 dni od dnia złożenia deklaracji lub obliczenia do inspektoratu. W praktyce określenie daty rozpoczęcia audytu może być trudne.

Na przykład zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej za datę złożenia deklaracji pocztą uważa się datę wskazaną na znaczku pocztowym. Odpowiednio, jeśli list zaginie w poczcie i zajmie to więcej niż 3 miesiące, to okaże się, że okres weryfikacji minie do czasu otrzymania go przez inspektorat?

Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła w swoim piśmie, że kontrola nie może rozpocząć się do czasu otrzymania deklaracji przez organ kontrolny (podatkowy). Tym samym za datę złożenia uważa się datę stempla pocztowego pisma, a za datę rozpoczęcia kontroli przyjmuje się datę otrzymania tej deklaracji przez organ podatkowy.

Odbiór dokumentów w ramach KNP

Zapytanie o informacje w ramach KNI realizowane jest w następujących przypadkach:

1. Jeżeli w trakcie kontroli zostaną wykryte błędy, nieścisłości i rozbieżności pomiędzy danymi zawartymi w złożonym zeznaniu a danymi zawartymi w dokumentach uzupełniających lub informacjami, którymi dysponuje organ podatkowy, dział audytu biurowego ma prawo żądać od podatnika wyjaśnień lub skorygować nieścisłości w złożonym oświadczeniu.
2. Jeżeli w przedstawionym kontroli podatek należny jest niższy niż w podatku podstawowym, inspektor ma prawo żądać wyjaśnień i dokumentów uzasadniających legalność takiego obniżenia.
3. Podobne wyjaśnienia będą musiały zostać złożone także w przypadku stwierdzenia w oświadczeniu szkody. Tylko w tym przypadku będą one dotyczyły zasadności roszczenia z tytułu tej straty.
4. Dodatkowo konieczne będzie również potwierdzenie korzyści podatkowych zadeklarowanych w deklaracji.
5. Przy zwrocie podatku VAT inspektor może żądać przedstawienia dokumentów potwierdzających legalność wniosku o odliczenie.

Organ podatkowy nie ma prawa żądać innych dokumentów.

Po ustaleniu zasad i celów, jakie przyświecają audytowi biurkowemu, co daje on podatnikowi i jakie cechy kontroli z tego wynikają, przeanalizujemy główne etapy i kierunki prowadzenia tego rodzaju kontroli podatkowej, a także cechy przetwarzania i odwoływanie się od wyników audytu.

Etapy prowadzenia KNI

Tradycyjnie możemy wyróżnić kilka etapów prowadzenia KNI:

Wskazówki dotyczące prowadzenia KNI

Podczas przeprowadzania kontroli dział biura:

1. Porównuje wskaźniki złożonej deklaracji z danymi deklaracji dotyczącej tego samego podatku za poprzedni okres.
2. Analizuje wskaźniki złożonej deklaracji oraz wskaźniki deklaracji z tytułu pozostałych podatków.
3. Ogólna analiza danych zawartych w zeznaniu podatkowym.

Kontrola biurka. Dokumenty dokumentujące jego wyniki

W przypadku stwierdzenia okoliczności naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat, wyrażających się w zaniżeniu wydatków, bezzasadnie żądanym odliczeniu lub stracie, niezłożeniu deklaracji w terminie i innych naruszeniach, inspektor sporządza Protokół Kontroli.

Akt musi zostać sporządzony w ciągu dziesięciu dni roboczych i podpisany przez inspektorów oraz bezpośrednio przez osobę, wobec której przeprowadzono kontrolę.

Ustawa KNP musi zawierać następujące informacje:

1. Data i numer aktu.
2. Inicjały i tytuły osób przeprowadzających kontrolę.
3. Imię i nazwisko osoby kontrolowanej (pełne i skrócone).
4. Dzień złożenia oświadczenia do kontroli.
5. deklaracje.
6. Dzień rozpoczęcia i zakończenia kontroli.
7. Lista przeprowadzonych działań kontrolnych.
8. Zidentyfikowane zdarzenia dotyczące naruszeń podatkowych.
9. Wyniki kontroli, przypisany miernik odpowiedzialności i propozycje usunięcia naruszeń.

W terminie 5 dni protokół audytu biurowego przekazywany jest podatnikowi osobiście lub w inny sposób.

Jeżeli doręczenie aktu osobiście nie jest możliwe lub podatnik uchyla się od jego otrzymania, organ podatkowy przesyła akt pocztą.

Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w Ordynacji podatkowej za datę otrzymania raportu z kontroli przez podatnika należy uważać 6 dzień od dnia wysłania raportu pocztą. Ale w tym przypadku w praktyce często zdarzają się nieporozumienia, ponieważ dana osoba otrzymuje akt znacznie później niż w określonym terminie, a zatem jest pozbawiona prawa do przedstawienia swoich zastrzeżeń do aktu. Za właściwy dzień należy zatem uznać dzień otrzymania ustawy przez podatnika, co potwierdzają rosyjskie dane pocztowe.

Po upływie 10 dni od otrzymania raportu kontrola dokumentów z zakresu podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych i wszelkich innych podatków, a właściwie dokumentów otrzymanych w trakcie jego realizacji, podlega rozpatrzeniu przez kierownika (zastępcę kierownika) kontroli.

Kontrolujący ma obowiązek powiadomić kontrolowanego o terminie przeglądu materiałów otrzymanych w trakcie kontroli.

Nieobecność osoby zawiadomionej o terminie i miejscu kontroli nie może być przyczyną przesunięcia terminu rozpatrzenia kontroli i w tym wypadku odbywa się bez niej.

Jeżeli inspektorzy będą musieli uzyskać dodatkowe informacje lub zbadać nowo odkryte okoliczności, kierownik kontroli może podjąć decyzję o przeprowadzeniu dodatkowych czynności kontroli podatkowej. Czas trwania tych działań nie powinien przekraczać jednego miesiąca kalendarzowego.

Po zapoznaniu się z materiałami kontroli zostaje podjęta decyzja o wniesieniu oskarżenia lub o odmowie ścigania.

Określiliśmy zatem etapy i kierunki, cechy konstrukcyjne tego rodzaju kontroli, takiej jak audyt biurka. Jakie jest odwołanie od protokołu kontroli i jak to się dzieje, rozważymy dalej.

Odwoływanie się od wyników kontroli podatkowej z biurka

Jeżeli ktoś nie zgadza się z wnioskami zawartymi w ustawie, może skierować swoje zastrzeżenia do inspektoratu w całości do całej ustawy lub do jej poszczególnych przepisów.

Sprzeciw należy zgłosić w formie pisemnej nie później niż w terminie miesiąca kalendarzowego od dnia otrzymania ustawy.

Zastrzeżenia podatnika rozpatrywane są w terminie 30 dni kalendarzowych od dnia otrzymania przez niego protokołu kontroli i po ich rozpatrzeniu wydawana jest decyzja.

Decyzja organu podatkowego wchodzi w życie po upływie miesiąca od dnia jej otrzymania przez podatnika, chyba że przysługuje od niej odwołanie.

Osoba, która nie zgadza się z decyzją, ma prawo w ciągu miesiąca wnieść od niej odwołanie, które musi zostać rozpatrzone przez organ wyższy w terminie 30 dni.

Decyzja podjęta przez ten organ wchodzi w życie z dniem jej podpisania i przysługuje od niej jedynie odwołanie do sądu.

Biorąc pod uwagę powyższe, możemy stwierdzić, że pytanie, czym jest audyt biurowy, zostało w pełni ujęte.

Kontrole podatkowe zawsze budzą grozę przedsiębiorcy. Ale jak to mówią: „Jeśli chcesz żyć, naucz się kręcić”. I często to nie sami przedsiębiorcy muszą się kręcić, ale ich księgowi. Jeśli jesteś przedsiębiorcą, prędzej czy później nadal będziesz musiał stawić czoła inspekcjom. Są kontrole na miejscu i zza biurka. - najczęstsza opcja.

Co to jest audyt biurowy? Kontrola biurowa to sprawdzenie deklaracji i innych sprawozdań już złożonych w urzędzie skarbowym, bez konieczności wizyty u podatnika. przeprowadzone na podstawie art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sprawdzenie deklaracji nie wymaga specjalnego zezwolenia. Kontrola biurka nie może trwać dłużej niż 3 miesiące i rozpoczyna się od momentu złożenia deklaracji i sprawozdań organom podatkowym.

Co sprawdzają organy podatkowe podczas audytu biurowego?

1. Terminowe składanie deklaracji.
2. Poprawność arytmetyczna obliczeń.
3. Kompletność dostarczenia dokumentów.
4. Prawidłowość przygotowania dokumentu: wskazanie szczegółów, obecność pieczęci, podpisy, czytelność cyfr.
5. Prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania.
6. Prawidłowe wykorzystanie stawek i ulg podatkowych.

Część kontroli dokumentów w ISP odbywa się automatycznie:

1. Porównuje się wskaźniki sprawozdawcze okresu bieżącego i poprzednich.
2. Dane deklaracji lub sprawozdawczości dla jednego podatku są sprawdzane z danymi w porównywalnych deklaracjach i sprawozdawczości dla innych podatków (przykładowo podstawa przychodów w sprawozdawczości (formularz 2) musi odpowiadać podstawie podatku VAT).
3. Dokonuje się analizy informacji o wszystkich podatkach i wyciąga wnioski na temat ich wiarygodności.

Na tej podstawie urzędnik skarbowy wyciąga wniosek na temat jakości i kompletności informacji.

Jeśli nie zostaną znalezione żadne błędy, kontrola zza biurka kończy się.

W jakich przypadkach wymagany jest audyt biurowy?

1. Jeżeli podatnik korzysta ze świadczeń.
2. Jeżeli w oświadczeniu wskazano kwotę podlegającą zwrotowi.
3. Jeżeli działalność przedsiębiorstwa i naliczanie podatków są związane z wykorzystaniem zasobów naturalnych.
4. Jeżeli do oświadczenia załączono dokumenty uzupełniające.

W przypadku złożenia zaktualizowanej deklaracji weryfikacja deklaracji zostaje zatrzymana przed jej zakończeniem (klauzula 9.1 art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Po złożeniu zaktualizowanej deklaracji weryfikacja rozpoczyna się od nowa.

Jakie dokumenty należy dostarczyć do urzędu skarbowego?

Podczas przeprowadzania kontroli biurowej inspektor podatkowy może wymagać dodatkowych dokumentów (art. 88 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

1. Dokumenty potwierdzające prawo do świadczeń.
2. Wnioski nie są brane pod uwagę przy składaniu deklaracji.
3. Dokumenty potwierdzające prawo do zwrotu podatku.
4. Dokumenty dotyczące podatków przy korzystaniu z zasobów naturalnych.
5. Dokumenty potwierdzające różnicę pomiędzy danymi urzędu skarbowego a złożonymi raportami.

Nie ma określonej listy wymaganych dokumentów. Organy podatkowe żądają wszystkiego i wiele.

Terminy składania dokumentów.

Aby otrzymać dokumenty uzupełniające, urząd skarbowy wysyła wniosek do organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, który określa listę dokumentów i terminy ich składania. Zgodnie z prawem dokumenty udostępniane są w terminie 10 dni od dnia otrzymania wezwania. Jeżeli nie dotrzymasz terminu, to najpóźniej następnego dnia od dnia otrzymania żądania wysyłany jest do urzędu skarbowego wniosek o przedłużenie terminu wraz ze wskazaniem przyczyny.

Urząd skarbowy otrzymuje kopie dokumentów poświadczone przez naczelnego i głównego księgowego oraz opieczętowane. A także na każdym egzemplarzu musi być napisane: „Kopia jest prawidłowa”. Wszystkie dokumenty są opisane w wykazie i dostarczane w 2 egzemplarzach, 1 do urzędu skarbowego, 1 do Ciebie.

Podczas przeprowadzania kontroli kontrolnych dokumenty są składane w ciągu 5 dni. Jeżeli nie dotrzymasz terminu, to w którymkolwiek z tych 5 dni musisz napisać zawiadomienie do urzędu skarbowego z prośbą o przedłużenie terminu i podaniem przyczyny.

Urząd skarbowy może żądać jedynie dokumentów wymaganych przepisami prawa. Ustawodawstwo nie przewiduje żadnych tablic zbiorczych ani zaświadczeń dla organów podatkowych.

Jeżeli wymagane jest przedstawienie dokumentów, które zostały już uwzględnione podczas poprzednich kontroli, nie jest wymagane ich przedstawienie (klauzula 5 art. 93 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Potwierdzeniem tego faktu jest pismo przewodnie lub wykaz dokumentów złożonych w urzędzie skarbowym i podpisany przez inspektora podatkowego. Jeśli zostaną utracone, konieczne będzie ponowne wykonanie wszystkich kopii.

Jeżeli kontrola nie wykaże żadnych naruszeń, urząd skarbowy nie powiadamia o tym przedsiębiorców. Wyjątkiem jest deklaracja VAT do zwrotu.

Jeśli audyt biurka ujawni naruszenia?

Jeżeli podczas kontroli zostaną stwierdzone naruszenia, kontrola ma obowiązek powiadomić Cię w ciągu 3 dni roboczych, wysyłając wezwanie do poprawienia dokumentów. Korektę należy dokonać w terminie 5 dni roboczych.

Jeżeli kontrola wykaże zaległości, wówczas w ciągu 10 dni od zakończenia kontroli urząd skarbowy sporządza protokół zawierający stwierdzone naruszenia. Raport przekazywany jest podatnikowi w ciągu 5 dni roboczych.

Jeżeli podatnik nie zgadza się z decyzją organu podatkowego, może złożyć pisemne zastrzeżenia do urzędu skarbowego w terminie 15 dni od dnia otrzymania ustawy.

W ciągu 10 dni od upływu terminu do wniesienia zastrzeżeń, na podstawie wyników kontroli zostaje podjęta ostateczna decyzja. Decyzja musi zostać doręczona podatnikowi w terminie 5 dni roboczych i wchodzi w życie w terminie 10 dni roboczych od dnia jej otrzymania przez podatnika.

Urząd skarbowy może żądać dokumentów w ramach dodatkowej kontroli na okres nie dłuższy niż miesiąc (art. 101 ust. 6 Ordynacji podatkowej), ale dopiero po sporządzeniu protokołu stwierdzonego naruszenia.

Tak naprawdę terminy są z reguły naruszane przez inspekcję skarbową. Jeśli nie złożysz dokumentów w terminie, najczęściej nic złego się nie dzieje. Prześlij później. Organy podatkowe, oprócz ciebie, mają dość biurokracji. Chociaż, jak to mówią, na kogokolwiek trafisz. Warto zadzwonić do urzędu skarbowego i uzgodnić nowe terminy.

Audyt biura nie jest tak straszny, jak się wydaje. Jest to dla Ciebie najwygodniejsza opcja – będziesz mieć czas na przygotowanie brakujących dokumentów.

I często urzędnicy podatkowi żądają nieistniejących dokumentów. Nie spiesz się, aby je zrobić. Do urzędu skarbowego przekaż tylko te, które Twoim zdaniem potwierdzają prawidłowość kwot w Twoich raportach. Im mniej dokumentów, tym lepiej dla Ciebie.

Darmowa książka

Jedź wkrótce na wakacje!

Aby otrzymać bezpłatną książkę, wpisz swoje dane w formularzu poniżej i kliknij przycisk „Odbierz książkę”.