نموذج إقرار ضريبة الأملاك لملءه. إجراءات ملء الإقرار الضريبي على الأملاك
ستجد في هذه المقالة إجابة سؤال كيفية ملء الإقرار الضريبي على الأملاك. يمكنك أيضًا الاطلاع على نموذج لملء الإقرار وتنزيل نموذج إقرار ضريبة الأملاك نفسه.
ويتم تقديم الإقرار في نهاية الفترة الضريبية حتى 30 مارس. إذا كان للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي فترات إبلاغ، فيجب تقديم الإقرار الضريبي مع حساب الدفعات المقدمة في نهاية كل فترة إبلاغ (بحلول 30 أبريل، بحلول 30 يوليو، بحلول 30 أكتوبر).
قواعد ملء الإقرار الضريبي للأملاك
عند ملء أي إعلان، عليك أن تتذكر القواعد التالية:
- استخدام نموذج إقرار جديد ومحدث (غالبًا ما تكون هناك تحديثات، وتتم إضافة بعض الأسطر، ويتم حذف بعضها، وتحتاج إلى متابعة ذلك)؛
- تتم كتابة جميع المبالغ بالروبل الكامل، ويتم تقريب كوبيل؛
- إذا تم تعبئة الإقرار يدويا، فاكتب جميع الحروف والأرقام كبيرة وواضحة؛
- يتم وضع الشرطات في الخلايا الفارغة لكل من الخطوط المملوءة والفارغة؛
- يمكن إكمال الإقرار على جهاز كمبيوتر أو يدويًا، أو تقديمه إلى مكتب الضرائب شخصيًا، أو إرساله بالبريد، أو إلكترونيًا؛
- يجب الاسترشاد عند ملء إجراء ملء الإقرار الضريبي لضريبة الأملاك للمنظمات - وثيقة رسمية تشرح بالتفصيل تصميم كل صفحة وكل سطر من الإعلان. وفي نهاية المقالة، يمكنك تنزيل هذه الوثيقة مع نموذج الإقرار نفسه.
عينة من ملء إعلان ضريبة الأملاك للمنظمات
يتكون نموذج الوثيقة من صفحة عنوان وثلاثة أقسام.
يتم ملء القسم 3 من قبل المنظمات الأجنبية التي ليس لديها مكتب تمثيل دائم في الاتحاد الروسي، كما أنها تملأ صفحة العنوان والقسم 1.
جميع المنظمات الأخرى، بما في ذلك المنظمات الأجنبية، تملأ فقط صفحة العنوان والقسمين الأولين.
دعونا نعطي مثالاً على إعداد إقرار ضريبة الأملاك لشركة Confectioner LLC، التي تقدم تقارير لعام 2012، أي للفترة الضريبية. علاوة على ذلك، قامت شركة Confectioner LLC بدفع دفعات مقدمة ربع سنوية طوال عام 2012.
صفحة عنوان الإعلان قياسية وتحتوي على معلومات عامة حول دافعي الضرائب وفترة الإبلاغ.
- في الأعلى يوجد رقم TIN/KPP الخاص بالمنظمة.
- "رقم التعديل" - إذا كنا نبلغ لأول مرة - "0"، إذا تم تعديل الإقرار لاحقًا، فتبعًا لذلك، "1"، "2"، إلخ.
- "الفترة الضريبية" - "34" تتوافق مع السنة التقويمية.
- بعد ذلك، نشير إلى سنة الإبلاغ والرقم الضريبي ورمز المحاسبة، المأخوذ من الملحق رقم 3 لإجراءات التعبئة.
- بعد ذلك نكتب اسم المنظمة ورمز نشاطها OKVED.
- إذا كانت هناك إعادة تنظيم، فاملأ سطر "نموذج إعادة التنظيم" (من الملحق رقم 2) ورقم التعريف الضريبي (TIN)/KPP الخاص بالمنظمة المعاد تنظيمها.
نشير أيضًا في خانة "أؤكد الدقة" إلى الاسم الكامل لدافع الضرائب. إذا تم تقديم الإقرار الضريبي للأملاك من قبل ممثل، فقم بملء اسم المنظمة الممثلة ووثيقة تؤكد الحق في التوقيع.
تعبئة الإقرار الضريبي على ممتلكات الشركة. القسم 2
الخطوة التالية عند ملء الإقرار هي ملء القسم الثاني. هذا القسم يذهب مباشرة.
في الجزء العلوي من الورقة، نشير إلى رمز نوع العقار (مأخوذ من الملحق رقم 5 لإجراء التعبئة) ورمز OKATO.
في الأسطر 020 - 140، في عمود "الإجمالي"، يُشار إلى إجمالي القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر وفي اليوم الأخير من العام. ويمكنك أن ترى كيفية تحديد هذه القيمة المتبقية. ويتم ملء العمود "بما في ذلك قيمة الممتلكات المميزة" إذا كان دافع الضرائب لديه ممتلكات تندرج تحت المنفعة، أي أنها لا تخضع للضريبة.
يشير السطر 141 إلى بيانات العقارات في نهاية العام.
في السطر 150 نكتب متوسط القيمة السنوية للعقار، والذي نحدده كمجموع الأسطر 020-140 في عمود "الإجمالي"، مقسومًا على 13.
يتكون السطر 160 "رمز المنفعة" من جزأين، الجزء الأول (قبل الفاصل) يتم ملؤه على أساس الملحق رقم 6 لإجراءات التعبئة، إذا كانت المنظمة تمتلك مثل هذه الخاصية. الجزء الثاني مخصص فقط لرمز المزايا 2012000، أي للمزايا التي تقدمها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
في السطر 170 نكتب متوسط القيمة السنوية للعقار المؤهل للحصول على المنفعة. ويتم حسابه على أنه مجموع الأسطر 020-140 من العمود "بما في ذلك..."، مقسومًا على 13.
يتم تعبئة السطر 180 فقط لرمز العقار - 2.
في السطر 190 نكتب الوعاء الضريبي مساويا للفرق بين السطرين 150 و 170. وإذا كان رمز العقار 2 في الأعلى، فيجب ضرب هذا الفرق في سطر آخر 180.
يتم ملء السطر 200 إذا كان العقار يخضع لمعدلات مخفضة تحددها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، ورمز المزايا المقابل وفقًا للملحق رقم 6 هو 2012400، ورقم مادة القانون على أساسها يتم كتابة المعدل المخفض المطبق من خلال الكسر.
السطر 210 - اكتب معدل الضريبة.
السطر 220 هو مبلغ الضريبة نفسه، ويتم حسابه كمنتج للسطرين 190 و210، مقسومًا على 100.
يتم إكمال السطر 230 فقط من قبل المؤسسات التي تدفع دفعات مقدمة ربع سنوية.
بناءً على البيانات الواردة في القسم 2 (أو 3 للمنظمات الأجنبية التي ليس لديها مكتب تمثيل دائم في الاتحاد الروسي)، نقوم بإعداد القسم 1.
في السطر 010 نشير إلى رمز OKATO، في السطر 020 - رمز تصنيف الميزانية.
إذا كان الفرق بين السطرين 220 و230 من القسم 2 (أي الفرق بين مبلغ الضريبة والمدفوعات ربع السنوية المدفوعة) أكبر من 0، فيجب دفع هذا الفرق بالإضافة إلى الميزانية، ونشير إلى هذا الفرق في السطر 030 .
إذا كان الفرق بين السطرين 220 و 230 يعطي نتيجة سلبية، فقم بملء السطر 040.
اعتبارًا من تقارير عام 2017، تمت الموافقة على ما يلي: نماذج الإقرارات الضريبية الجديدة وحسابات الدفع المسبق لضريبة ممتلكات الشركات، وإجراءات ملؤها والشكل الإلكتروني (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-21/271) @ بتاريخ 31/03/2017).
ستصبح نماذج الإقرار الضريبي وحساب الضرائب السابقة، بالإضافة إلى إجراءات تعبئتها والنماذج الإلكترونية، المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895، غير صالحة اعتبارًا من 13 يونيو 2017.
نموذج الإقرار الجديد إلزامي بدءاً من الإبلاغ عن الفترة الضريبية لعام 2017. ويمكن استخدامه أيضًا أثناء تصفية (إعادة التنظيم) لمنظمة ما في عام 2017 حتى 13 يونيو 2017 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أبريل 2017 رقم BS-4-21/7139@).
ويُسمح باستخدام الشكل الجديد لحساب الضريبة للدفعة المقدمة بمبادرة من دافعي الضرائب، بدءًا من حسابات الربع الأول من عام 2017 - إذا كان من الضروري ملء الحساب مع مراعاة التغييرات في ضريبة ممتلكات الشركات التي دخلت حيز التنفيذ.
من يقدم التقارير
يجب على المنظمات التي لديها ممتلكات معترف بها كموضوع للضرائب (البند 1 من المادة 373 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) الإبلاغ باستخدام نماذج جديدة. بالنسبة للمنظمات الروسية، تشمل الممتلكات الخاضعة للضريبة (البند 1 من المادة 374، الفقرات 1، 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- الممتلكات المنقولة والعقارات المنعكسة في المحاسبة (بما في ذلك الحيازة المؤجرة أو المؤقتة أو إدارة الثقة أو المساهمة في الأنشطة المشتركة أو المستلمة بموجب اتفاقية امتياز)؛
- العقارات من قائمة الأشياء المعتمدة في موضوع الاتحاد الروسي، الخاضعة للضريبة بالقيمة المساحية، وهي: المراكز الإدارية والتجارية ومراكز التسوق (المجمعات) والمباني الموجودة فيها والمكاتب ومرافق البيع بالتجزئة والمطاعم العامة والخدمات الاستهلاكية، كما وكذلك المباني والمباني السكنية التي لا تنعكس في المحاسبة كأصول ثابتة.
في الوقت نفسه، لا تخضع الكائنات المدرجة في الفقرة 4 من المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لضريبة الأملاك بالنسبة للمنظمات، بما في ذلك:
- قطع الأراضي وغيرها من مرافق الإدارة البيئية؛
- الأشياء المعترف بها كأشياء للتراث الثقافي (المعالم التاريخية والثقافية) لشعوب الاتحاد الروسي ذات الأهمية الفيدرالية؛
- السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن؛
- الأصول الثابتة المتضمنة في الأول أو الثاني الخ.
ما الذي تغير في حساب الدفعات المقدمة؟
تم تغيير الرموز الشريطية الموجودة في جميع صفحات الحساب، وتم تقليل حقل الإشارة إلى رقم تعريف دافع الضرائب من 12 إلى 10 أحرف. أثرت الابتكارات الأساسية على صفحة العنوان، القسمان 2 و3. بالإضافة إلى ذلك، ظهر قسم جديد 2.1 "معلومات عن العقارات الخاضعة للضريبة بمتوسط القيمة السنوية".
صفحة الغلاف للحساب
أولاً، لم يعد من الضروري الإشارة وفقًا لمصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية.
ثانياً، تم تغيير رموز فترات التقرير (انظر الجدول 1).
الجدول 1
تغيير رموز فترة التقرير في حسابات الدفعة المقدمة
حسابات القسم 2
على عكس نموذج الحساب السابق، يجب ملء القسم 2 بشكل منفصل وأيضًا وفقًا لما يلي:
- خطوط أنابيب الغاز الرئيسية، ومرافق إنتاج الغاز، ومرافق إنتاج وتخزين الهيليوم؛
- الأشياء الأخرى اللازمة لضمان عمل الأشياء العقارية لخطوط أنابيب الغاز الرئيسية ومرافق إنتاج الغاز ومرافق إنتاج وتخزين الهيليوم.
- الأشياء الموجودة كليًا أو جزئيًا داخل حدود جمهورية ساخا (ياكوتيا) أو إيركوتسك أو منطقة أمور؛
بالإضافة إلى ذلك، تغيرت رموز نوع الخاصية المطلوبة لملء السطر 001 من القسم 2 من الحساب وأصبحت مكونة من رقمين. على وجه الخصوص، تم الآن تثبيت رموز منفصلة:
- 11- بالنسبة للأشياء العقارية المدرجة في قائمة الأشياء التي تم تحديد الوعاء الضريبي لها
تمت إضافة رموز المزايا الضريبية الجديدة المطلوبة لملء السطر 130 من القسم 2 من الحساب، وهي:
- 2010257 - بالنسبة للممتلكات المنقولة المسجلة كأصول ثابتة اعتبارًا من 01/01/2013 (باستثناء عربات السكك الحديدية المنتجة اعتبارًا من 01/01/2013)، والمسجلة نتيجة لإعادة تنظيم أو تصفية الكيانات القانونية أو النقل، بما في ذلك اكتساب الممتلكات بين الأشخاص المترابطة؛
- 2010258 - فيما يتعلق بالممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة - مشارك في منطقة اقتصادية حرة (FEZ)، تم إنشاؤها أو الحصول عليها لغرض القيام بأنشطة في أراضي المنطقة الاقتصادية الحرة وتقع على أراضي هذه المنطقة الحرة، لمدة 10 سنوات من الشهر التالي لشهر تسجيل العقار المحدد.
وقد ظهر سطر جديد 175 للإشارة إلى معامل Kzd.
يتم ملؤه إذا تمت الإشارة إلى الرمز 09 في السطر 001 من القسم 2 من الحساب - فيما يتعلق بمسارات وهياكل السكك الحديدية العامة التي تمثل الجزء التكنولوجي المتكامل لها، والتي تم تسجيلها لأول مرة كأصول ثابتة، بدءًا من 01/01/2017.
القسم 2.1 الحساب
يجب ملء هذا القسم من قبل المنظمات الروسية والأجنبية فيما يتعلق بالعقارات المحددة في القسم 2 من الحساب، مع مراعاة ضريبة الأملاك بمتوسط القيمة السنوية.
القسم 3 الحسابات
الآن في السطر 001 تحتاج إلى الإشارة إلى رمز نوع العقار. تحدثنا عن التغييرات التي تم إجراؤها على هذا الرمز في التعليق على القسم 2 من الحساب.
يشير السطر 030، الذي يتم ملؤه فقط إذا كان العقار الخاضع للضريبة بالقيمة المساحية ملكية مشتركة (مشتركة أو مشتركة)، إلى حصة المنظمة في الحق في العقار.
ويتم تعبئة السطر 035 بالنسبة للمباني التي لم يتم تحديد قيمتها المساحية، وفي نفس الوقت يتم تحديد المبنى الذي يقع فيه المبنى.
يشير هذا الخط إلى حصة القيمة المساحية للمبنى الذي يقع فيه المبنى، بما يتوافق مع حصة المساحة الإجمالية للمبنى.
فيما يتعلق بإضافة الأسطر أعلاه، تمت إعادة ترقيم الأسطر الموجودة سابقًا 020 "القيمة المساحية اعتبارًا من 1 يناير من الفترة الضريبية" و030 "بما في ذلك القيمة المساحية غير الخاضعة للضريبة".
عند ملء السطر 040 من القسم 3 من الحساب، يجب أن تأخذ في الاعتبار الابتكارات في رموز المزايا الضريبية.
كيفية ملء الحساب
سنوضح لك كيفية ملء نموذج جديد لحساب الدفعة المقدمة للضريبة العقارية على الشركات باستخدام مثال رقمي. سنقوم فيه بملء حساب الدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر (الربع الثاني).
مثال 1. حساب الدفعة المقدمة للضريبة العقارية للمنظمات لمدة نصف العام
مثال 1. حساب الدفعة المقدمة للضريبة العقارية على الشركات لمدة ستة أشهر
تقع شركة ذات مسؤولية محدودة "Vector" في مدينة أرخانجيلسك، رمز OKTMO - 11 701 000.
تشمل الميزانية العمومية للمنظمة الممتلكات المنقولة وغير المنقولة - الأصول الثابتة المعترف بها كأشياء خاضعة للضرائب، وقيمتها المتبقية هي:
اعتبارًا من 01/01/2017 - 1,200,000 روبل روسي؛
- اعتبارًا من 01/02/2017 - 2,300,000 روبل روسي؛
- اعتبارًا من 01/03/2017 - 2,200,000 روبل روسي؛
- اعتبارًا من 01/04/2017 - 2,800,000 روبل روسي؛
- اعتبارًا من 01/05/2017 - 2,700,000 روبل روسي؛
- اعتبارًا من 01/06/2017 - 2,600,000 روبل روسي؛
- اعتبارًا من 1 يوليو 2017 - 2500000 روبل روسي.
يعكس محاسب Vector هذه البيانات على الأسطر 020 - 080 في العمود 3 من القسم 2 من الحساب.
ليس لدى المنظمة فوائد، لذلك لا يقوم المحاسب بملء العمود 4 من القسم 2 من الحساب.
متوسط قيمة العقار خلال الفترة المشمولة بالتقرير (السطر 120) هو:
(1,200,000 روبل روسي + 2,300,000 روبل روسي + 2,200,000 روبل روسي + 2,800,000 روبل روسي + 2,700,000 روبل روسي + 2,600,000 روبل روسي + 2,500,000 روبل روسي): 7 = 2,328,571 روبل روسي.
لا تتمتع المنظمة بمزايا ضريبة الأملاك. لذلك، في جميع الأسطر التي تنعكس فيها بيانات المزايا، أضاف المحاسب شرطات.
معدل الضريبة المعمول به في أرخانجيلسك هو 2.2%. أدخل محاسبها السطر 170 من القسم 2 من الحساب.
مبلغ الدفعة المقدمة لنصف السنة (السطر 180) يساوي:
2328571 روبل روسي (السطر 120) × 2.2 (السطر 170) : 100: 4 = 12807 فرك.
القيمة المتبقية للأصول الثابتة المتعلقة بالممتلكات المنقولة اعتبارًا من 1 يوليو 2017 هي 1,200,000 روبل روسي.
بلغت القيمة المتبقية للأصول الثابتة غير المنقولة للمنظمة اعتبارًا من 1 يوليو 2017 1300000 روبل (2500000 روبل - 1200000 روبل). وينعكس هذا المبلغ في السطر 050 من القسم 2.1 من الحساب.
تمتلك المنظمة مبنى مكاتب في أرخانجيلسك، رمز OKTMO – 11.701.000. تم تضمين المبنى في قائمة الكائنات العقارية التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية. رقمها المساحي الشرطي هو 22:00:0000000:10011. القيمة المساحية للمبنى هي 45.000.000 روبل. لا تتمتع المنظمة أيضًا بالمزايا التي تحددها التشريعات الإقليمية.
معدل الضريبة على ممتلكات الشركات لمبنى المكاتب في عام 2017 هو 2.2٪.
مبلغ الدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر هو 247500 روبل. (45.000.000 روبل روسي × 2.2%: 4).
عكست الشركة هذه البيانات في القسم 3 من الحساب.
المبلغ الإجمالي للدفعة المقدمة لضريبة ممتلكات الشركات للأشهر الستة، المنعكس في القسم 1 من الحساب في السطر 030، يساوي 260307 روبل. (12,807 + 247,500).
مثال على ملء حساب الدفعة المقدمة
ما الذي تغير في الإعلان
تم تغيير الرموز الشريطية الموجودة في جميع صفحات الإقرار، وتم تقليل حقل الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) من 12 إلى 10 أحرف. أثرت الابتكارات الأساسية على صفحة العنوان، القسمان 2 و3. بالإضافة إلى ذلك، ظهر قسم جديد 2.1 "معلومات عن العقارات الخاضعة للضريبة بمتوسط القيمة السنوية".
صفحة عنوان الكتاب
لم يعد من الضروري الإشارة إلى رمز النشاط الاقتصادي وفقًا لمصنف OKVED على صفحة العنوان.
القسم 2
على عكس نموذج الإقرار السابق، يجب إكمال القسم 2 بشكل منفصل وأيضًا:
- على طول خطوط أنابيب الغاز الرئيسية، ومرافق إنتاج الغاز، ومرافق إنتاج وتخزين الهيليوم؛
- للمنشآت الأخرى اللازمة لضمان عمل المنشآت العقارية لخطوط أنابيب الغاز الرئيسية ومرافق إنتاج الغاز ومرافق إنتاج وتخزين الهيليوم.
بالنسبة للكائنات المدرجة، يجب استيفاء ثلاثة شروط في وقت واحد:
- تم تشغيل الأشياء لأول مرة خلال الفترات الضريبية (السنوات الميلادية) ابتداء من 01/01/2015؛
- تقع الأشياء كليًا أو جزئيًا داخل حدود مناطق جمهورية ساخا (ياكوتيا) أو إيركوتسك أو أمور؛
- خلال السنة التقويمية بأكملها، تكون المرافق مملوكة لمنظمات تبيع الغاز للمستهلكين الروس.
بالإضافة إلى ذلك، تغيرت رموز نوع الخاصية المطلوبة لملء السطر 001 من القسم 2 من الإقرار وأصبحت مكونة من رقمين. على وجه الخصوص، تم الآن تثبيت رموز منفصلة:
- 07 - للممتلكات الواقعة في المياه البحرية الداخلية للاتحاد الروسي، في البحر الإقليمي للاتحاد الروسي، على الجرف القاري للاتحاد الروسي، في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي أو في الجزء الروسي ( القطاع الروسي) من قاع بحر قزوين، ويستخدم في تنفيذ أنشطة تطوير الرواسب الهيدروكربونية البحرية، بما في ذلك الدراسة الجيولوجية والاستكشاف والأعمال التحضيرية؛
- 08 - بالنسبة للمنشآت المذكورة أعلاه والمتعلقة بإنتاج الغاز؛
- 09 - لمسارات وهياكل السكك الحديدية العامة التي تشكل الجزء التكنولوجي الأساسي منها؛
- 10 – بالنسبة لخطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط نقل الطاقة وكذلك الهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق؛
- 11 - بالنسبة للأشياء العقارية المدرجة في قائمة الأشياء التي يحدد الوعاء الضريبي لها بالقيمة المساحية؛
- 12 - بالنسبة للعقارات التابعة لمنظمة أجنبية، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية، باستثناء الممتلكات ذات الرمزين 11 و13؛
- 13- للمباني السكنية والمباني السكنية التي لا تنعكس محاسبياً كأصول ثابتة.
تمت إضافة رموز المزايا الضريبية الجديدة المطلوبة لملء السطر 160 من القسم 2 من الإقرار وهي:
- 2010257 - بالنسبة للممتلكات المنقولة المسجلة كأصول ثابتة اعتبارًا من 01/01/2013 (باستثناء عربات السكك الحديدية المنتجة اعتبارًا من 01/01/2013)، والمسجلة نتيجة لإعادة تنظيم أو تصفية الكيانات القانونية أو النقل (بما في ذلك اكتساب) الممتلكات بين الأشخاص المترابطة؛
- 2010258 - فيما يتعلق بالممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة - مشارك في منطقة اقتصادية حرة (FEZ)، تم إنشاؤها أو الحصول عليها لغرض القيام بأنشطة في أراضي المنطقة الاقتصادية الحرة وتقع على أراضي هذه المنطقة الحرة، لمدة 10 سنوات من الشهر التالي لشهر تسجيل العقار المحدد؛
- 2010340 - فيما يتعلق بالممتلكات الواقعة في المياه البحرية الداخلية للاتحاد الروسي، أو في البحر الإقليمي للاتحاد الروسي، أو على الجرف القاري للاتحاد الروسي، أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي أو في روسيا الجزء (القطاع الروسي) من قاع بحر قزوين، يستخدم في تنفيذ أنشطة تطوير الرواسب الهيدروكربونية البحرية، بما في ذلك الدراسة الجيولوجية والاستكشاف والأعمال التحضيرية.
وقد ظهر سطر جديد 215 للإشارة إلى معامل Kzd.
يتم ملؤه إذا تمت الإشارة إلى الرمز 09 في السطر 001 من القسم 2 من الإقرار - فيما يتعلق بمسارات وهياكل السكك الحديدية العامة التي تشكل الجزء التكنولوجي المتكامل لها، والتي تم تسجيلها لأول مرة كأصول ثابتة، بدءًا من 01/01/2017.
القسم 2.1
يجب إكمال هذا القسم من قبل المنظمات الروسية والأجنبية فيما يتعلق بالعقارات المحددة في القسم 2 من الإعلان، والتي تخضع للضريبة بمتوسط القيمة السنوية.
القسم 3
الآن في السطر 001 تحتاج إلى الإشارة إلى رمز نوع العقار. لقد وصفنا التغييرات التي تم إجراؤها على هذا الرمز في التعليق على القسم 2 من الإعلان.
الجدول 2
تغييرات على ملء سطور القسم 3 من الإقرار
رمز الخط | أصبح | كان |
030 | يجب إكماله فقط إذا كان العقار الخاضع للضريبة بالقيمة المساحية هو ملكية مشتركة (مشتركة أو مشتركة). وينبغي الإشارة إلى حصة المنظمة في الحق في الملكية. | تم ملؤه فقط من قبل المنظمات الأجنبية في الإعلان لعام 2013. كان من الضروري بيان القيمة المخزونة للعقارات المملوكة لمنظمة أجنبية اعتبارا من 01/01/2013 |
035 | يتم تعبئتها فيما يتعلق بالعقارات التي لم يتم تحديد قيمتها المساحية، وفي نفس الوقت تم تحديد القيمة المساحية للمبنى الذي يقع فيه المبنى. يجب الإشارة إلى حصة القيمة المساحية للمبنى الذي يقع فيه المبنى بما يتوافق مع حصة مساحة المبنى في المساحة الإجمالية للمبنى | كان من الضروري الإشارة إلى القيمة المخزونة المعفاة من الضرائب العقارية للعقارات التابعة لمنظمة أجنبية اعتبارًا من 01/01/2013 |
كيفية ملء البيان
سنوضح لك كيفية ملء نموذج الإقرار الضريبي الجديد الخاص بالضريبة العقارية للشركات باستخدام مثال رقمي.
سنقوم فيه بملء إعلان بناءً على نتائج عام 2017. جميع المؤشرات الرقمية مشروطة.
مثال 2. إعداد التقارير عن الضرائب العقارية للمنظمات
دعنا نواصل حالة المثال 1. لنفترض أن القيمة المتبقية للأصول الثابتة المعترف بها كأشياء للضرائب هي:
اعتبارًا من 01/08/2017 - 2,400,000 روبل روسي؛
- اعتبارًا من 1 سبتمبر 2017 - 2,300,000 روبل روسي؛
- اعتبارًا من 10/01/2017 - 2,500,000 روبل روسي؛
- اعتبارًا من 1 نوفمبر 2017 - 2,400,000 روبل روسي؛
- اعتبارًا من 1 ديسمبر 2017 - 2,300,000 روبل روسي؛
- اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 - 2,200,000 روبل روسي.
تم عكس بيانات القيمة المتبقية للفترة من 01/01/2017 إلى 31/12/2017 من قبل محاسب Vector على الأسطر 020 - 140 في العمود 3 من القسم 2 من الإقرار.
بلغت القيمة المتبقية للأصول الثابتة غير المنقولة للمنظمة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 مبلغ 1,560,000 روبل روسي. وينعكس هذا المبلغ في السطر 141 من القسم 2 من الإقرار. ليس لدى المنظمة فوائد، لذلك لم يملأ المحاسب العمود 4 من السطر 141.
متوسط القيمة السنوية للعقار (السطر 150) هو:
(1,200,000 روبل روسي + 2,300,000 روبل روسي + 2,200,000 روبل روسي + 2,800,000 روبل روسي + 2,700,000 روبل روسي + 2,600,000 روبل روسي + 2,500,000 روبل روسي + 2,400,000 روبل روسي + 2 300,000 روبل روسي + 2,5 روبل روسي 00,000 + 2,400,000 روبل روسي + 2,300,000 روبل روسي + 2,200,000 روبل روسي): 13 = 2,338,462 روبل روسي
وقام المحاسب باحتساب الوعاء الضريبي (السطر 190) على النحو التالي:
2338462 روبل روسي (السطر 150) – 0 فرك. (السطر 170) = 2338462 روبل.
مبلغ الضريبة للفترة الضريبية 2017 (السطر 220) يساوي:
2338462 روبل روسي (السطر 190) × 2.2 (السطر 210): 100 = 51446 روبل.
تم خلال عام 2017 احتساب دفعات الضريبة المقدمة:
للربع الأول من عام 2017 – 11688 روبل.
- للنصف الأول من عام 2017 – 12807 روبل؛
- لمدة تسعة أشهر من عام 2017 – 12925 روبل.
وكان مبلغ الدفعات المقدمة:
11688 + 12807 + 12925 = 37420 روبل.
مبلغ الضريبة على الأصول الثابتة المقرر دفعها بشكل إضافي في نهاية عام 2017 هو 14026 روبل. (51,446 – 37,420).
القيمة المتبقية للأصول الثابتة المتعلقة بالممتلكات المنقولة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 هي 1,050,000 روبل روسي. بالنسبة لمبنى المكاتب، الخاضع للضريبة على القيمة المساحية، دفعت المنظمة لعام 2017 دفعات مقدمة بمبلغ 742.500 روبل روسي. (45.000.000 روبل روسي × 2.2٪: 4 × 3).
مبلغ الضريبة المحسوبة لهذا العام هو 990.000 روبل. (45,000,000 روبل روسي × 2.2%).
مبلغ الضريبة لمبنى المكاتب الذي سيتم دفعه بشكل إضافي في نهاية عام 2017 هو 247.500 روبل روسي. (990,000 – 742,500).
المبلغ الإجمالي للضريبة على ممتلكات الشركات الموضح في القسم 1 من الإعلان هو 261526 روبل. (14,026 + 247,500).
مثال لملء الإقرار
كيفية تقديم الحساب والإقرار
يجب على المنظمات التي ليست من كبار دافعي الضرائب تقديم تقارير إلى مفتشيات الضرائب (البند 1 من المادة 386 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):
- في موقع المنظمة؛
- في مكان كل منها له رصيد منفصل؛
- في موقع كل قطعة من العقارات، والتي تم تحديد إجراء منفصل لحساب الضريبة ودفعها.
إذا كان لدى أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي فترات إبلاغ عن ضريبة ممتلكات الشركات، فيجب الإبلاغ عن الدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية فترة الإبلاغ المقابلة (البند 2 من المادة 379، البند 2 من المادة 386 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):
- الربع الأول، أو ستة أو تسعة أشهر من السنة التقويمية - عند فرض ضريبة على الممتلكات بمتوسط القيمة السنوية؛
- الربع الأول والربع الثاني والربع الثالث من السنة التقويمية - عند فرض ضريبة على الممتلكات بالقيمة المساحية.
علاوة على ذلك، إذا كان اليوم الأخير من الفترة يصادف عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل، يتم تأجيل نهاية الفترة إلى يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك، تحتاج إلى تقديم الحساب:
- للربع الأول من عام 2017 - في موعد أقصاه 05/02/2017 (مع مراعاة تأجيل الموعد النهائي الذي يصادف عطلة نهاية الأسبوع)؛
- لمدة نصف عام أو للربع الثاني من عام 2017 - في موعد أقصاه 31/07/2017 (مع مراعاة تأجيل الموعد النهائي الذي يصادف عطلة نهاية الأسبوع)؛
- لمدة تسعة أشهر أو للربع الثالث من عام 2017 - في موعد أقصاه 30 أكتوبر 2017.
يرجى ملاحظة: إذا قدمت المنظمة الحساب الأولي للمدفوعات المقدمة لفترات إعداد التقارير لعام 2017 باستخدام نموذج جديد، فيجب أيضًا تقديم الحسابات المحدثة لهذه الفترات في النموذج المعتمد بالأمر المعلق (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية روسيا بتاريخ 14 أبريل 2017 رقم BS-4-21/7145).
الموعد النهائي لتقديم الإعلان لعام 2017 لا يتجاوز 30 مارس 2017 (البند 3 من المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن للمنظمة إرسال حساب الدفعة المقدمة:
- إلى مكتب الضرائب؛
- عن طريق البريد – برسالة قيمة تتضمن جردًا للمحتويات؛
- في شكل إلكتروني وفقًا لـ TKS مع المؤهلين المحسنين
تصبح كل منظمة تمتلك ممتلكات، إلى جانب الأفراد، تلقائيًا دافعًا للضريبة العقارية على الشركات. دعونا نفكر في من يجب عليه تحويل مدفوعات الميزانية هذه إلى الخزانة، وكذلك ما هو إقرار ضريبة الأملاك للشركات لعام 2018.
ضريبة الأملاك التنظيمية: من يقدم الإقرار
إذا كان كيان قانوني يمتلك ممتلكات منقولة أو غير منقولة، فإن الشركة ملزمة بدفع ضريبة ممتلكات الشركات إلى الميزانية. الوثيقة الرئيسية التي تنظم دفعها هي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
ووفقاً لمتطلبات القانون، تشمل فئة العقارات جميع العقارات، باستثناء قطع الأراضي وغيرها من الموارد الطبيعية المماثلة.
اعتمادًا على النظام الضريبي الذي يطبقه الدافع، سيتغير موضوع الضريبة أيضًا.
دعونا نفكر في الحالات التي تصبح فيها الشركة في OSNO دافعًا لهذه الضريبة.
في حالة أن الشركة تعمل بموجب النظام العام وهي مالكة للممتلكات المنقولة وغير المنقولة، فيجب عليها سداد الضريبة إذا:
- العقارات مدرجة في الميزانية العمومية للشركة كأحد الأصول الثابتة؛
- أن يمتلك العقار عقارات سكنية غير مدرجة في السجلات المحاسبية المنظمة للشركة؛
- المنظمة هي مالك الممتلكات المنقولة (لـ OSNO فقط):
- تم قبول كائن الأصول الثابتة للمحاسبة حتى 01/01/13؛
- تم قبول كائن من الأصول الثابتة للمحاسبة نتيجة لتصفية الشركة أو إعادة تنظيمها بعد 01/01/13؛
- لقد وصل العقار إلى الشركة نتيجة تحويل من طرف ذو علاقة بعد 01/01/13.
وفقا لأحكام الفن. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كانت الشركة تمتلك بشكل عام ممتلكات منقولة تنتمي إلى مجموعتي الاستهلاك الأولى والثانية، أي مع عمر خدمة يتراوح من سنة إلى ثلاث سنوات، ليست هناك حاجة للحساب والتحويل الضريبة على الميزانية.
ومن أجل تحديد المبلغ الواجب دفعه، يجب معرفة كيفية حساب الوعاء الضريبي. بالنسبة للضريبة العقارية على الشركات، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها متوسط القيمة السنوية للعقار الخاضع للضريبة.
وتساوي الفترة الضريبية لهذه الضريبة سنة تقويمية واحدة، بغض النظر عن فئة الممتلكات التي تمتلكها الشركة.
تحدد الشركات الموعد النهائي لدفع الضرائب إلى الميزانية بناءً على أحكام التشريعات الإقليمية. ويفترض في معظم الحالات أن يتم تحويل دفعة الموازنة إلى الخزانة بعد الربع الأول من العام التالي لانتهاء الفترة الضريبية.
ضريبة الأملاك التنظيمية: الموعد النهائي لتقديم الإقرار
يجب على جميع دافعي هذه الضريبة إنشاء وتقديم إقرار ضريبة ممتلكات الشركة إلى مصلحة الضرائب. يعتمد توقيت التحويل على ما إذا كانت فترات الإبلاغ لهذه الضريبة محددة بموجب أحكام التشريعات الإقليمية. إذا تم تحديد فترات إعداد التقارير، في نهاية كل منها، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر، فستحتاج إلى تقديم حساب الدفعة المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. أما بالنسبة للإقرار الضريبي عن الفترة السنوية فيجب تقديمه في موعد أقصاه 30 مارس. السنة التالية لنهاية الفترة الضريبية.
إعلان بشأن ضريبة الأملاك للمنظمات
تم تطوير نموذج التقرير الضريبي واعتماده من قبل سلطات الرقابة الضريبية. ومع ذلك، يتم تعديل هذا النموذج وتعديله بشكل دوري. يجب على الشركات التي تدفع ضريبة الأملاك في عام 2017 استخدام نموذج التقرير الجديد المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-21/271 بتاريخ 31 مارس 2017.
يتكون الإقرار الضريبي من العناصر التالية:
صفحة العنوان تكشف معلومات حول منظمة دافعي الضرائب، مثل الاسم ورقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش ورقم التعديل وفترة الإعداد ورمز مصلحة الضرائب ومعلومات عن الشخص الذي قدم التقرير إلى هيئة التفتيش؛
القسم رقم 1 – يعكس مقدار الضريبة التي سيتم تحويلها إلى الخزينة.
القسم رقم 2- تحديد أسس احتساب الضريبة
القسم رقم 2.1 – يكشف عن معلومات حول العقارات التي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس متوسط التكلفة السنوية؛
القسم رقم 3 – يحدد مقدار الضريبة المتعلقة بالعقارات، والتي يتم تحديد أساسها على أساس القيمة المساحية للعقار.
هناك عدة طرق لتقديم تقرير ضريبي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ويمكن القيام بذلك على الورق وباستخدام قنوات الاتصال الإلكترونية. إذا تم تقديم التقرير إلى سلطات الرقابة المالية ورقياً أثناء الزيارة الشخصية أو باستخدام الخدمات البريدية. من خلال ربط إدارة المستندات الإلكترونية مع مصلحة الضرائب، تتمتع الشركة بفرصة إرسال التقارير بتنسيق إلكتروني.
ومع ذلك، في بعض الحالات المنصوص عليها في الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، هناك مطلب مباشر للمنظمات لتقديم الإقرارات الضريبية فقط في شكل إلكتروني. وتشمل هذه الحالات:
- إذا كان متوسط عدد العاملين في الشركة للعام السابق يزيد على مائة موظف.
- للشركات الجديدة المسجلة فقط والتي يزيد عدد موظفيها عن مائة موظف.
هناك العديد من الأسئلة المتعلقة بالضريبة على ممتلكات الشركات (الإقرار الصفري)، أي ما إذا كانت هناك حاجة للشركات لإنشاء نموذج تقرير صفري وتقديمه إلى السلطات الضريبية.
إذا كانت الشركة تمتلك فقط العقارات التفضيلية، فإن الضريبة المستحقة ستكون صفراً. في هذه الحالة، سوف تحتاج إلى تقديم إقرار ضريبي صفري.
كما يتم إعداد تقرير صفري إذا تم استهلاك ممتلكات المنظمة بالكامل، ونتيجة لذلك، فإن قيمتها المتبقية هي صفر. في هذه الحالة، من الضروري أيضًا إنشاء تقرير بقيم صفرية وتزويد المفتشين به.
تم وضع الإقرار الضريبي المحدث لضريبة الأملاك للمؤسسات حيز التنفيذ من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بالأمر رقم MMV-7-21/271@ بتاريخ 31 مارس 2017. وقد وافقت نفس الوثيقة القانونية على حساب الدفعات المقدمة، الإجراء لإعداد التقارير وشكل التقديم الإلكتروني. دعونا نتعرف على ما تغير ومتى يكون من الضروري استخدام نماذج جديدة. يتم توفير المواعيد النهائية لتقديم الطلبات ونماذج التنزيل بشكل منفصل.
يتم تقديم الإقرار الضريبي على ممتلكات الشركات لعام 2017 في نهاية السنة التقويمية من قبل تلك الكيانات القانونية التي لديها الأشياء الخاضعة للضريبة المناسبة (البند 1 من المادة 373 من قانون الضرائب). وفي الوقت نفسه، أي نوع من الممتلكات الخاضعة للضريبة مذكور في القانون. 374- بالنسبة للكيانات القانونية الروسية، هذا على وجه الخصوص:
- الأشياء المنقولة المقبولة لمحاسبة الميزانية العمومية.
- الأشياء غير المنقولة المقبولة لمحاسبة الميزانية العمومية.
- الأشياء المنقولة إلى الأمانة والحيازة المؤقتة والتصرف فيها والاستخدام وما إلى ذلك. على أساس العقود.
ملحوظة! لا تؤخذ الأراضي والموارد المائية والأشياء الأخرى في الاعتبار عند فرض الضرائب بموجب المادة 4 من القانون. 374 نك.
إذا لم يكن لدى المؤسسة المرافق المناسبة، فليس هناك أي التزام بتقديم إقرار ضريبي على الممتلكات. ولكن في الحالات التي لا تكون فيها هناك حاجة لدفع الضرائب بسبب الاستهلاك الكامل للأصول الثابتة أو وجود كائنات تفضيلية في الميزانية العمومية، فمن الضروري تقديم إقرار ضريبي على الممتلكات لعام 2017.
أين بالضبط لتقديم إقرار ضريبة الأملاك؟
لتقديم الإعلان بشكل صحيح، يجب أن تسترشد بمعايير القانون. 386 من قانون الضرائب، حيث يتم تحديد تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بناءً على نتائج فترات الضريبة (السنة) وإعداد التقارير (ربع سنوي، نصف سنوي، 9 أشهر). إذا تم تحديد المدفوعات بناءً على بيانات القيمة المساحية، فسيتم الاعتراف بالأرباع 1، 2، 3 كفترات تقارير وفقًا للفقرة 1 من القانون. تم تقديم إعلان 386:
- في موقع الشركة.
- موقع الأقسام الفرعية (الأقسام المنفصلة) التي لها ميزانية عمومية منفصلة.
- موقع تلك الأشياء التي يتم احتساب الضريبة عليها بطريقة خاصة.
- موقع المرافق المدرجة في UGSS (نظام إمدادات الغاز الموحد).
- مكان التسجيل في حالة أكبر دافعي الضرائب هو فقط لدافعي الضرائب الذين يستوفون معايير التصنيف كأكبر (المادة 83 من قانون الضرائب).
ملحوظة! يتم تقديم التقارير عن الممتلكات وفقًا لتلك المنصوص عليها في الفقرتين 2 و 3 من الفن. 386 مصطلحًا - التفاصيل أدناه.
الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي العقاري:
- ل 1 متر مربع. 2017 – في موعد أقصاه 05/02/17
- للنصف الأول من عام 2017 – في موعد أقصاه 31/08/17.
- في 9 أشهر 2017 – في موعد أقصاه 30 أكتوبر 2017
- لعام 2017 - في موعد أقصاه 30 مارس 2018.
ملحوظة! يتم تحديد المواعيد النهائية الرسمية مع مراعاة القواعد الحالية لتأجيل عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية.
ما الذي تغير في الإقرار الضريبي الجديد؟
يجب استخدام نموذج التقارير السنوية المحدث بدءًا من تقديم الإقرار لعام 2017. وعليه، يجب تقديم حساب مقدم جديد لأول مرة في الربع الأول. 2018. ومع ذلك، وفقًا لتوضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في الرسالة رقم BS-4-21/7139@ بتاريخ 14 أبريل 2017، ومن أجل راحة دافعي الضرائب، من الممكن الإبلاغ باستخدام النماذج الجديدة في وقت سابق، لمدة ربع واحد . 17
ما الذي تغير في الأشكال الحالية؟ بادئ ذي بدء، تم تعديل الباركود في جميع الأوراق، وتم تخفيض الخط مع رقم التعريف الضريبي من 12 موضعًا إلى 10. وتم إضافة القسم 2.1 بشأن البيانات المتعلقة بالعقارات، والتي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس المتوسط السنوي يكلف. قائمة الابتكارات تشمل:
- صفحة العنوان - تم حذف رمز OKVED، وتم تغيير ترميز فترات الإبلاغ، وتمت إزالة علامة MP للختم، وتم توضيح إجراء ملء رقم هاتف جهة الاتصال.
- القسم 2 – تم تغيير ترميز الصفحة 001 لنوع كائنات الخاصية، وتم إضافة القسم الفرعي. 2.1، والتي يتم تشكيلها فقط من قبل دافعي الضرائب الذين يستخدمون متوسط التكلفة السنوية في حساباتهم.
- القسم 3 - تم أيضًا تغيير ترميز الصفحة 001، وتمت إعادة تسمية الصفحات 020 و030، وتم تعديل رموز الصفحة 040 من حيث المزايا الضريبية.
أثرت بعض الابتكارات أيضًا على حساب المبالغ المقدمة للضريبة على ممتلكات الشركات. وبشكل عام فإن التغييرات مشابهة للتعديلات المذكورة أعلاه على النموذج السنوي.
كيف يتم تقديم الإقرارات؟
يمكن أن يكون نموذج الإبلاغ، بما في ذلك إقرار ضريبة الأملاك لعام 2017، إلكترونيًا أو ورقيًا. بالنسبة لفئات معينة من دافعي الضرائب، هناك التزام بتقديم التقارير في شكل إلكتروني فقط. لذلك، وفقا للفقرة 3 من الفن. يجب تقديم إقرار 80 إلكترونيًا:
- دافعو الضرائب الذين يبلغ متوسط عدد الموظفين في العام الماضي 100 شخص.
- تم إنشاؤها حديثا، بما في ذلك. نتيجة لتدابير إعادة التنظيم، دافعي الضرائب مع متوسط عدد الموظفين من 100 شخص.
ملحوظة! يتم دفع ضريبة الأملاك للأفراد إلى الميزانية وفقًا لإخطارات مفتشية الضرائب. وفي هذه الحالة، يكون دافعو الضرائب مواطنين يمتلكون ممتلكات بشكل قانوني.
إقرار ضريبة الأملاك لعام 2017 – تعليمات التعبئة
يرد الإجراء الدقيق والمفصل لتقديم البيانات في التقارير في الأمر رقم MMV-7-21/271@ بتاريخ 31 مارس 2017. تتم الإشارة هنا إلى المتطلبات العامة لملء المعلومات والخوارزمية لتشكيل الأقسام الفردية، ترميزات الأسطر وترد بشكل منفصل في المرفقات.
المتطلبات الحالية لملء الإعلان:
- يتم تشكيل الوثيقة في نهاية العام.
- يتم إدخال قيم التكلفة بالروبل الكامل فقط وفقًا لقواعد التقريب الرياضي (يتم تقريب المؤشرات من 50 كوبيل، ويتم تجاهل ما يصل إلى 50 كوبيل).
- يبدأ ترقيم الأوراق بصفحة العنوان، ويتم تسجيل المؤشرات بدءاً من "001" من اليسار إلى اليمين.
- تُحظر الطباعة على الوجهين، وكذلك استخدام مصححات المعجون.
- إذا تم إنشاء المستند "على الورق"، فيُسمح بملء السطور بالحبر الأزرق أو الأرجواني أو الأسود بأحرف كبيرة.
- يتم ملء جميع الخطوط من اليسار إلى اليمين فقط، وليس العكس.
- يتم تخصيص حقل منفصل لكل مؤشر.
- إذا تم إنشاء المستند على جهاز كمبيوتر باستخدام برنامج، فيجب أن تتم محاذاة جميع المؤشرات الرقمية مع آخر ما هو مألوف.
- إذا لم يكن هناك مؤشر لملءه، يتم شطب الحقل.
- يتم إدخال رمز OKTMO من اليسار إلى اليمين، ويتم ملء الخلايا المتبقية بشرطات.
- صفحة العنوان - يتم إدخال البيانات على أساس وثائق التسجيل عند التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم الإشارة إلى تقديم التقرير الأولي بالرمز “0–” في عدد التعديلات، توضيحها – بعدد التعديلات بدءًا من “1–”.
- يتم التصديق على دقة البيانات المحددة من خلال التوقيع على المستند - من قبل المسؤول المسؤول عن دافع الضرائب أو ممثله.
- ويمكن تقديم الوثيقة إما من قبل دافع الضرائب شخصيا أو من قبل من ينوب عنه. في الحالة الأخيرة، مطلوب توكيل موثق.
- يُسمح بإرسال المستند عن طريق البريد (بخطاب قيم مع قائمة المرفقات) أو عبر TKS عن طريق التوقيع الرقمي الإلكتروني.
- لا يتم تقديم إقرار ضريبي على الممتلكات بقيمة صفر إذا لم يكن لدى الكيان القانوني الأصول الثابتة المقابلة في ميزانيته العمومية. في هذه الحالة، يتم فرض ضريبة النقل فقط على السيارة، وليس ضريبة الأملاك، بشرط أن يتم تخصيص الكائن لمجموعات الاستهلاك 1 أو 2 وفقًا لتصنيف نظام التشغيل (البند الفرعي 8، البند 4، المادة 374).
المسؤولية عن التأخر في تقديم الإعلان
يستلزم عدم تقديم إعلان سنوي خلال المواعيد النهائية المعتمدة على المستوى الاتحادي تحصيل العقوبات بموجب البند 1 من المادة. 119 نك. هذا هو 5٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة المستحقة على أساس الإقرار غير المودع. يتم أخذ كل شهر من عدم الدفع في الاعتبار بالنسبة لشهر الفاتورة، ولكن يجب ألا يتجاوز الحد الأقصى لمبلغ العقوبات 30٪ من المبلغ المحدد. الحد الأدنى هو 1000 روبل. ويتم فرض رسوم إذا لم يتم تقديم تقرير صفري.
إذا انتهك دافع الضرائب القواعد التشريعية المتعلقة بتقديم الدفعات المقدمة، يتم تطبيق المسؤولية وفقا للقانون. 126 نك. وفقًا للفقرة 1، سيتم تحصيل 200 روبل عن كل دفعة يتم تقديمها متأخرًا. لا يمكن اتخاذ قرار من قبل سلطات المراقبة بتحميل كيان قانوني المسؤولية إلا بعد تنفيذ أنشطة التفتيش. على وجه الخصوص، هذه عمليات تفتيش مكتبية أو عمليات تفتيش في الموقع وفقًا للإحصاءات. 88، 89 نك. وبناء على القرار يلزم المكلف بدفع الغرامة.
إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.
المتطلبات الإلكترونية لدفع الضرائب والمساهمات: قواعد الإحالة الجديدة
في الآونة الأخيرة، قامت السلطات الضريبية بتحديث نماذج طلبات سداد الديون للميزانية، بما في ذلك. على أقساط التأمين. حان الوقت الآن لضبط إجراءات إرسال هذه المتطلبات عبر TKS.
ليس من الضروري طباعة كشوف المرتبات
لا يُطلب من أصحاب العمل إصدار كشوف مرتبات ورقية للموظفين. ولا تمنع وزارة العمل إرسالها للموظفين عبر البريد الإلكتروني.
قام "الفيزيائي" بتحويل الدفع مقابل البضاعة عن طريق التحويل المصرفي - تحتاج إلى إصدار إيصال
في حالة قيام فرد بتحويل دفعة مقابل البضائع إلى البائع (شركة أو رجل أعمال فردي) عن طريق التحويل المصرفي من خلال أحد البنوك، فإن البائع ملزم بإرسال إيصال نقدي إلى المشتري "الطبيب"، حسبما تعتقد وزارة المالية.
قائمة وكمية البضائع وقت الدفع غير معروفة: كيفية إصدار إيصال نقدي
يعد اسم وكمية وسعر البضائع (العمل والخدمات) تفاصيل إلزامية للإيصال النقدي (CSR). ومع ذلك، عند تلقي دفعة مقدمة (الدفعة المقدمة)، يكون من المستحيل في بعض الأحيان تحديد حجم وقائمة البضائع. وقالت وزارة المالية ما يجب القيام به في مثل هذه الحالة.
الفحص الطبي للعاملين بالكمبيوتر: إلزامي أم لا
حتى لو كان الموظف مشغولا بالعمل مع جهاز كمبيوتر بنسبة 50٪ على الأقل من الوقت، فهذا في حد ذاته ليس سببا لإرساله بانتظام لإجراء فحوصات طبية. يتم تحديد كل شيء من خلال نتائج شهادة مكان عمله لظروف العمل.
تم تغيير مشغل إدارة المستندات الإلكترونية - أبلغ دائرة الضرائب الفيدرالية
إذا رفضت إحدى المنظمات خدمات أحد مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية وانتقلت إلى مشغل آخر، فمن الضروري إرسال إشعار إلكتروني حول مستلم المستندات عبر TKS إلى مكتب الضرائب.
لن يتم تغريم ضباط النظام الخاص للتخزين المالي لمدة 13 شهرًا
بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط أو الضريبة الزراعية الموحدة أو UTII أو PSN (باستثناء حالات معينة)، هناك قيود على فترة الصلاحية المسموح بها لمفتاح محرك الأقراص المالي الخاص بالسجل النقدي المستخدم. وبالتالي، لا يمكنهم استخدام المجمعات المالية إلا لمدة 36 شهرًا. ولكن، كما اتضح فيما بعد، فإن هذه القاعدة لا تعمل فعليًا حتى الآن.
في مشاورة منفصلة، نظرنا في من هم دافعي ضريبة الأملاك، وما هي معدلات الضرائب وإجراءات حساب الضريبة. في هذه المادة سنتحدث عن الإقرار الضريبي لضريبة الأملاك.
التقارير والفترات الضريبية
يتم تجميع تقارير ضريبة الأملاك على أساس الاستحقاق لإعداد التقارير (الربع الأول ونصف العام و9 أشهر) والفترات الضريبية (السنة التقويمية).
بالنسبة لدافعي الضرائب العقارية، بناءً على القيمة المساحية للعقارات، فإن فترات الإبلاغ هي الربع الأول والربع الثاني والربع الثالث (المادة 379 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
تقارير ضريبة الأملاك
بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير، يتم تقديم حساب الضريبة للدفعة المقدمة لضريبة ممتلكات الشركات إلى مكتب الضرائب (نموذج وفقًا لـ KND 1152028) (الملحق رقم 4 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 نوفمبر، 2011 رقم MMV-7-11/895).
يمكنك تنزيل نموذج حساب ضريبة الأملاك بصيغة pdf هنا.
في نهاية العام، يتم تقديم الإقرار الضريبي للضريبة العقارية للمنظمات (نموذج وفقًا لـ KND 1152026) (الملحق رقم 1 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11) /895).
يمكنك تنزيل نموذج الإقرار الضريبي بصيغة pdf من هنا.
آخر موعد لتقديم إقرار الملكية
ضريبة الأملاك: إلكترونية أو ورقية
يمكن لدافعي الضرائب تقديم إعلان وحساب ضريبة الأملاك على الورق وفي شكل إلكتروني.
ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن النموذج الإلكتروني للإبلاغ عن ضريبة الأملاك إلزامي للأشخاص التاليين (الفقرة 2، الفقرة 3، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- دافعو الضرائب الذين تجاوز متوسط عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 100 شخص؛
- المنظمات المنشأة حديثًا (بما في ذلك أثناء إعادة التنظيم) التي يتجاوز عدد موظفيها 100 شخص.
تكوين حساب الملكية
يتكون حساب الضريبة لضريبة الأملاك من الأقسام التالية:
مبلغ الضريبة المدفوعة مقدما المستحقة للموازنة، وفقا لدافعي الضرائب
حساب مبلغ دفع الضريبة المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة للمنظمات الروسية والمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة
حساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة لفترة التقرير على كائن عقاري، والقاعدة الضريبية له هي القيمة المساحية
تكوين إعلان الملكية
يتكون إقرار ضريبة الأملاك من الأقسام التالية:
إقرار ضريبة الأملاك - 2017
يعد الإقرار الضريبي على الممتلكات في عام 2017 إلزاميًا لكل من يمتلك أصولًا ثابتة. لقد قدمنا المواعيد النهائية والنماذج والعينات في المقالة.
لقد أعددنا ثلاث نصائح لأولئك الذين يرغبون في ملء إقراراتهم الضريبية العقارية بسرعة في عام 2017. بالإضافة إلى ذلك، ستجد في المقالة المواعيد النهائية لتقديم التقارير والنماذج وعينات الإنجاز.
إقرار ضريبة الأملاك 2017: من يقدمه
في عام 2017، يجب على المنظمات التي لديها ممتلكات في الحساب 01 "الأصول الثابتة" أو 03 "استثمارات الدخل في الأصول المادية" تقديم إقرار ضريبة الأملاك (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2016 رقم 03-05-05 -01 /30390، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 03-05-05-01/17260).
العقارات.قد تخضع للضريبة:
بالقيمة المساحية
بالقيمة المتبقية في الميزانية العمومية للشركة.
ممتلكات متنقلة.تخضع للضريبة فقط على القيمة المتبقية. ومن بينها أشياء غير خاضعة للضريبة. هذه هي الأصول الثابتة المنقولة التي يتم تضمينها اعتبارًا من تاريخ قبولها للمحاسبة وفقًا للتصنيف في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية (البند 8 ، البند 4 ، المادة 374 ، البند 25 ، المادة 381 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2016 رقم 03-05-05-01/77572).
كما أن الكائنات المضمنة في مجموعات الإهلاك من ثلاثة إلى عشرة لا تخضع للضريبة. ولكن فقط إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
لم يتم استلام الأشياء نتيجة لإعادة التنظيم أو نتيجة لتصفية المنظمات، وكذلك ليس من شخص مترابط.
ربما تكون قد اكتسبت أصولًا خاضعة للضريبة فقط في الربع الرابع من عام 2016. في هذه الحالة، يجب تقديم الإعلان، وإلا ستكون هناك غرامة - 1000 روبل على الأقل. (المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية العقارية في عام 2017
قم بتقديم إقرارك الضريبي على الممتلكات إلى هيئة التفتيش في نهاية كل فترة ضريبية - سنة. إذا وقع الموعد النهائي للتقديم في غير يوم عمل، فقم بتقديمه في أول يوم عمل تالي (البند 3 من المادة 386، البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إقرأ أيضاً: طلب الحجز على أموال المدين
لقد فقدت الشركة جميع أصولها الثابتة
إذا قامت المنظمة خلال العام بالتخلص من جميع أصولها الثابتة، فيمكن تقديم الإقرار مبكرًا. وهي في نهاية الشهر الذي تم فيه شطب آخر كائن خاضع لضريبة الأملاك من الميزانية العمومية. ومع ذلك، إذا حصلت المنظمة بحلول نهاية العام على أصول ثابتة أخرى، فسيتعين عليها تقديم إقرار محدث ودفع ضريبة إضافية. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم BS-4-11/13835.
في تلك المناطق التي يتم فيها تحديد فترات الإبلاغ عن ضريبة الأملاك، تقدم الشركات أيضًا حسابات الدفعات المقدمة. يتم تقديمه في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (البند 2 من المادة 386 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
المواعيد النهائية لتقديم حسابات الضريبة العقارية لعام 2017
نموذج إقرار ضريبة الأملاك لعام 2017
لم يتغير نموذج الإعلان في عام 2017. تمت الموافقة على كل من الإعلان وحساب الدفعة المقدمة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMВ-7-11/895.
قم بتنزيل نموذج إقرار ضريبة الأملاك المجاني - 2017 بصيغة PDF >>
قم بتنزيل نموذج الحساب المجاني للدفعة المقدمة لضريبة الأملاك - 2017
بي دي إف >>
إقرار ضريبة الأملاك: ثلاث نصائح
قم بتضمين التقرير كلا من الأصول الخاضعة لضريبة الأملاك بمتوسط القيمة السنوية، والعقارات التي تم تحديد قيمتها المساحية. لتجنب الأخطاء الشائعة، استخدم النصائح.
يجب أن تظهر الملكية التفضيلية بشكل منفصل عن الباقي
الأصول المنقولة من مجموعات الإهلاك من الثالث إلى العاشر، والتي سجلتها الشركة كأصول ثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2013، لا تخضع لضريبة الأملاك. الاستثناء هو الأشياء التي تلقتها الشركة من منظمة مترابطة أو فرد أو أثناء إعادة تنظيم أو تصفية شركة أخرى (البند 25 من المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك، يجب الإعلان عن هذه الفائدة في التقرير. فمن المستحيل أن تعكس ببساطة تكلفة الأصول الثابتة مطروحاً منها الأصول التفضيلية في حسابات ضريبة الأملاك. وبخلاف ذلك، ستقرر السلطات الضريبية عدم المطالبة بالمزايا. وبناء على ذلك، اضطرت المنظمة إلى فرض ضريبة على الأصول المنقولة. ثم سيقوم المفتشون بفرض غرامات على المتأخرات (انظر رأي المسؤول أدناه).
للمطالبة بميزة، قم بإظهار قيمة الأصول الثابتة المنقولة أولاً في العمود 3 من القسم 2 من الحساب مع قيمة الأصول الخاضعة للضريبة، ثم بشكل منفصل في العمود 4. في السطر 130 من هذا القسم، أدخل رمز الميزة الموصى به 2010257 (انظر العينة أدناه).
يجب إظهار الأصول من المجموعتين الأولى والثانية في الإقرار
عند حساب الضريبة، ليس من الضروري أن تأخذ في الاعتبار الأصول الثابتة من مجموعتي الإهلاك الأولى والثانية (البند الفرعي 8، البند 4، المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذه ليست عناصر خاضعة للضريبة. وهذا يعني أنه ليست هناك حاجة لتعكس هذه الكائنات في الإعلان. في العمودين 3 و4 من القسم 2 والسطرين 150 و170، المخصصين لمتوسط القيمة السنوية للأصول الخاضعة للضريبة والأصول التفضيلية، لا تظهر هذه الممتلكات.
قم بتسجيل تكلفة الأصول الثابتة من مجموعتي الإهلاك الأولى والثانية فقط في السطر المرجعي 270 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 أغسطس 2015 رقم BS-4-11/13906). عينة أدناه.
لكل عقار - ورقة منفصلة في القسم 3 من الإعلان
العقارات، وهي ضريبة الأملاك التي تحسب عليها الشركة وتدفعها على أساس القيمة المساحية، تنعكس في القسم 3 من الإعلان.
الشركة ليس لديها عقارات.لا يزال يتعين تقديم القسم 3 إلى هيئة التفتيش كجزء من إقرار ضريبة الأملاك الخاص بك. أدخل رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) وKPP ورقم صفحة التقرير. في الحقول المتبقية من القسم 3، ضع الشرطات (البنود 2.4، 2.7 من الإجراء، تمت الموافقة عليها بالأمر رقم MMV-7-11/895).
الشركة لديها عقارات.املأ عددًا من أوراق القسم 3 بقدر ما توجد كائنات عقارية مدرجة في الميزانية العمومية للمنظمة. حتى لو كانت الشركة تمتلك عدة مباني بأرقام مساحية مختلفة في نفس المبنى، قم بتقديم حسابات الضرائب لها في أوراق منفصلة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 أكتوبر 2014 رقم BS-4-11/21488). لا يسمح نموذج الإقرار بتلخيص معلومات حول كائنات مختلفة في قسم واحد 3.
إعداد التقارير لعام 2016 - متى وبأي شكل يجب تقديمه وماذا سيحدث إذا تأخرت
الإقرار الضريبي للضريبة العقارية للشركات
يتعين على جميع دافعي الضرائب العقارية، وفقًا لأحكام المادة من قانون الضرائب، تقديم إقرار إلى الخدمة المالية. في مقالتنا، سيجد القراء إجابات للأسئلة حول كيفية ملء الإقرار الضريبي لضريبة ممتلكات الشركات، وكيفية إرسال المستند وفي أي إطار زمني.
فترة تقديم التقارير والمواعيد النهائية
يتم استكمال الإعلان وتقديمه كل ثلاثة أشهر على أساس الاستحقاق من بداية السنة المشمولة بالتقرير. الموعد النهائي لتقديم الوثيقة هو اليوم الثلاثين من كل شهر بعد الربع:
- الربع الأول – 30 أبريل؛
- نصف العام - 30 يوليو؛
- 9 أشهر – 30 أكتوبر.
بناءً على نتائج 12 شهرًا، يتم إرسال الإقرار الضريبي على ممتلكات الشركة لعام 2017 وكل سنة لاحقة إلى السلطة المالية في موعد أقصاه 30 مارس من السنة التالية لفترة التقرير.
عند تقديم التقارير، يجب عليك الاسترشاد بقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشأن نقل العطلات وعطلات نهاية الأسبوع. فإذا صادف الموعد النهائي لتقديم الإقرار مثل هذا اليوم، يتم تأجيل الموعد النهائي إلى أول يوم عمل يليه.
طريقة التوصيل
يتم إرسال إعلان بشأن ضريبة الأملاك للمنظمات إلى السلطة التنظيمية، ويمكن تنزيل نموذجه من موقعنا على الإنترنت بإحدى الطرق التالية:
- على ورقة. يتم إعداد الوثيقة من نسختين ويتم تقديمها أثناء الزيارة الشخصية لرئيس الشركة أو ممثله الرسمي. يتم وضع علامة قبول على نسخة واحدة من قبل أحد المختصين في الجهة الحكومية وإعادتها، بينما تظل الثانية لدى مأمورية الضرائب. يتم وضع علامة القبول لإثبات أن الإقرار الضريبي لممتلكات الشركة قد تم تقديمه في الوقت المحدد.
- عبر الخدمة البريدية. يتم إرسال الرسالة مع إشعار الاستلام ووصف المرفق. عند إرسال المستندات، يجب عليك الاحتفاظ بالإيصال، لأنه سيكون بمثابة دليل على تقديم التقرير في الوقت المحدد.
- الكترونية. يتم إرسالها باستخدام مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية. عند إنشاء ضريبة الأملاك للمؤسسات، يكون تاريخ تقديم الإقرار هو تاريخ إرسال البريد الإلكتروني.
يرجى ملاحظة أنه عند تقديم مستند ضريبي من خلال ممثل، من الضروري إعداد توكيل باسمه، وهو مصدق بتوقيع الرئيس وختم الشركة. إذا تم إرسال نسخة ورقية من المستند، يطلب متخصصو الضرائب إرفاق نسخة إلكترونية من الإقرار معها. لكن ضريبة الأملاك للمنظمات وحساب القاعدة الضريبية المحددة في الإعلان وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تتطلب استيفاء هذا الشرط. ولذلك فإن رفض قبول التقارير بدون محرك أقراص فلاش بنسخة إلكترونية يعد انتهاكًا للقانون. في بعض الحالات، قد يؤدي ذلك إلى انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير، وبالتالي تراكم العقوبات. في هذه الحالة، يمكن للدافعين، في إشارة إلى خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم PA-4-6/7440، الاتصال بخدمة الضرائب الأعلى لدحض الإجراءات غير القانونية.
إقرأ أيضاً: تقسيم الممتلكات إذا كانت الشقة عليها رهن عقاري
يحتاج كل دافع ضرائب إلى معرفة نقاط مهمة عند تقديم ضرائب ممتلكات الشركات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية: من يقدم الإقرار على الورق ومن يقدمه إلكترونيًا؟
يتعين على الكيانات القانونية التالية تقديم نسخة إلكترونية من التقرير:
- دافعو الضرائب الذين يبلغ متوسط عدد الموظفين بدوام كامل خلال السنة المشمولة بالتقرير الأخير أكثر من 100 شخص؛
- دافعو الضرائب الذين يبلغ متوسط عدد الموظفين بدوام كامل أكثر من 100 شخص تم إنشاؤهم حديثًا (بما في ذلك أثناء إعادة تنظيم الشركة).
ربع سنوي، يقدم الدافعون إقرارًا بالمدفوعات المقدمة على الممتلكات، بالإضافة إلى نموذج سنوي للوثيقة، إلى عنوان مكتب الضرائب المناسب:
- في مكان التسجيل
- في موقع الفروع.
- حسب موقع العقار، في حالة وجود موقع منفصل عن الشركة الأم والفروع.
تجدر الإشارة إلى أنه إذا كانت المنظمة من كبار دافعي الضرائب، فسيتم تقديم الإقرار الضريبي على ممتلكات الشركة لعام 2017 في مكان تسجيل هذه الشركة.
تكوين حسابات ضريبة الأملاك
لحساب الضريبة شكل محدد قانوناً ويتكون من الأقسام التالية:
- الصفحة الرئيسية (صفحة العنوان).
- القسم 1. مبلغ الدفعة المقدمة التي يجب دفعها للميزانية وفقًا لمؤشرات دافع ضريبة الأملاك.
- القسم 2. حساب مبلغ الدفعة المقدمة من الضريبة على العقارات المملوكة للشركات الروسية والشركات الأجنبية التي تمارس أنشطة اقتصادية في أراضي الاتحاد الروسي.
- القسم 3. حساب مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة على الممتلكات العقارية، حيث القاعدة الضريبية هي القيمة المساحية للعقار.
يتم ملء القسم 1 من النموذج من قبل جميع دافعي الضرائب العقارية دون استثناء. يتم ملء الأقسام التالية، الخاصة بحساب ضريبة الأملاك للمنظمات، والإعلان، الذي ستساعد عينة منه في التعامل مع تكوين المستند، اعتمادًا على تكوين القاعدة الضريبية.
عند ملء القسم 2 يتم احتساب الضريبة على أساس متوسط القيمة السنوية للعقار. توفر الوثيقة حساب التخفيض الشهري في القيمة المتبقية للممتلكات، والتي تنخفض بالتساوي حتى نهاية العام، كما يتضح من أحكام المادة 375 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
وفقًا للمادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يعكس القسم 3 من الإعلان حساب مبلغ الضريبة، حيث يكون القاعدة الضريبية هي القيمة المساحية للكائن. كقاعدة عامة، هذه هي أماكن البيع بالتجزئة والمكاتب.
المتطلبات العامة للتجميع
يجب أن يفي الإعلان الذي يتم فيه حساب ضريبة الأملاك للمنظمات، بما في ذلك الإعلان الصفري، بالمتطلبات المنصوص عليها بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رقم MMВ-7-11/895 عند ملء:
- يشار إلى المبالغ المقدرة بالروبل الكامل. عندما تعكس المؤشرات الإجمالية، يجب أن تسترشد بقاعدة تقريب كوبيل.
- يتم ترقيم صفحات الإقرار الضريبي بدءًا من صفحة العنوان.
- لا يُسمح بأي تصحيحات، بما في ذلك استخدام عامل تصحيحي.
- يُسمح فقط بالأحبار السوداء والزرقاء والبنفسجية.
- تتم تعبئة الخلايا في النسخة الورقية من النموذج، الرقمية والنصية، من اليسار إلى اليمين، بدءاً من الأول (يسار).
- عند إنشاء مستند في شكل إلكتروني، يتم استخدام البرنامج. تتم محاذاة الخلايا إلى اليمين (آخر معرفة).
- إذا تم إنشاء الإعلان إلكترونيًا، تكون الشرطات في الخلايا الفارغة مقبولة.
- في النسخة الورقية، لا يُسمح بالخلايا الفارغة، بل يتم وضع شرطات فيها.
- عند استخدام برنامج إنشاء النماذج، الخط المستخدم هو Courier New، 16-18 نقطة.
عند تكوين مستند وحساب ضريبة الأملاك للمنظمات، فإن إجراء ملء الإعلان، الموصوف بالتفصيل في الأمر رقم MMV-7-11/895، سيساعد على تحديد جميع المؤشرات الضرورية بشكل صحيح ودقيق.
نظرًا لأنه يتم تحديث النماذج الضريبية بانتظام، يجب على المحاسبين توخي الحذر ومراقبة الإصدارات الجديدة من التقارير.
إعلان بشأن ضريبة الأملاك للمنظمات - 2016
تقدم المنظمات تقارير عن ضريبة الأملاك، وتقوم بإعداد حسابات ربع سنوية للمدفوعات المقدمة، وعند انتهاء العام، يتم إعداد الإقرار الضريبي. يتم تقديم الدفعات المقدمة في غضون 30 يومًا بناءً على نتائج كل ربع سنة على أساس الاستحقاق، ويتم تقديم الإقرار الضريبي على ممتلكات الشركات لعام 2016 قبل 30 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (البند 3 من المادة 386 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي). أولئك. يجب عليك تقديم تقرير لعام 2016 بحلول 30 مارس 2017.
دعونا نلقي نظرة على كيفية ملء إعلان الملكية لعام 2016، وإعطاء مثال على هذا الإكمال.
إجراءات ملء الإقرار الضريبي على الأملاك
لإعداد إقرار ضريبة الأملاك، استخدم النموذج وإجراءات الملء التي وافقت عليها دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بأمرها رقم ММV-7-11/895 بتاريخ 24 نوفمبر 2011. يتكون الإعلان من صفحة عنوان وثلاثة أقسام:
- تم توحيد القسم 1، وهو يعكس مبلغ الضريبة المستحقة وفقًا للبيانات الواردة في القسمين 1 و2؛
- القسم 2 يحسب القاعدة الضريبية من القيمة المتبقية للعقار؛
- في المادة 3، يتم تحديد القاعدة الضريبية للعقارات من قيمتها المساحية.
يجب تقديم جميع أقسام الإقرار إلى مكتب الضرائب، حتى تلك التي لا تحتوي على بيانات.
دعونا نلقي نظرة فاحصة على كيفية ملء الإقرار الضريبي للأملاك.
يجب إكمال القسم الثاني من الإقرار بشكل منفصل للممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة؛ كما يلزم إكمال الأقسام بشكل منفصل للممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة، أو عندما يقع العقار بشكل منفصل عن موقع المنظمة، عندما تكون الممتلكات الخاضعة للضريبة مملوكة لقسم منفصل، وما إلى ذلك. (مزيد من التفاصيل حول هذا موضح في البند 5.2. إجراءات ملء الإعلان).
في السطر 001، حدد رمز نوع العقار (الملحق رقم 5 لإجراءات التعبئة)، وفي السطر 010، أدخل رمز المنطقة OKTMO. في الأسطر 020-140 في العمود 3، تعكس الأصول الثابتة بقيمتها المتبقية اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر من عام 2016 وحتى 31 ديسمبر 2016. يجب أن تنعكس فقط الملكية الخاضعة للضريبة، بينما في العمود 4 يتم تسليط الضوء على قيمة الملكية التفضيلية، إن وجدت. في السطر 141، من المبلغ الإجمالي، تحتاج إلى تسليط الضوء على قيمة العقارات اعتبارا من 31 ديسمبر 2016، بما في ذلك تلك المؤهلة للحصول على المزايا.
ندخل متوسط القيمة السنوية للعقار في السطر 150. ولحسابه، أضف مؤشرات الأسطر 020-140 في العمود 3 وقسم النتيجة على 13.
يتضمن السطر 160 رمز المزايا الضريبية (الملحق رقم 6 لإجراء التعبئة)، ويتم ملء الجزء الثاني من السطر فقط إذا كان رمز الميزة هو 2012000.
يتم حجز الأسطر 160 و170 و180 و200 و240 و250 لتعكس معلومات حول المزايا الضريبية، وإذا لم يكن لدى المنظمة أي منها، فلن يتم ملء الأسطر.
يعتمد القاعدة الضريبية (السطر 190) على رمز نوع العقار المشار إليه في السطر 001:
- إذا كان الرمز 001، فإن الوعاء الضريبي = (السطر 150 – السطر 170) X السطر 180؛
- إذا كان الرمز مختلفًا عن 001، فإن القاعدة الضريبية = السطر 150 – السطر 170.