كيفية إعداد إقرار ضريبي لاستخراج المعادن. كيفية ملء وتقديم كود الإقرار الضريبي الخاص باستخراج المعادن لأساس فرض الضرائب على ضريبة استخراج المعادن
في 3 مايو 2018، ينتهي الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي التالي لاستخراج المعادن، والذي تقدمه الشركات وأصحاب المشاريع الفردية شهريًا. سنخبرك بكيفية إعداد هذا التقرير، بالإضافة إلى توفير المعلومات الأساسية حول الضريبة نفسها.
ضريبة استخراج المعادنينظمها الفصل 26 من قانون الإيرادات الداخلية. دافعوها هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون، على أساس الترخيص، باستخراج المعادن من باطن الأرض.
بعد تسجيل ترخيص استخدام قطعة أرض تحت الأرض، يجب على الجهة ذلك في غضون 30 يوما تقويمياالتسجيل لدى مصلحة الضرائب كدافع ضرائب استخراج المعادن. يتم التسجيل في موقع الموقع، وإذا كان يقع خارج روسيا - في موقع دافعي الضرائب.
يتم فرض ضريبة استخراج المعادن على المعادن المستخرجة في روسيا، بما في ذلك تلك المستخرجة من نفايات التعدين (إذا كان هناك حاجة إلى ترخيص منفصل)، وكذلك خارج البلاد. هناك حالات لا تخضع فيها المعادن للضرائب. تمت مناقشة هذا بمزيد من التفصيل في المادة 336قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الفترة الضريبية لضريبة استخراج المعادن هي تقويم الشهر. يتم احتساب مبلغ الضريبة ودفعه في موعد لا يتجاوز الخامس والعشرونالشهر التالي لشهر التقرير. يتم دفع الضريبة إلى الميزانية في موقع قطعة الأرض التي يتم استخراج المعادن منها. إذا لم يكن الموقع موجودًا على أراضي روسيا، فسيتم دفع الضريبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية "الخاصة بهم".
حساب الضريبة
لأغراض الضريبة وتنقسم المعادن إلى أنواع عديدةومنها: الفحم، والجفت، والمواد الخام الهيدروكربونية، والصخر الزيتي، والمواد الخام المعدنية النادرة، والمواد الخام غير المعدنية، والأملاح، والمواد الخام المعدنية المشعة وغيرها. يتم إعطاء قائمة كاملة من الأنواع الأحفورية في الفقرة (2) من المادة 337قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم احتساب القاعدة الضريبية حسب نوع المورد المعدني. إذا كنا نتحدث عن النفط والغاز الطبيعي والفحم وبعض أنواع المعادن الأخرى، إذن قواعدأوهللضرائب هو لهمعقلكمية. بالنسبة للأنواع الأخرى فإن القاعدة هي تكلفة المعادن المستخرجة، والذي يتم تحديده بالطرق المقدمة في المادة 338قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم احتساب الضريبة كمنتج للقاعدة الضريبية ومعدل الضريبة. والأخيرة على نوعين:
- حسب القيمة، أي كنسبة مئوية.ينطبق إذا كان الأساس هو تكلفة المعادن المستخرجة.
- محددة، أي بالروبل للطن.تنطبق إذا كانت القاعدة هي كمية المعادن المستخرجة.
وبالتالي فإن ضريبة استخراج المعادن هي ضريبة اتحادية تم تحديد المعدلات بوضوح في المادة 342 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى عدد من المعاملات والمؤشرات، والتي ترد في المواد 342.1-342.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (انظر الجدول 2).
المواعيد النهائية وإجراءات تقديم التقارير
يتم تقديم الإقرار الضريبي لاستخراج المعادن شهريا في موعد لا يتجاوز اليوم الأخيرالشهر التالي لشهر التقرير. أي أن إعلان أبريل يتم تقديمه حتى نهاية مايو، ومايو - حتى نهاية يونيو، وما إلى ذلك. إذا كان اليوم الأخير من الشهر يصادف عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم نقل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي. لهذا آخر يوم لتقديم الإقرارات لشهر مارس 2018 هو 3 مايووليس 30 أبريل.
تحتاج إلى تقديم تقرير من الشهر الذي بدأ فيه التنظيم فعلياً استخراج المعادن.أي أنه إذا تم الحصول على ترخيص، وتم التسجيل كدافع ضرائب على استخراج المعادن، ولكن الإنتاج لم يبدأ، فليست هناك حاجة لتقديم إقرار. ومع ذلك، إذا بدأ الإنتاج ثم تم تعليقه، فلا يوجد استثناء من الإبلاغ.
انتباه! إذا قامت إحدى المنظمات بتعليق استخراج المعادن، فلا يزال يتعين تقديم إقرار ضريبي لاستخراج المعادن.
تم تقديم الإعلان حسب الموقعأناالمنظمات وسواءمكان إقامة رجل أعمال فردي.في هذه الحالة، لا يهم أن يكون الشخص مسجلاً كدافع ضرائب على استخراج المعادن لدى مكتب ضرائب آخر - يجب تقديم التقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية "الخاصة بك".
يعتمد شكل العرض على حجم دافعي الضرائب. إذا كان هناك أكثر من 100 شخص في العام السابق، فأنت بحاجة فقط إلى الإبلاغ إلكترونيًا باستخدام TKS. ويجوز للكيانات الأخرى اختيار التنسيق الإلكتروني أو الورقي وفقًا لتقديرها. وفي الحالة الأخيرة، يمكنك تقديم المستندات شخصيًا، من خلال ممثل معتمد أو عن طريق البريد.
تكوين الإعلان واكتماله
بالإضافة إلى صفحة العنوان، يحتوي إقرار ضريبة استخراج المعادن على 7 أقسام أخرى. المشترك بين جميع مقدمي التقارير هو العنوان والقسم 1، الذي يعكس مبلغ الضريبة المستحقة. بخلاف ذلك، ما عليك سوى ملء الأقسام التي توجد بها مؤشرات. على التوالى، إذا للقسمألا توجد مؤشرات، ثم قم بإدراجها في الإعلانلهلا حاجة. يوفر الجدول التالي معلومات حول أنواع الأنشطة التي تتطلب إكمال كل قسم من أقسام التقرير.
الجدول 1. الأقسام المطلوبة من إقرار ضريبة استخراج المعادن حسب النشاط
رقم المقطع |
عندما تمتلئ/ما ينعكس |
صفحة عنوان الكتاب |
املأ كل شيء |
املأ كل شيء. وينعكس مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية |
|
عند إنتاج النفط المجفف والمحلى والمستقر، باستثناء الإنتاج في حقل هيدروكربون بحري جديد |
|
عند إنتاج الغاز، والغاز الطبيعي القابل للاشتعال ومكثفات الغاز، باستثناء الإنتاج في حقل هيدروكربون بحري جديد |
|
عند استخراج الهيدروكربونات من حقل هيدروكربون بحري جديد |
|
البيانات التي تستخدم كأساس لحساب ودفع الضريبة، باستثناء المواد الخام الهيدروكربونية (باستثناء الغاز المصاحب) والفحم |
|
تحديد تكلفة وحدة المعادن المستخرجة على أساس التكلفة التقديرية |
|
عند استخراج الفحم في منطقة باطن الأرض |
مسؤولية
في حالة التأخر في تقديم الإعلان، قد يتم فرض غرامة على الكيان وفقًا للمادة 119 من قانون الضرائب. الغرامة ستكون 5% من مبلغ الضريبةعن كل شهر تأخير (كامل وغير كامل)، ولكن لا يقل عن ألف روبل ولا يزيد عن 30٪ من المبلغ. وبالإضافة إلى ذلك، قد يتبع ذلك حظر الحساب الجاري.
إذا فشلت في دفع الضريبة أو تأخرت، فقد يتم فرض غرامة بموجب المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. حجمها هو 20-40% من مبلغ الضريبة. سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة قدرها 1/300 من سعر إعادة التمويل عن كل يوم تأخير.
أنظمة
- أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 مايو 2015 رقم MMV-7-3/197 "بشأن الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي لضريبة استخراج المعادن، وإجراءات تعبئته، وكذلك التنسيق" لتقديم الإقرار الضريبي لضريبة استخراج المعادن بشكل إلكتروني" ؛
- قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الفصل 26 "الضريبة على استخراج المعادن"؛
- خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2015 رقم SD-4-3/20437@ "بشأن الموافقة على نسب التحكم في الإقرار الضريبي لاستخراج المعادن"
الجدول 2. إجراءات ملء أقسام الإقرار الضريبي لاستخراج المعادن
خط | محتوى |
القسم 2. يتم استكماله بشكل منفصل بالنسبة للنفط المنتج في كل موقع | |
010 | رمز الأنواع الأحفورية 03100 (تم إدخاله بالفعل) |
020 | BCP لضريبة استخراج المعادن على النفط |
رمز وحدة قياس كمية الزيت المنتج هو "168" وفقًا لـ OKEI (الملحق 4 للإجراء) |
|
القسم الفرعي 2.1. تنعكس كمية الزيت بشكل منفصل لكل ترخيص |
|
رمز OKTMO للمنطقة التي تدفع فيها المنظمة الضرائب |
|
قيمة المؤشر Dm (المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
قيمة مؤشر KNDPI (البند 1 من المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
قيمة معامل Kc (البند 3 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
قيمة معامل Kv (البند 2 من المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
درجة استنفاد احتياطيات موقع St، محسوبة للمعامل Kv (البند 2 من المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
قيمة معامل Kz (البند 3 من المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
قيمة معامل Kdv (البند الفرعي 4 من البند 3 من المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
قيمة معامل Kcan (البند 4 من المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
مبلغ الضريبة على النفط المستخرج من قطعة أرض تحت الأرض، محسوبًا وفقًا للبند الفرعي 5.5.11 من الإجراء |
|
مبلغ الخصم الضريبي (إن وجد) |
|
مبلغ الضريبة الواجب سدادها: الخط 130 - الخط 140 |
|
القسم الفرعي 2.1.1. يتم تعبئتها للودائع في المناطق التي يشار إلى تفاصيل ترخيص حق الاستخدام فيها في السطر 050 من القسم الفرعي 2.1، والتي يكون المعامل لها 1 |
|
قانون أساس فرض الضرائب على المعادن (الملحق رقم 3 للإجراء) |
|
كمية النفط المنتج، الخاضعة للضريبة بالمعدل المطابق للكود من العمود 1 |
|
القسم الفرعي 2.1.2. يتم ملؤها وفقًا للشروط المحددة في البند 5.7 من الإجراء |
|
اسم الوديعة |
|
سمك التكوين المشبع بالزيت الفعال بالأمتار. إذا تم استخراج النفط من الرواسب غير المحددة في الفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 1 من المادة 342.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تتم إضافة شرطة |
|
مؤشر نفاذية الخزان بالميكرومتر2 في حالة تطبيق قيمة معامل Kd. إذا تم استخراج النفط من الرواسب غير المحددة في الفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 1 من المادة 342.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تتم إضافة شرطة |
|
عمق الرواسب الإنتاجية بالأمتار |
|
كثافة الزيت جم/سم3 |
|
المؤشر Dm (المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديده وفقًا للشروط الواردة في البند 5.7.6 من الإجراء |
|
درجة استنفاد احتياطيات الودائع (البند 5 من المادة 342.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
قيمة معامل Kd (المادة 342.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) |
|
عدد الفترات الضريبية لتطبيق معامل دينار كويتي<1 (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ). По залежам, для которых Кд=1, ставится прочерк |
|
قيمة معامل Kdv (المادة 342.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كان Kd=1، ضع شرطة |
|
عدد الفترات الضريبية لتطبيق معدل 0 روبل (البند الفرعي 21 من البند 1 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للبند 5.7.12 من الإجراء |
|
كمية النفط المستخرج من الوديعة، الخاضعة للضريبة بالمعدل المطابق للكود من العمود 1 |
|
القسم 3. يتم استكماله بشكل منفصل بالنسبة لـ BCC وبشكل منفصل بالنسبة للغاز ومكثفات الغاز |
|
رمز النوع الأحفوري: 03200 - لمكثفات الغاز، 03300 - للغاز (الملحق رقم 2 للإجراء) |
|
BCP لضريبة استخراج المعادن على الغاز أو مكثفات الغاز |
|
رمز وحدة قياس كمية المعادن المستخرجة وفقًا لـ OKEI: 114 - للغاز، 168 - لمكثفات الغاز (الملحق رقم 4 للإجراء) |
|
مبلغ الضريبة = مجموع القيم المحددة في السطر 190جميع الأقسام الفرعية 3.1.1 لجميع الرواسب المتعلقة بمنطقة باطن الأرض، وتفاصيل ترخيص حق الاستخدام المشار إليها في السطر 090 من القسم الفرعي 3.1 |
|
قيمة مؤشر Tg (البند 14 من المادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم وضع علامة على مكثفات الغاز بشرطة |
|
قيمة معامل O (البند 5 من المادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
قيمة معامل Kgpn (البند 6 من المادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
القسم الفرعي 3.1. يشار إلى كمية المعادن بشكل منفصل لكل ترخيص |
|
رمز OKTMO |
|
المؤشر Свг (البند 13 من المادة 342.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
القيمة الأساسية لوحدة الوقود القياسي (البند 1 من المادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
قيمة معامل Kkm (البند الفرعي 15 من المادة 342.4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالنسبة للغاز الطبيعي هناك اندفاعة |
|
قيمة معامل Dg (البند 3 من المادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
القسم الفرعي 3.1.1. يتم تحديد كمية المعدن المستخرج من قطعة أرض باطن الأرض وفقًا للترخيص من السطر 90 من القسم الفرعي 3.1. تنعكس المعلومات بشكل منفصل لكل إيداع |
|
الاسم الكامل للوديعة المحددة |
|
عمق |
|
كثافة: لرواسب مكثفات الغاز - جم/مكعب. سم؛ لرواسب الغاز الطبيعي القابل للاحتراق - كثافة الغاز في الهواء |
|
قيمة المعاملات Kvg، Kr، Kgz، Kas، Korz (البنود 8-12 من المادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على التوالي) |
|
قيمة المعامل Ks (البند 7 من المادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للبند 6.10.5 من الإجراء |
|
رمز الأساس الضريبي وفقًا للملحق رقم 3 للإجراء |
|
كمية المعادن المستخرجة الخاضعة للضريبة بالمعدل المقابل للكود من العمود 1 |
|
القسم 4. يتم استكماله بشكل منفصل لكل نوع من المعادن المستخرجة في حقل بحري |
|
رمز الأنواع الأحفورية (الملحق رقم 2 للإجراء):
03100 - زيت 03200 - مكثفات الغاز |
|
BCC التي يتم دفع الضريبة عليها. بالنسبة للغاز المصاحب، تتم الإشارة إلى الأصفار |
|
معلمات الترخيص - السلسلة والرقم والنوع |
|
اسم المكمن الهيدروكربوني البحري الجديد (كما في الترخيص) |
|
شهر وسنة بداية الإنتاج |
|
قانون أساس فرض الضرائب على المعادن المستخرجة (الملحق رقم 3 للإجراء) |
|
كمية المعادن المستخرجة، الخاضعة للضريبة بمعدل يتوافق مع الكود المدخل في العمود 1 |
|
شهر وسنة بداية الإنتاج |
|
التكلفة لكل وحدة من المعادن المستخرجة |
|
الحد الأدنى من التكلفة الحدية لكل وحدة من المواد الخام الهيدروكربونية |
|
كمية المعادن المستخرجة المباعة |
|
الإيرادات من المبيعات |
|
المبلغ المعدل للإيرادات (البند 6 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة الغياب، ضع شرطة |
|
القاعدة الضريبية للمعادن المستخرجة (البند 7.16 من الإجراء) |
|
مبلغ الضريبة = السطر 130 × معدل الضريبة. بالنسبة للغاز المصاحب، يتم تعيين صفر |
|
القسم 5. مملوء بالمعادن التي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس تكلفة المواد الخام المستخرجة والتي لا تنعكس بياناتها في الأقسام 2-4 و 7 |
|
BCC للضريبة وفقًا للرمز المقابل. فيما يتعلق بالغاز المصاحب - صفر |
|
كود وحدة قياس كمية المعادن المستخرجة حسب OKEI (الملحق رقم 4 للإجراء) |
|
معدل ضريبة استخراج المعادن للكود المقابل |
|
رمز البلدية التي تدفع فيها ضريبة استخراج المعادن |
|
معلومات الترخيص - السلسلة والرقم والنوع |
|
قانون أساس فرض الضرائب على المعادن (الملحق رقم 3 للإجراء) |
|
كمية المعادن الخاضعة للضريبة بالمعدل وفقا للكود المقابل |
|
قيمة معامل كبودز. يتم ملؤها أثناء استخراج خامات المعادن الحديدية القياسية (البند الفرعي 3 من البند 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
قيمة المعامل Ktd. يجب إكماله من قبل المشاركين في مشاريع الاستثمار الإقليمية (المادة 342.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
تكلفة وحدة الموارد المعدنية المستخرجة (البند الفرعي 8.7.1 من البند 8.7 من الإجراء) |
|
كمية المعادن المستخرجة المباعة. إذا لم يكن هناك تنفيذ، تتم إضافة شرطة. في هذه الحالة، يجب إكمال القسم 6 |
|
الإيرادات من المبيعات |
|
إيرادات المبيعات المعدلة (البند 6 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة الغياب، ضع شرطة |
|
تكاليف التسليم (البندان 2 و 3 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالنسبة للمركزات والمنتجات الوسيطة الأخرى التي تحتوي على معادن ثمينة - البند 5 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
نفقات تكرير المعادن الثمينة النقية كيميائيا، بالنسبة للمعادن الأخرى - اندفاعة |
|
القاعدة الضريبية لاستخراج المعادن |
|
مبلغ الضريبة (البند الفرعي 8.7.9 من البند 8.7 من الإجراء) |
|
مبلغ الضريبة المعدل (البند 6 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة الغياب، ضع شرطة |
|
القسم 6. يجب استكماله في نسخة واحدة. يتم تحديد تكلفة وحدة المعدن المستخرج على أساس التكلفة التقديرية |
|
معلومات لحساب التكاليف المباشرة المتعلقة بالمعادن المستخرجة |
|
معلومات لحساب التكاليف غير المباشرة وغيرها المتعلقة بالمعادن المستخرجة |
|
مبلغ المصاريف على الخطين 040 و 090 |
|
كود وحدة قياس كمية المعادن المستخرجة حسب OKEI (الملحق رقم 4 للإجراء) |
|
الكود الأحفوري (الملحق رقم 2 للإجراء) |
|
كمية المعدن المستخرج حسب الكود المقابل |
|
حصة المعادن المستخرجة من إجمالي كمية المعادن المستخرجة: القيم في العمود 2 لأحفورة معينة / مجموع القيم لجميع أسطر العمود 2 |
|
حجم نفقات التعدين: السطر 100 × العمود 3 |
|
القسم 7. يتم ملؤه بشكل منفصل لـ BCC المقابلة وبشكل منفصل لكل منطقة تحت الأرض حيث تم استخراج الفحم |
|
KBK على ضريبة استخراج المعادن للفحم المستخرج |
|
معلومات الترخيص - السلسلة والرقم والنوع |
|
كود وحدة قياس كمية المعادن المستخرجة حسب OKEI (الملحق رقم 4 للإجراء) |
|
OKTMO للمنطقة التي يتم فيها دفع الضريبة |
|
قيمة المعامل Ktd (المادة 342.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) |
|
القسم الفرعي 7.1. وتنعكس كمية الفحم المستخرج بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الفحم. |
|
رمز الأنواع الأحفورية (الملحق رقم 2 للإجراء) |
|
قانون أساس فرض الضرائب على الفحم المستخرج بالسعر الوارد في المادة 342 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الملحق رقم 3 للإجراء) |
|
كمية الفحم المستخرج بالمعدل من العمود 2 |
|
القسم الفرعي 7.2. وتنعكس البيانات المتعلقة بضريبة استخراج المعادن لكل منطقة تحت الأرض |
|
مبلغ الأرصدة التي لم تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الخصم الضريبي للنفقات في بداية الفترة الضريبية (البند 4 من المادة 343.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
مقدار النفقات المرتبطة بضمان الظروف الآمنة وحماية العمال أثناء استخراج الفحم (البند 5 من المادة 343.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): الخط 070 = الخط 080 + الخط 090 + الخط 100 |
|
معلومات لحساب السطر 070: السطر 080 - النفقات المادية (الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛ السطر 090 - مصاريف شراء أو إنشاء ممتلكات قابلة للاستهلاك؛ السطر 100 - مصاريف الإنجاز والمعدات الإضافية وتحديث الأصول الثابتة |
|
مبلغ النفقات المرتبطة بضمان الظروف الآمنة وحماية العمال أثناء استخراج الفحم، المدرجة في الخصم الضريبي (ليس أكثر من الحد الأقصى لمبلغ الخصم): الخط 060 + الخط 070 لا يزيد عن الخط 140 |
|
قيمة معامل Kt (البند 3 من المادة 343.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): السطر 120 لا يزيد عن 0.3 |
|
مبلغ الضريبة باستثناء الخصومات، المحدد وفقًا للفقرة 10.8.6 من الإجراء |
|
الحد الأقصى للخصم = صفحة السطر 130 × السطر 120 |
|
مبلغ الضريبة بما في ذلك الخصم = الخط 130 - الخط 110. عند استخراج الفحم دون مراعاة الخصم الضريبي، يتم وضع شرطة |
|
مبلغ الأرصدة التي لم تؤخذ في الاعتبار عند تحديد خصم النفقات في نهاية الفترة (البند 4 من المادة 343.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): الخط 160 = الخط 060 + الخط 070 - الخط 110 |
|
القسم الفرعي 7.3 |
|
الشهر والسنة التي نشأ فيها الحق في الخصم |
|
مبلغ الاستقطاع اعتبارا من تاريخه من السطر 170 |
|
مقدار الخصم الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة في الفترات السابقة |
|
مبلغ الخصم الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة في الفترة الحالية |
|
المبلغ المتبقي من الخصم: الخط 180 - الخط 190 - الخط 200 |
|
شهر وسنة انتهاء الحق في الخصم |
تقترب الفترة الضريبية القادمة لضريبة استخراج المعادن من نهايتها. يجب على دافعي هذه الضريبة تقديم إقرارات إلى مفتشيات الضرائب في موعد أقصاه 31 يوليو. سنخبرك بكيفية ملئها.
يجب تقديم الإقرار الضريبي الخاص باستخراج المعادن في مقر الشركة. ويتكون من الأقسام التالية:
- صفحة عنوان الكتاب
- القسم 1 "مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية"
- القسم 2 "البيانات المستخدمة كأساس لحساب الضريبة ودفعها، باستثناء الفحم"
- القسم 3 "تحديد تكلفة وحدة من الموارد المعدنية المستخرجة على أساس التكلفة التقديرية"
- القسم 4 "البيانات التي تستخدم كأساس لحساب ودفع الضريبة عند استخراج الفحم في موقع تحت الأرض."
تمت الموافقة على نموذج الإعلان وإجراءات تعبئته من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بأمر مؤرخ في 16 ديسمبر 2011 رقم MMВ-7-3-928@. إذا تم تقديم الإعلان في انتهاك للمواعيد النهائية المحددة، فستواجه الشركة عقوبات وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي. نحن نتحدث عنهم.
يجب على الشركات المعترف بها كمستخدمي باطن الأرض أن تدفع ضريبة استخراج المعادن. يجب على دافعي الحصول على تراخيص للقيام بالتعدين. اعتبارًا من يوم حصولهم على الترخيص، ستحتاج الشركات إلى دفع هذه الضريبة.
يسمح قانون الضرائب للشركات باستخدام خيارين لحساب الضرائب:
- أو يجب أن يتم احتساب الضريبة على أساس بيانات كمية المعادن المستخرجة،
- أو - على أساس تكلفة المعدن المستخرج.
يجب على جميع دافعي MET ملء صفحة العنوان والأقسام 1-2 من الإعلان. يجب إكمال القسم 3 فقط من قبل أولئك الذين يحددون الوعاء الضريبي باستخدام طريقة الحساب. يتم ملء القسم 4 من قبل الشركات التي تقوم بتعدين الفحم وتستخدم الخصم.
في صفحة العنوان، يشير المحاسب إلى معلومات حول الشركة - TIN، KPP، الاسم، نوع النشاط (رمز OKVED)، رقم الهاتف. يجب عليك أيضًا الإشارة إلى ما إذا كانت الشركة قد قدمت الإقرار الأولي (إذا كانت الإجابة بنعم، فاذكر "0-")، ورمز الفحص الذي تم إرسال الإقرار إليه.
القسم 1– الأصغر حجمًا في الإعلان بأكمله. هنا تحتاج إلى الإشارة
- KBK للضرائب
- OKTMO
- قيمة الضريبة.
المؤشرات الرئيسية للقسم هي:
العمود 3 - يجب أن تشير فيه إلى رمز الأساس الضريبي
العمود 4 - كمية المعادن المستخرجة. يحتاج المحاسب إلى الإشارة إلى هذا المؤشر إلى أقرب ألف، أي. إلى المنزلة العشرية الثالثة.
إذا نشأ موقف مفاده أن الشركة لم تنفذ الإنتاج خلال الفترة الضريبية ولا توجد بيانات للعمود 4، فأنت بحاجة إلى وضع شرطات أو أصفار.
تعبئة الإقرار الضريبي الخاص باستخراج المعادن. انعكاس كمية المعادن المستخرجة الخاضعة للضريبة. تعبئة القسم الخامس من الإقرار.
سؤال:عند ملء الإقرار الضريبي لاستخراج المعادن، في القسم 5، العمود 2، تتم الإشارة إلى كمية المعادن المستخرجة الخاضعة للضريبة بمعدل الضريبة المطابق لرمز الأساس الضريبي المُدخل في العمود 1. هل الكمية المشار إليها هي مادة كيميائية نقية أم مركبة؟
إجابة:وفقًا لإجراءات ملء الإقرار الضريبي لاستخراج المعادن، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 مايو 2015 رقم MMВ-7-3/197@، في العمود 1 من القسم 5 من الإعلان، يتم إدخال لائحة أسس فرض الضرائب على المعادن المستخرجة وفقا للملحق رقم (3) لهذا الإجراء.
ويشير العمود 2 إلى كمية المعادن المستخرجة الخاضعة للضريبة بمعدل الضريبة المطابق لرمز القاعدة الضريبية المدخل في العمود 1.
وفقًا للملحق رقم 3، بالنسبة للضرائب بمعدل الضريبة المحدد بشكل عام دون تطبيق معامل 0.7، يتم إدخال الرمز 4000.
وفقا للفرعية. 5 و 6 فقرات 2 الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم فرض الضرائب على استخراج المركزات وغيرها من المنتجات شبه التي تحتوي على الذهب بمعدل ضريبة قدره 6.0 في المائة.
يتم تحديد كمية الموارد المعدنية المستخرجة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل بوحدات الكتلة أو الحجم (البند 1، المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند استخراج المعادن الثمينة من الرواسب الأولية (الخام) والغرينية والتكنولوجية، يتم تحديد كمية المعدن المستخرج وفقًا للمحاسبة الإلزامية أثناء التعدين، والتي يتم تنفيذها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المعادن الثمينة والأحجار الكريمة (البند 4 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي، يشير العمود 2 إلى الرباط.
الأساس المنطقي
بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 مايو 2015 N ММV-7-3/197@
"عند الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي لضريبة استخراج المعادن وإجراءات تعبئته وكذلك نموذج تقديم الإقرار الضريبي لضريبة استخراج المعادن بشكل إلكتروني"
السادس. إجراءات ملء القسم 5 "البيانات التي تستخدم كأساس لحساب الضريبة ودفعها، باستثناء المواد الخام الهيدروكربونية (باستثناء الغاز المصاحب) والفحم" من الإعلان
8.1. القسم 5 "البيانات التي تستخدم كأساس لحساب ودفع الضريبة، باستثناء المواد الخام الهيدروكربونية (باستثناء الغاز المصاحب) والفحم" يتم ملؤها من قبل دافعي الضرائب بشكل منفصل وفقًا لـ BCC وبشكل منفصل لكل نوع من المعادن المستخرجة يستخرج من كافة المناطق الجوفية المقدمة للممول لاستخدامها.
لم يتم استكمال القسم 5 بالنسبة للغاز المصاحب المنتج من رواسب الهيدروكربون البحرية الجديدة (رمز النوع المعدني "03401"، وفقًا للملحق رقم 2 بهذا الإجراء).
8.2. ويبين السطر 010 رمز نوع المعدن المستخرج وفقا للملحق رقم 2 لهذا الإجراء.
8.3. يشير السطر 020 إلى BCC، الذي بموجبه يتم دفع الضريبة على هذا المعدن المستخرج.
عند تعبئة القسم 5 الخاص بالغاز المصاحب (رمز النوع المعدني "03400"، وفقًا للملحق رقم 2 لهذا الإجراء)، يتم إدخال الأصفار في السطر 020.
8.4. يشير السطر 030 إلى رمز وحدة قياس كمية المعادن المستخرجة وفقًا لمصنف عموم روسيا لوحدات القياس OK015-94 (المشار إليه فيما يلي باسم OKEI)، وفقًا للملحق رقم 4 بهذا الإجراء.
8.5. يشير السطر 040 إلى معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 2 من المادة 342 من القانون فيما يتعلق بالمعادن، والذي يشار إلى رمزه في السطر 010 من القسم 5.
8.6. يعكس القسم الفرعي 5.1 "البيانات المتعلقة بكمية الموارد المعدنية من خلال قطع الأرض الجوفية وخصائص الضرائب عليها" كمية الموارد المعدنية في سياق رموز وتراخيص OKTMO الخاصة بالحق في استخدام باطن الأرض.
8.6.1. يشير السطر 050 إلى رمز OKTMO الذي يتم دفع الضريبة فيه مقابل هذا النوع من المعادن المستخرجة.
8.6.2. يشير السطر 060 إلى سلسلة وعدد ونوع الترخيص الخاص بحق استغلال باطن الأرض. على سبيل المثال: HUB 12345 TE.
8.6.3. يحتوي العمود الأول على رمز أسس فرض الضرائب على المعادن المستخرجة، وفقاً للملحق رقم 3 لهذا الإجراء.
8.6.4. ويشير العمود 2 إلى كمية المعادن المستخرجة الخاضعة للضريبة بمعدل الضريبة المطابق لرمز القاعدة الضريبية المدخل في العمود 1.
يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة بدقة حتى المنزلة العشرية الثالثة.
05.07.2010مجلة "البريد الضريبي الروسي"
وفقًا للمادة 334 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن دافعي الضرائب من ضريبة استخراج المعادن هم منظمات ورجال أعمال أفراد معترف بهم كمستخدمين لباطن الأرض وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، على أساس المادة 9 من قانون الاتحاد الروسي بتاريخ 21.02.92 رقم 2395-1 "بشأن باطن الأرض"، يتم الاعتراف بمستخدم باطن الأرض كدافع ضرائب لضريبة استخراج المعادن اعتبارًا من تاريخ تسجيل الدولة لترخيص استخدام قطعة أرض تحت الأرض.
وينشأ التزام دافعي الضرائب بتقديم الإقرار الضريبي اعتباراً من الفترة الضريبية التي بدأ فيها التعدين فعلياً. الفترة الضريبية لضريبة استخراج المعادن هي شهر تقويمي.
إلى أي مصلحة ضريبية يجب تقديم الإقرار والمعلومات المطلوب تقديمها؟
يتم تقديم الإقرار إلى السلطات الضريبية في موقع المنظمة (مكان إقامة رجل الأعمال الفردي) في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
تقدم المنظمات المسجلة لدى هيئات التفتيش الأقاليمية (بين المقاطعات) التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لأكبر دافعي الضرائب الإقرارات الضريبية إلى هذه الهيئات.
يقدم دافعو الضرائب الذين يعملون بموجب اتفاقيات تقاسم الإنتاج إقرارًا ضريبيًا لكل اتفاقية (بشكل منفصل عن الأنشطة الأخرى) إلى السلطات الضريبية في موقع قطعة الأرض الجوفية المخصصة للاستخدام بموجب شروط الاتفاقية.
إذا كانت قطعة أرض تحت الأرض مخصصة للاستخدام بموجب شروط الاتفاقية تقع على الجرف القاري للاتحاد الروسي و (أو) داخل المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي، يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة.
يتم تقديم الإعلان بالشكل المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2006 رقم 185 ن، ويتكون من:
- صفحة عنوان الكتاب؛
- القسم 1 "مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة حسب دافع الضرائب" ؛
- القسم 2 "البيانات المستخدمة كأساس لحساب الضريبة ودفعها"؛
- القسم 3 "تقدير تكلفة وحدة من الموارد المعدنية المستخرجة على أساس التكلفة التقديرية".
يجب على جميع دافعي الضرائب تقديم صفحة عنوان والقسمين 1 و2. ويتم تضمين القسم 3 في الإقرار الضريبي فقط إذا تم تقييم قيمة أي معدن على أساس القيمة المقدرة.
كما يتم تضمين هذا القسم في الإقرار الضريبي في نسخة واحدة، بغض النظر عن كمية المعادن المستخرجة والتي يتم تقدير قيمتها بهذه الطريقة.
ونذكركم أن صفحات الإقرار يتم ترقيمها بشكل مستمر بغض النظر عن عدد الأقسام المحددة.
مثال على ملء الإقرار الضريبي لاستخراج المعادن
وبما أن شكل الإعلان لم يتغير، فلنتذكر القواعد الأساسية لإعداده باستخدام مثال المنظمة المشروطة - دافع ضريبة استخراج المعادن.
البيانات الأولية
تقوم شركة OJSC "Magma" (TIN 7732123456، KPP 773201001) بإنتاج النفط على أساس تراخيص الحق في استخدام باطن الأرض. موقع المنظمة هو موسكو.
في يونيو 2010، قام دافعي الضرائب بإنتاج النفط التالي:
- في القسم 1 (رقم الترخيص SYK 12345 NE) - 200 طن، بما في ذلك الخسائر الفعلية - 7 أطنان، وتمت الموافقة على معيار الخسارة بنسبة 4.52%؛
- في القسم 2 (ترخيص رقم TAT 12346 NE) - 130 طنًا بما في ذلك الخسائر الفعلية - 4 أطنان، معيار الخسارة المعتمد هو 2.04%.
لنفترض أن سعر نفط الأورال في أسواق النفط الخام العالمية في يونيو 2010 كان 82.35 دولارًا أمريكيًا لبرميل النفط، وكان متوسط سعر صرف الدولار 29.1983 روبل روسي.
تم تحديد قيمة المعامل الذي يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية في يونيو من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل (المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
Kc = 7.5345 [(82.35 دولارًا أمريكيًا/برميل - 15 دولارًا أمريكيًا/برميل) × 29.198 روبل/دولار الولايات المتحدة الأمريكية: 261].
نظرًا لأن درجة نضوب الودائع 1 و 2 أقل من 0.8، فإن معامل النضوب لهذه الودائع يساوي 1.
بالإضافة إلى ذلك، تقوم شركة JSC Magma، بموجب الترخيص رقم TAT 00001 TE، باستخراج رمال البناء. وفي يونيو 2010، تم استخراج 35 طناً من رمال البناء. وتم استخدام الرمال المستخرجة بالكامل لتلبية احتياجات المنظمة الخاصة (أي لم يكن هناك بيع).
بلغ رصيد الأعمال تحت التنفيذ (إجمالي النفط والرمال) ما يلي:
- في بداية يونيو 2010 - 28000 روبل؛
- في نهاية يونيو - 36000 روبل.
خلال الفترة الضريبية المحددة، تحمل المكلف أنواع النفقات التالية:
- لمكافآت العمال المشاركين في استخراج الموارد المعدنية، وكذلك مبلغ أقساط التأمين المستحقة على المبالغ المحددة للأجور - 140.000 روبل؛
- الدفع مقابل خدمات مؤسسات الطرف الثالث لأداء بعض عمليات التعدين - 80.000 روبل؛
- شراء المكونات اللازمة لإصلاح الأصول الثابتة المستخدمة في التعدين - 21000 روبل؛
- تنمية الموارد الطبيعية - 73000 روبل؛
- إعادة تنشيط مرافق الإنتاج المستخدمة في استخراج الموارد المعدنية - 48000 روبل؛
- إدارة المنظمة - 190.000 روبل؛
- تحسين احتياطات السلامة في أقسام التعدين بالمنظمة - 86000 روبل؛
- تدريب متقدم لموظفي خدمة المحاسبة في المنظمة - 30000 روبل؛
- مبلغ الاستهلاك المتراكم على الممتلكات القابلة للاستهلاك المستخدمة في التعدين - 34000 روبل؛
- الفائدة على التزامات الدين - 17000 روبل.
المبلغ الإجمالي للنفقات المباشرة للمنظمة (بما في ذلك أنواع الأنشطة الأخرى) هو 210.000 روبل.
حساب مبلغ ضريبة استخراج المعادن لرمل البناء
بلغت تكاليف الإنتاج المباشرة (نفقات أجور العمال المشاركين في الإنتاج ومبلغ الاستهلاك المتراكم على المعدات المستخدمة في الإنتاج) 174000 روبل روسي. (140.000 روبل روسي + 34.000 روبل روسي).
مبلغ النفقات المباشرة المتعلقة بالموارد المعدنية المستخرجة في الفترة الضريبية مع مراعاة أرصدة العمل الجاري - 166000 روبل. (174000 روبل روسي + 28000 روبل روسي - 36000 روبل روسي).
بلغت النفقات غير التشغيلية المتعلقة بالمعادن المستخرجة (الفقرتان الفرعيتان 6 و 7 من البند 4 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) 65000 روبل. (48000 فرك + 17000 فرك).
تبلغ قيمة التكاليف غير المباشرة المتعلقة بالمعادن المستخرجة 260.000 روبل روسي. (80000 روبل روسي + 21000 روبل روسي + 73000 روبل روسي + 86000 روبل روسي).
التكاليف غير المباشرة المرتبطة بالتعدين والأنشطة الأخرى - 220.000 روبل روسي. (190.000 روبل روسي + 30.000 روبل روسي).
حصة النفقات غير المباشرة المنسوبة إلى الموارد المعدنية المستخرجة في الفترة الضريبية (المحددة بما يتناسب مع حصة النفقات المباشرة) تساوي 182286 روبل. (220.000 روبل روسي × 174.000 روبل روسي ÷ 210.000 روبل روسي).
- مبلغ النفقات غير المباشرة والمصروفات الأخرى المتعلقة بالموارد المعدنية المستخرجة في الفترة الضريبية،
بلغت 507286 روبل. (65.000 روبل روسي + 260.000 روبل روسي + 182.286 روبل روسي).
المبلغ الإجمالي لنفقات التعدين المتكبدة خلال الفترة الضريبية (المباشرة وغير المباشرة) هو 673.286 روبل روسي. (166000 روبل روسي + 507286 روبل روسي).
تبلغ حصة الرمال المستخرجة من إجمالي حجم المعادن المستخرجة 0.096.
تبلغ تكاليف استخراج الرمال (التكلفة المقدرة) 64635 روبل. (روبل 673,286 × 0.096).
بلغت تكلفة وحدة المعادن المستخرجة 1847 روبل/طن (64635 روبل ÷ 35 طنًا).
مبلغ ضريبة استخراج المعادن المحسوبة على الرمال المستخرجة هو 3555 روبل. [(1,847 روبل روسي/طن × 35 طن) × 5.5%].
حساب ضريبة استخراج المعادن على النفط المستخرج
أولاً، من الضروري تحديد مقدار الخسائر القياسية المسموح بها للمناطق تحت الأرض:
- بموجب الترخيص رقم SYK 12345 NE - 9.04 طن (200 طن × 4.52%)؛
- بموجب ترخيص رقم TAT 12346 NE - 2.652 طن (130 طن × 2.04%).
وبما أنه وفقًا للترخيص رقم SYK 12345 NE، فإن مقدار خسائر النفط الفعلية لا يتجاوز المعيار، ومن أجل تطبيق معدل الضريبة الصفري، فإننا نأخذ في الاعتبار مقدار الخسائر الفعلية - 7 طن بموجب ترخيص رقم TAT 12346 NE، الخسائر الفعلية أكبر من الخسائر القياسية، لذلك عند حساب ضريبة استخراج المعادن، يتم أخذ المبلغ في الاعتبار الخسائر ضمن المعيار - 2.652 طن، ويتم فرض ضريبة على الخسائر المفرطة بالمعدل المحدد بشكل عام.
وبالتالي، فإن كمية النفط الخاضع للضريبة بالمعدل المحدد بشكل عام ستكون:
- بموجب الترخيص رقم SYK 12345 NE - 193 طنًا (200 طنًا - 7 طنًا)؛
- بموجب ترخيص رقم TAT 12346 NE - 127.348 طن (130 طن - 2.652 طن).
إجمالي مبلغ الضريبة هو 1011324 روبل. [(193 طن + 127.348 طن) × 419 فرك./ر × 7.5345 × 1].
دعونا نحسب مبالغ ضريبة استخراج المعادن المستحقة بموجب رموز OKATO المختلفة:
- بموجب الترخيص رقم SYK 12345 NE - 612924 روبل. ;
- بموجب الترخيص رقم TAT 12346 NE - 398400 روبل. .
يرجى ملاحظة: إذا كان دافع الضرائب يستخرج المعادن في أراضي العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفي نفس الوقت يخضع المعدن المستخرج في أراضي أحد الكيانات المكونة بالكامل للضريبة بمعدل ضريبة استخراج المعادن صفر، إذن في هذه الحالة، يجب أن يتم توزيع إجمالي مبلغ الضريبة وفقًا لرموز OKATO الفردية دون الأخذ في الاعتبار كمية المعادن الخاضعة للضريبة بمعدل تفضيلي.
عند إعداد الإقرار الضريبي لاستخراج المعادن لشهر يونيو 2010، يجب على شركة JSC Magma ملء قسمين 2 - لرمل البناء والنفط، وكذلك القسمين 1 و3. نحن لا نأخذ في الاعتبار صفحة العنوان، لأن إجراءات ملئها out مشابه لجميع الإعلانات.
القسم الثاني النفط. عند تعبئة هذا القسم فيما يتعلق بالزيت المستخرج تشير المنظمة إلى:
- على السطرين 010 و 020 - اسم ورمز نوع المعدن المستخرج وفقا للملحق رقم 1 لإجراءات ملء الإقرار - الزيت المجفف والمحلى والمثبت و03100 على التوالي؛
- على الخط 030 - KBK 182 1 07 01011 01 1000 110؛
- في العمودين 1 و 2 - الرقم التسلسلي للمنطقة المرخصة والسلسلة ورقم ونوع الترخيص - المنطقة 1 رقم الترخيص SYK 12345 NE والمنطقة 2 رقم الترخيص TAT 12346 NE (حيث أن المنظمة لديها رخصتين لـ الحق في استخدام باطن الأرض)؛
- العمود 3 - رمز أساس فرض الضرائب على المعادن المستخرجة بمعدل 0٪ (فرك) والميزات الأخرى لحساب الضريبة ودفعها بمعدل ضريبة قدره 0٪ وفقًا للملحق رقم 2 بإجراءات ملء الإعلان - 1010؛
- العمود 4 - كمية المعادن المستخرجة الخاضعة للضريبة بنسبة 0% على الأساس المناسب - 7 و2.652؛
- العمود 5 - رمز أساس فرض الضرائب على المعادن المستخرجة بمعدل 0٪ (فرك) والميزات الأخرى لحساب ودفع الضريبة بمعدل الضريبة المحدد في الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد وفقًا للملحق رقم 2 بإجراءات ملء الإعلان - 4000 ؛
- العمود 6 - كمية المعادن المستخرجة الخاضعة للضريبة بالمعدل المحدد في الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على الأساس المناسب - 193 و127.348؛
- العمود 7 - قيمة معامل K المستخدم في إنتاج النفط هي 1.
القسم الثاني في الرمال. عند ملء هذا القسم المتعلق برمال البناء المستخرجة، تشير شركة Magma OJSC إلى ما يلي:
- على السطرين 010 و 020 - اسم ورمز نوع المعدن المستخرج وفقًا للملحق رقم 1 بإجراءات ملء الإقرار - رمل البناء الطبيعي و 10008 على التوالي؛
- السطر 030 - KBK 182 1 07 01020 01 1000 110؛
- السطران 040 و 050 - وحدة قياس المعدن المستخرج ورمز OKEI - طن و 168 على التوالي.
في الجدول (السطر 060)، تعكس JSC Magma مؤشرات كمية المعادن المستخرجة لجميع المساحات الجوفية المتوفرة لها للاستخدام:
- في العمودين 1 و2 - الرقم التسلسلي للمنطقة المرخصة والسلسلة، رقم ونوع الترخيص - المنطقة 1، رقم الترخيص TAT 12346 NE؛
- العمود 5 - 4000؛
- العمود 6 - كمية المعادن المستخرجة - 35.
في الأعمدة 3 و4 و7، ستضع المنظمة شرطات.
القسم 1. يحسب مبلغ ضريبة استخراج المعادن المستحقة للميزانية. يتم تشكيل مؤشراتها على أساس البيانات الواردة من الأقسام 2.
في الأسطر 010 لكل نوع من أنواع المعادن المستخرجة، وفقًا للملحق رقم 1 لإجراءات ملء الإعلان، يشير دافعي الضرائب إلى BCCs اللازمة، وفي الأسطر 020 - رموز OKATO المقابلة.
فيما يتعلق بالنفط المستخرج (للمنطقتين 1 و2)، تدخل JSC Magma KBK 182 1 07 01011 01 1000 110، OKATO 87425000000.
لرمل البناء - KBK 182 1 07 01020 01 1000 110، OKATO 92245000000.
في الأسطر 030، تعكس المنظمة مبالغ الضريبة المحسوبة:
- للنفط (للقسمين 1 و 2) - 612.924 و 398.400 روبل؛
- لرمل البناء - 3555 روبل.
القسم 3. أولا، تحدد JSC Magma المبلغ الإجمالي لنفقات استخراج جميع المعادن للفترة الضريبية. تشير المنظمة (استنادًا إلى بيانات الحساب الواردة في الصفحة 71):
- على السطر 010 - مبلغ النفقات المباشرة المتكبدة خلال الفترة الضريبية لاستخراج الموارد المعدنية (النفط والرمال) - 174000 روبل؛
- السطران 020 و 030 - قيمة أرصدة العمل الجاري لاستخراج المعادن، على التوالي، في بداية ونهاية الفترة الضريبية، محسوبة وفقًا للفقرة 1 من المادة 319 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد - 28000 و 36000 روبل. على التوالى؛
- السطر 040 - مبلغ النفقات المباشرة المتعلقة بالموارد المعدنية المستخرجة في الفترة الضريبية (بما في ذلك الأعمال قيد التنفيذ) - 166000 روبل؛
- السطران 050 و 060 - مقدار النفقات غير التشغيلية وغير المباشرة المتكبدة في الفترة الضريبية والمتعلقة بالمعادن المستخرجة - 65000 و 260000 روبل. على التوالى؛
- السطر 070 - التكاليف غير المباشرة المرتبطة باستخراج الموارد المعدنية والتي تخضع للتوزيع بين تكاليف التعدين وتكاليف الأنشطة الأخرى - 220.000 روبل؛
- السطر 080 - مبلغ جميع النفقات المباشرة المتكبدة خلال الفترة الضريبية - 210.000 روبل؛
- السطر 090 - مبلغ المصاريف غير المباشرة وغيرها (غير التشغيلية) المتعلقة بالرمال المستخرجة في الفترة الضريبية، ويتم تحديدها كمجموع قيم الأسطر 050 و060 و070 مضروبة في قيمة السطر 010 و مقسومًا على مؤشر السطر 080 - 507286 روبل ؛
- السطر 100 - إجمالي مبلغ النفقات المتكبدة في الفترة الضريبية لاستخراج جميع المعادن (مجموع قيم السطرين 040 و 090) - 673286 روبل.
باستخدام السطر 110 (في الجدول)، تحدد المنظمة نفقات المعادن المستخرجة الفردية. وهكذا، بالنسبة للنفط المستخرج، يشير دافع الضرائب إلى:
- الكود المعدني المستخرج - 03100؛
- رمز أوكي - 168؛
- الكمية - 330 طن؛
- وتبلغ حصة النفط المستخرج من إجمالي كمية المعادن المستخرجة 0.904؛
- داش لأنه لا يتم تقييم النفط على أساس القيمة المقدرة.
فيما يتعلق بالرمال المستخرجة، يجب على المنظمة تسجيل:
- الكود المعدني المستخرج - 10008؛
- رمز أوكي - 168؛
- الكمية - 35 طن؛
- حصة الرمال المستخرجة من إجمالي كمية المعادن المستخرجة هي 0.096؛
- مبلغ نفقات استخراج وحدة من المعادن (الرمال) - 64635 روبل.
في النموذج الجديد لإعلان ضريبة استخراج المعادن، يمكن أن يستند مؤشر "نفقات دافعي الضرائب للتسليم" (السطر 120 من القسم 5) إلى البند 3 من المادة. 340 قانون الضرائب يشمل تكاليف تحميل الرمال في المحجر؟ يتم احتساب الضريبة على أساس أسعار المبيعات. يشار إلى أسعار البيع للمشترين مع مراعاة تحميل الرمال. يتم إجراء التحميل نفسه من قبل طرف ثالث ويتم قبوله كمصروفات على أساس أعمال تقديم خدمات الرافعات الشوكية.
إجابة
نعم يمكنك ذلك. تكاليف الشحن تشمل:
كيفية إعداد وتقديم الإقرار الضريبي لاستخراج المعادن
القاعدة الضريبية على أساس أسعار المبيعات
تطبيق طريقة حساب تكلفة المعادن (على أساس أسعار البيع) مع استيفاء الشروط التالية في نفس الوقت:
إذا تم استلام عائدات المورد المعدني بالعملة الأجنبية، فيجب تحويلها إلى روبل بسعر صرف بنك روسيا الذي كان ساريًا في يوم بيع المورد المعدني. ويكون تاريخ البيع في هذه الحالة هو تاريخ الدفع أو تاريخ الشحن، وذلك حسب الطريقة التي تختارها المنظمة لمحاسبة الدخل والمصروفات لأغراض ضريبة الأرباح.
وينبغي تقريب تكلفة وحدة المعادن المستخرجة، المحسوبة باستخدام الصيغة المذكورة أعلاه، إلى المنزلة العشرية الثانية وفقا للقواعد الحسابية.
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرات والمادة 340 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
مثال لحساب تكلفة المعادن المستخرجة على أساس أسعار البيع السائدة
تعمل شركة Alpha LLC في استخراج وبيع الخث.
في بداية شهر فبراير، كان لدى المنظمة رصيد غير مباع من الخث يبلغ 50 طنًا. وفي نفس الشهر، استخرجت شركة ألفا 300 طن أخرى من الخث.
في فبراير، تمكنت المنظمة من بيع 200 طن فقط من الخث، بما في ذلك (الأسعار موضحة بدون ضريبة القيمة المضافة وتكاليف التسليم):
- 60 طنًا من الخث بسعر 130 روبل/طن؛
- 100 طن من الخث بسعر 100 روبل/طن؛
- 40 طن من الخث بسعر 120 روبل/طن.
لحساب القاعدة الضريبية لضريبة استخراج المعادن لشهر فبراير، حدد محاسب شركة ألفا عائدات بيع الخث في هذا الشهر، بغض النظر عن وقت استخراجه:
60 طن × 130 فرك./ر + 100 طن × 100 فرك./ر + 40 طن × 120 فرك./ر = 22600 فرك.
تكلفة طن واحد من الخث لحساب ضريبة استخراج المعادن هي 113 روبل. (22600 روبل روسي: (60 طن + 100 طن + 40 طن)).
بلغت القاعدة الضريبية لضريبة استخراج المعادن لشهر فبراير (تكلفة الخث) 33900 روبل. (300 طن × 113 فرك/طن).