كيف يتم احتساب الدفعة المقدمة حسب النظام الموحد. كيف يدفع رجل الأعمال الفردي الضرائب المقدمة؟ كيفية حساب الدفعة المقدمة وفق النظام الضريبي المبسط: الصيغة
النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي خاص يستخدم للإبلاغ مرة واحدة في السنة. تسمى الضريبة التي يتم احتسابها وتحويلها بواسطة "الضريبة المبسطة" بالضريبة الواحدة، والموعد النهائي لدفعها لا يتجاوز 31 مارس للشركات ذات المسؤولية المحدودة و30 أبريل لرواد الأعمال الأفراد. وينص التشريع الضريبي أيضًا على ضرورة دفع دفعات مقدمة ربع سنوية. بعد كل ربع سنة، يجب حساب الضريبة المسبقة ودفعها، إذا، بالطبع، تم استلام الدخل خلال هذا الوقت.
المواعيد النهائية لتسديد الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط
ونذكرك أن الفترة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط تعتبر سنة، لذلك تتم التسويات مع الميزانية في نهايتها بالضبط. ولكن من أجل تحقيق التوازن بين الإيرادات على مدار العام، يجب على الأشخاص "المبسطين" دفع الضرائب على أقساط، بناء على نتائج فترات الإبلاغ.
عند استلام الدخل لفترة التقرير، يجب إجراء دفعة مقدمة باستخدام النظام الضريبي المبسط في غضون 25 يومًا بعد انتهائها. أولئك. بالنسبة للربع الأول، يجب سداد الدفعة المقدمة قبل 25 أبريل، لمدة ستة أشهر - قبل 25 يوليو، لمدة 9 أشهر - قبل 25 أكتوبر ضمنًا. وبعد سنة يتم احتساب الضريبة وتخفيضها بمقدار السلف المحولة. هذه هي خوارزمية التسويات الإلزامية مع دائرة الضرائب الفيدرالية.
تتحكم دائرة الضرائب الفيدرالية في توقيت تحويل الدفعات المقدمة وفقًا للنظام الضريبي المبسط. يستلزم انتهاكها تراكم العقوبات عن كل يوم من أيام عدم الدفع:
- للكيانات القانونية بمبلغ 1/300 من معدل إعادة التمويل لأول 30 يومًا من التأخير و1/150 للتأخير اللاحق،
- بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، يتم فرض غرامات بمبلغ 1/300 من معدل المرجع على كامل الفترة المتأخرة.
تخفيض مبلغ الضريبة بسبب الاستقطاعات
إن المساهمات التي تدفعها المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية للموظفين المعينين تقلل من المبالغ المحسوبة للضريبة الواحدة، لكن شروط تخفيض مبلغ الضريبة تعتمد على النظام الضريبي المبسط المختار:
- باستخدام نظام الضرائب المبسط "الدخل" يمكنك تقليل مبلغ الضريبة المحسوبة (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يتم أخذ الخصومات بعين الاعتبار في هيكل التكلفة (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط "6٪ من الدخل" مع الموظفين المعينين، يمكن تخفيض الضريبة بمقدار النصف على حساب أقساط التأمين المدفوعة والإجازات المرضية من أموال صاحب العمل والمدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي التطوعي، ولأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون كشخص واحد الحق في تخفيض الضريبة على كامل مبلغ أقساط التأمين "لنفسهم". إذا قام رجل الأعمال هذا بتوسيع الإنتاج وتوظيف الموظفين، فسيكون قادرا على تخفيض الضريبة على كامل مبلغ الخصومات فقط للفترة الضريبية عندما عمل بدون موظفين.
تختلف أنظمة النظام الضريبي المبسط بنسبة 6% و15% بشكل ملحوظ في حساب القاعدة الضريبية والمعدلات المطبقة وخوارزمية الحساب نفسها. دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب الدفعات المقدمة وضريبة واحدة لكل من هذه الأنظمة.
الدفعات المقدمة للنظام الضريبي المبسط "الدخل" لعام 2018
قاعدة حساب الضريبة هي مجموع كل الدخل - التشغيلي وغير التشغيلي.
مثال 1
بلغ الدخل السنوي لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين في عام 2018 915000 روبل. دفع رواد الأعمال الأفراد مساهمات قدرها 38.535 روبل لأنفسهم، وتتكون من:
- مبلغ ثابت قدره 32385 روبل.
– 6150 فرك. من دخل يتجاوز 300000 روبل. (915,000 – 300,000) × 1%). يمكن لرجل الأعمال الفردي دفع هذا المبلغ في عام 2018 وقبل 01/07/2019. لنفترض أن رجل الأعمال دفع لهم في عام 2018. قمت بسداد الدفعات ربع السنوية:
- في 1 متر مربع. – 8500 فرك.
- في 2 متر مربع. – 8500 فرك.
- في 3 متر مربع. – 10500 فرك.
- في 4 متر مربع. – 11.035 فرك.
فترة
الدخل في فرك.
أقساط التأمين في فرك.
حساب الضريبة المستحقة بالروبل.
243,000 × 6% = 14,580
14,580 – 8500 = 6080 (يستحق الدفع في 25 أبريل 2018)
المجموع ل 1 متر مربع
لمدة نصف عام:
466,000 × 6% = 27,960
27,960 - 17,000 - 6080 = 4880 (يستحق الدفع في 25 يوليو 2018)
مجموع نصف العام
699,000 × 6% = 41,940
41,940 – 27,500 – 6080 – 4880 = 3480 (يستحق الدفع في 25 أكتوبر 2018)
سبتمبر
لمدة إجمالية 9 أشهر.
للسنة: 915,000 × 6% = 54,900
54,900 – 38,535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (يستحق الدفع في 30 أبريل 2019)
الإجمالي للسنة
ويبين الجدول حساب الضريبة بالكامل لهذا العام. ونتيجة لذلك، مع الأخذ في الاعتبار الاشتراكات المدفوعة، بلغ مبلغ الضريبة لهذا العام 16365 روبل. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) بدلاً من 54900 روبل.
ينطبق هذا الحساب على رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين. مع وجود طاقم من الموظفين، يمكن لرجل الأعمال تخفيض الضريبة بمقدار نصف مبلغها فقط. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط "6٪ من الدخل".
احتساب الدفعات المقدمة وفق النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات"
في هذا النظام الخاص، لا يمكن أخذ المساهمات في الاعتبار إلا في هيكل التكلفة. دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب السلف والضرائب بشكل صحيح في هذه الحالة.
مثال 2
سنأخذ البيانات الأولية للمثال السابق كأساس، ونكملها بالتكاليف، والتي تشمل بالفعل أقساط التأمين الثابتة. لنفترض أن رائد الأعمال الفردي الذي ليس لديه موظفين يعمل وفق وضع "15% من الفرق بين الدخل والتكاليف".
فترة
دخل
نفقات
حساب الضرائب بالروبل.
(243,000 – 100,000) × 15% = 21,450
المجموع ل 1 متر مربع
لمدة نصف عام:
(466,000 – 191,000) × 15% = 41,250
41 250 – 21 450 = 19 800
مجموع نصف العام
(699,000 – 287,000) × 15% = 61,800
61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
سبتمبر
المجموع لمدة 9 أشهر
(915.000 – 388.000) × 15% = 79.050 فرك.
79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
الإجمالي للسنة
وهكذا كان مبلغ الضريبة لهذا العام 79.050 روبل. (21,450 + 19,800 + 20,550 + 17,250).
يجب تحويل جميع المبالغ المحسوبة للمدفوعات لأصحاب المشاريع الفردية خلال الحدود الزمنية المحددة: قبل اليوم 25 من الشهر التالي للسلف لفترة التقرير وقبل 30 أبريل من العام التالي لسنة التقرير - مبلغ الضريبة النهائي.
يلزم نظام الضرائب المبسط رواد الأعمال بإجراء خصومات ربع سنوية لدفع الضرائب المستقبلية - المدفوعات المقدمة. وهذا يضمن تجديدًا موحدًا للميزانية، نظرًا لأن النظام الضريبي المبسط لديه طريقة أبسط للتسوية مع الدولة بناءً على نتائج العمل.
للتحميل للمشاهدة والطباعة:
معلومات عامة
يحدد التشريع الضريبي مخلص تمامًاالمواعيد النهائية التي يجب فيها سداد الدفعة المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط. يُمنح رائد الأعمال 25 يومًا تقويميًا لإيداع الأموال بعد نهاية الربع.
وهكذا، تم تحديد المواعيد النهائية التالية في عام 2017:
- حتى 25 أبريل للربع الأول.
- حتى 25 يوليو لنصف العام؛
- حتى 25 أكتوبر خلال الأشهر التسعة الماضية.
في نهاية العام، يجب على رجل الأعمال أيضا الإبلاغ عن أنشطته، والدخل المستلم، وكذلك إجراء الحساب النهائي لدفع الضرائب. أساس الحساب هو دفتر النفقات والدخل، الذي يتم الاحتفاظ به بشكل مستقل من قبل منظمة أو رجل أعمال اختار نظامًا ضريبيًا مبسطًا.
مهم! يتم الحساب النهائي للسنة مع مراعاة الدفعات المقدمة. أولئك الذين لا يقومون بسداد دفعات ربع سنوية يخضعون لالتزام إضافي بدفع الغرامات المستحقة (عن كل يوم تأخير). لا يتم تطبيق غرامة عدم دفع الضرائب إلا إذا لم يقم صاحب المشروع الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة بالدفع للسنة التقويمية في الوقت المحدد.
المدفوعات حسب كائن الدخل
يتم احتساب الدفعة المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط على أساس موضوع الدخل من قبل صاحب المشروع أو المنظمة بشكل مستقل.أساس الحساب هو عناصر الدخل من دفتر المحاسبة.
يتم حساب التقدم باستخدام الصيغة:
د *S-VU-APP،
حيث D هو الدخل،
ج - معدل الضريبة،
VU - القيمة التي تقلل المدفوعات،
APP - الدفعات المقدمة للفترة السابقة من العام.
في هذه الحالة، يُفهم الدخل على أنه المبلغ الذي حصل عليه رجل الأعمال أو المنظمة بشكل إجمالي خلال الفترة:
- من يناير إلى مارس - للربع الأول؛
- من يناير إلى يونيو - لمدة نصف عام؛
- من يناير إلى أكتوبر - لمدة تسعة أشهر.
تقليل حجم المدفوعات
بالنسبة للنظام الضريبي المبسط، تم تحديد سعر الفائدة بنسبة 6٪.
وفي الوقت نفسه، يحق لصاحب المشروع أو المنظمة تخفيض هذا المبلغ إذا كانت هناك أسباب للقيام بذلك. وتشمل هذه الأسباب ما يلي:
- اشتراكات التأمين للموظفين المعينين؛
- استحقاقات العجز المدفوعة للموظفين (للأيام الثلاثة الأولى من الإجازة المرضية).
وفي هذه الحالة، تؤخذ في الاعتبار فقط المدفوعات التي تمت بالفعل خلال الفترة من أجل التخفيض. على سبيل المثال، إذا قام رجل أعمال بدفع استحقاقات العجز في أوائل شهر يوليو، فلا يمكنه استخدامها لخفض سعر الفائدة إلا إذا قام بدفع دفعة مقدمة لمدة تسعة أشهر من العمل.
القيود المفروضة على التخفيضات
ينص التشريع الضريبي على قيود على خفض سعر الفائدة على الضريبة.
الحد الأقصى لمبلغ التخفيض لا يزيد عن نصف الدخل المستلم خلال الفترة.
صيغة الحساب:
د-س/2،
حيث D هو دخل الفترة،
ج- معدل الضريبة.
تعليمات خطوة بخطوة للحساب
في الحقيقة مُقَاوِلأو يتعين على المنظمة تنفيذ الإجراءات التالية لحساب الدفعة المقدمة:
- احسب جميع الإيرادات للفترة.
- تعرف على المعدل الحالي للنظام الضريبي المبسط في المنطقة وقت الدفع؛
- احسب جميع النفقات المؤهلة لتخفيض الدفعة.
- احسب الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن من خلاله تخفيض الدفعة.
- حساب المبلغ الدقيق للتخفيض.
- اضرب الدخل المستلم خلال الفترة بالمعدل الحالي.
- اطرح من مبلغ الدفعة المستلمة المبلغ المحدد الذي تم تخفيض الدفعة به.
- اطرح الدفعات المقدمة التي تم سدادها مسبقًا.
- تحويل الدفعة إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الكيان القانوني أو رجل الأعمال الفردي. يجب توضيح التفاصيل الحالية مع دائرة الضرائب الفيدرالية.
مثال للحساب
بالنسبة للربع الأول، فإن مبلغ التخفيض الضريبي هو 55000 روبل. الحد الأقصى للمبلغ الممكن هو: 2,000,000*6%/2=60,000 روبل. ولا يتجاوز مقدار التخفيض هذا الحد. في هذه الحالة، ستكون الدفعة المقدمة 65000 روبل (2000000 * 6٪ -55000).
لمدة ستة أشهر، يبلغ مبلغ التخفيض في الدفع 103000 روبل. الحد الأقصى للمبلغ الممكن هو: 4,000,000*6%/2=120,000 روبل. في هذه الحالة، ستكون الدفعة المقدمة: 4000000*6% -103000—65000 (الدفعة المقدمة للربع الأول) = 72000 روبل.
لمدة تسعة أشهر من العمل، يبلغ مبلغ التخفيض في الدفع 201000 روبل. الحد الأقصى للمبلغ الممكن: 180.000 روبل. في هذه الحالة، الدفعة المقدمة هي: 6000000*6%-201000-65000-72000=22000 روبل.
مهم! جميع الأرقام مأخوذة حصراً من دفتر الدخل والمصروفات ومؤيدة بها عند ملء الإقرار الضريبي من قبل المؤسسة أو رجل أعمال. إذا لم يتم عرض بعض المقالات في الكتاب، فلا يمكن أخذها في الاعتبار في الحسابات.
المدفوعات حسب موضوع الدخل والنفقات
يحق لرجال الأعمال والمنظمات دفع الضرائب على أساس الفرق بين الدخل والنفقات خلال الفترة المشمولة بالتقرير. وفي هذه الحالة، يتم تطبيق معدل ضريبة قدره 15٪، والذي يمكن تخفيضه على مستوى الكيانات الفيدرالية.
لا يوجد نص على تخفيض مبلغ الدفعة، حتى لو كانت هناك مستحقات التأمين ودفعات الإجازات المرضية، حيث يتم تضمينها في بنود المصروفات تلقائيا.
مهم! إذا كانت الإيرادات والمصروفات لفترة التقرير هي نفسها، فإن الفرق يأخذ قيمة صفر. وفي هذه الحالة، لا يتم سداد أي دفعة مقدمة. تنطبق نفس القاعدة على الحالات التي تتجاوز فيها نفقات المنظمة أو رجل الأعمال الدخل خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
مثال للحساب
من أجل حساب مبلغ السلفة، يجب عليك في البداية حساب جميع الإيرادات والمصروفات لفترة التقرير، ثم قم بطرح المبلغ الثاني من المبلغ الأول. ستكون النتيجة التي تم الحصول عليها هي الأساس لحساب الدفعة المقدمة.
فترة | دخل | نفقات | أساس الحساب | سعر الفائدة |
كانون الثاني آذار | 400000 | 150000 | 250000 | 15 |
يناير يونيو | 550000 | 300000 | 250000 | 15 |
يناير-سبتمبر | 600000 | 500000 | 100000 | 15 |
يتم الحفاظ على قاعدة خصم الدفعات المقدمة للفترة السابقة عند حساب موضوع الدخل والمصروفات.
في الربع الأول من الضروري تقديم دفعة بمبلغ: 250.000*15%=37.500 روبل. لمدة ستة أشهر: 250.000*15%-37.500=0 روبل.
لمدة تسعة أشهر من العمل: 100000*15%-37500=0 روبل.
لمدة ستة أشهر وتسعة أشهر من العمل، حصلت المنظمة على صافي أقل مما أنفقته.
ولهذا السبب يتم تطبيق مبلغ فرق صفر عند إجراء الدفعات.
مهم! إذا تجاوزت الدفعات المقدمة المبلغ المطلوب لكامل الضريبة للسنة، يتم تحويل الفرق كسلفة إلى الفترة الضريبية الجديدة (السنة التقويمية الجديدة). لا يتم إرجاع الأموال إلى رائد الأعمال أو المنظمة إلا إذا توقف رائد الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة عن أنشطتها القانونية.
للحصول على استرداد، تحتاج إلى كتابة طلب موجه إلى رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية، حيث يتم تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. بعد إعادة الحساب مع الأخذ بعين الاعتبار الفترة المشمولة بالتقرير التي توقف فيها النشاط، يتم إرجاع الأموال إلى الحساب الجاري لمقدم الطلب في غضون 30 يومًا تقويميًا.
شاهد الفيديو الخاص بالدفعة المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط
حول نفس الموضوعإن استخدام نظام ضريبي مبسط يفترض مبدأ التسوية المسبقة مع الميزانية. وهذا يعني أن دافع الضريبة "المبسطة" الفردية - شركة أو رجل أعمال فردي - يحول مبالغ معينة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية كل ثلاثة أشهر بناءً على حساباته الخاصة، وفقط في نهاية الفترة الضريبية يتم تحديد القاعدة الضريبية نهائيًا و يتم تقديم إعلان سنوي. ومن خلاله، يكتشف المفتشون أنفسهم مقدار الضريبة التي يتعين على ممثل شركة صغيرة معينة دفعها خلال العام والمبلغ الذي يجب عليه دفعه عند اكتمالها.
الموعد النهائي لتسديد الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط
بغض النظر عن الكائن المطبق بموجب النظام الضريبي المبسط - "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" - يتعين على دافعي الضريبة "المبسطة" حساب الدفعة المقدمة كل ثلاثة أشهر. لكن تحديد مبلغ الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط يتم على أساس الاستحقاق. في الواقع، هذا يعني أنه لا توجد سلف ضريبية فصلية منفصلة. وينص التشريع على الدفع مقدما لمدة ربع ونصف سنة و 9 أشهر. الموعد النهائي لتسديد الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط هو اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي هذه الفترة المنتهية. تجدر الإشارة بشكل خاص إلى أنه لا يتم توفير دفعة منفصلة في نهاية الربع الرابع، ويتعين على الشركات المبسطة إجراء الحساب الضريبي النهائي بحلول 31 مارس من العام المقبل، ورجال الأعمال الأفراد - بحلول 30 أبريل من العام المقبل، أي في نفس الإطار الزمني الذي يُطلب منهم فيه تقديم تقرير سنوي بموجب هذا النظام الخاص. ومن المثير للاهتمام أن رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط مطالبون بتحويل دفعة مقدمة للربع الأول من العام المقبل بحلول الموعد النهائي للتسويات بناءً على نتائج العام الماضي، أي بحلول 30 أبريل. قد لا يكون هذا التناقض في المصطلحات مناسبًا دائمًا، لذلك، بالطبع، من أجل عدم الخلط بين التخفيضات الضريبية وحساباتها، يوصى بتسديد الدفعات بشكل متسق، وربما مقدمًا قليلاً.
وبشكل تقليدي، إذا كان اليوم الأخير من فترة تسوية الموازنة يقع في عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم نقل تاريخ الانتهاء إلى يوم العمل التالي بعد ذلك.
مبدأ احتساب السلف وفق النظام الضريبي المبسط
كما اكتشفنا، يتم حساب الدفعات المقدمة بموجب نظام الضرائب المبسط على أساس الاستحقاق. وهذا يعني أنه عند تحديد مبلغ السلفة مثلا لمدة ستة أشهر، يتم أخذ جميع الدخل تحت النظام الضريبي المبسط-6% وجميع الدخل والمصروفات تحت النظام الضريبي المبسط-15% من بداية العام في الاعتبار حساب. يتم دفع المقدمة عن الستة أشهر مطروحًا منها السلفة المحولة مسبقًا، أي في المثال قيد النظر - مطروحًا منها المبلغ المدفوع للربع الأول. بناءً على نتائج 9 أشهر، يتم تحديد الوعاء الضريبي أيضًا من بداية العام، ويتم خصم السلف المدفوعة عن الربع الأول ونصف العام من مبلغ دفع الضريبة المستلمة. وينطبق مبدأ مماثل على الحساب النهائي للنظام الضريبي المبسط في نهاية العام، أي أنه عند تحديد مبلغ الدفعة النهائية يتم طرح الدفعات المقدمة المحولة سابقا بموجب النظام الضريبي المبسط من 6% أو 15% من القاعدة الضريبية للسنة.
هذا الإجراء الخاص بالتسويات مع الموازنة، من ناحية، لا يؤدي إلى مضاعفة مدفوعات الضرائب، ومن ناحية أخرى، فإنه يشير إلى نقطتين قد تكونا مفيدتين في سياق ممارسة الأعمال التجارية للشركات ورجال الأعمال الذين يستخدمون التبسيط. أولاً، إذا لم ينعكس مبلغ معين من الدخل أو المصروفات لسبب ما في القاعدة الضريبية للربع السابق، فبعد اكتشاف الخطأ وتصحيحه، سيتم أخذ هذا التناقض في الاعتبار تلقائيًا عند حساب الدفعة المقدمة للربع السابق الربع القادم، وبما أن القاعدة يتم حسابها دائمًا، فقد بدأت شهر يناير. وبالتالي، في نهاية العام، سيتم احتساب الضريبة بشكل صحيح في أي حال، إذا تم إجراء التصحيحات، بالطبع، قبل تلخيص النتائج النهائية للسنة.
النقطة الثانية، تتعلق بمبدأ فرض عقوبات على التأخر في سداد الموازنة. لا ينص القانون على فرض غرامات على التأخر في سداد الدفعات المقدمة. إن حجب الحساب المصرفي، وهو ما يفضل المراقبون اللجوء إليه عندما يتأخر دافعو الضرائب في الوفاء بالتزاماتهم بدفع الميزانية، وكذلك الغرامات، لا يمكن تحقيقه إلا في نهاية العام. إذا كنا نتحدث عن التأخر في السداد للربع الأول فقط، أو نصف عام أو 9 أشهر، فإن العقوبة الوحيدة لذلك هي الغرامة. يتم حسابها على أنها 1/300 من السعر الرئيسي الحالي للمبلغ المستحق عن كل يوم تأخير في السداد. في السابق، تم استخدام سعر إعادة التمويل، ولكن بدءًا من هذا العام، قام البنك المركزي بتغيير مبدأ الحساب، والآن يتم استخدام سعر الفائدة الرئيسي. بالمناسبة، نتيجة لذلك، زاد مقدار العقوبات، لأن معدل إعادة التمويل كان أقل من المعدل الرئيسي (من 1 يناير 2016 كان 11٪، من 14 يونيو - 10.5٪). وبالتالي، إذا كنا نتحدث عن تأخير طفيف في موعد السداد أو بعض الأخطاء في حساب القاعدة الضريبية، مما أدى إلى تقدير طفيف للدفعة المقدمة، فإن مقدار العقوبات في معظم الحالات سيكون ضئيلاً.
لا ينصح بحساب العقوبات بنفسك، حيث أن هناك احتمال كبير لارتكاب خطأ بسبب التناقض لمدة 1-2 أيام. سيتم تحديد مقدار العقوبات في هذه الحالة من قبل مكتب الضرائب نفسه، ولكن فقط بعد استلام الإقرار السنوي، أي أنه سيكون قادرًا على مقارنة مبالغ السلف المستحقة والمدفوعة بناءً على نتائج كل ربع سنة.
لحساب النظام الضريبي المبسط، يجب على المكلف الذي قام باختيار كائن "الدخل" القيام بالخطوات التالية:
- حساب القاعدة الضريبية.
- تحديد مبلغ الدفعة المقدمة؛
- - تحديد المبلغ النهائي للضريبة الواجب سداده.
القواعد والصيغ المطبقة في كل مرحلة لا تسمح بالغموض. قد تؤثر الخصائص المميزة فقط على معدل هذا النوع من الضرائب، حيث يتم منح المناطق الحق في تحديد معدلات أخرى غير 6٪. صحيح، فقط في اتجاه الانخفاض. لا يمكن أن يكون المعدل المخفض أقل من 1٪ (باستثناء معدل 0٪ لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال في المجالات الإنتاجية والاجتماعية و (أو) العلمية والمسجلين لأول مرة بعد قانون "الإعفاءات الضريبية" دخلت حيز التنفيذ في إحدى الكيانات التأسيسية للاتحاد). ومع ذلك، يبقى المعدل الأكثر استخداماً هو 6%، وسنركز عليه في مقالنا.
كيف يتم حساب النظام الضريبي المبسط: تحديد الوعاء الضريبي
قبل حساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6%، عليك إيجاد قيمة القاعدة الضريبية. لا يمثل تحديد القاعدة الضريبية لهذا الموضوع الضريبي أي صعوبات كبيرة، لأنه لا ينطوي على خصم النفقات، وبالتالي العمل على تحديد تكوين الأخير للأغراض الضريبية.
ولمعرفة الوعاء الضريبي للفترة الضريبية، يتم احتساب الدخل الفعلي المستلم بشكل ربع سنوي على أساس الاستحقاق. في نهاية الفترة الضريبية (السنة)، يتم تلخيص النتيجة الإجمالية للدخل لهذه الفترة.
كيفية حساب النظام الضريبي المبسط 6%: تحديد مبلغ الدفعات المقدمة
يتم تحديد الدفعة المقدمة المقابلة للقاعدة الضريبية المحسوبة من بداية السنة حتى نهاية فترة التقرير بالصيغة التالية:
AvPr = ملحوظة × 6%،
Nb هو القاعدة الضريبية التي تمثل دخل دافعي الضرائب على أساس الاستحقاق من بداية العام.
ومع ذلك، سيتم حساب مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة الدفع في نهاية فترة التقرير باستخدام صيغة مختلفة:
AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred،
AvPr هي دفعة مقدمة تتوافق مع القاعدة الضريبية المحسوبة من بداية السنة حتى نهاية فترة التقرير؛
Nvych - خصم ضريبي يساوي مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للصناديق، واستحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين، والمدفوعات المحولة للتأمين الطوعي لصالح الموظفين؛
Ts - مبلغ رسوم التجارة المدفوعة للميزانية (إذا كان نوع النشاط الذي يقوم به دافع الضرائب يندرج تحت هذه الرسوم)؛
AvPpred. - مبلغ السلف المدفوعة بناءً على نتائج فترات الإبلاغ السابقة (هذا الخصم منصوص عليه في الفقرتين 3 و 5 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مبلغ الخصم الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون لحسابهم الخاص وليس لديهم موظفين غير محدود (الفقرة 6، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أي أن هذا الخصم لأصحاب المشاريع الفردية يمكن أن يقلل من مبلغ الضريبة المستحقة تصل إلى 0. يحق لرجل الأعمال الذي لديه موظفين معينين تطبيق خصم ضريبي فقط بمبلغ 50٪ من مبلغ الضريبة المحسوب من القاعدة الضريبية (الفقرة 5، البند 3.1، المادة 346.21 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).
ينطبق هذا القيد فقط على أقساط التأمين واستحقاقات العجز المؤقت ومدفوعات التأمين الطوعي. لا ينطبق على الرسوم التجارية (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 أكتوبر 2015 رقم 03-11-03/2/57373). وحتى عندما يتم الوصول إلى الحد الأقصى لمبلغ الخصم الممكن بسبب مبلغ الاشتراكات والفوائد والمدفوعات للتأمين الطوعي، يمكن تخفيض الضريبة المستحقة بمقدار الضريبة التجارية.
وفي هذه الحالة، يجب أن يكون دافع الضرائب مسجلاً كدافع لمثل هذه الرسوم.
اقرأ عن تفاصيل حساب رسوم التجارة في المادة "يتم دفع رسوم التداول للربع بأكمله، حتى لو لم يتم دفعها بالكامل".
USN: صيغة لحساب الدفعة النهائية
في نهاية العام، يتم إجراء الحساب الأخير للنظام الضريبي المبسط للفترة الضريبية بنسبة 6٪، مع مراعاة الدفع الإضافي للميزانية. يرجى أن نضع في اعتبارنا أنه قد يكون هناك دفعة زائدة. سيتم تعويض هذا المبلغ مقابل الدفعات المستقبلية أو إعادته إلى حساب دافعي الضرائب.
الصيغة التي يتم من خلالها حساب النظام الضريبي المبسط - يتم تحديد الدخل بالفقرات. 1، 3، 5، 8 ملاعق كبيرة. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويبدو كما يلي:
N = نغ - نفيتش - تيس - أفب،
Ng - مبلغ الضريبة الناتج عن ضرب القاعدة الضريبية المحسوبة للعام بأكمله بنسبة 6٪؛
AvP - مقدار الدفعات المقدمة التي يتم حسابها خلال فترات إعداد التقارير للسنة المشمولة بالتقرير.
لمزيد من المعلومات حول ماهية الضريبة الواحدة، التي يتم دفعها بموجب النظام الضريبي المبسط، اقرأ المقال "ضريبة واحدة في ظل نظام الضرائب المبسط (STS)" .
أمثلة على شروط احتساب النظام الضريبي المبسط "الدخل" لعام 2018
دعونا نفكر خطوة بخطوة في كيفية حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط - الدخل. وللقيام بذلك سنقدم مثالاً لكيفية حساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6%.
مثال
حصلت شركة Omega LLC، التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" في أنشطتها، على دخل قدره 3200000 روبل في عام 2018. مقسمة حسب الشهر، تبدو كما يلي:
- يناير - 280.000 روبل؛
- فبراير - 310.000 روبل؛
- مارس - 260.000 روبل؛
- أبريل - 280.000 روبل؛
- مايو - 260.000 روبل؛
- يونيو - 250000 روبل؛
- يوليو - 200000 روبل؛
- أغسطس - 245000 روبل؛
- سبتمبر - 220.000 روبل؛
- أكتوبر - 285000 روبل؛
- نوفمبر - 230.000 روبل؛
- ديسمبر - 380.000 فرك.
في نهاية الربع، بلغ الدخل 850.000 روبل، نصف عام - 1640.000 روبل، 9 أشهر - 2305000 روبل، سنة - 3200000 روبل.
خلال الفترة الضريبية، قامت شركة Omega LLC بدفع أموال أقساط التأمين:
- للربع الأول - 21000 روبل؛
- لمدة ستة أشهر - 44300 روبل؛
- لمدة 9 أشهر - 66000 روبل؛
- للعام بأكمله - 87000 روبل.
وكانت هناك أيضًا مدفوعات لاستحقاقات العجز المؤقت. وكان المبلغ الإجمالي لهم 24000 روبل، بما في ذلك:
- في الربع الثاني - 17000 روبل؛
- في الربع الثالث - 7000 روبل.
منذ النصف الثاني من العام، بدأت شركة Omega LLC في تنفيذ الأنشطة التجارية وفي الربع الرابع دفعت رسوم تداول قدرها 12000 روبل.
حساب النظام الضريبي المبسط لعام 2018
ستقوم شركة Omega LLC باحتساب الضريبة بمعدل ضريبة مبسط قدره 6% على النحو التالي.
- كيفية حساب النظام الضريبي المبسط: تحديد مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول.
أولاً، وفقاً للنظام الضريبي المبسط بنسبة 6%، يتم حساب الدفعة المقدمة المنسوبة إلى القاعدة الضريبية لفترة الإبلاغ هذه:
850.000 فرك.× 6% = 51000 فرك.
ثم يتم تطبيق خصم على المبلغ المستلم. أي أنه يتم تخفيضه عن طريق أقساط التأمين المدفوعة في الربع الأول. وبما أن المنظمة لها الحق في إجراء مثل هذا التخفيض بما لا يزيد عن نصف المبلغ المستحق، فمن الضروري قبل هذا التخفيض التحقق من استيفاء الشرط الخاص بإمكانية تطبيق الخصم بالكامل:
51000 فرك.× 50% = 25500 فرك.
يتم استيفاء هذا الشرط حيث أن الاشتراكات تساوي 21000 روبل، والحد الأقصى للخصم هو 25500 روبل. أي أنه يمكن تخفيض السلفة بمقدار كامل الاشتراكات:
51000 فرك. - 21000 فرك. = 30000 فرك.
ستكون الدفعة المقدمة المستحقة في نهاية الربع الأول تساوي 30000 روبل.
- كيفية حساب الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط 6%: تحديد مبلغ الدفعة المقدمة بناء على نتائج الستة أشهر.
أولاً، يتم حساب الدفعة المقدمة المنسوبة إلى القاعدة الضريبية لفترة تقرير معينة. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق. ونتيجة لذلك نحصل على:
1640000 روبل روسي× 6% = 98400 فرك.
يجب تخفيض المبلغ المستلم عن طريق أقساط التأمين المدفوعة للنصف الأول من العام وبمبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين خلال الأيام الثلاثة الأولى من المرض في الربع الثاني. إجمالي مبلغ الاشتراكات والمزايا لنصف العام هو:
44300 روبل روسي + 17000 فرك. = 61300 فرك.
ومع ذلك، قم بطرح هذا المبلغ من 98400 روبل. لن ينجح الأمر، لأن الحد الأقصى لمبلغ الخصم أقل منه وهو 49200 روبل فقط. (98.400 روبل روسي × 50٪). لهذا السبب، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة إلا بمبلغ 49200 روبل روسي. ونتيجة لذلك نحصل على:
98400 روبل روسي - 49200 فرك. = 49200 فرك.
الآن نقوم بتحديد الدفعة المقدمة بناء على نتائج نصف العام، مع طرح الدفعة المقدمة بناء على نتائج الربع الأول من هذا المبلغ:
49200 روبل روسي - 30000 فرك. = 19200 فرك.
وبالتالي، في نهاية الأشهر الستة، سيكون مبلغ الدفعة المقدمة 19200 روبل.
- كيفية حساب النظام الضريبي المبسط 6%: تحديد مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على نتائج 9 أشهر.
أولاً، يتم حساب الدفعة المقدمة المنسوبة إلى القاعدة الضريبية لفترة التقرير هذه. ونتيجة لذلك نحصل على:
2305000 روبل روسي× 6% = 138300 فرك.
يجب تخفيض المبلغ المستلم عن طريق أقساط التأمين المدفوعة لمدة 9 أشهر وبمبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين خلال الأيام الثلاثة الأولى من المرض في الربعين الثاني والثالث. إجمالي الاشتراكات والمزايا للفترة هو:
66300 فرك. + 17000 فرك. + 7000 فرك. = 90300 فرك.
ومع ذلك، لا يمكن خصم هذا المبلغ من 138300 روبل، لأن الحد الأقصى لمبلغ الخصم أقل منه وهو 69150 روبل فقط. (138.300 روبل روسي× 50%). لهذا السبب، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة إلا بمقدار 69150 روبل. ونتيجة لذلك نحصل على:
138300 روبل روسي - 69150 فرك. = 69150 فرك.
والآن لنحدد الدفعة المقدمة بناءً على نتائج 9 أشهر، ونطرح من هذا المبلغ السلف المستحقة للسداد بناءً على نتائج الربع والنصف الأول من العام:
69150 روبل روسي - 30000 فرك. - 19200 فرك. = 19950 فرك.
وبالتالي، في نهاية 9 أشهر، سيكون مبلغ الدفعة المقدمة 19950 روبل.
- كيفية حساب النظام الضريبي المبسط 6%: تحديد المبلغ النهائي للضريبة المدفوعة في نهاية الفترة الضريبية.
ومن الضروري احتساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6% للمقدمة المنسوبة إلى الوعاء الضريبي للفترة الضريبية (السنة). ونتيجة لذلك نحصل على:
3200000 روبل روسي× 6% = 192000 فرك.
يجب تخفيض المبلغ المستلم عن طريق أقساط التأمين المدفوعة للعام بأكمله وبمبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين خلال الأيام الثلاثة الأولى من المرض طوال العام. إجمالي الاشتراكات والمزايا للفترة هو:
87000 فرك. + 17000 فرك. + 7000 فرك. = 111000 فرك.
ومع ذلك، لا يمكن خصم هذا المبلغ من 192000 روبل، حيث أن الحد الأقصى لمبلغ الاستقطاع أقل منه وهو 96000 روبل فقط. (192000 روبل روسي× 50%). ولهذا السبب، لا يمكن تخفيض الدفعة إلا بمقدار 96000 روبل روسي فيما يتعلق بالاشتراكات والمزايا. ومع ذلك، في الربع الرابع، كان هناك أيضًا دفعة لرسوم التداول (12000 روبل روسي). ويمكن زيادة الخصم بهذا المبلغ. ونتيجة لذلك نحصل على:
192000 فرك. - 96000 فرك. - 12000 فرك. = 84000 فرك.
الآن، ووفقاً للنظام الضريبي المبسط، يتم احتساب الضريبة المستحقة عن السنة عن طريق طرح من هذا المبلغ جميع السلف المستحقة للسداد بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و9 أشهر:
84000 فرك. - 30000 فرك. - 19200 فرك. - 19950 فرك. = 14850 فرك.
وبالتالي، في نهاية العام، سيكون مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية 14850 روبل.
ستساعدك الآلة الحاسبة لنظامنا الضريبي المبسط بنسبة 6% على حساب الدفعات المقدمة والضرائب بناءً على بياناتك.
تنعكس المبالغ المحسوبة للدفعات المقدمة والضرائب المبسطة في نهاية العام في الإقرار الضريبي.
يمكنكم تحميل نموذج الإقرار الحالي ضمن النظام الضريبي المبسط ونموذج من تعبئة الإقرار ضمن النظام الضريبي المبسط “الدخل” لعام 2018.
يتم تقديم الإقرار إلى INFS:
- الكيانات القانونية - في موعد أقصاه 31 مارس؛
في عام 2019، يمكن للكيانات القانونية تقديم إعلان في 1 أبريل، حيث أن الموعد النهائي يقع في يوم عطلة - الأحد. إن تقديم الإعلان في وقت لاحق سوف يستلزم تراكم غرامة بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المواعيد النهائية لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة
يتم سداد الدفعات المقدمة بناءً على نتائج كل فترة تقرير:
- للربع الأول - في موعد لا يتجاوز 25 أبريل؛
- للربع الثاني - في موعد أقصاه 25 يوليو؛
- للربع الثالث - في موعد أقصاه 25 أكتوبر.
في عام 2018-2019، مواعيد صرف الدفعات المقدمة تقع في أيام العمل ولا يتم ترحيلها إلى أيام أخرى .
في نهاية العام يتم دفع الضريبة:
- الكيانات القانونية - في موعد أقصاه 31 مارس؛
- رواد الأعمال الأفراد - في موعد أقصاه 30 أبريل.
في عام 2019، يقع الموعد النهائي لدفع الضريبة لعام 2018 من قبل الكيانات القانونية يوم الأحد، وبالتالي تم تأجيله إلى 1 أبريل 2019. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، لن يكون هناك تأجيل للموعد النهائي لدفع الضرائب لعام 2018، حيث أن 30/04/2019 هو يوم عمل.
يمكن الاطلاع على نموذج قسيمة الدفع لدفع "دخل" النظام الضريبي المبسط.
إذا فشل الدافعون في دفع الضرائب والمدفوعات المقدمة في الوقت المحدد، سيتم تقييم العقوبات.
نتائج
يتم احتساب النظام الضريبي المبسط لكائن "الدخل" بشكل ربع سنوي: يتم احتساب مبالغ السلف 3 مرات، وفي نهاية العام يتم تحديد مبلغ الضريبة النهائي. قاعدة الحساب هي الدخل المستلم للفترة (يتم تحديده في كل مرة على أساس الاستحقاق)، والذي يتم ضربه بالمعدل (عادة 6٪، ولكن في المناطق يمكن تخفيضه).
يمكن تخفيض مبلغ الضريبة التي يتم الحصول عليها من هذا الحساب عن طريق أقساط التأمين واستحقاقات العجز ومدفوعات التأمين الطوعي المدفوعة للفترة المقابلة. بالنسبة لأصحاب العمل، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ هذا الخصم 50٪، ولأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين، من الممكن تقليل الاستحقاقات بنسبة 100٪. المبلغ الذي يكمل الخصم (ما يزيد عن 50٪) سيكون هو مبلغ رسوم التداول المدفوعة خلال الفترة.
في جميع الفترات باستثناء الربع الأول، يتم تخفيض المبلغ المحسوب بهذه الطريقة أيضًا بمقدار السلف المستحقة في فترات التقارير السابقة.
وبالتالي، بناءً على نتائج السنة التقويمية، يحدد المكلف مبلغ الضريبة الذي يجب دفعه بالإضافة إلى الميزانية، أو يحدد المبلغ لتخفيض الدفعات المقدمة المحسوبة مسبقًا.
الدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط من الدخل
إذا اخترت الدخل كموضوع للضريبة، فإن القاعدة الضريبية للضريبة "المبسطة" هي التعبير النقدي عن دخل الشركة.
في هذه الحالة، يتم احتساب الضريبة الواحدة على أساس معدل الضريبة (6٪ في معظم الحالات) والدخل المستلم في نهاية العام.
خلال العام، يدفع الأشخاص "المبسطون" مدفوعات ضريبية مقدمة. يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على نتائج كل فترة تقرير بناءً على معدل الضريبة (في معظم الحالات 6٪)، والدخل المستلم خلال فترة التقرير، ومدفوعات الضريبة المقدمة المحسوبة لفترة التقرير السابقة.
يمكن تخفيض الدفعة المقدمة المستحقة (والضريبة نفسها)، ولكن ليس بأكثر من النصف:
- مقدار الاشتراكات المدفوعة للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الاجتماعي والصحي؛
- لمبلغ الاشتراكات "للإصابة" ؛
- لمبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة على حساب أموال الشركة الخاصة (باستثناء المزايا المدفوعة فيما يتعلق بحادث عمل وأمراض مهنية)؛
- لمبلغ المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي المبرمة لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت مع شركات التأمين المرخصة لهذا النوع من التأمين (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كيفية حساب الدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط من الدخل
احسب الدفعة المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" باستخدام الصيغة.
صيغة لحساب الدفعة المقدمة وفق النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل"
مثال 1. حساب السلف وفقا لSTS من الدخل
لقد تحولت شركة Passiv LLC إلى نظام مبسط وتدفع ضريبة واحدة على الدخل. بلغ دخل الشركة للنصف الأول من العام 3800000 روبل، بما في ذلك الربع الأول - 1100000 روبل.
وبلغ مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة الواحدة، والتي تم استحقاقها ودفعها بناءً على نتائج الربع الأول، 66000 روبل. (1,100,000 روبل روسي × 6%).
قامت المنظمة خلال الأشهر الستة بسداد اشتراكات التأمين الإلزامي عن أشهر ديسمبر، يناير، فبراير، مارس. أبريل ومايو بمبلغ إجمالي قدره 90 ألف روبل، كما دفعت أيضًا استحقاقات العجز المؤقت على نفقتي الخاصة بمبلغ 20 ألف روبل.
المبلغ الذي يخفض الدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر هو 110.000 روبل. (90.000 فرك + 20.000 فرك). لا يتجاوز هذا المبلغ الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن من خلاله تخفيض الدفعة المقدمة - 114000 روبل. ((3.800.000 روبل روسي × 6٪): 2).
وبلغ مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة الواحدة، المحسوبة على أساس نتائج النصف الأول من العام، 228000 روبل. (3,800,000 روبل روسي × 6%).
بالنسبة للربع الأول، دفع Passive بالفعل 66000 روبل.
هذا يعني أنك تحتاج إلى دفع 52000 روبل إضافية لمدة ستة أشهر. (228.000 روبل روسي - 110.000 روبل روسي - 66.000 روبل روسي).
الدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط من الدخل ناقص النفقات
إذا اخترت الدخل المخصوم بمقدار النفقات كموضوع للضريبة، فسيتم احتساب الضريبة الواحدة على أساس معدل الضريبة (15٪ في معظم الحالات) والفرق بين الدخل والنفقات في نهاية العام.
يتم تحديد الفرق بين الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية وحتى نهاية الربع الأول أو نصف السنة أو تسعة أشهر.
خلال العام، يدفع الأشخاص "المبسطون" مدفوعات ضريبية مقدمة. يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على نتائج كل فترة تقرير بناءً على معدل الضريبة (في معظم الحالات 15٪) والدخل والمصروفات لفترة التقرير ودفعات الضريبة المقدمة المحسوبة لفترات التقرير السابقة.
كيفية حساب الدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط من الدخل ناقص النفقات
احسب الدفعة المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" باستخدام الصيغة.
صيغة لحساب الدفعة المقدمة وفق النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل ناقص النفقات"
ملحوظة
يتم إدراج الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإلزامي واستحقاقات العجز المؤقت المدفوعة على نفقة الشركة والمدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الاختياري ضمن النفقات "المبسطة". أي أنه مع هذه الطريقة لتحديد القاعدة الضريبية، فإن الاشتراكات والإجازات المرضية ومدفوعات التأمين لا تقلل من الضريبة الواحدة.
مثال 2. حساب السلف وفقا لـ STS من الدخل ناقص المصروفات
تحولت شركة Passiv LLC إلى نظام مبسط وتدفع ضريبة واحدة على الدخل مخفضة بمقدار النفقات.
وبلغ الفرق بين إيرادات الشركة ومصروفاتها للنصف الأول من العام 310 ألف روبل، منها 110 ألف روبل للربع الأول.
وبلغ مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة الواحدة، المحسوبة على أساس نتائج الربع الأول، 16500 روبل. (110.000 روبل روسي × 15%):
مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة الواحدة التي يجب سدادها على أساس نتائج النصف الأول من العام سيكون:
310.000 فرك. × 15% = 46,500 فرك.
ومع ذلك، بالنسبة للربع الأول، دفع Passive بالفعل 16500 روبل.
وهذا يعني أنه لمدة ستة أشهر تحتاج إلى دفع 30000 روبل إضافية. (46,500 – 16,500).