Kuidas toimub ettemaksu arvutamine standardsüsteemi järgi. Kuidas maksab üksikettevõtja avansilisi makse? Kuidas arvutada ettemaksu lihtsustatud maksusüsteemi järgi: valem
Lihtsustatud maksusüsteem on maksustamise erirežiim, mille alusel esitatakse aruanne kord aastas. Lihtsustatud maksuga arvutatud ja ülekantud maksu nimetatakse ühtseks maksuks, selle tasumise tähtaeg on OÜ-de puhul hiljemalt 31. märts ja üksikettevõtjal 30. aprill. Maksuseadustega kehtestatakse ka kvartali ettemaksete nõue. Iga kvartali järel tuleb arvestada ja tasuda avansiline maks, kui loomulikult selle aja jooksul tulu laekus.
Ettemaksete tegemise tähtajad lihtsustatud maksusüsteemis
Tuletame meelde, et lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisperioodiks loetakse aasta, seega arveldatakse eelarvega täpselt selle lõpus. Kuid tulude tasakaalustamiseks aastaringselt peavad “lihtsustatud” inimesed aruandeperioodide tulemuste alusel makse tasuma osade kaupa.
Aruandeperioodi tulu saamisel tuleb 25 päeva jooksul pärast selle lõppemist tasuda ettemaks lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Need. I kvartali eest tuleb ettemaks tasuda enne 25. aprilli, kuue kuu eest - enne 25. juulit, 9 kuu eest - enne 25. oktoobrit (kaasa arvatud). Aasta pärast arvutatakse maks, millest on maha arvatud ülekantud ettemaksete summad. See on föderaalse maksuteenistusega kohustuslike arvelduste algoritm.
Föderaalne maksuteenistus kontrollib ettemaksete ülekandmise ajastust vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile. Nende rikkumine toob kaasa trahvide kogunemise iga maksmata jätmise päeva eest:
- juriidilistele isikutele 1/300 refinantseerimismäärast esimese 30 hilinenud päeva eest ja 1/150 järgmiste päevade eest,
- Üksikettevõtjatelt nõutakse trahvi 1/300 viitemäärast kogu maksetähtaja eest.
Maksusumma vähendamine mahaarvamiste tõttu
Organisatsioonide ja üksikettevõtjate poolt palgatud töötajate eest makstavad sissemaksed vähendavad ühtse maksu arvestuslikke summasid, kuid maksusumma vähendamise tingimused sõltuvad valitud lihtsustatud maksusüsteemist:
- lihtsustatud maksusüsteemi "Sissetulek" abil saate arvutatud maksusummat vähendada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1);
- lihtsustatud maksusüsteemis "Tulu miinus kulud" võetakse kulude struktuuris arvesse mahaarvamisi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16).
Palgatöötajatega lihtsustatud maksusüsteemis "6% tulust" kasutavate juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate puhul saab maksu vähendada poole võrra tasutud kindlustusmaksete, tööandja vahenditest haiguspuhkuse ja vabatahtlike isikukindlustuslepingute alusel tehtud maksete arvelt, ja ühe isikuna töötavatel üksikettevõtjatel on õigus kogu kindlustusmaksete summalt maksu alandada “enese jaoks”. Kui selline ärimees laiendas tootmist ja palkas töötajaid, saab ta maksu kogu mahaarvamiste summa võrra vähendada ainult selle maksustamisperioodi eest, mil ta töötas ilma personalita.
6% ja 15% lihtsustatud maksusüsteemi režiimid erinevad oluliselt nii maksubaasi arvutamise, kohaldatavate määrade kui ka arvutusalgoritmi enda poolest. Vaatame, kuidas arvutada kõigi nende süsteemide ettemakseid ja ühtset maksu.
Lihtsustatud maksusüsteemi “Tulu” ettemaksed 2018. aastal
Maksuarvestusbaas on kõigi tulude – tegevus- ja mittetegevustulude – summa.
Näide 1
Töötajateta üksikettevõtjate aastane sissetulek oli 2018. aastal 915 000 rubla. Üksikettevõtjad maksid enda eest sissemakseid summas 38 535 rubla, mis koosnes:
– kehtestatud fikseeritud summa 32 385 rubla.
- 6150 hõõruda. sissetulekust, mis ületab 300 000 rubla. (915 000 – 300 000) x 1%). Selle summa saab üksikettevõtja tasuda nii 2018. aastal kui ka enne 07.01.2019. Oletame, et ärimees maksis neile 2018. aastal. Ma tegin makseid kord kvartalis:
- 1 ruutmeetris - 8500 rubla;
- 2 ruutmeetris - 8500 rubla;
- 3 ruutmeetris. - 10 500 rubla;
- 4 ruutmeetril. - 11 035 hõõruda.
Periood
Sissetulek hõõrudes.
Kindlustusmaksed rublades.
Tasumisele kuuluva maksu arvutamine rublades.
243 000 x 6% = 14 580
14 580–8500 = 6080 (makse tähtaeg 25. aprill 2018)
kokku 1 ruutmeetri kohta.
Pool aastat:
466 000 x 6% = 27 960
27 960 – 17 000 – 6080 = 4880 (makse tähtaeg 25. juulil 2018)
pool aastat kokku
699 000 x 6% = 41 940
41 940 – 27 500 – 6080 – 4880 = 3480 (makse tähtaeg 25. oktoober 2018)
septembril
kokku 9 kuud.
Aasta kohta: 915 000 x 6% = 54 900
54 900 – 38 535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (makse tähtaeg 30. aprill 2019)
aasta kokku
Tabelis on toodud aasta täielik maksuarvestus. Selle tulemusel kujunes tasutud sissemakseid arvesse võttes aasta maksusummaks 16 365 rubla. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) 54 900 rubla asemel.
Sarnane arvutus on asjakohane ilma töötajateta üksikettevõtjate jaoks. Töötajate koosseisuga saab ärimees maksu vähendada vaid poole võrra selle summast. See reegel kehtib ka ettevõtetele, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi “6% tulust”.
Ettemaksete arvestamine lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu miinus kulud" järgi
Selles erirežiimis saab sissemakseid arvesse võtta ainult kulustruktuuris. Vaatame, kuidas sel juhul ettemakseid ja makse õigesti arvutada.
Näide 2
Võtame aluseks eelmise näite lähteandmed, täiendades neid kuludega, mis sisaldavad juba fikseeritud kindlustusmakseid. Oletame, et ilma töötajateta üksikettevõtja töötab režiimis "15% tulude ja kulude vahest".
Periood
Sissetulekud
Kulud
Maksuarvestus rublades.
(243 000 – 100 000) x 15% = 21 450
kokku 1 ruutmeetri kohta.
Pool aastat:
(466 000 – 191 000) x 15% = 41 250
41 250 – 21 450 = 19 800
pool aastat kokku
(699 000 – 287 000) x 15% = 61 800
61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
septembril
kokku 9 kuud
(915 000 – 388 000) x 15% = 79 050 hõõruda.
79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
aasta kokku
Seega oli aasta maksusumma 79 050 rubla. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).
Kõik üksikettevõtjatele arvutatud maksete summad tuleks üle kanda kehtestatud tähtaegade jooksul: aruandeperioodi ettemaksete puhul enne järgmise kuu 25. kuupäeva ja aruandeaasta eest enne järgmise aasta 30. aprilli - lõplik maksusumma.
Lihtsustatud maksusüsteem kohustab ettevõtjaid tegema kvartaalselt mahaarvamisi tulevaste maksude tasumisel – ettemakseid. See tagab eelarve ühtlase täiendamise, kuna lihtsustatud maksusüsteemis on töötulemustest lähtuvalt lihtsam riigiga arveldada.
Vaatamiseks ja printimiseks allalaadimine:
Üldine informatsioon
Maksuseadustik kehtestab üsna lojaalne tähtajad, millal tuleb tasuda lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemaks. Ettevõtjal on pärast kvartali lõppu raha deponeerimiseks aega 25 kalendripäeva.
Seega on 2017. aastal kehtestatud järgmised tähtajad:
- kuni 25. aprillini esimese kvartali kohta;
- kuni 25. juulini poolaastaks;
- kuni 25. oktoobrini viimase 9 kuu kohta.
Aasta lõpus peab ettevõtja andma aru ka oma tegevusest, saadud tuludest ning tegema ka lõpliku arvestuse maksude tasumiseks. Arvutamise aluseks on kulude ja tulude raamat, mida peab iseseisvalt lihtsustatud maksusüsteemi valinud organisatsioon või ettevõtja.
Tähtis! Aasta lõplik arvutus tehakse ettemakseid arvesse võttes. Neil, kes kvartalimakseid ei tee, kehtib täiendav kohustus tasuda kogunenud viivis (iga viivitatud päeva eest). Trahvi maksude tasumata jätmise eest rakendatakse ainult juhul, kui üksikettevõtja või OÜ ei tasunud kalendriaasta eest õigeaegselt makset.
Maksed tuluobjekti järgi
Ettemaksu tuluobjekti alusel lihtsustatud maksusüsteemi alusel arvutab ettevõtja või organisatsioon iseseisvalt. Arvestuse aluseks on tulukirjed raamatupidamisraamatust.
Ettemakse arvutatakse järgmise valemi abil:
D *S-VU-APP,
kus D on sissetulek,
C – maksumäär,
VU - väärtus, mis vähendab makseid,
APP - ettemaksed aasta eelmise perioodi eest.
Sel juhul mõistetakse tuluna summat, mille ettevõtja või organisatsioon perioodil kokku teenis:
- jaanuarist märtsini - esimene kvartal;
- jaanuarist juunini - pooleks aastaks;
- jaanuarist oktoobrini - üheksa kuud.
Maksete summa vähendamine
Lihtsustatud maksusüsteemi puhul on intressimääraks 6%.
Samas antakse ettevõtjale või organisatsioonile õigus seda summat põhjuse korral vähendada. Sellised põhjused hõlmavad järgmist:
- palgatud töötajate kindlustusmaksed;
- töötajatele makstud invaliidsushüvitised (esimese kolme haiguslehe päeva eest).
Sel juhul võetakse vähendamisel arvesse ainult perioodi jooksul tegelikult tehtud makseid. Näiteks kui ettevõtja maksis invaliidsustoetust juuli alguses, siis saab ta seda intressi alandamiseks kasutada vaid siis, kui teeb üheksa kuu töö eest ettemaksu.
Vähendamise piirangud
Maksuseadusandlus sätestab piirangud maksu intressimäära vähendamisele.
Vähendamise maksimaalne suurus ei ületa poole perioodi jooksul saadud tulust.
Arvutusvalem:
D-S /2,
kus D on perioodi sissetulek,
C - maksumäär.
Samm-sammult juhised arvutamiseks
Tegelikult ettevõtja või organisatsioon on kohustatud ettemaksu arvutamiseks tegema järgmised toimingud:
- Arvutage kogu perioodi sissetulek.
- Tutvuge maksmise hetkel kehtiva lihtsustatud maksusüsteemi määraga piirkonnas;
- Arvutage välja kõik kulud, mis vastavad makse vähendamisele.
- Arvutage välja maksimaalne summa, mille võrra saab makset vähendada.
- Arvutage täpne vähendamise summa.
- Korrutage perioodil saadud tulu kehtiva kursiga.
- Lahutage saadud maksesummast täpne summa, mille võrra makset vähendatakse.
- Lahutage eelnevalt tehtud ettemaksed.
- Kandke makse juriidilise isiku või üksikettevõtja registreerimiskohas asuvale maksuteenistusele. Praegused üksikasjad tuleb selgitada föderaalse maksuteenistusega.
Arvutamise näide
Esimese kvartali maksusoodustuse summa on 55 000 rubla. Maksimaalne võimalik summa on: 2 000 000*6%/2=60 000 rubla. Vähendamise summa ei ületa seda piiri. Sel juhul on ettemaks 65 000 rubla (2 000 000 * 6% -55 000).
Kuue kuu jooksul on makse vähendamise summa 103 000 rubla. Maksimaalne võimalik summa on: 4 000 000*6%/2=120 000 rubla. Sel juhul on ettemaks: 4000000*6% -103000—65000 (esimese kvartali ettemaks) = 72000 rubla.
Üheksa kuu töö eest on makse vähendamise summa 201 000 rubla. Maksimaalne võimalik summa: 180 000 rubla. Sel juhul on ettemaks: 6000000*6%-201000-65000-72000=22000 rubla.
Tähtis! Kõik arvud on võetud eranditult tulude ja kulude raamatust ning neid toetab see organisatsiooni maksudeklaratsiooni täitmisel või ettevõtja. Kui mõnda artiklit raamatus ei kuvata, siis ei saa neid arvutustes arvesse võtta.
Maksed tulude ja kulude objektide kaupa
Ettevõtjatel ja organisatsioonidel on õigus tasuda makse aruandeperioodi tulude ja kulude vahe alusel. Sel juhul rakendatakse 15% maksumäära, mida saab föderaalsubjektide tasemel vähendada.
Maksesumma vähendamist ei ole ette nähtud, isegi kui on olnud kindlustusmakseid ja haiguspuhkuse väljamakseid, kuna need lähevad kulukirjetesse automaatselt.
Tähtis! Kui aruandeperioodi tulud ja kulud on samad, saab vahe nulli. Sel juhul ettemaksu ei tehta. Sama reegel kehtib ka juhtudel, kui organisatsiooni või ettevõtja kulud ületavad aruandeperioodi tulusid.
Arvutamise näide
Ettemakse suuruse arvutamiseks tuleb algselt välja arvutada kõik aruandeperioodi tulud ja kulud ning seejärel lahutada esimesest summast teine. Saadud tulemus on ettemakse arvutamise aluseks.
Periood | Sissetulekud | Kulud | Arvutamise alus | Intress |
Jaanuar Märts | 400000 | 150000 | 250000 | 15 |
Jaanuar juuni | 550000 | 300000 | 250000 | 15 |
jaanuar-september | 600000 | 500000 | 100000 | 15 |
Tulude ja kulude objekti arvestamisel säilib eelmise perioodi ettemaksete mahaarvamise reegel.
Esimeses kvartalis on vaja teha ettemaks summas: 250 000*15%=37 500 rubla. Kuus kuud: 250 000*15%-37500=0 rubla.
Üheksa kuu töö eest: 100 000*15%-37500=0 rubla.
Kuue kuu ja üheksa kuu töö eest sai organisatsioon neto vähem, kui kulutas.
Seetõttu rakendatakse maksete tegemisel nulli vahet.
Tähtis! Kui ettemaksed ületavad kogu aasta maksu nõutavat summat, kantakse vahe avansina üle uude maksustamisperioodi (uue kalendriaasta). Vahendid tagastatakse ettevõtjale või organisatsioonile ainult siis, kui üksikettevõtja või OÜ lõpetab oma seadusliku tegevuse.
Tagasimakse saamiseks peate kirjutama föderaalse maksuteenistuse juhile adresseeritud avalduse, kus üksikettevõtja või LLC on registreeritud. Pärast ümberarvutamist, võttes arvesse aruandeperioodi, mil tegevus lõppeb, tagastatakse raha taotleja arvelduskontole 30 kalendripäeva jooksul.
Vaata videost ettemaksu lihtsustatud maksusüsteemi alusel
Samal teemalLihtsustatud maksusüsteemi kasutamine eeldab eelarvega arveldamise avansilise põhimõtet. See tähendab, et ühe "lihtsustatud" maksu maksja - äriühing või üksikettevõtja - kannab kord kvartalis föderaalsele maksuteenistusele teatud summad, mis põhinevad tema enda arvutustel ja alles maksustamisperioodi lõpus määratakse lõplikult kindlaks maksubaas. esitatakse iga-aastane deklaratsioon. Sellest saavad inspektorid ise teada, kui palju tuli konkreetsel väikeettevõtja esindajal aasta jooksul makse maksta ja kui palju selle valmimisel juurde.
Lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemaksete tegemise tähtaeg
Olenemata taotletavast objektist lihtsustatud maksusüsteemis - "tulu" või "tulu miinus kulud" - on "lihtsustatud" maksu maksjad kohustatud ettemaksu arvutama kord kvartalis. Kuid lihtsustatud maksusüsteemi alusel tehakse ettemaksete summa kindlaksmääramine tekkepõhiselt. Tegelikult tähendab see, et eraldi kvartalimaksu ettemakseid ei tehta. Seadusandlus näeb ette ettemaksu 1 kvartali, poole aasta ja 9 kuu eest. Lihtsustatud maksusüsteemis ettemaksete tegemise tähtaeg on lõppenud perioodile järgneva kuu 25. kuupäev. Eraldi tuleb märkida, et eraldi väljamakset IV kvartali lõpus ei ole ette nähtud, lihtsustatud äriühingud on kohustatud lõpliku maksuarvestuse tegema järgmise aasta 31. märtsiks ja üksikettevõtjad järgmise aasta 30. aprilliks. see tähendab sama aja jooksul, mille jooksul nad on kohustatud selle erikorra alusel esitama aastaaruande. Huvitav on see, et lihtsustatud maksusüsteemiga üksikettevõtjad on kohustatud tasuma järgmise aasta esimese kvartali ettemaksu eelmise aasta tulemuste alusel arveldamise tähtajaks ehk 30. aprilliks. Selline tingimuste lahknevus ei pruugi alati mugav olla, seetõttu on loomulikult soovitatav, et maksude mahaarvamistes ja nende arvutamises mitte segadusse sattuda, teha makseid järjepidevalt ja võib-olla ka veidi ette.
Ja traditsiooniliselt, kui eelarve arveldusperioodi viimane päev langeb nädalavahetusele, nihutatakse lõppkuupäev sellele järgnevale tööpäevale.
Ettemaksete arvutamise põhimõte lihtsustatud maksusüsteemi järgi
Nagu teada saime, toimub avansiliste maksete arvestus lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel tekkepõhiselt. See tähendab, et avansi suuruse määramisel näiteks kuue kuu eest võetakse aasta algusest arvesse kõik lihtsustatud maksusüsteemi tulud-6% ja kõik lihtsustatud maksusüsteemi tulud ja kulud-15%. konto. Ettemakse makstakse kuue kuu eest, millest on lahutatud eelnevalt üle kantud ettemaks, ehk vaadeldavas näites - miinus I kvartali eest tasutud summa. 9 kuu tulemuste põhjal määratakse ka maksubaas aasta algusest ning laekunud maksumakse summast arvatakse maha I kvartali ja poolaasta eest tasutud ettemaksed. Sarnane põhimõte kehtib ka lihtsustatud maksusüsteemi lõpparvestusel aasta lõpus, st lõppmakse suuruse määramisel lahutatakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel varem üle kantud ettemaksed 6% või 15% maksusummast. aasta maksubaas.
See eelarvega arveldamise kord ei too ühelt poolt kaasa topeltmaksude tasumist ja teisest küljest pakub see välja kaks punkti, mis võivad olla äritegevuse kontekstis kasulikud lihtsustust kasutavatele ettevõtetele ja ettevõtjatele. Esiteks, kui mingil põhjusel ei kajastunud teatud summa tulu või kulu eelmise kvartali maksubaasis, siis pärast vea avastamist ja parandamist võetakse see lahknevus automaatselt arvesse 2010. aasta kvartali ettemakse arvutamisel. järgmises kvartalis, kuna baasi arvutatakse alati, alustasin jaanuarist. Seega aasta lõpus arvestatakse maks igal juhul õigesti, kui muidugi enne aasta lõpptulemuste kokkuvõtmist tehakse korrektuure.
Teine punkt on seotud eelarve hilinenud maksete sanktsioonide rakendamise põhimõttega. Seadus ei näe ette trahvi ettemaksete tasumisega hilinemise eest. Pangakonto blokeerimine, mida kontrolörid armastavad kasutada, kui maksumaksjad jäävad oma eelarve tasumise kohustusega hiljaks, ning trahvid on võimalikud alles aasta lõpus. Kui me räägime ainult esimese kvartali, poole aasta või 9 kuu hilinenud maksetest, siis ainuke trahv selle eest on trahv. Need arvutatakse 1/300 võlgnetava summa praegusest baaskursist iga hilinenud maksepäeva eest. Kui varem oli kasutusel refinantseerimismäär, siis alates sellest aastast muutis keskpank arvutuspõhimõtet ning nüüd on kasutusel baasintress. Muide, selle tulemusena suurenes trahvisumma, kuna refinantseerimismäär oli baasintressimäärast madalam (alates 1. jaanuarist 2016 oli see 11%, 14. juunist - 10,5%). Seega, kui räägime väikesest maksetähtaja hilinemisest või mõnest veast maksubaasi arvutamisel, mis tõi kaasa ettemaksu mõningase alahindamise, siis on trahvisummad enamasti minimaalsed.
Ise karistusi arvutada ei soovita, kuna 1-2-päevase ebakõla tõttu on suur tõenäosus eksida. Sanktsioonide suuruse määrab sel juhul maksuamet ise, kuid alles pärast seda, kui ta on saanud aastadeklaratsiooni, see tähendab, et ta saab iga kvartali tulemuste põhjal võrrelda kogunenud ja makstud ettemaksete summasid.
Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamiseks peaks tuluobjekti valinud maksumaksja tegema järgmised sammud:
- arvutada maksubaasi;
- määrata ettemaksu suurus;
- määrata lõplik tasumisele kuuluva maksusumma.
Igas etapis kehtivad reeglid ja valemid ei võimalda kahemõttelisust. Iseärasused võivad mõjutada ainult selle maksuliigi määra, kuna piirkondadele on antud õigus kehtestada 6%-st erinevaid määrasid. Tõsi, ainult kahanemise suunas. Alandatud määr ei tohi olla väiksem kui 1% (välja arvatud 0% määr üksikettevõtjatele, kes tegelevad ettevõtlusega tootmis-, sotsiaal- ja (või) teadussfääris ning on registreeritud esmakordselt pärast maksupuhkuse seadust. jõustus Föderatsiooni moodustavas üksuses). Enim kasutatav määr on aga endiselt 6% ja sellele keskendume oma artiklis.
Kuidas toimub lihtsustatud maksusüsteemi arvutamine: maksubaasi määramine
Enne 6% lihtsustatud maksusüsteemi arvutamist peate leidma maksubaasi väärtuse. Selle maksustamisobjekti maksubaasi määramine ei valmista suuri raskusi, kuna sellega ei kaasne kulude mahaarvamist ja sellest tulenevalt tööd selle maksustamisotstarbelise koosseisu kindlaksmääramiseks.
Maksustamisperioodi maksubaasi väljaselgitamiseks arvutatakse kvartaalselt tekkepõhiselt tegelik saadud tulu. Maksustamisperioodi (aasta) lõpus summeeritakse selle perioodi tulude koondtulemus.
Kuidas arvutada 6% lihtsustatud maksusüsteemi: määrake ettemaksete summa
Aasta algusest kuni aruandeperioodi lõpuni arvutatud maksubaasile vastav ettemaks määratakse järgmise valemiga:
AvPr = Nb × 6%,
Nb on maksubaas, mis kajastab maksumaksja tekkepõhist tulu aasta algusest.
Aruandeperioodi lõpus tasumisele kuuluva ettemakse summa arvutatakse aga erineva valemi abil:
AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,
AvPr on aasta algusest aruandeperioodi lõpuni arvestatud maksubaasile vastav ettemaks;
Nvych - maksusoodustus, mis võrdub fondidesse makstud kindlustusmaksete summaga, töötajatele makstud ajutise puude hüvitistega, töötajate kasuks ülekantud vabatahtliku kindlustuse maksetega;
Тс - eelarvesse makstud kauplemistasu suurus (kui maksumaksja poolt teostatava tegevuse liik jääb selle tasu alla);
AvPpred. - eelmiste aruandeperioodide tulemuste põhjal makstud ettemaksete summa (selline mahaarvamine on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 lõigetes 3 ja 5).
Maksusoodustuse summa üksikettevõtjatele, kes töötavad ise ja kellel ei ole töötajaid, ei ole piiratud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, punkt 3.1, artikkel 346.21), st üksikettevõtjate mahaarvamine võib vähendada maksusummat. kogunenud tulumaks 0-ni. Ettevõtjal, kellel on palgatud töötajad, on õigus kohaldada maksusoodustust ainult 50% ulatuses maksubaasilt arvestatud maksusummast (MKS lg 5 p 3.1, p 346.21). Vene Föderatsiooni koodeks).
See piirang kehtib ainult kindlustusmaksete, ajutise puude hüvitiste ja vabatahtliku kindlustuse maksete kohta. Seda ei kohaldata kauplemistasu suhtes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 8, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 7. oktoobrist 2015 nr 03-11-03/2/57373). Ja isegi siis, kui vabatahtliku kindlustuse sissemaksete, hüvitiste ja maksete summa tõttu on saavutatud maksimaalne võimalik mahaarvamise summa, saab kogunenud tulumaksu veelgi vähendada ärimaksu summa võrra.
Sel juhul peab maksumaksja olema registreeritud sellise tasu maksjana.
Kauplemistasu arvestamise eripärade kohta loe materjalist "Kauplemistasu makstakse kogu kvartali eest, isegi kui see pole täielikult välja töötatud".
USN: lõppmakse arvutamise valem
Aasta lõpus tehakse maksustamisperioodi viimane lihtsustatud maksusüsteemi arvestus 6% ulatuses, millele lisandub eelarvesse sissemakse. Pidage meeles, et tegemist võib olla enammaksetega. See summa tasaarvestatakse tulevaste maksetega või tagastatakse maksumaksja kontole.
Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamise valem - tulu kehtestatakse lõigetega. 1, 3, 5, 8 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.21 ja näeb välja selline:
N = Ng - Nvych - Ts - AvP,
Ng - maksusumma, mis saadakse kogu aasta kohta arvutatud maksubaasi korrutamisel 6% -ga;
AvP - ettemaksete summa, mis arvutatakse aruandeaasta aruandeperioodidel.
Lisateavet selle kohta, mis on ühtne maks, mida makstakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel, leiate artiklist "Ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemi (STS) alusel" .
2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi “sissetuleku” arvutamise näidistingimused
Vaatleme samm-sammult, kuidas arvutada maksu lihtsustatud maksusüsteemis - tulu. Selleks toome näite, kuidas arvutada 6% lihtsustatud maksusüsteem.
Näide
Omega LLC, mis kasutab oma tegevuses lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "sissetulek", sai 2018. aastal tulu 3 200 000 rubla. Kuude lõikes näeb see välja järgmine:
- jaanuar - 280 000 rubla;
- veebruar - 310 000 rubla;
- märts - 260 000 rubla;
- aprill - 280 000 rubla;
- mai - 260 000 rubla;
- juuni - 250 000 rubla;
- juuli - 200 000 rubla;
- august - 245 000 rubla;
- september - 220 000 rubla;
- oktoober - 285 000 rubla;
- november - 230 000 rubla;
- detsember - 380 000 hõõruda.
Kvartali lõpus oli tulu 850 000 rubla, pool aastat - 1 640 000 rubla, 9 kuud - 2 305 000 rubla, aasta - 3 200 000 rubla.
Omega LLC tasus maksustamisperioodil kindlustusmaksefondidesse:
- I kvartal - 21 000 rubla;
- kuue kuu eest - 44 300 rubla;
- 9 kuud - 66 000 rubla;
- kogu aasta - 87 000 rubla.
Samuti maksti ajutise puude hüvitisi. Nende kogusumma oli 24 000 rubla, sealhulgas:
- II kvartalis - 17 000 rubla;
- III kvartalis - 7000 rubla.
Alates II poolaastast hakkas Omega LLC tegelema kauplemistegevusega ja maksis IV kvartalis kauplemistasu 12 000 rubla.
2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi arvestus
Omega LLC arvutab maksu lihtsustatud maksumääraga 6% järgmiselt.
- Kuidas arvutada lihtsustatud maksusüsteemi: ettemaksu suuruse määramine I kvartali tulemuste põhjal.
Esiteks, vastavalt 6% lihtsustatud maksusüsteemile arvutatakse selle aruandeperioodi maksubaasi avansiline makse:
850 000 hõõruda.× 6% = 51 000 hõõruda.
Seejärel tehakse saadud summalt mahaarvamine. See tähendab, et seda vähendavad I kvartalis tasutud kindlustusmaksed. Kuna organisatsioonil on õigus sellist vähendamist teha mitte rohkem kui poole võrra kogunenud summast, on enne seda vähendamist vaja kontrollida mahaarvamise täieliku kohaldamise võimaluse täitmist:
51 000 hõõruda.× 50% = 25 500 hõõruda.
See tingimus on täidetud, kuna sissemaksed on 21 000 rubla ja maksimaalne mahaarvamise summa on 25 500 rubla. See tähendab, et ettemaksu saab vähendada kogu sissemaksete summa võrra:
51 000 hõõruda. - 21 000 rubla. = 30 000 hõõruda.
1. kvartali lõpus tasumisele kuuluv ettemaks on 30 000 rubla.
- Kuidas arvutada maksu lihtsustatud maksusüsteemi järgi 6%: ettemaksu suuruse määramine kuue kuu tulemuste põhjal.
Esiteks arvutatakse ettemakse, mis on seotud antud aruandeperioodi maksustamisbaasiga. Maksubaas määratakse tekkepõhiselt. Selle tulemusena saame:
1 640 000 RUB× 6% = 98 400 hõõruda.
Saadud summat tuleks vähendada esimesel poolaastal tasutud kindlustusmaksete võrra ja II kvartalis töötajatele esimese 3 haiguspäeva eest makstud ajutise puude hüvitiste summa võrra. Poolaasta sissemaksete ja hüvitiste kogusumma on:
44 300 rubla + 17 000 hõõruda. = 61 300 hõõruda.
Kuid lahutage see summa 98 400 rublast. ei tööta, kuna maksimaalne mahaarvamise summa on sellest väiksem ja on ainult 49 200 rubla. (RUB 98 400 x 50%). Sel põhjusel saab ettemaksu vähendada vaid 49 200 rubla võrra. Selle tulemusena saame:
98 400 rubla - 49 200 hõõruda. = 49 200 hõõruda.
Nüüd määrame ettemaksu poolaasta tulemuste põhjal, lahutades sellest summast esimese kvartali tulemuste alusel tehtud ettemaksu:
49 200 RUB - 30 000 rubla. = 19 200 hõõruda.
Seega on kuue kuu lõpus ettemaksu suurus 19 200 rubla.
- Kuidas arvutada lihtsustatud maksusüsteemi 6%: ettemaksu suuruse määramine 9 kuu tulemuste põhjal.
Esmalt arvutatakse selle aruandeperioodi maksustamisbaasile kuuluv ettemaks. Selle tulemusena saame:
2 305 000 RUB× 6% = 138 300 hõõruda.
Saadud summat tuleks vähendada 9 kuu eest tasutud kindlustusmaksete ja 2. ja 3. kvartalis töötajatele esimese 3 haiguspäeva eest makstud ajutise puude hüvitiste summa võrra. Perioodi sissemaksete ja hüvitiste kogusumma on:
66 300 hõõruda. + 17 000 hõõruda. + 7000 hõõruda. = 90 300 hõõruda.
Seda summat ei saa aga 138 300 rublast maha arvata, kuna maksimaalne mahaarvamise summa on sellest väiksem ja on ainult 69 150 rubla. (138 300 RUB× 50%). Sel põhjusel saab ettemaksu vähendada ainult 69 150 rubla võrra. Selle tulemusena saame:
138 300 rubla - 69 150 hõõruda. = 69 150 hõõruda.
Nüüd määrame ettemakse 9 kuu tulemuste põhjal, lahutades sellest summast I kvartali ja poolaasta tulemuste alusel kogunenud ettemaksed:
69 150 rubla - 30 000 rubla. - 19 200 hõõruda. = 19 950 hõõruda.
Seega on 9 kuu lõpus ettemaksu suurus 19 950 rubla.
- Kuidas arvutada lihtsustatud maksusüsteemi 6%: maksustamisperioodi lõpus tasutud maksu lõpliku summa kindlaksmääramine.
Maksustamisperioodi (aasta) maksustamisbaasi arvestatavale ettemaksele on vaja arvutada lihtsustatud maksusüsteem 6%. Selle tulemusena saame:
3 200 000 RUB× 6% = 192 000 hõõruda.
Saadud summat tuleks vähendada kogu aasta eest tasutud kindlustusmaksete võrra ja kogu aasta eest töötajatele esimese 3 haiguspäeva eest makstud ajutise puude hüvitiste võrra. Perioodi sissemaksete ja hüvitiste kogusumma on:
87 000 hõõruda. + 17 000 hõõruda. + 7000 hõõruda. = 111 000 hõõruda.
Seda summat ei saa aga 192 000 rublast maha arvata, kuna maksimaalne mahaarvamise summa on sellest väiksem ja on ainult 96 000 rubla. (192 000 RUB× 50%). Sel põhjusel saab sissemaksete ja hüvitistega seotud makset vähendada ainult 96 000 rubla võrra. Kuid 4. kvartalis tasuti ka kauplemistasu (12 000 RUB). Mahaarvamist saab selle summa võrra suurendada. Selle tulemusena saame:
192 000 hõõruda. - 96 000 hõõruda. - 12 000 hõõruda. = 84 000 hõõruda.
Nüüd arvutatakse lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt aasta eest tasumisele kuuluv maks, lahutades sellest summast kõik 1. kvartali, poole aasta ja 9 kuu tulemuste alusel kogunenud ettemaksed:
84 000 hõõruda. - 30 000 rubla. - 19 200 hõõruda. - 19 950 hõõruda. = 14 850 hõõruda.
Seega on aasta lõpus eelarvesse kantava maksu suuruseks 14 850 rubla.
Meie lihtsustatud maksusüsteemi 6% kalkulaator aitab teil teie andmete põhjal arvutada ettemakseid ja makse.
Arvestuslikud ettemaksete ja lihtsustatud maksustamise summad aasta lõpus kajastuvad maksudeklaratsioonis.
Saate alla laadida kehtiva lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni vormi ja lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni täitmise näidise “sissetulek” 2018. aasta kohta.
Deklaratsioon esitatakse INFS-ile:
- juriidilised isikud - hiljemalt 31. märtsiks;
2019. aastal saavad juriidilised isikud deklaratsiooni esitada 1. aprillil, kuna tähtaeg langeb puhkepäevale – pühapäevale. Hilisem deklaratsiooni esitamine toob kaasa rahatrahvi kogunemise vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.
Maksude ja ettemaksete tasumise tähtajad
Ettemaksed tehakse iga aruandeperioodi tulemuste alusel:
- I kvartali kohta - hiljemalt 25. aprilliks;
- 2. kvartali kohta - hiljemalt 25. juuliks;
- III kvartaliks - hiljemalt 25. oktoobriks.
Aastatel 2018-2019 langevad ettemaksete tasumise tähtajad tööpäevadele ega kandu üle teistele päevadele .
Aasta lõpus tasutakse maks:
- juriidilised isikud - hiljemalt 31. märtsiks;
- üksikettevõtjad – hiljemalt 30. aprilliks.
2019. aastal langeb juriidiliste isikute 2018. aasta maksude tasumise tähtaeg pühapäevale, mistõttu see lükkub edasi 1. aprillile 2019. Üksikettevõtjatele 2018. aasta maksude tasumise tähtaega edasi ei lükka, kuna 30.04.2019 on tööpäev.
Lihtsustatud maksusüsteemi “sissetuleku” tasumise makselehe näidisega saab tutvuda.
Kui maksjad ei tasu makse ja ettemakseid õigeaegselt, määratakse trahv.
Tulemused
Objekti “sissetulek” lihtsustatud maksusüsteemi arvestus toimub kord kvartalis: ettemaksete summad arvutatakse 3 korda ja aasta lõpus määratakse lõplik maksusumma. Arvestusbaasiks on perioodi eest saadud tulu (iga kord määratakse tekkepõhiselt), mis korrutatakse määraga (tavaliselt 6%, kuid piirkondades saab seda vähendada).
Sellest arvestusest saadud maksusummat saab vähendada vastava perioodi eest tasutud kindlustusmaksete, töövõimetushüvitiste ja vabatahtliku kindlustusmaksete võrra. Tööandjate puhul ei saa sellise mahaarvamise summa ületada 50% ja üksikettevõtjatel, kellel ei ole töötajaid, on võimalik tekkepõhiselt 100% vähendada. Mahaarvamist täiendav summa (üle 50%) on perioodi jooksul tasutud kauplemistasu summa.
Kõigil perioodidel, välja arvatud 1. kvartal, vähendatakse sel viisil arvutatud summat täiendavalt eelmistel aruandeperioodidel kogunenud ettemaksete summa võrra.
Seega määrab maksumaksja kalendriaasta tulemuste põhjal kindlaks maksusumma, mis tuleks eelarvesse täiendavalt tasuda, või selgitab välja summa, millega vähendada varem arvestatud ettemakseid.
Ettemaksed lihtsustatud maksusüsteemi alusel tulult
Kui olete valinud maksustamise objektiks tulu, siis "lihtsustatud" maksu maksustamisbaas on ettevõtte tulu rahaline väljendus.
Sel juhul arvutatakse ühtne maks maksumäära (enamasti 6%) ja aasta lõpus saadud tulu alusel.
Aasta jooksul maksavad “lihtsustatud” inimesed maksu avansilisi makseid. Kvartali ettemakse summa arvutamisel lähtutakse iga aruandeperioodi tulemustest lähtudes maksumäärast (enamasti 6%), aruandeperioodil saadud tulust ning eelmise aruandeperioodi eest arvestatud maksuavansiliste maksete alusel.
Kogunenud ettemaksu (ja maksu ennast) saab vähendada, kuid mitte rohkem kui poole võrra:
- kohustusliku pensioni-, sotsiaal- ja ravikindlustuse sissemaksete summa;
- sissemaksete summa "kahju eest";
- ettevõtte omavahendite arvelt makstavate ajutise puude hüvitiste summa eest (välja arvatud tööõnnetuse ja kutsehaigusega seotud hüvitised);
- väljamaksete summa eest, mis on sõlmitud töötajate kasuks nende ajutise puude korral sõlmitud vabatahtliku isikukindlustuslepingute alusel seda tüüpi kindlustust omavate kindlustusseltsidega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1).
Kuidas arvutada tulust ettemakseid lihtsustatud maksusüsteemis
Arvutage valemi abil ettemakse lihtsustatud maksusüsteemis objektiga "sissetulek".
Ettemakse arvutamise valem vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile objektiga "sissetulek"
NÄIDE 1. ETTEMAKSEMISE ARVUTAMINE TULU STS-DE ALUSEL
Passiv LLC on läinud üle lihtsustatud süsteemile ja maksab tulult ühekordse maksu. Ettevõtte esimese poolaasta tulu oli 3 800 000 rubla, sealhulgas I kvartalis 1 100 000 rubla.
Esimese kvartali tulemuste põhjal kogunenud ja tasutud ühtse maksu ettemakse summa oli 66 000 rubla. (1 100 000 RUB × 6%).
Kuue kuu jooksul tasus organisatsioon kohustusliku kindlustuse sissemakseid detsembri, jaanuari, veebruari, märtsi eest. aprillil ja mais kokku 90 000 rubla ulatuses ning maksin omal kulul ka ajutise puude hüvitisi 20 000 rubla ulatuses.
Summa, mis vähendab kuue kuu ettemaksu, on 110 000 rubla. (90 000 rubla + 20 000 rubla). See summa ei ületa maksimaalset summat, mille võrra ettemaksu saab vähendada - 114 000 rubla. ((3 800 000 RUB × 6%): 2).
Esimese poolaasta tulemuste põhjal arvutatud ühtse maksu ettemaksu suurus oli 228 000 rubla. (3 800 000 RUB × 6%).
Esimese kvartali eest on Passive juba tasunud 66 000 rubla.
See tähendab, et kuue kuu eest peate maksma täiendavalt 52 000 rubla. (228 000 – 110 000 – 66 000 RUB).
Ettemaksed lihtsustatud maksusüsteemi alusel tuludest miinus kulud
Kui olete valinud maksustamisobjektiks tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, siis ühekordse maksu arvutamisel lähtutakse aasta lõpu maksumäärast (enamasti 15%) ning tulude ja kulude vahest.
Tulude ja kulude vahe määratakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni esimese kvartali, poole aasta või üheksa kuu lõpuni.
Aasta jooksul maksavad “lihtsustatud” inimesed maksu avansilisi makseid. Kvartali ettemakse suurus arvutatakse iga aruandeperioodi tulemuste põhjal lähtudes maksumäärast (enamasti 15%), aruandeperioodi tuludest ja kuludest ning eelmiste aruandeperioodide eest arvestatud maksuavansiliste maksete summast.
Kuidas arvutada ettemakseid lihtsustatud maksusüsteemis tuludest miinus kulud
Arvutage valemi abil ettemaks lihtsustatud maksusüsteemis objektiga "tulu miinus kulud".
Ettemaksu arvutamise valem lihtsustatud maksusüsteemi järgi objektiga "tulu miinus kulud"
Märge
“Lihtsustatud” kulude alla kuuluvad kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksed, ettevõtte kulul makstavad ajutise puude hüvitised ja vabatahtliku isikukindlustuse lepingute alusel väljamaksed. See tähendab, et selle maksubaasi määramise meetodi puhul ei vähenda sissemaksed, haiguslehed ja kindlustusmaksed ühtset maksu.
NÄIDE 2. TULU MIINUS KULUD ETTEMAKSEMISE ARVUTAMINE VASTAVALT STS-ile
Passiv OÜ läks üle lihtsustatud süsteemile ja maksab tulult ühekordse maksu, millest on maha arvatud kulude summa.
Ettevõtte tulude ja kulude vahe esimesel poolaastal oli 310 000 rubla, sealhulgas I kvartalis 110 000 rubla.
Esimese kvartali tulemuste põhjal arvutatud ühtse maksu ettemakse suurus oli 16 500 rubla. (RUB 110 000 × 15%):
Esimese poolaasta tulemuste alusel tasumisele kuuluva ühtse maksu ettemaksu suurus on:
310 000 hõõruda. × 15% = 46 500 hõõruda.
Esimese kvartali eest on Passive aga tasunud juba 16 500 rubla.
See tähendab, et kuue kuu eest peate maksma täiendavalt 30 000 rubla. (46 500 – 16 500).