Kuidas toimub lauamaksukontroll: tähtajad, mida kontrollitakse. Laua maksurevisjon

Kütteradiaatorid - 29.01.2024

Artiklis antakse ametiasutuste selgitusi lauaauditi läbiviimise korra kohta, antakse nõuandeid ja soovitusi maksumaksjatele, võimaldades neil kiiresti orienteeruda ja teha dokumentaalse auditi tulemuste põhjal teadlik otsus.

Sissejuhatus

Lauaaudit on jooksva kontrolli vorm. Auditi käigus teevad maksuametnikud kindlaks, kuidas järgitakse maksuseadusi ning kas maksusoodustusi ja -tasusid kohaldatakse õigesti.

Lauakontroll algab kohe pärast deklaratsiooni või arvestuse (aruande) esitamist maksuametile. Auditi alustamiseks ei ole vaja maksuhalduri juhi eriotsust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 2; edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Sellest tulenevalt saab maksuhaldur läbi viia lauakontrolli mis tahes esitatud maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni) alusel. Seega kontrollivad maksuinspektorid algstaadiumis, kui õigesti on deklaratsioon (arvestus) täidetud, kuidas esitatud aruandluse näitajad on näitajatega seotud:

Maksudeklaratsioonid ja arvestused auditeeritud maksu kohta eelmiste maksu(aruandlus)perioodide kohta;

Maksudeklaratsioonid ja muude maksude arvestused;

Raamatupidamisaruanded;

Muud dokumendid, mis maksuhalduri käsutuses on.

Kõik deklaratsioonid ei allu aga nn süvakontrollile koos selgitustaotluse ja lisadokumentide nõudega. Sageli piirduvad maksuhaldurid praktikas kontrollimäärade kontrollimisega vastavalt deklaratsioonile (arvutamisele) ja muudele neile kättesaadavatele dokumentidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punktid 1, 3). Kontrollsuhtarvud on sisuliselt valemid, millesse esitatava deklaratsiooni (arvestuse) näitajad peavad mahtuma teiste aruandlusnäitajate suhtes (kontrollitakse automaatselt arvutiprogrammi abil).

Lauaauditi läbiviimise kord

Lauamaksurevisjoni läbiviimise kord on reguleeritud Art. 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See viiakse läbi föderaalse maksuteenistuse asukohas maksumaksja esitatud deklaratsiooni ja muude maksuhaldurile kättesaadavate tema tegevust käsitlevate dokumentide alusel. Venemaa föderaalse maksuteenistuse eksperdid esitasid oma soovitused lauaauditi läbiviimise korra kohta 16. juuli 2013 kirjas nr AS-4-2/12705.

Seega esitab maksumaksja deklaratsioonid ja arvestused oma registreerimise koha maksuametile. Maksumaksja saab registreerida maksustamiseks nii organisatsiooni ja eraldiseisvate osakondade asukohas (üksikettevõtjate puhul - elukohas) kui ka maksumaksja omandis oleva kinnisvara ja sõidukite asukohas (seadustiku artikli 83 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Näiteks organisatsioonide kinnisvaramaksu maksjad esitavad deklaratsioonid kinnisvara asukohas, isegi kui see asub väljaspool organisatsiooni asukohta või selle eraldiseisvat osakonda, millel on eraldi bilanss (artikkel 385, artikli 386 lõige 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Sel juhul viiakse läbi lauaaudit kinnisvara asukohas.

Kuna lauarevisjon viiakse läbi selle maksuhalduri asukohas, kellele maksumaksja deklaratsiooni või arvutuse (aruande) esitas, ei lähe maksuinspektorid lauakontrolli ajal maksumaksja territooriumile (MKS § 88 punkt 1). Vene Föderatsioonist). See aga ei tähenda, et neil poleks õigust (vajadusel) kontrollida maksumaksja ruume ja territooriume, et saada vajalikke tõendeid.

MÄRGE

Alates 01.01.2015 on kehtestatud maksuhalduri õigus kontrollida käibedeklaratsiooni lauakontrolli raames kontrollitava territooriume, ruume, samuti dokumente ja esemeid, kui see deklaratsioon esitatakse deklareeritud summaga. tagastamisele kuuluvast maksust (28. juuni 2013. aasta föderaalseaduse nr 134-FZ „Teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatuste kohta seoses ebaseaduslike finantstehingute vastu võitlemisega“ artikli 10 punkt 10).

Mõelgem töölaua auditi läbiviimise algoritm.

1. etapp. Kõigi esitatud maksudeklaratsioonide (arvestuste) andmete vastuvõtmine ja sisestamine maksuhalduri automatiseeritud infosüsteemi. Teisisõnu algab iga deklaratsiooni (arvestuse) lauakontroll aruandlusandmete sisestamisest maksuhalduri automatiseeritud infosüsteemi (AIS “Maks”).

Selleks, et raamatupidajad saaksid maksudeklaratsioonides vigu iseseisvalt näha ja parandada, on Venemaa föderaalne maksuteenistus avaldanud oma ametlikul veebisaidil maksuaruandluse näitajate kontrollsuhted. Just kontrollsuhtarvude abil kontrollivad inspektorid, kui korrektselt ja usaldusväärselt maksumaksja ja maksuagendi deklaratsioone täidavad.

SULLE TEADMISEKS

Peamiste maksudeklaratsioonide matemaatilised ja loogilised valemid on maksumaksjatele kättesaadavad Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidil (www.nalog.ru) jaotise "Maksudeklaratsioonide kontrollsuhted" jaotises "Maksuaruandlus".

Määratud valemeid ja arvutusi saab rakendada olemasolevatesse raamatupidamisprogrammidesse (nii maksumaksjate iseseisvalt välja töötatud kui ka spetsialiseerunud IT-ettevõtete poolt neile loodud). Maksumaksjad, täites oma kasutatavates programmides maksudeklaratsioone, saavad enne maksuhaldurile aruannete esitamist vead tuvastada ja need parandada.

2. etapp. Lauakontroll, kasutades dokumendisisest ja dokumentidevahelist kontrolli suhteid maksuhaldurile kättesaadava teabe alusel (automaatselt).

3. etapp. Kui kontrollsuhted ei rahulda automaatset kontrolli arvutiprogrammi abil, viiakse läbi põhjalik lauakontroll maksumaksjalt täiendavate dokumentide nõudega. Võime öelda, et kolmas etapp on edaspidine süvaaudit koos maksukontrollimeetmetega, mida viib läbi lauaauditi osakond.

Selles etapis (süvakontroll) maksuametnik kontrollid:

maksudeklaratsiooni (arvestuse) näitajate võrreldavus eelmise aruande(maksu)perioodi maksudeklaratsiooni (arvestuse) näitajatega;
auditeeritud maksudeklaratsiooni (arvutuse) näitajate vastastikune seos muude maksuliikide ja finantsaruannete deklaratsioonide (arvutuste) näitajatega;
maksudeklaratsiooni (arvutus) näitajate usaldusväärsus kogu maksuhaldurile kättesaadava teabe analüüsi põhjal.

Samuti võrdleb maksuinspektor deklaratsioonide (arvestuste) ja raamatupidamisaruannete näitajaid sarnaste maksumaksjate näitajatega ning tegevusala keskmiste näitajatega. Lisaks kontrollib ta laekumiste kajastamise õigsust esitatud maksudeklaratsioonidel (arvestustes) maksumaksja kaardil “Arveldused eelarvega” (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 16.07.2013 nr AS-4- 2/12705).

Lauaauditi aeg ja vorm on toodud tabelis. 1.

Erinevalt kohapealsest kontrollist ei näe seadus ette lauakontrolli läbiviimise perioodi pikendamist ega peatamist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18.02.2009 nr 03-02-07/1- 75, Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 23. mai 2012. a resolutsioon asjas nr A40-85281/11-20-359, FAS Loode ringkond 03.04.2010 asjas nr A52-4313/ 2009).

See tähendab, et maksuametnikud saavad aruandluse kontrollimisega seotud toiminguid teha (näiteks nõuda selgitusi või dokumente) ainult selle perioodi jooksul.

Pärast deklaratsiooni saamist, arvestust (aruandlust) kontrollib maksuhaldur kontrollsuhteid. Kontrollsuhtarvude kontrollimise tulemuseks on põhjaliku kontrolli põhjuste olemasolu või puudumine.

Kui esitatud deklaratsioonides (arvestustes, aruannetes) vigu või ebakõlasid ei tuvastata, siis reeglina maksuhaldurid sellest maksumaksjaid ei teavita, sest auditi tulemuste põhjal dokumente ei vormistata. Teine asi on see, kui deklaratsioonides ja (või) arvutustes leitakse vigu või moonutusi. Inspektsioonil on võimalik võrrelda jooksva ja varasema aruandluse näitajaid ning aruandeperioodi erinevate maksude arve. Kui andmed ei ühti, siis ehk otsustab inspektsioon teha süvakontrolli.

Samuti võivad maksuhaldurid otsustada läbi viia põhjaliku auditi, kui maksumaksja kohaldab maksusoodustusi, deklareerib käibemaksu tagasimaksmiseks või kui ajakohastatud deklaratsioonis deklareeritakse maksuvähendust (Venemaa maksuseadustiku artikli 88 punktid 6, 8). Föderatsioon).

Põhjaliku kontrolli käigus võivad sündmused areneda mitmel viisil:

olukord 1: tuvastatud vigadest (vasturääkivustest aruandluses) teavitatakse maksumaksjat selgituste andmise või aruandluses paranduste tegemise nõudega. Tähtaeg - hiljemalt viis tööpäeva;
olukord 2: Maksuinspektsioon teostab teatud maksukontrolli tegevusi:

Maksumaksjalt täiendavate dokumentide nõudmine;

Osapoolte vastukontrollide läbiviimine;

dokumentide nõudmine kolmandatelt isikutelt;

Eksami määramine;

Ruumide ja territooriumide ülevaatus;

Muud üritused.

Maksuhaldur saab auditiga seotud dokumente nõuda ainult lauaauditi läbiviimiseks määratud kolmekuulise perioodi jooksul. Sellele juhitakse tähelepanu nii ametlikes selgitustes (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 18. veebruarist 2009 nr 03-02-07/1-75) kui ka kohtuotsustes (Moskva rajooni Föderaalse Monopolivastase Talituse resolutsioonid). 26.11.2010 nr KA-A40/14322-10 asjas nr A40-160453/09-4-1253, 07/05/2010 nr KA-A40/6657-10 asjas nr A40-131877/ 09-111-956). Seetõttu ei saa kolm kuud hiljem esitatud nõudmisel dokumentide esitamata jätmine olla aluseks järeldusele, et seoses maksu tasumata jätmisega hakatakse määrama sunniraha.

Pealegi saab maksuhaldur nõuda lisadokumente vaid olukorras, kus ta on tuvastanud aruandluses vigu või vastuolusid. Kui seda ei juhtu, võib inspektorite tegevust lugeda ebaseaduslikuks (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 13.09.2012 nr AS-4-2/15309@, Kõrgema Arbitraažikohtu presiidiumi resolutsioonid Vene Föderatsiooni 11. novembri 2008. a nr 7307/08, FAS Volga ringkond 10. septembri 2013. a asjas nr A65-406/2013).

Maksuinspektsiooni juht (juhataja asetäitja) võib otsustada võtta täiendavaid kontrollimeetmeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 lõike 1 punkt 6). Seejärel saavad maksuhaldurid veel ühe kuu jooksul seaduslikult nõuda neid huvitavaid dokumente ja teavet, korraldada eksameid ja (või) üle kuulata tunnistajaid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101, lõige 3, lõige 6, kiri Venemaa Rahandusministeeriumi 18. veebruari 2009. a määrus nr 03-02 -07/1-75).

SULLE TEADMISEKS

Täiendavate maksukontrollimeetmete määramise otsuses tuleb märkida asjaolud, mis tingisid nende rakendamise, samuti meetmete kestus ja konkreetne vorm (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 lõige 2, punkt 6).

Maksumaksjat, kes ei esita nõutud dokumente või muud teavet, ähvardab Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126. Trahv on 200 rubla. iga esitamata dokumendi kohta.

Sageli otsustab maksuinspektsioon dokumentide esitamise asemel helistada maksumaksjale isiklikuks suhtluseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 31 lõik 4 lõige 1, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirja lõige 2). 17. juuli 2013 nr AS-4-2/12837). Sel eesmärgil spetsiaalne teatis, mille vorm on heaks kiidetud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 31. mai 2007 korraldusega nr MM-3-06/338@ „Maksuhalduri poolt oma volituste teostamisel kasutatavate dokumendivormide kinnitamise kohta maksuhalduri poolt reguleeritud suhetes. õigusaktid maksude ja lõivude kohta). Ilmumata jätmise eest võidakse organisatsiooni ametnikku (või üksikettevõtjat) trahvida 2000–4000 rubla ulatuses. vastavalt artikli 1. osale. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 19.4.

Tüüpilised olukorrad, mil maksuhalduril on õigus nõuda lauaauditi läbiviimiseks lisadokumente, on toodud tabelis. 2.

Tabel 2. Lisadokumendid, mis tuleb maksuametile lauarevisjoni läbiviimiseks esitada
Olukord kuulub ülevaatamisele	Maksuhaldurile esitatavad dokumendid	Õiguslik alus
Esitatud deklaratsioonis leiti vigu või avastati, et deklaratsioonis sisalduv teave on vastuolus muudest allikatest pärineva teabega	Vajalik on anda selgitusi või esitada muudetud (täpsustatud) deklaratsioon	Artikli 3 punkt 3 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Selgus, et deklaratsioonis sisalduvad andmed ei vasta maksuametis kättesaadavate dokumentide andmetele	Vajalik on esitada dokumendid, mis kinnitavad deklaratsiooni andmete õigsust	Artikli 4 punkt 4 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 15. märtsi 2012. aasta resolutsioon nr 14951/11
Esitatud kahjudeklaratsioon	Vajalik on anda kahju suurust põhjendavad selgitused	Artikli 3 punkt 3 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Esitatud on uuendatud deklaratsioon, milles tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem kui varem sama perioodi kohta esitatud deklaratsioonis	Vajalik on anda maksusumma vähendamist põhjendavad selgitused	Artikli 3 punkt 3 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Käibemaksuga seotud olukordade jaoks
Käibemaksudeklaratsioonile nõutavaid tõendavaid dokumente ei lisata	Käibemaksu nullmäära kinnitamisel tuleb Art. 165 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Artikli 7 punkt 7 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Käibedeklaratsioonil on märgitud tagastamisele kuuluv maksusumma (lk 050, deklaratsiooni punkt 1 on täidetud)	Käibemaksu mahaarvamise seaduslikkust kinnitavad dokumendid (tarnija arved, esmased dokumendid kaupade, tööde, teenuste ostmiseks)	Artikli 8 punkt 8 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Lauaauditi tulemuste registreerimine

Kui inspektsioon tuvastab kontrollimaterjalide läbivaatamise tulemuste põhjal maksuõiguserikkumise fakti, vormistab ta laua maksuauditi aruanne vastavalt vormile, mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 25. detsembri 2006. a korraldusega nr SAE-3-06/892@ (muudetud 23. juulil 2012) „Maksu maksmisel ja töötlemisel kasutatavate dokumendivormide kinnitamise kohta auditid; kohapealse maksurevisjoni läbiviimise tähtaja pikendamise alused ja kord; maksuhaldurite vahelise suhtluse kord dokumentide nõudmise korralduste täitmiseks; nõuded maksurevisjoni akti koostamisel.

Lauaülevaatuse akt koostatakse hiljemalt 10 tööpäeva jooksul pärast kontrolli lõppemist. See dokument tuleb maksumaksjale kätte toimetada viie tööpäeva jooksul alates akti koostamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 5). Pärast seda hakkab kontrollaktile vastuväidete esitamiseks määratud tähtaeg lõppema. See periood on üks kuu alates maksuauditi aruande saamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6).

Akt on peamine dokument, milles esitatakse auditi tulemused. See peaks koosnema järgmisest osad:

sissejuhatav osa (üldsätted);
kirjeldav osa (selgitatud faktid);
viimane osa:

Maksuhalduri järeldused;

Ettepanekud tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks;

Leiame, et selle osana tuleks käsitleda ka maksuhalduri koostatud lauakontrolli akti lisasid.

Maksuhalduri juht (juhataja asetäitja) teeb lauakontrolli aruande alusel vastutusele võtmise või vastutusele võtmisest keeldumise otsuse, lähtudes lauakontrolli materjalidega tutvumise tulemustest (TMS § 101 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

SULLE TEADMISEKS

Materjalide kaalumisel ei pea kontrolli juht (asejuhataja) mitte ainult tuvastama kõik rikkumise asjaolud, vaid ka tuvastama asjaolud, mis leevendavad vastutust või välistavad täielikult maksumaksja süü (Venemaa maksuseadustiku artikli 101 punkt 5). Föderatsioon). Kui ta seda ei tee, saab lõpliku otsuse vaidlustada kõrgemas maksuhalduris ja seejärel kohtus (Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 02.06.2013 asjas nr A21-4566 /2012,13.08.2012 asjas nr A21-8338/2011, FAS Moskva ringkond 10.03.2012 asjas nr A40-107621/11-99-463).

Olgu lisatud, et lauarevisjoni akti koostamata jätmine on üks põhjustest maksuhalduri poolt lauakontrolli materjalidega tutvumise tulemuste põhjal tehtud otsuse tühistamiseks. Arbitraažikohtud jõuavad sellele arvamusele (FAS Moskva ringkonna resolutsioonid 23. septembril 2009 nr KA-A40/8182-09-2, FAS Põhja-Kaukaasia ringkonna 12. novembril 2009 nr A53-5911/2009).

Seega, kui inspektor väidab, et ta viis läbi maksumaksja esitatud deklaratsiooni lauakontrolli ja leidis rikkumisi, on tal kohustus koostada kontrolliakt. Kui ta seda ei tee, võidakse kontrollimaterjalide läbivaatamise tulemuste põhjal tehtud otsus tunnistada kehtetuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 punkt 14).

Kas maksuinspektorid peaksid koostama lauakontrolli akti, kui tuvastati rikkumisi, mis ei toonud kaasa tasumisele kuuluva maksusumma alahindamist?

Vastavalt artikli lõikele 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 kohaselt peavad inspektorid koostama akti igal juhul, kui auditi tulemusena avastatakse maksuseaduste rikkumisi, olenemata sellest, kas avastatakse kontrollitava maksu võlgnevus.

Oletame, et maksumaksja jätab maksudeklaratsiooni õigeaegselt esitamata, kuid tasub maksu õigel ajal. Sel juhul koostab inspektor ikkagi lauakontrolli akti. Samas märgib ta aktis, et maksumaksja on toime pannud õigusrikkumise, mis on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 (deklaratsiooni hilinenud esitamine maksuhaldurile).

Vastuväited lauakontrolli aruandele- üks olulisemaid vahendeid, mille seadus annab maksumaksjale, et tal oleks võimalus auditi tulemuste põhjal otsustamist mõjutada.

Seega on maksumaksjal õigus pärast aruande saamist esitada maksuhaldurile oma kirjalikud vastuväited auditiaruande kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). Seda saab teha järgmistel juhtudel:

maksumaksja ei nõustu maksuinspektori järelduste ja ettepanekutega sisuliselt;
kontrolli juhile (tema asetäitjale) tuleb juhtida tähelepanu maksumaksja õiguste rikkumistele revisjoni käigus, vigadele ja ebatäpsustele koostatud aktis.

Vastuväidete esitamine - õige, mitte maksumaksja vastutus. Seetõttu ei ole vaja vastuväiteid esitada. Kuid reeglina tuleb esitada vastuväited lauakontrolli aktile. Eriti kui organisatsioon või üksikettevõtja (IP) kavatseb oma seisukohta kaitsta nii maksuhalduri juhi (tema asetäitja) ees, kes vaatab läbi auditi materjale, kui ka hiljem kõrgemas asutuses või kohtus.

MÄRGE

Vastuväidete tähtsus suureneb oluliselt, kui organisatsioonil (IP) on argumendid neile esitatud süüdistuste põhjendatuse kohta ja need on piisavalt veenvad. Vastuväited ja auditi tulemuste põhjal tehtud otsuse kohtuliku tühistamise võimalus on maksuhalduri jaoks võimas argument. Seetõttu tehakse otsus auditi tulemuste põhjal maksumaksja esitatud vastuväiteid arvestades.

Eriti rõhutame, et vastuväidetes ei tohiks välja tuua lauaülevaatuse läbiviimise korra (näiteks ülevaatuse aja, ülekuulamise protseduuri vms) või ülevaatusakti vormistamise vormilisi rikkumisi. Soovitatav on piirduda argumentidega, mida toetavad nõuetekohaselt vormistatud dokumendid, mis võivad veenda maksuhaldurit nende järelduste ekslikkuses.

Vastuväited esitatakse kirjalikult (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 100). Kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda nõudeid lauaauditi aruandele esitatavate vastuväidete vormi ja sisu kohta, on maksumaksjal õigus esitada vastuväiteid mis tahes kujul.

Vastuväidete sissejuhatava osa koostamisel peaksite märkima:

organisatsiooni nimi või perekonnanimi, eesnimi ja isanimi (üksikisikule, üksikettevõtjale);
asukoha aadress vastavalt organisatsiooni asutamisdokumentidele või elukoha aadress (üksikisikule, üksikettevõtjale);
TIN ja kontrollpunkt;
vastuväidete esitamise kuupäev;
maksuhalduri täpne nimi, kellele vastuväited esitatakse;
lauakontrolli läbi viinud inspektori perekonnanimi, initsiaalid ja ametikoht;
millise deklaratsiooni (arvestuse) alusel audit tehti (maks, periood).

Lisaks võite mainida arvustuse algus- ja lõppkuupäeva.

Sel juhul peate viivitamatult märkima kogu vaidlusaluse summa, mille sissenõudmisega organisatsioon (IP) ei nõustu, ja esitama ka mõistlikud argumendid.

sõnastage oma argumendid lühidalt ja selgelt, viidates Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele. Ärge unustage, et peate viitama muudetud eeskirjadele, mis kehtisid vastuolulisel perioodil, mitte vastuväidete koostamise ajal;
proovige leida kohtuotsuseid, mis teie juhtumit kinnitavad. On soovitav, et need oleksid teie kohturingkonna otsused või Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu otsused;
võimalusel vaadake Venemaa rahandusministeeriumi, Venemaa föderaalse maksuteenistuse või Venemaa föderaalse maksuteenistuse piirkondliku büroo selgitusi. Kui teie inspektsioon andis teile vastuolulise episoodi kohta kirjalikud selgitused, viidake neile kindlasti;
Te ei tohiks loota oma õigsuse formaalsele tõendile ega lasta end liigselt kaasa õigusnormide tõlgendamisele ja praktikale viidetele. Parim argument on teie õigsust kinnitavate dokumentide olemasolu (raamatupidamisregistrid, esmased ja muud dokumendid).

SULLE TEADMISEKS

Lauakontrolli aruandele vastuväidete esitamise kord on kehtestatud artikli lõikes 6. 100 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vastavalt artikli lõikele 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 100 antakse maksumaksjale vastuväidete koostamiseks ja esitamiseks. üks kuu alates lauakontrolli akti koopia kättesaamise kuupäevast. Vastuväidete esitamise tähtaeg lõpeb lauakontrolli akti saamise kuule järgneva kuu vastaval kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, artikkel 6.1).

NÄIDE 1

Organisatsioon sai lauakontrolli akti 20. jaanuaril 2015. aastal. Vastuväited esitada hiljemalt 20.02.2015.

Kui perioodi lõpp langeb kuule, millel puudub vastav kuupäev, siis viimane päev, millal saab vastuväiteid esitada, aegub selle kuu viimasel päeval (MKS lg 2 punkt 5, artikkel 6.1). Vene Föderatsioon).

NÄIDE 2

Organisatsioon sai lauakontrolli akti 30. jaanuaril 2015. aastal. Vastuväited esitada hiljemalt 28.02.2015.

Organisatsioonil (IP) on õigus esitada vastuväiteid kehtestatud tähtaja mis tahes päeval, sealhulgas viimasel.

Lauaauditi nüansid käibemaksu kohta

Käibemaksu lauaaudit on paljude praktikute arvates kõige keerulisem ja ettearvamatum. Seega ei pruugi selle rakendamise põhjuseks olla vead ja ebakõlad aruandluses, vaid föderaalsele maksuteenistusele esitatud deklaratsioon koos deklareeritud eelarvest hüvitatava maksusummaga. Sel juhul ei oma deklareeritud summa suurus tähtsust.

Tuletame meelde, et tagastamisele kuulub maksusoodustuste summa ja maksustatavatelt tehingutelt maksustamisperioodi lõpus arvestatud käibemaksu summa vahe.

Käibemaksu lauarevisjoniga kaasneb alati maksumaksja nõue täiendavate dokumentide saamiseks, mis kinnitavad mahaarvamiste tegemise seaduslikkust. Sel juhul on arve aluseks ostjale müüja poolt käibemaksu mahaarvamiseks esitatud kaubad (tööd, teenused, omandiõigused) vastuvõtmiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169).

Alates 01.01.2015 Täieneb nimekiri juhtudest, mil maksuametnikel on lauakontrolli käigus õigus nõuda täiendavaid dokumente. Seega võib käibedeklaratsiooni lauakontrolli käigus küsida arveid, esmaseid ja muid tehingutega seotud dokumente, mille kohta info sisaldub. esitatud deklaratsioonis ja ei vasta teabele samade toimingute kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 8.1):

teiste isikute poolt esitatud käibedeklaratsioonides;
vahendajate poolt esitatud arvete päevikutes - käibemaksust kõrvalehoidjad.

NÄIDE 3

Dokumentaalauditi tulemuste põhjal keeldub inspektsioon maksjale käibemaksu tagastamisest, kui ta on alusetult taotlenud käibemaksu mahaarvamist arvetelt, mis puudutavad varasemaid perioode.

Tavaliselt kinnitab organisatsioon sellises olukorras tegeliku arvete laekumise perioodi sissetuleva kirjavahetuse päevikus, ostureskontras ja arve laekumise päevikus. Sellest aga ei piisa.

Kontrollijad juhivad tähelepanu, et kauba (töö, teenuste) ostmisel maksjale esitatavad käibemaksusummad kuuluvad mahaarvamisele sellel maksustamisperioodil, mil tal selleks õigus oli, st seda hetke ei saa omavoliliselt teisele kanda. periood. Seda seisukohta toetab kohtupraktika (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 19. septembri 2013. aasta resolutsioon asjas nr A81-3853/2012).

Kui sellises küsimuses tekib vaidlus, peaks maksumaksja pöörama tähelepanu kauba (töö, teenuste) arvestusse vastuvõtmise perioodile, kuna üldjuhul määrab arve kuupäev arve esitamise kuupäeva. selle vastuvõtmine ja lepingujärgne üleandmine osapoolele.

SULLE TEADMISEKS

Saabunud kirjavahetuse logid ja arvete logid on maksumaksja enda ühepoolsed dokumendid ega ole seega piisavad tõendid arvete hilinemise kohta.

Maksumaksjatel on oluline arvestada järgmiste punktidega:

tuleb dokumenteerida asjaolu, et arved laekusid neile märgitud kuupäevadest oluliselt hiljem (nende rikkumiste ja osapooltele ülevaatamiseks tagastamise, halva postiteenuse ja vastaspoolte territoriaalse kauguse tõttu);
Levinuim viis arvete märgitud kuupäevast hiljem laekumise dokumenteerimiseks on kasutada postitempliga ümbrikke.

Sellistel juhtudel võivad maksuhaldurid avaldada huvi postikirjade kaalu vastu. Kui inspektorid tõendavad objektiivselt suvalises ümbrikus arvete saamise võimatust (näiteks 100 tk arveid vastavalt sisu inventuurile 20 g kaaluva ümbriku puhul), siis võib deklareeritud käibemaksu mahaarvamise summa keelduda. Sellistel juhtudel on kohtupraktika inspektorite poolel (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 6. detsembri 2012. aasta resolutsioon asjas nr A41-31731/11, kümnenda vahekohtu apellatsioonikohus 29. augustist 2012 asjas nr A41-31731/11).

Pange tähele, et arvetel, mis on koostatud alates Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määruse nr 1137 (muudetud 29. novembril 2014) „Vormide ja täitmise reeglite kohta” jõustumise kuupäevast. käibemaksukulu arvestuses kasutatud (säilitades) dokumente" (edaspidi otsus nr 117), parandused teeb müüja, vormistades uued ärakirjad.

Sel juhul ei ole lubatud muuta arve kuupäeva, mis on märgitud enne selles paranduste tegemist (resolutsiooni nr 1137 lisa nr 1 punkt 7).

Venemaa rahandusministeeriumi 12. märtsi 2013. aasta kirjas nr 03-07-10/7374 väljendatud andmetel saab maksumaksja kohaldada käibemaksu mahaarvamist kolme aasta jooksul, esitades selle maksu ajakohastatud deklaratsiooni perioodi kohta, mil tekkis õigus seda kohaldada.

NÄIDE 4

Täiendava käibemaksu määramise üheks aluseks võib olla inspektori argument tehingupoolte vastastikuse sõltuvuse kohta ja sellega seoses kaubale (töö, teenus) turuvälise hinna kehtestamine. Sellega seoses on käibemaksu tagastamisest (mahaarvamiste kasutamisest) keeldumise levinud põhjus inspektorite järeldus, et maksja on saanud põhjendamatut maksusoodustust.

Antud olukorras on maksumaksjal oluline teada: maksusoodustust ei saa tunnistada põhjendatuks vaid juhul, kui selle sai maksumaksja väljaspool tema tegeliku ettevõtluse või muu majandustegevusega seonduvat. Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 04.06.2010 resolutsioonis nr 17036/09 on märgitud, et igal konkreetsel juhul on vaja tõendada, kuidas vastastikuse sõltuvuse tulemusel tekkis põhjendamatu maksusoodustus ja kuidas see täpselt toimus. moodustatud.

Samuti määravad maksuametnikud sageli käibemaksuga seotud auditi käigus vastaspoolte aususe küsimus. Sellega seoses juhime tähelepanu asjaolule, et organisatsioonide tegevust ei saa seada sõltuvusse piisava hulga vara ja (või) töötajate olemasolust või puudumisest.

Aga kui föderaalne maksuteenistus leiab kontrolli käigus, et lepinguliste kohustuste täitmine ei ole sisuline, siis on sellistel juhtudel võimalik need ümber kvalifitseerida ja lisaks maksustada.

Näiteks vastuolulise käsunduslepingu ümberkirjeldamise aluseks võib olla maksuhalduri järeldus, et tegelikult ei viinud organisatsioon kaupade ostu-müügitegevust mitte käsundiandja, vaid enda huvides. huvid. Seetõttu võib käsunduslepingute koostamise eesmärki tõlgendada kui asutusele, kes saab põhjendamatut maksusoodustust, kuna käibemaks arvestati agenditasult, mitte kauba müügilt.

Kokkuvõte

Laua maksuauditi protsessi ja tulemust mõjutavad mitmed tegurid:

organisatsiooni (üksikettevõtja) deklareeritud maksusoodustusi kinnitavate dokumentide kvaliteet ja piisavus;
inspektorite pädevus;
telekommunikatsioonikanalite tehnilised võimalused;
raskusi maksu- ja tsiviilõiguse tõlgendamisel.

Sellega seoses ei tohiks organisatsioonid ja ettevõtjad alahinnata lauaauditi tähtsust. Vastupidi, selle rakendamisel tuleb põhjalikult kaaluda võimalikke riske ning vajadusel esitada põhjendatud ja põhjendatud vastuväited maksuhalduri esitatud nõuete sisukuse kohta, et saada maksuhalduri alusel võimalikult valutu tulemus. lauaauditi tulemused.

1. Lauaauditi olemus, funktsioonid ja eesmärgid

Lauaauditi eesmärgid

Peamine objekt

2. Lauaauditi tulemuste registreerimine

Maksukuritegu on maksumaksja poolt toime pandud õigusvastane tegu, mille eest kehtestab vastutus seadusega. Maksukuriteo liigitamiseks RF tuleb tõendada maksumaksja süü õigusvastase teo toimepanemises, mis võib väljenduda nii tegevuses kui ka tegevusetuses. Seadusega on sätestatud, et maksukuritegude toimepanemise eest vastutavad ettevõtted ja eraisikud.

Maksud kood Vene Föderatsioon on maksukuritegude eest vastutusele võtmiseks seadnud järgmised tingimused:

1. Kedagi ei saa maksukuritegude eest vastutada muul viisil kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud alustel ja viisil.

2. Kedagi ei saa sama maksukuriteo toimepanemise eest uuesti vastutusele võtta.

3. Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ette nähtud vastutus toimepandud teo eest füüsiline nägu, tekib siis, kui see ei sisalda Vene Föderatsiooni kriminaalseadustes sätestatud kuriteo tunnuseid.

4. Juriidiliste isikute kaasamine. isiku vastutusele võtmine maksukuriteo toimepanemise eest ei vabasta ametnikke haldus-, kriminaal- ja muust Vene Föderatsiooni õigusaktides sätestatud vastutusest.

5. Maksumaksja vastutusele võtmine maksukuriteo toimepanemise eest ei vabasta teda kohustusest tasuda võlgnetavaid maksusummasid ja sunniraha.

6. Isik loetakse maksukuriteo toimepanemises süütuks seni, kuni tema süü on föderaalseaduses ettenähtud ja jõustunud kohtuotsusega tuvastatud viisil tõendatud.

Seaduse järgi loetakse maksukuriteo toimepanemises süüdi isik, kes on tahtlikult või ettevaatamatusest toime pannud õigusvastase teo. Maksukuritegu loetakse toimepanduks tahtlikult, kui isik oli teadlik oma tegevuse (tegevusetuse) ebaseaduslikkusest ja lubas teadlikult sellise tegevuse (tegevusetuse) kahjulikke tagajärgi. Maksukuritegu loetakse toimepanetuks ettevaatamatusest, kui isik ei mõistnud oma tegevuse (tegevusetuse) õigusvastast olemust või ei näinud ette selle tegevuse (tegevusetuse) tagajärjel tekkinud tagajärgede kahjulikku iseloomu, kuid pidi ja võis. on seda mõistnud ja ette näinud.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab asjaolud, mis välistavad isiku süü maksukuriteo toimepanemises, eelkõige:

maksukuriteo tunnuseid sisaldava teo toimepanemine loodusõnnetuse või muude erakorraliste ja ületamatute asjaolude tagajärjel;

maksukuriteo tunnuseid sisaldava teo toimepanemine, indiviid kes oli selle toimepanemise ajal olukorras, kus ta ei saanud valuliku seisundi tõttu tehtavatest toimingutest teadlik olla ega neid juhtida, ja muudel juhtudel.

Maksukuriteo toime pannud isiku vastutust kergendavateks asjaoludeks võivad olla rasked isiklikud või perekondlikud asjaolud, teiste isikute ähvardused ja sundimine ning muud asjaolud.

Raskendavaks asjaoluks loetakse maksukuriteo toimepanemist varem maksukuritegude eest vastutava isiku poolt.

Kui lauakontrolli käigus avastatakse dokumentide täitmisel vigu või vastuolusid esitatud dokumentides sisalduvate andmete vahel, teavitatakse sellest maksumaksjat hiljemalt kolme tööpäeva jooksul koos nõudega teha asjakohased parandused maksuhalduri kehtestatud tähtaja jooksul. , mitte üle viie tööpäeva. Kui maksumaksja ei ole ettenähtud tähtaja jooksul vastavaid parandusi teinud, siis kui on alust arvata, et maksumaksja on toime pannud maksurikkumised, tuleks teda soovitada lisada kohapealse maksukontrolli läbiviimise kava.

Kui maksudeklaratsioonide dokumentaalse auditi tulemuste põhjal avastatakse maksusummade arvutamisel vigu, mis ei too kaasa eelarvesse tasumisele kuuluvate maksude summade alahindamist, on maksude maksude auditi läbiviimise eest vastutavate osakondade töötajad. luua kahes eksemplaris registrid, mis koos maksudeklaratsioonidega edastatakse hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast lauarevisjoni läbiviimist raamatupidamis- ja aruandlusosakonda maksusummade konteerimiseks maksumaksja isiklikele kontodele. lauaauditist. Pärast kindlaksmääratud summade kandmist maksumaksjate isiklikele kontodele tagastatakse registrid, millel on märgitud tagastamise kuupäev, ja maksudeklaratsioonid, millel on raamatupidamis- ja aruandlusosakonna märge tehingu kohta, dokumentide maksurevisjoni läbiviimise eest vastutavatele osakondadele ja kantakse toimikutesse. maksumaksjatest.

Kui lauakontrolli käigus avastatakse maksudeklaratsiooni koostamise reeglite rikkumisi, mis tõid kaasa tasumisele kuuluvate maksude summade alahindamise, on maksuõiguserikkumise fakt usaldusväärselt tuvastatud ega vaja selle kinnitamiseks kohapealset maksukontrolli, seejärel teeb maksuameti juht või tema asetäitja 10 päeva jooksul alates auditi toimumise päevast otsuse maksumaksja maksukohustuslase võtmiseks maksukuriteo toimepanemise eest. Otsus vormistatakse resolutsiooni vormis vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidele.

Kui maksumaksja ise avastab, et tema esitatud deklaratsioonis ei kajastu või on teave puudulikult kajastatud, samuti vigu, mis tingivad tasumisele kuuluva maksusumma alahindamise, on tal kohustus teha deklaratsioonis vajalikud täiendused ja muudatused. Maksumaksja vastutuse küsimus sel juhul lahendatakse Art. 81 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sündmuste arendamiseks on kolm võimalikku stsenaariumi, mida reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

1. Kui maksudeklaratsiooni muutmise taotlus esitatakse enne deklaratsiooni esitamise tähtaega, loetakse see esitatuks avalduse esitamise päeval.

2.Kui maksudeklaratsiooni muutmise avaldus tehakse pärast aegumist tähtaeg maksudeklaratsiooni esitamine, kuid enne tähtaega tähtaeg maksu tasumisel vabaneb maksumaksja vastutusest, kui nimetatud avaldus on tehtud enne hetke, mil maksumaksja sai teada, et maksuhaldur on tema vea avastanud või on kavandatud kohapealne maksurevisjon.

Reklaamitšekid. Sel juhul vabaneb maksumaksja vastutusest tingimusel, et enne sellise avalduse esitamist tasub ta puuduoleva maksusumma ja vastavad trahvid eelarvesse.

Maksuhalduri otsuses maksumaksja maksusüüteo toimepanemise eest maksukohustusele võtmise kohta dokumentaalse auditi tulemuste põhjal märgitakse:

maksumaksja poolt toimepandud maksukuriteo asjaolud;

Dokumendid ja muu teave, mis neid asjaolusid kinnitab;

maksumaksja süüd maksukuritegude toimepanemises kergendavad või raskendavad asjaolud; maksukuritegude liigid;

Rakendatud maksusanktsioonide summad viitega Vene Föderatsiooni maksuseadustiku asjakohastele normidele.

Maksumaksja maksualase süüteo toimepanemise eest vastutusele võtmise otsuse alusel saadetakse maksumaksjale nõue tasuda maksuvõlg, sunniraha, maksusanktsiooni summad, samuti tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks. Nõue saadetakse 10 päeva jooksul alates vastava otsuse tegemise kuupäevast. Nõue ja otsuse koopia antakse maksumaksjale või tema esindajale üle kviitungi vastu või edastatakse muul viisil, märkides ära nimetatud dokumentide maksumaksja või tema esindaja poolt kättesaamise kuupäeva.

Kui maksumaksja tahtliku tegevuse tõttu ei ole võimalik nõuet või maksuhalduri otsuse koopiat talle kätte toimetada, loetakse need maksumaksja poolt kättesaaduks kuue päeva möödumisel tähitud kirjaga saatmisest.

Lauaauditi tulemuste registreerimine

Artikli lõikes 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 88 sisaldab reeglit, mille kohaselt on maksurevisjoni läbiviija kohustatud arvestama maksumaksja esitatud selgituste ja dokumentidega. Kui maksuhaldur tuvastab pärast esitatud selgituste ja dokumentide läbivaatamist või maksumaksja selgituste puudumisel maksuõiguserikkumise või muu rikkumise fakti. seadusandlus maksude ja lõivude kohta, siis on maksuhalduri ametnikud kohustatud koostama kontrolliakti art. 100 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kuni 2007. aasta 1. jaanuarini ei kohustanud Vene Föderatsiooni maksuseadustik koostama maksude lauakontrolli aruandeid, kuid ei keelanud seda ka. Üks peamisi uuendusi lauaauditi protseduuris oli maksuhalduri ametnikele lauakontrolli akti koostamise nõude kehtestamine.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 kohaselt peavad maksurevisjoni aruandele alla kirjutama vastava auditi läbi viinud isikud ja isik, kelle suhtes see audit läbi viidi (tema esindaja). Kui maksurevisjoni alla kuuluv isik või tema esindaja keeldub aruannet allkirjastamast, tehakse maksurevisjoni aruandesse vastav kanne.Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab kohustuslike andmete loetelu, mis tuleb töölauale märkida maksuauditi aruanne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, artikkel 100).

Tuleb märkida, et varem ei kehtestanud Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksuauditi seaduse struktuurile nõudeid.

Pärast 31. detsembrit 2006 alanud maksurevisjoni ja muude maksukontrollimeetmete läbiviimisel ja tulemuste töötlemisel kasutatud korraldusega nr SAE-3-06/892a kinnitati laua- ja kohapealse (korduva kohapealse) maksukontrolli vormid. aruanded (korralduse nr SAE-3-06/892a lisad nr 4, 5), samuti maksurevisjoni akti koostamise nõuded (korralduse nr SAE-3-06/892a lisa nr 6).

Artikli lõikes 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 100 sätestab, et maksurevisjoni aruanne tuleb isikule, kelle suhtes audit läbi viidi, või tema esindajale kättesaamise vastu üle anda või muul viisil üle anda, märkides ära selle kättesaamise kuupäeva. määratud isik (tema esindaja).

Kui isik, kelle suhtes revisjon tehti, või tema esindaja hoidub kõrvale maksurevisjoni akti saamisest, kajastub see asjaolu maksurevisjoni aktis; Maksurevisjoni akt saadetakse tähitud postiga asukohta ettevõtted(eraldi üksus) või üksikisiku elukoht. näod. Kui maksurevisjoni akt saadetakse tähitud kirjaga, loetakse selle akti kättetoimetamise kuupäevaks kuues päev tähitud kirja saatmise päevast arvates.

Artikli lõikes 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 100 sätestab, et isik, kelle suhtes maksurevisjon tehti (tema esindaja), ei nõustu maksurevisjoni aruandes märgitud asjaoludega, samuti järelduste ja ettepanekutega. inspektoritel on õigus 15 päeva jooksul maksurevisjoni akti kättesaamise päevast arvates esitada vastavale maksuhaldurile kirjalikud vastuväited nimetatud toimingu kui terviku või selle üksikute sätete kohta. Sel juhul on maksumaksjal õigus lisada kirjalikele vastuväidetele või esitada kokkulepitud tähtaja jooksul maksuhaldurile vastuväidete põhjendatust kinnitavad dokumendid (nende tõestatud koopiad).

Venemaa maksuteenistus lauaauditi kohta

(Föderaalliidu redigeeritud seadus 27. juulil 2006 N 137-FZ)

1. Dokumentaalne maksurevisjon viiakse läbi maksuhalduri asukohas maksudeklaratsioonide (arvestuste) ja maksumaksja esitatud dokumentide, samuti muude maksuhaldurile kättesaadavate maksumaksja tegevust puudutavate dokumentide alusel.

2. Maksuhalduri volitatud ametiisikud viivad maksuhalduri juhi eriotsuseta läbi vastavalt oma ametiülesannetele maksurevisjoni kolme kuu jooksul maksumaksja maksudeklaratsiooni (arvestuse) esitamise päevast arvates.

(klausel 2, mida on muudetud föderaalvalitsuse poolt seadus 26. novembril 2008 N 224-FZ)

3. Kui maksurevisjoni käigus avastatakse maksudeklaratsioonis (arvestuses) vigu ja (või) vastuolusid esitatud dokumentides sisalduva teabe vahel või ilmneb vastuolu maksumaksja esitatud teabe ja maksumaksja käsutuses olevates dokumentides sisalduva teabe vahel. Maksuhaldurile maksukontrolli käigus laekunud, teavitatakse sellest maksumaksjat kohustusega esitada viie päeva jooksul vajalikud selgitused või teha ettenähtud tähtaja jooksul asjakohased parandused.

4. Maksumaksjal, kes esitab maksuhaldurile selgitusi maksudeklaratsioonis (arvestuses) tuvastatud vigade ja (või) vastuolude kohta esitatud dokumentides sisalduvate andmete vahel, on õigus esitada maksuhaldurile täiendavalt väljavõtteid maksu- ja (arvestuses) maksu- ja (arvestuses) maksudest. või) raamatupidamisregistrid ja (või ) muud maksudeklaratsioonile (arvestusele) kantud andmete õigsust kinnitavad dokumendid.

5. Kirjaliku maksurevisjoni läbiviija on kohustatud arvestama maksumaksja esitatud selgituste ja dokumentidega. Kui maksuhaldur tuvastab pärast esitatud selgituste ja dokumentide läbivaatamist või maksumaksja selgituste puudumisel maksuõiguserikkumise või muu rikkumise fakti. seadusandlus maksude ja lõivude kohta on maksuhalduri ametnikud kohustatud koostama kontrolliakti käesoleva seadustiku artiklis 100 ettenähtud viisil.

6. Maksuhalduril on dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimisel õigus nõuda ettenähtud korras ka maksumaksjatelt dokumente, mis kinnitavad nende maksumaksjate õigust käesolevale maksukohustuslasele. maksusoodustused.

7. Maksuhalduril ei ole maksuhalduril õigust nõuda maksumaksjalt maksumaksjalt täiendavaid andmeid ja dokumente, kui käesolevast artiklist ei tulene teisiti või kui nende dokumentide esitamine koos maksudeklaratsiooniga (arvestus) selle koodiga ette nähtud.

8. Käibemaksudeklaratsiooni esitamisel, milles on deklareeritud õigus maksutagastusele, viiakse maksudeklaratsioonide ja esitatud dokumentide alusel läbi dokumentaalne maksurevisjon, arvestades käesolevas lõikes sätestatud eripärasid. maksumaksja poolt vastavalt käesolevale koodeksile.

Maksuhalduril on õigus nõuda maksumaksjalt dokumente, mis kinnitavad käesoleva seadustiku artikli 172 kohaselt maksusoodustuste tegemise seaduslikkust.

9. Loodusvarade kasutamisega seotud maksude dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimisel on maksuhalduril õigus lisaks käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud dokumentidele nõuda maksumaksjalt ka muid dokumente, mis on maksumaksmise aluseks. maksude arvutamine ja maksmine.

9.1. Kui maksumaksja on enne dokumentaalse maksurevisjoni lõppu esitanud käesoleva seadustiku artiklis 81 ettenähtud viisil ajakohastatud maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni), lõpetatakse eelnevalt esitatud deklaratsiooni (arvestuse) dokumentaalne maksurevisjon ja esitatakse uus. laud maksurevisjon algab uuendatud maksudeklaratsiooni (arvestuse) alusel. Kirjaliku maksurevisjoni lõpetamine tähendab maksuhalduri kõigi toimingute lõpetamist seoses eelnevalt esitatud maksudeklaratsiooniga (arvestusega). Sel juhul võib maksuhaldurile lõpetatud maksurevisjoni raames saadud dokumente (teavet) kasutada maksumaksja suhtes maksukontrollimeetmete läbiviimisel.

(26. novembri 2008. aasta föderaalseadusega N 224-FZ kehtestatud punkt 9.1)

10. Käesolevas artiklis sätestatud eeskirjad kehtivad ka tasu maksjatele ja maksuagentidele, kui käesolevas koodeksis ei ole sätestatud teisiti.

Dokumentide läbivaatamine viimase vahekohtupraktika valguses

Vaatamata oma levimusele ja rutiinsusele on lauaaudit endiselt kõige vähem ametlikult nõutav sündmus. Võib-olla just seetõttu põhjustab selle rakendamine käibemaksu või tulumaksu tagastamisel palju vaidlusi, sealhulgas kohtuvaidlusi. Ja maksuametnike nõudmised ei ole alati seaduslikud, eriti esmaste dokumentide väljastamise taotluste osas. Kuidas käituda pädevalt kaamerakoosolekul, et trahvi vältida? Artikli autor soovitab viimaseid vahekohtu otsuseid analüüsides järgida suhetes inspektoritega kindlat protseduuri, mida on tõestanud positiivne kohtupraktika.

Lauarevisjon viiakse läbi maksudeklaratsioonide (arvestuste) ja esitatud dokumentide alusel organisatsioon ning vajalik maksude arvutamiseks ja maksmiseks. Lisaks kaasatakse auditisse maksumaksja tegevust käsitlevad dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 1).

Praktikas on võimalikud olukorrad, kus ettevõtted ei esita inspektsioonile maksudeklaratsioone. Kas sellisel juhul on võimalik teha lauaauditit?

Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus vastab sellele küsimusele eitavalt (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 26. juuni 2007 resolutsioon N 1580/07, Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu aprilli otsus 12, 2007 N 1580/07). Ühel juhul lükkasid kõrged kohtunikud otse tagasi inspektsiooni argumendi, et dokumentaalaudit on lubatav, olenemata deklaratsioonide esitamisest. Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu hinnangul peaksid maksuhaldurid nende puudumisel kasutama muud liiki maksukontrolli.

Panime paika lauaauditi alguskuupäeva

Lauarevisjoni viivad läbi maksuametnikud ilma eri- ja eelotsuseta. Ja maksumaksjat ennast selle algusest ei teavitata. Seda saab teha kolme kuu jooksul alates deklaratsiooni ja sellele lisatud dokumentide esitamise kuupäevast, kui seadusega ei ole sätestatud teisiti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 2). Need sätted on olulised. Tihti on lihtsalt võimatu määrata lauaauditi täpset alguskuupäeva, kuna selle kohta otsust ei tehta.

Praktika näitab, et kolmekuulist kontrolliperioodi ei tohiks võtta liiga sõna-sõnalt. Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu hinnangul ei saa selle pidamine väljaspool seda perioodi iseenesest kaasa tuua maksuhalduri maksude, trahvide ja maksude sissenõudmise nõuete rahuldamisest keeldumist. trahvid(Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 17. märtsi 2003. a teabekirja N 71 punkt 9 „Arbitraažikohtute kohtuasjade lahendamise praktika, mis on seotud maksumääruse esimese osa teatud sätete kohaldamisega, punkt 9 Venemaa seadustik”).

Seega võib väita, et see lauakontrolli periood ei ole ennetav. Selle aegumine ei takista maksu tasumata jätmise faktide tuvastamist ja meetmete võtmist selle sunniviisiliseks sissenõudmiseks. Seda perioodi võetakse siiski arvesse, kui organisatsioon vastutab dokumentide esitamata jätmise eest lauaauditi raames (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).

Aegumistähtaeg on kolm kuud pärast deklaratsiooni esitamist.

Kui maksuhalduri dokumentide esitamise taotlus laekub pärast kolme kuu möödumist deklaratsiooni esitamise kuupäevast, siis vastutus Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126 ei kehti. Seda järeldust tõendab vahekohtupraktika (FAS ZSO 24. juuli 2007. aasta resolutsioon N F04-4768/2007, FAS MO, 27. detsember 2007 N KA-A40/13627-07).

Milliseid dokumente võib lauaauditi käigus nõuda?

Kõige tulisemad vaidlused maksuametiga käivad teatud dokumentide esitamise vajaduse üle. Pealegi võib iga tavaline inspektor neid nõuda oma kontorist lahkumata. Pealegi ei nõua tema nõue inspektsiooni juhi sanktsiooni.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik määrab täiendavate dokumentide nõudmise erandjuhud

Kõigepealt tuletame meelde, et maksuhalduril on õigus nõuda muude dokumentide esitamist, kui need, mida ettevõte on juba “kaamerakoosolekul” esitanud vaid juhul, kui ta on tuvastanud:

vead maksudeklaratsioonis (arvestuses);

vastuolud esitatud dokumentides sisalduva teabe vahel;

lahknevus maksumaksja teabe ja inspektsioonile kättesaadavate ja maksukontrolli käigus saadud dokumentide teabe vahel.

Kohtud aga leiavad, et lihtne kirjaviga deklaratsioonis, mis ei toonud kaasa muudatusi maksubaas, ei tohiks olla aluseks täiendavate paberite nõudmisel (resolutsioon FAS VSO 13. veebruaril 2008 N A33-999/2007-F02-139/2008).

Kui ülaltoodud asjaolud puuduvad, ei ole maksuhalduril õigust nõuda täiendavaid dokumente. Seda järeldust kinnitavad paljud Arbitraažikohtud(föderaalse monopolivastase teenistuse UO dekreedid, 05.05.2008 N F09-3221/08-S2; FAS VVO, 07.19.2007 N A82-16739/2006-27; FAS PO, 01.12.2006/2005 N/45-1020 -32).

Kuidas mõõtmatust omaks võtta või on võimalik esitada absoluutselt kõik nõutud dokumendid?

Te ei saa nõuda, et organisatsioon pakuks dokumente "kõike maailmas". Nagu on selgitatud föderaalse monopolivastase teenistuse ZSO 11. aprilli 2005. aasta resolutsioonis N F04-1852/2005, tähendab "esmaaruande" taotlemine, et kinnitada maksuaruandluse vastavust tegelikule asjade seisule, lauaauditite muutmist kohapealseks. auditid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89).

Maksumaksja büroos on auditi läbiviimine keelatud

Pealegi ei pea inspektorid isegi ettevõttesse ilmuma. Kõik vajalikud dokumendid esitab ta iseseisvalt. Lauaülevaatuse asendamine paikvaatlusega toob kaasa selle läbiviimise protseduuriga kaasnevate tagatiste mittejärgimise ja mis kõige olulisem – korduva paikvaatluse läbiviimise keelu.

Seega on maksuhaldurile antud õigus lauarevisjoni läbiviimisel nõuda ettevõttelt täiendavat teavet, saada selgitusi ja dokumente oma olemuselt piiratud. Sellega seoses saab maksuhaldur nõuda ainult neid pabereid, mis on otseselt seotud deklaratsioonides leitud vigadega.

Kuid lisaks sellele on neil erandjuhtudel õigus nõuda dokumente. Seda tõendab kohtupraktika (föderaalse monopolivastase teenistuse 20. märtsi 2008. aasta resolutsioonid N A65-25305/07; FAS VSO 25. september 2007 N A19-6054/07-40-F02-6671/2007). Sellised juhtumid hõlmavad dokumentide esitamist, mis:

kinnitada õigust maksusoodustused(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 6);

kinnitada deklaratsiooni esitamisel käibemaksu mahaarvamiste kasutamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 8);

on kasutamisega seotud maksude arvestamise ja tasumise aluseks loodusvarad(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 9).

Vaatame teist näidet. Maksuametnikud nõudsid lauakontrolli käigus põllumajandustootjalt, kes ei olnud üle läinud ühelegi põllumajandusmaksule, dokumente nullmaksumäära kohaldamise seaduslikkuse kohta. tulumaks. Maksumaksja kaebas maksuhalduri tegevuse kohtusse. Kohtu hinnangul ei ole see määr maksusoodustus. See toimib maksustamise iseseisva elemendina. Seega ei ole maksumaksjal õigust seda oma äranägemise järgi muuta. Kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette, et maksumaksja peab esitama nullmäära kohaldamist kinnitavaid dokumente, ei olnud inspektsioonil põhjust dokumente nõuda (föderaalse monopolivastase teenistuse UO mai resolutsioon 6, 2008 N F09-3057/08-S3).

Kontrollija, avastanud dokumentides vea, on kohustatud nõudma selgitust

Deklaratsioonis või muudes esitatud dokumentides vea tuvastanud maksuametnikel pole mitte ainult õigus, vaid ka kohustus nõuda selgituste ja maksude arvestuse õigsust ja õigeaegset tasumist kinnitavate dokumentide esitamist. Selline artikli lõike 3 tõlgendus. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 88 esitati Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 12. juuli 2006. aasta määratluses N 267-O. Kui varem võis maksuhaldur pärast selliste vigade avastamist alustada vastutusele võtmise menetlust ilma kontrollitavat teavitamata, siis pärast Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu seisukoha ilmumist on selline tegevus lubamatu.

Seega keeldus üks föderaalringkonnakohus inspektsiooni nõudeid täitmast. Vaidlus puhkes tollideklaratsioonide pärast, mille koopiad maksumaksja esitas käibemaksu nullmäära kohaldamise kehtivuse kinnitamiseks. Föderaalne maksuteenistuse inspektsioon keeldus talle "sisenemismaksu" hüvitamast tollideklaratsioonide koopiate "loetamatuse" tõttu.

Kohus märkis Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohtu 12. juuli 2006. aasta otsusele N 267-O viidates, et pärast dokumentide koopiate loetamatuse tuvastamist olid inspektorid kohustatud kutsuma maksumaksjat esitama nende originaalid. Kuna seda ei tehtud, ei olnud maksuhalduril õigust neid mitte aktsepteerida (FAS VSO 17. aprilli 2008. a resolutsioon N A33-2637/07-F02-978/08). Sarnaselt käsitleti olukorda “defektse” arve puhul (FAS DO resolutsioon 21.04.2008 N F03-A04/08-2/1063).

Põhimõtteliselt keelduvad kohtud üsna sageli kontrolli nõudeid täitmast, kui need põhinevad lauaauditi tulemustel, mille käigus ei nõutud lisadokumente, kuigi deklaratsioonis avastati viga (Föderaalse Monopolivastase Ameti resolutsioon Moskva piirkonna 04.09.2008 N KA-A40/86-08; FAS UO 29.02.2008 N F09-866/08-S2; FAS TsO 19.09.2007 N A64-5533/06 -16).

Kuid kui organisatsioon ei esitanud oma süül nõutud dokumente, siis ei saa ta arvestada artikli 3 punkti 3 kohaldamisega. 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sarnane olukord tekib sageli ka siis, kui maksuhaldur teeb käibemaksu tagastamise otsuse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 165 ja 176. Nendega kehtestatakse dokumentide loetelu, mille sisendkäibemaksu tagastamist taotlev maksumaksja peab maksuhaldurile esitama. Vähemalt ühe neist puudumine on hüvitise maksmisest keeldumise aluseks. Sel juhul ei ole inspektsioonil kohustust saata ettevõttele taotlust puuduvad dokumendid.

Kuna maksumaksja ei esitanud nõuetekohaselt vormistatud dokumente, on inspektori otsus tema käsutuses olevate paberite analüüsi põhjal seaduslik. Kohtunike teistsugune järeldus oleks vastuolus Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu õigusliku seisukohaga, mis on sätestatud paljudes otsustes (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 18. aprilli 2006 resolutsioonid N 16470/ 05, 16. mai 2006 N 14873/05, 16. mai 2006 N 14874/05, 21. september 2005 N 4152/05 ja 07.06.2004 N 1200/04). Isegi kui maksumaksja esitab pärast inspektori tagasimaksest keeldumist nõutud dokumentide komplekti otse kohtuistungil, ei ole kohtul õigust neid hinnata (Föderaalse Monopolivastase Talituse Föderaalse Monopolivastase Talituse aprilli resolutsioon 11, 2008 N F03-A04/07-2/5384).

Kontrolli käigus saadud materjalide arvestamise kord

Kontrollimisel on pärast kontrollimist aega täpselt kümme päeva, et koostada selle tulemuste põhjal akt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 100, lõige 2, lõige 1). Sel perioodil peab koja materjalide läbivaatamine toimuma organisatsiooni esindaja kohustuslikul osavõtul. Selle nõude täitmisele pööratakse alati tähelepanu. Arbitraažikohtud.

Kontrolliprotseduuri rikkumine toob kaasa selle tulemuste kehtetuse

Kui maksuhaldur siiski ei teata kontrollitavale maksumaksjale auditi tulemuste arvestamise ajast ja kohast, võib tema lõpliku otsuse lugeda ebaseaduslikuks. Samas ei lähe kohtud tavaliselt vaidluse sisusse, kui tuvastavad sellise rikkumise fakti. Nad tunnistavad kontrolli tulemused kehtetuks (Keskvalimiskomisjoni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 04.03.2008 N A14-5448-2007/223/28).

Seega on materjalidega tutvumise kuupäeva organisatsioonile teatamata jätmine absoluutne alus vastava maksuhalduri otsuse tühistamiseks. Maksumaksja õigus teada auditimaterjalide läbivaatamise aega ja kohta põhineb Art. 21 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Lõppude lõpuks peab tal olema reaalne võimalus oma huve esindada ja kaitsta (Ida sõjaväeringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 27. augustist 2007 N A82-15661/2006-20).

Allikad

delo.ua juhtum

www.rabota2000.com.ua töö 2000. aastal

revolution.allbest.ru/ Abstracts

www.kadis.ru Õigusportaal

www.garant.ru Garant – juriidilise teabe portaal

Investorite entsüklopeedia. 2013 .

Kõige tavalisem maksuhalduri poolt läbiviidav audit on lauaaudit. Kõik eranditult maksumaksjad läbivad selle. Vaatame, kuidas see tehtud on laua maksurevisjon, millised peensused on maksumaksjal ja mida peaks teadma, et see edukalt läbida?

Laua- ja põllumaksuaudit: peamised erinevused

Maksurevisjon on kontrolli erivorm, mis võib olla nii lauapõhine (st siseruumides) kui ka kohapeal. Maksukontrolli ja lauakontrolli viivad läbi föderaalse maksuteenistuse ametnikud, et hinnata ettevõtjate vastavust Vene Föderatsiooni seadustele. Samal ajal kontrollitakse teenuseid mitte ainult maksumaksjatelt, vaid ka maksuagentidelt ja erinevate maksutasudega isikutelt.

Kontrollimine on tõhus kontrollivahend. Tema abiga on lihtsam saavutada ühtseid parameetreid õigusnormide, maksureeglite kohaldamisel ja nende järgimisel. Nagu eespool märgitud, on olemas järgmised kontrollid:

kontor;
ära.

Töölaua kontrollimine on tingitud järgmistest põhjustest: Art. 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Neid viib läbi föderaalse maksuteenistuse auditi osakond iga esitatud deklaratsiooni või aruandlusdokumendi alusel. Maksumaksjat kavandatavast üritusest ei teavitata. Lisaks ei nõua lauamaksuaudit (RF maksuseadustik) kontrolli juhtkonna eriluba. Protseduuri saab läbi viia kolme kuu jooksul. Deklaratsioonis muudatuste tegemiseks antakse vastavalt maksuameti soovile viis päeva. Lauamaksukontrolli akt koostatakse ainult rikkumiste tuvastamisel. Oluline on see dokument õigesti ja korrektselt täita, näidis on saadaval igas maksuametis.

Kohapealne kontroll toimub pisteliselt. Neid teostatakse erinevatel aruandeperioodidel ja erinevate maksuliikide puhul. Kohapealset kontrolli tehakse nii maksumaksjate territooriumil kui ka föderaalses maksuteenistuses (olenevalt kontrollitava soovist). Menetluse alustamiseks peate hankima maksuametilt vastava loa. Eelseisvast üritusest on maksumaksjat kohustuslik teavitada. Selliseid protseduure tehakse maksimaalselt kaks korda aastas ja igaühe kestus võib olla 2–6 kuud. Kontrolli lõppedes väljastatakse maksumaksjale tõend tehtud toimingute kohta, koostatakse maksurevisjoni akt ja tehakse kindel otsus, olenemata sellest, kas organisatsiooni töös tuvastatakse puudusi või mitte.

Allalaaditavad materjalid:

Millised on lauamaksuauditi eesmärgid?

Üks föderaalse maksuteenistuse auditi vorme on lauamaksuaudit, mille käigus esitatakse organisatsioonide ja üksikettevõtjate deklaratsioonid. Seda tüüpi kontrollil on eripära - föderaalne maksuteenistus ei pea selle teostamiseks kuhugi minema.

Kui võrrelda kohapealseid ja lauaauditeid, siis viimane on tõhusam, kuna võimaldab oma omaduste tõttu tabada rohkem organisatsioone ja üksikettevõtjaid.

Lauamaksukontrolli viib läbi inspektor. Kontrolli alla kuuluvad deklaratsioonid, ettemaksete arveldustehingud ning mitmed tõendid ja väljavõtted. Teostatakse kõigi maksude arvutamise ja tasumise dokumentide analüüs. Aruande selle auditi kohta saab esitada nii elektrooniliselt kui ka paberkandjal. Kui auditeeritavas ettevõttes töötab üle 100 inimese, peab aruanne olema elektrooniline (see reegel kehtib alates 2008. aastast).

Lauaauditi läbiviimise eesmärgid on:

kontrollida maksumaksjate poolt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku järgimist;
olemasolevate rikkumiste eest tasumata või osaliselt tasutud sissemaksete summade tuvastamine;
Tasumata või osaliselt tasutud võlgade sissenõudmine föderaalsele maksuteenistusele;
rikkujate maksu- või haldusvastutusele võtmine; teabe kogumine organisatsioonide ja üksikettevõtjate õigeks valimiseks kohapealse kontrolli jaoks;
kontrolli mahaarvamiste ja hüvede seadusliku kasutamise üle.

Nende eesmärkide saavutamiseks peab föderaalne maksuteenistus lahendama teatud probleemid, nimelt:

kontrollida raamatupidamisaruannete õigsust;
arvutab riigikassasse kantavate maksude näitajaid;
kontrollida arvelduste õigeaegsust föderaalsele maksuteenistusele;
tuvastada aruandlusdokumentides ebaõiged andmed;
kontrollida väärtuste järjepidevust maksu- ja raamatupidamisaruandluses;
tuvastada Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud korra rikkumise faktid.

Laua maksurevisjon viiakse läbi vastavalt kehtivale Vene Föderatsiooni maksuseadustikule. Selle kord ja eeskirjad on kajastatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 31, 87 ja 88.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 87 kohaselt tuleb kontrollida:

organisatsioonid;
füüsiline isik;
üksikisikud, kes on üksikettevõtjad, moodustamata juriidilist isikut.

Dokumentaalne maksuaudit (artikli 88 lõige 1) hõlmab maksumaksja esitatud dokumentide ja maksudeklaratsioonide läbivaatamist. Need dokumendid on maksude arvutamise ja tasumise aluseks. Seda protseduuri läbi viivad spetsialistid hindavad ka kontrollitava isiku tööd käsitlevaid dokumente, mis on saadaval föderaalses maksuteenistuses.

Peamised lauamaksuauditi tüübid

Lauamaksurevisjonid jagunevad 2017. aastal, nagu ka varasematel perioodidel, mitmeks liigiks. Vaatame neid.

Ametlik kinnitus

Ametliku lauaauditi käigus vaatavad volitatud isikud, kas ettevõttel on olemas kõik seadusega kehtestatud aruanded ja dokumendid (näiteks dokumentatsioon, mis kinnitab maksusoodustuste olemasolu või kauba eksporti vms).

Spetsialistid kontrollivad, kas maksumaksjal on õigusaktides sätestatud kohustuslikud andmed olemas ja kui selgelt need on täidetud. Andmed tuleb sisestada pliiatsi, viltpliiatsi või masintrükiga. Täpsustamata parandusi ei tohiks olla. Kui selleks ettenähtud real info puudub, siis pane kriips või viide selle kohta, et info sisestamiseks pole põhjust.

Ametlik maksurevisjon hõlmab ka maksumaksja (juhataja ja pearaamatupidaja) allkirja ja kehtestatud standarditele vastavuse kontrollimist. Väljastatakse ka maksuaruande teine eksemplar, kuhu föderaalne maksuteenistus märgib aruande kättesaamise kuupäeva.

Aritmeetiline kontroll

Aritmeetilise lauaauditi käigus hinnatakse teatud näitajate (näiteks maksustatava kasumi) matemaatiliste arvutuste täpsust. Aritmeetilise lauaaudit hõlmab dokumentatsioonis olevate finantstulemuste arvutuste täpsuse jälgimist horisontaalselt ja vertikaalselt.

Regulatiivne läbivaatamine

Regulatiivse auditi käigus kontrollivad inspektorid dokumentatsiooni sisu, hinnates seda kehtivate õigusaktide seisukohast. Tänu regulatiivsele kontrollile on võimalik tuvastada ebaseadusliku sisuga dokumente, tuvastada fakte kulude põhjendamatu mahakandmise kohta kauba maksumusest, maksumäärade ebaõigest kasutamisest jne. Regulatiivse laua maksurevisjoni viib läbi inspektor, kes selle teostamisel tugineb maksude ja lõivude regulatiivsele raamistikule.

Otsene lauakontroll

Toimub otsene maksurevisjon. Digitaalsete andmetega dokumendid, mis on maksumaksja aluseks eelarvesse tasutava maksusumma määramisel, kuuluvad hoolikale analüüsile.

12 põhjust plaanivälise kohapealse maksurevisjoni läbiviimiseks: kontrollnimekiri

Millised on maksuhalduri lauakontrolli tähtajad?

KNI ehk lauaauditi viib läbi föderaalse maksuteenistuse asukohas asuv territoriaalne maksuamet. Ürituste käigus kontrollitakse kõigi omandivormide ja organisatsiooniliste struktuuridega ettevõtteid. Lauamaksuauditil on järgmised funktsioonid:

selle kontrolli objekt on piiratud;
Suuremal määral kontrollivad nad lauamaksurevisjoni raames ühe maksu vastavust seadusandlikele normidele;
lauamaksurevisjoni tähtajad on selgelt määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ja need on kolm kuud;
dokumentatsiooniga saab tutvuda ja kontrollida asutuse territooriumil;
inspektoritel on laialdased õigused, eelkõige võivad nad nõuda maksumaksjalt endalt ja tema partneritelt dokumente, teha kontrolle, ekspertiise ja läbiotsimisi. Ülevaatuse teostamise õigus on sätestatud art. 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Dokumentaalset maksurevisjoni saab läbi viia kas maksumaksja osalusel või ilma.

Esimene võimalus on põhjalik. Maksumaksjale esitatakse otsused ja nõuded, millele on alla kirjutanud föderaalse maksuteenistuse juht ja samaväärsed ametnikud, st tema asetäitjad.

Teise variandi puhul kontrollitakse maksumaksja poolt maksuteenistusele esitatavaid aruandeid. Lauamaksukontrolli alustamisest saab kodanik teada vaid selgitust või eridokumentatsiooni nõudes.

Tegevusi teostavad ja nende eest vastutavad INFSi lauaosakonnad. Struktuuris on osakonnad, mis on jagatud teatud liiki maksudega. Enamik inspektoreid töötab käibemaksu lauakontrolli osakondades. Seda tüüpi auditit viib läbi üks inspektor, kes vastutab kõigi protseduuride eest: nõude vormistamine, dokumentide kontrollimine, täiendavate tegevuste läbiviimine ja lauamaksukontrolli tulemuste dokumenteerimine.

Kontrollitud organisatsiooni dokumentatsioon edastatakse föderaalsele maksuteenistusele ainult kirjaliku taotluse alusel. Kui maksumaksjale ei teatata, et plaanitakse korraldada maksurevisjoni läbiviimine, on tal menetluse käigus kohustus vaid inspektori nõudmisel selgitada asjade hetkeseisu.

Seadusandlikul tasandil on see sätestatud menetluse kestuse kohta. Dokumentaalne maksurevisjon viiakse läbi kolme kuu jooksul alates otsuse esitamise päevast. Siiski on mõjuvatel põhjustel võimalik selle tähtaegu pikendada. Nende hulka kuuluvad järgmised asjaolud:

Partnerorganisatsioonides dokumentatsiooni ringluse kohta teabe küsimiseks ja saamiseks on vaja läbi viia täiendavaid tegevusi. Vastukontrolli otsus saadetakse partneri asukohajärgsele inspektsioonile;
maksumaksja peab esitama uuendatud maksudeklaratsiooni kontrollitava perioodi kohta. Uut kontrollimiskuupäeva arvestatakse dokumendi esitamise päevast.

Ei ole haruldane, et vaadatakse üle kogu organisatsiooni töö viimase kolme aasta jooksul. Varasema perioodi dokumentatsiooni ei kontrollita, kuna hakkab kehtima aegumistähtaeg.

Kui taotluses on märgitud seadusele mittevastava lauamaksurevisjoni läbiviimise tähtaeg, on kodanikul õigus vaidlustada dokumentide esitamine vastavalt seadusele, pöördudes IFS-i juhi poole või vaidlustada see kohtus.

Sellel kontrollivormil ei ole ühele isikule kohaldatava koguse piiranguid. Sel juhul peavad kontrollid erinema erinevate parameetrite poolest: maksu-, väljalaske- või kontrollperiood. Samade maksude kohta sama perioodi eest lauamaksu auditit ei teostata.

Ürituse toimumiskoht on föderaalse maksuteenistuse territoorium. Otse kontrollitavatesse organisatsioonidesse lähevad nad ainult erandkorras, enamasti käibemaksu tagastusi kontrollides.

Lauarevisjoni maksuinspektor võib, juhindudes Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 92 kohaselt kontrollige territooriumi või kontrollitavat objekti, kui ainult dokumentide alusel kinnitamisest ei piisa.

Territooriumiga saab tutvuda ainult juhataja või muu ametniku kohalolekul. Erandina kuulatakse mõnikord ametnikke üle, et saada selgitusi lauamaksukontrolliga hõlmatud teemade kohta.

22 märki, miks teid ootab kohapealne maksurevisjon

Mille alusel on võimalik läbi viia lauamaksuauditit?

Kontrollile eelneb alati analüüs, mille viib läbi föderaalse maksuteenistuse lauaosakond. Tema andmed saavad kontrolli aluseks.

Lauaauditi võib läbi viia järgmistel põhjustel:

mittevastavused ühe aruandeperioodi deklaratsioonis märgitud andmetega;
mitme perioodi kohta esitatud sama tüüpi avalduste teabe ebakõlad;
maksusoodustuste taotlused;
maksudeklaratsiooni esitamine, milles nõutakse eelarvevahenditest tagastamist või mahaarvamist olulises summas;
loodusvarade kasutamise teabega aruande esitamine.

Föderaalne maksuteenistuse inspektsioon viib läbi sisekontrolli kontrolle, samuti lauaauditeid, mis asendavad väikeste ja mikroorganisatsioonide kohapealseid kontrolle.

Tegevusi teostatakse seoses ettevõtetega, mis:

kasutage spetsiaalseid UTII või PSN režiime;
ei oma vara ega transporti;
esitama null aruandlust.

Põhjalik lauamaksuaudit viiakse läbi ainult föderaalse maksuteenistuse juhtkonna otsuse alusel. Dokumentatsioon näitab kontrolli algust ja antakse üle organisatsiooni ühele ametnikule. Ettevõtte töötaja peab dokumendile alla kirjutama ja märkima kättetoimetamise kuupäeva.

Koos otsusega on organisatsiooni ametnik kohustatud üle andma teatud dokumendid. Reeglina ei ole selle loetelu piisavalt konkreetne ja sisaldab fraasi “muud dokumendid”, mistõttu esitatakse lisataotlus.

Kontrollitav on kohustatud dokumendid koostama ja esitama kümne päeva jooksul. Kui maksumaksja jätab kindlaksmääratud tähtaja vahele või keeldub teabe esitamisest, võib föderaalne maksuamet määrata kontrollitavale isikule karistuse, tuginedes art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.

Lauamaksurevisjoni läbiviimise kord: põhietapid

Lauamaksukontrolli korraldamine ei nõua maksuinspektsiooni juhtkonna otsust. Ürituse viivad läbi maksuorganisatsiooni volitatud ametnikud, kasutades oma ametikohustusi. Maksumaksjat kavandatavast menetlusest ei teavitata.

Föderaalne maksuteenistus võib igal ajal pärast maksumaksja aruannete esitamist alustada kontrollimist. Selle tegelik algus aga ei oma tähtsust. Lauamaksurevisjoni läbiviimise tähtaeg hakkab lõppema järgmisel päeval pärast aruande esitamist.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei ütle kontrollimise etappide kohta midagi. Dokumentaalne maksurevisjon (artikkel 88) jaguneb tinglikult mitmeks perioodiks.

Dokumentide vastuvõtmine kontrollitavalt isikult

Esimeses etapis kontrollib föderaalne maksuteenistus vastavalt seadusele deklaratsioonile või arvutustele lisatud vajalike dokumentide olemasolu. Pärast aruannete saadavuse kinnitamist algab lauamaksuaudit.

Organisatsiooniline korraldus ja otsene kontroll

Föderaalne maksuteenistus teostab järgmisi toiminguid:

kontrollib maksuarvestuse õigsust;
kontrollib aruannetes olevate näitajate ja maksuarvestuseks vajalike arvutuste vahelist loogilist seost;
kontrollib aruandeandmete võrreldavust eelmise aruandeperioodi sarnase teabega;
seob raamatupidamisaruannete ja maksudeklaratsioonide näitajad, üksikandmed erinevat tüüpi maksudeklaratsioonides;
hindab raamatupidamisaruannete ja maksudeklaratsioonide näitajaid vastavuse osas föderaalsele maksuteenistusele maksumaksja finants- ja majandustegevuse kohta kättesaadavale teabele, mis on võetud muudest allikatest.

Maksuteenistusel on lauakontrolli käigus õigus nõuda auditeeritavalt isikult täiendavaid andmeid, dokumente ja selgitusi, mis kinnitavad hinnangu õigsust ja maksude tasumise õigeaegsust. See õigus on föderaalsele maksuteenistusele antud artikli 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 31, 88 ja 93.

Föderaalsel maksuteenistusel on õigus tutvuda ärilepingute, raamatupidamise esmase dokumentatsiooni, raamatupidamisregistrite (tellimuste päevikud, väljavõtted, pearaamat) ja arvetega. Kontrollitav isik, kellelt dokumente küsiti, on kohustatud esitama kinnitatud ärakirjad.

Maksumaksja esitatud dokumendid peavad olema nõuetekohaselt vormistatud. Disaini põhinõuded on järgmised:

loetav tekst;
usaldusväärne kaust, mida ei saa mehaaniliselt hävitada, ja võimalus mõnda lehte vabalt kopeerida;
kõigi lehtede nummerdamine ja nende üldkoguse märkimine sertifitseerimisel.

Kontrollitav isik esitab föderaalsele maksuteenistusele dokumentide koopiad ja kaaskirja.

Kui maksumaksja keeldub nõutud dokumente esitamast või ei esita neid määratud aja jooksul, loetakse see süüteoks. Selle eest määratakse rahatrahv 200 rubla. iga esitamata dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 kohaselt).

Maksudeklaratsioonis hüvitiste deklareerimisel nõuab föderaalne maksuteenistus auditeeritavalt isikult dokumente, mis kinnitavad nende kasutamise õigsust.

Lauaauditi tegemisel küsib föderaalne maksuamet sageli teavet kontrollitava isiku partnerite kohta. Föderaalne maksuteenistus võib nõuda osapooltelt dokumente, mis on seotud kontrollitava isiku tegevusega. See saab olema vastukontroll.

Sellistel juhtudel uurib föderaalne maksuteenistus makse- ja arveldusdokumente, toodete tarnimise lepinguid (teenuste osutamine, tööde teostamine), arveid, pangakonto väljavõtteid ja muid kontrollitava tegevusega otseselt seotud dokumente.

Kui ettevõte keeldub esitamast kontrollitava isiku kohta andmeid sisaldavat dokumentatsiooni, hoidub esitamisest või esitab valeandmetega dokumente, käsitletakse seda maksukuriteona. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 kohaselt on trahv selle eest 10 tuhat rubla.

Föderaalsel maksuteenistusel on õigus nõuda pangalt tõendit maksumaksja tehingute ja kontode kohta. Pangale antakse sellise teabe väljastamiseks kolm päeva pärast taotluse esitamist.

Nii Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kui ka art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 15.6 räägib vastutusest dokumentide ja muu kontrollimiseks vajaliku teabe esitamise tähtaegade mittetäitmise eest. Põhineb Art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 15.6 kohaselt peavad seda eeskirja rikkunud kodanikud maksma trahvi 100–300 tuhat rubla. Sel juhul maksavad ametnikud trahvi 300–500 tuhat rubla. Samad karistused kehtivad ka maksumaksjale, kes keeldub dokumentide ja andmete esitamisest või esitab neid ebapiisavas koguses või moonutatult.

Kontrolli tulemuste registreerimine

Tasulise maksurevisjoni tulemuste koostamise viis sõltub dokumentatsioonis sisalduvate vigade ja vastuolude olemasolust või puudumisest. Kui kohapealne kontroll hõlmab selle tulemuste põhjal akti väljatöötamist, siis lauakontrolli ajal pole see Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt vajalik. Dokumentatsioon on vajalik ainult vigade tuvastamisel.

Kui kontrolli käigus rikkumisi ei tuvastata, viiakse kontroll läbi automaatselt. Inspektor allkirjastab deklaratsiooni ja märgib tiitellehele kuupäeva. Seaduse järgi ei ole föderaalne maksuteenistus kohustatud kontrollitavat isikut rikkumiste puudumisest ja kontrolli lõpetamisest teavitama.

Mida teha, kui kontrolli käigus ilmnevad rikkumised:

koostama maksualase maksurevisjoni akti kümne päeva jooksul alates selle lõpetamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 alusel);
andma kontrollitavale üle lauamaksurevisjoni akti hiljemalt viie päeva jooksul dokumendi väljatöötamise päevast arvates;
kuu aja jooksul on auditeeritaval õigus esitada maksurevisjoni akti kohta vastuväide;
kümne päeva jooksul pärast vastuväidete esitamise tähtaja lõppu peab föderaalse maksuteenistuse juhtkond tutvuma kontrollimaterjalide, kontrollitava isiku vastuväidetega ning otsustama, kas maksumaksja on vaja tuvastatud rikkumiste eest vastutusele võtta. või mitte.

Aktile peavad alla kirjutama föderaalse maksuteenistuse töötajad ja kontrollitavad isikud.

Laua maksuauditi aruanne sisaldab:

toimingu kuupäev ja number;
kontrollivate kodanike initsiaalid ja ametikohad;
maksumaksja nimi (täis- ja lühendatud kujul);
föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni esitamise kuupäev;
dokumendi registreerimisnumber;
kontrolli algus- ja lõppkuupäev;
teostatud kontrollitud protseduuride loetelu;
tuvastatud maksurikkumiste faktid;
lauamaksurevisjoni tulemused, määratud vastutuse mõõt, koos ettepanekutega puuduste kõrvaldamiseks.

Lauamaksurevisjoni akt antakse maksumaksjale üle viie päeva jooksul. Saate dokumendi üle kanda mis tahes viisil, sealhulgas isiklikult. Kui see ei ole võimalik või kui auditeeritav keeldub seda vastu võtmast, saadab föderaalne maksuteenistus posti teel maksuauditi aruande.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab üldreegli, mille kohaselt kontrollitava isiku poolt akti kättesaamise kuupäev on kuues päev alates dokumendi posti teel saatmisest. Kuid sageli juhtub, et kodanik saab föderaalsest maksuteenistusest mitteolenevatel põhjustel dokumendi õigeaegselt ja seetõttu ei saa ta seadusega ettenähtud tähtaja jooksul oma vastuväiteid esitada.

Just selles osas on õigem lugeda kättetoimetamise päevaks dokumendi kättesaamist. Saabumise fakti saate jälgida Venemaa Posti teabe abil. Kümne päeva möödumisel akti kättetoimetamisest peab föderaalse maksuteenistuse juht või tema asetäitja läbi vaatama käibemaksu, üksikisiku tulumaksu ja muude maksude maksurevisjoni läbiviimisel saadud dokumendid.

Maksumaksja peaks kindlasti küsima inspektorilt lauarevisjoni tulemuste arvestamise kuupäeva. Kontrollimise kohast ja päevast teavitatud kodaniku puudumisel ei ole see põhjus määratud perioodi muutmiseks. Sel juhul võetakse tema puudumisel arvesse lauamaksurevisjoni tulemusi.

Kui inspektor vajab lisateavet või tekkinud asjaolude uurimiseks, saab föderaalse maksuteenistuse juht läbi viia täiendavaid maksukontrollitoiminguid. Need protseduurid tuleks läbi viia kuni ühe kuu jooksul. Kontrolli tulemuste põhjal otsustab inspektor, kas võtta kontrollitav vastutusele või mitte.

Tulemuste analüüs ja lõpliku otsuse tegemine

Otsus tuleb teha hiljemalt kontrolliperioodi viimaseks kuupäevaks ehk hiljemalt kolme kuu jooksul arvates maksumaksja maksudeklaratsiooni ja maksude arvestamise ja tasumise aluseks oleva dokumentatsiooni esitamisest.

Kui föderaalne maksuamet peab maksumaksjat maksukuriteo eest vastutavaks, kirjeldatakse otsuses juhtumi asjaolusid ja nende tuvastamise korda auditi käigus. Föderaalne maksuteenistus peab esitama seda fakti kinnitavad dokumendid ja muu teabe. Samuti tuleks üksikasjalikult kirjeldada vastutust raskendavaid asjaolusid.

Otsuses tuleb märkida Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid, mis näevad ette vastutuse konkreetse süüteo eest ja vastutuse konkreetse maksumaksja eest. Föderaalne maksuteenistus teeb ettepanekuid tasumata või täielikult tasumata maksude tasumiseks, tulemuste arvestamise ajal kogunenud hilinenud maksete trahvide maksmiseks jne.

Kui föderaalne maksuamet otsustab maksumaksjat maksukuriteo eest mitte vastutusele võtta, osutab see juhtumi asjaoludele, mille tuvastamisel aitas maksurevisjon. Kohustuslik on esitada asjaolusid kinnitavad dokumendid ja muud andmed, samuti asjaolud, mis välistavad kontrollitava ja menetluse käigus tuvastatava vastutuse maksuõiguserikkumise korral. Lisaks on otsuses märgitud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 109, mille kohaselt maksumaksjat ei peeta vastutavaks. Kui selgub, et makse ei ole tasutud või ei ole tasutud täies mahus, peab otsus sisaldama ettepanekuid kaalumise ajal kogunenud maksu ja viivise tasumise kohta.

Kui föderaalne maksuamet otsustab võtta täiendavaid maksukontrollimeetmeid, näitab see, miks ja milliseid protseduure täpselt tuleb läbi viia.

Föderaalse maksuteenistuse otsuse koopia antakse kontrollitavale või tema volitatud isikule allkirja vastu üle. Seda saab üle kanda muul viisil, föderaalse maksuteenistuse jaoks on peamine asi täpselt teada, millal maksumaksja või tema esindaja dokumendi kätte sai. Kui nendel viisidel kohaletoimetamine ei ole võimalik, saadetakse otsus tähitud kirjana posti teel.

Kuue päeva möödumisel saatmisest loetakse kiri kättesaaduks. Maksuamet saadab kümne päeva jooksul pärast otsuse tegemist kontrollitavale nõude tasuda varem tasumata või täies ulatuses tasumata maks koos sunnirahadega.

Mida teha, kui maksuamet on küsinud ettevõtte mobiiltelefonilt helistamise andmeid

Maksuhalduri poolt lauaauditi läbiviimine sõltuvalt maksustamisest

Kõik ettevõtted kasutavad erinevaid maksuprotseduure. Maksuhaldurid omakorda võtavad erinevate maksuliikide kontrollimisel arvesse kõiki nüansse ja peensusi.

Ettevõtluse kinnisvaramaks

Ettevõtete kinnisvara maksustamise lauaauditi läbiviimisel ja arvutusvormide täitmise täpsuse hindamisel järgivad inspektorid teatud reegleid. Spetsialistid vaatavad arvutuste täpsust ja vormi koostamist. See lauamaksuaudit on visuaalne. Sellele kehtivad järgmised parameetrid:

kõigi detailide olemasolu vormidel;
esitatud teabe selgus;
lõpliku maksusumma ja soodustuste kohaldamise paikapidavuse matemaatilised arvutused.

Kõige sagedamini registreerib föderaalne maksuteenistus järgmist tüüpi rikkumisi:

vara keskmise aastaväärtuse alahindamine alates põhivara registrist kustutamise hetkest kuni müügini;
laoartiklite enneaegne kapitaliseerimine;
raamatupidamisinfo puudumine soetatud põhivara kohta;
aasta põhivara keskmiste näitajate puudumine, renditud;
vara keskmise aastaväärtuse alahindamine võõrandatud varale tehtud kirjutamata sissemaksete summa võrra.

Transpordi kogumiseks

Deklaratsiooni kontrollimisel uurivad maksuhaldurid hoolikalt teist jaotist. Organisatsioon peab täitma rea 050 ja muud read auto tehniliste omaduste kohta. Föderaalsel maksuteenistusel selliseid andmeid pole ja seepärast juhindub ta liikluspolitsei antud teabest sõidukite registreerimise kohta.

Kui esitatud andmed ei ühti, nõuab maksuametnik registreerimistunnistust ja sõiduki registreerimisdokumente. Kui see teave ei ühti, küsivad inspektorid teavet liikluspolitseilt.

Kui sõidukil on otsene omanik, ei teki raskusi: kui teil on auto, tuleb maksustada. Mida teha liisingu puhul? Maksud tasub auto omanik. Lisateavet selle kohta leiate artikli 2 lõikest 2. 29. oktoobri 1998. a seaduse nr 164-F3 p 20 3.

Maksuhaldur teostab ka järgmisi toiminguid:

kontrollib ettevõtete poolt aruandeperioodi sõidukite ostu-müügi koefitsiente. Kuid need masinad peavad olema ettevõtte omand mitte kauem kui 1 aasta;
vaatab üle transpordimaksu arvutamisel kasutatud määrad;
kontrollib maksubaasi meetermõõdustikult hobujõududeks teisendamise täpsust.

Tulumaksu eest

Teenus kontrollib seda maksuliiki kahes etapis: kontrollib deklaratsiooni andmeid ja viib läbi deklaratsiooni majandusanalüüsi.

Föderaalne maksuamet võib nõuda selgitusi järgmistel juhtudel:

tulumaksuga maksustatava ja mittemaksustatava tulu olemasolul. Vajalik on täita tuludeklaratsiooni lisa nr 1, kus on tulu, mida maksubaasi arvutamisel arvesse ei võeta;
maksuvabade tehingute tegemisel tuleks meeles pidada, et kohustuslik on punkt 7, mis sisaldab andmeid üksikisiku tulumaksuga mittemaksustatavate tehingute kohta;
nullmaksumääraga tehingute tegemisel peab ettevõte korrapäraselt andma selgitusi lahknevate summade kohta (saatmise ja nullmäära kohaldamise ajal);
kui maksukohustuslase ettevõtte mittetegevusest tulenevas kasumis on tulu, kuvatakse see müügitulu perioodil deklaratsioonis;
lehekülje nr 2 kolmandas lisas kajastatud kahjude olemasolul;
eelmiste perioodide kahjumi tegemisel peate kontrollima, kas kümneaastane periood alates kahju aktsepteerimise hetkest kehtib maksustamise eesmärgil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 283 punkt 2);
sihtfinantseerimise saamisel - sel juhul täitke dokumendi seitsmes leht (eriti kui räägime muljetavaldavatest summadest);
tulumaksu ja üksikute allüksuste ettemaksete summade arvutamisel; siin tuleks kontrollida maksubaasi arvutuste õigsust ja osakonna ja ettevõtte maksubaasi summade vastavust jne.

Üksikettevõtja tegevuse lõpetamise korral maksude auditeerimine

Föderaalsel maksuteenistusel on õigus viia läbi üksikettevõtjate maksuauditeid isegi pärast sulgemist ja registrist kustutamist. Üksikettevõtja suhtes saab maksurevisjoni teha kolme aasta jooksul alates tema tegevuse lõpetamise päevast.

Kodanikud sulgevad oma üksikettevõtjad, kuid jätkavad registreerimist eraisikuna. Selliseid kontrolle tehakse üsna harva. Föderaalne maksuteenistus on huvitatud ainult nendest kodanikest, kelle töö kohta on teatud küsimusi. Siiski ei saa välistada kontrolle juhuslikult valitud isikute vastu.

Sellega seoses tasub dokumentatsiooni säilitada ka pärast ettevõtte tegevuse lõpetamist. Maksuametnikud viivad föderaalse maksuteenistuse territooriumil läbi lauaauditi ja võtavad arvesse kogu teavet, mille on esitanud nii auditeeritav isik kui ka teised isikud.

Kui täidate deklaratsiooni korrektselt, järgides seaduses kehtestatud reegleid ja kontrollite hoolikalt teavet, pole teil muretsemiseks põhjust. Lauamaksurevisjon on ohtlik neile, kes tähelepanematuse tõttu eksivad arvutustes või vähendavad tahtlikult ja alusetult maksubaasi suurust.

Ettevõtte probleemid lauamaksurevisjoni ajal

Mõnikord viibib ülevaatusel tegevjuht. Tema osavõtt on vajalik juhul, kui on vaja tutvuda juhtumi materjalidega, allkirjastada maksurevisjoni akt või saada kontrolli tulemuste põhjal otsus. Juht on maksuküsimuste kaalumisel ettevõtte isik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 27). Kuid isegi ülalkirjeldatud olukordades saate kohalolekukohustuse määrata volitatud isikule vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 29. Peate väljastama volikirja ainult organisatsiooni pearaamatupidajale või juristile.

Lauaaudit ähvardab ettevõtet allpool kirjeldatud juhtudel probleemidega.

Maksuteenistuse töötajad ei pea kinni lauaauditi täitmise tähtaegadest. Lauakontroll puudutab reeglina käibe- ja tuludeklaratsioone. Käibemaks kuulub kohustuslikule kontrollile, kui teie ettevõte soovib maksu eelarvest tagastada. Lauamaksurevisjoni tähtaeg on 3 kuud. Sageli rikuvad inspektorid kehtestatud perioodi. Kuid neil on endiselt võimalus teie ettevõte kohtusse kaevata maksude eest, mis olid auditi käigus täiendavalt hinnatud. See on märgitud Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 17. märtsi 2003. aasta teabekirja nr 71 punktis 9.

Tee välja: Kui kolme kuu möödudes ei teata föderaalse maksuteenistuse töötajad ühestki otsusest, peaks teie ettevõtte pearaamatupidaja saatma maksuametile kirja, milles esitab küsimuse tulemuste kohta. Kui uuesti vastust ei saa, palu pearaamatupidajal või juristil esitada kohtusse avaldus, millega tunnistatakse maksuhalduri tegevusetus ebaseaduslikuks ja nõutakse käibemaksu tagastamist eelarvest.

Nõutavate dokumentide loetelu ei vasta seadusele ega kontrolli objektile. Kontrolli läbiviimisel võivad maksuhaldurid nõuda teie ettevõttelt täiendavaid dokumente. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 88 räägib selliste juhtude loetelust, kui see on võimalik: näiteks kui kasutate teatud maksusoodustusi. Kuid sageli tuleb ette olukordi, kus lauakontrolli maksuinspektor küsib dokumente, millel pole auditeeritavate deklaratsioonidega mingit pistmist. Näiteks ettevõttes Belovopogruztrans nõudsid inspektorid käibemaksudeklaratsiooni kontrollides ametijuhendite, personaligraafikute, aktsionäride registri, kõikvõimalike arvutuste ja muude andmete esitamist. Kohus otsustas aga, et see nõue on ebaseaduslik (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 04.03.2007 nr F04-1830/2007(32936-A27-6).

Tee välja: Dokumentatsiooninõude saamisel tehke pearaamatupidajale ülesandeks kontrollida selle vastavust seadusele. Advokaat saab tutvuda kohtupraktikaga. Võib-olla on juhtumeid, mis kinnitavad, et inspektsiooni nõuded teatud dokumentide nõudmise osas ei ole põhjendatud.

Kuid isegi kui inspektorite nõue on seaduslik, tasub kaaluda, kas maksuamet ei arvesta täiendavate dokumentidega teie kasuks. Ohutuse huvides andke pearaamatupidajale juhised esitada föderaalsele maksuteenistusele vajalikud paberid ja selgitused. Tuleb rõhutada, et paljud ettevõtted eelistavad täiendavaid dokumentaalseid tõendeid. See võimaldab minimeerida riske ja põhjendada oma tegevust näiteks kulude osas majanduslikust aspektist. Sellised dokumendid sisaldavad sageli eksperdiarvamusi käimasoleva tegevuse teostatavuse kohta, päringuid koos vastustega erinevatelt valitsusasutustelt, ettevõtte äriplaane, turunduspoliitikaid, sisekorraldusi, tausta analüütilist teavet nii ettevõtte enda kui ka välisekspertide poolt. Nende dokumentide koostamisel seadusest tulenevaid nõudeid järgides pole teil ettevõtte juhina midagi karta.

Te ei saa ettenähtud ajaks nõutavat dokumentatsiooni koostada. Peate esitama maksuameti nõutud täiendavad dokumendid:

viis päeva ette, kui vastutav töötleja tuvastab deklaratsioonides vigu, ebatäpsusi ja vastuolusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 3);
kümme päeva ette, kui soovite käibemaksu ja maksusoodustusi tagastada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 93).

Tihti seisavad ärijuhid silmitsi probleemiga, et dokumentatsiooni õigel ajal koostamine on võimatu (näiteks kui on vaja esitada palju teavet). Tähtaegadest kinnipidamise eest määratakse kontrollitavatele rahatrahv 50 rubla. iga õigel ajal esitamata dokumendi eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).

Tee välja: Kui mõistate, et te ei saa kõiki dokumente inspektsioonile esitada, tehke pearaamatupidajale ülesandeks saata föderaalsele maksuteenistusele taotlus tähtaja pikendamise taotlusega. Hoolimata asjaolust, et maksuamet ei pruugi sellist võimalust pakkuda, muutub kiri teie ettevõtte kasuks, kui asja kohus käsitleb. Peaksite alati meeles pidama, et teie organisatsiooni töötajad on kohustatud õigeaegselt ja tõhusalt täitma föderaalse maksuteenistuse juriidilisi nõudeid.

Kuidas vaidlustada lauamaksuauditi tulemust

Kui auditeeritav eitab rikkumisi või ei nõustu nende kõrvaldamise võimalustega, siis on tal pärast selle saamist õigus esitada vastuväited lauamaksukontrolli aktile.

Vastuväidete esitamise vorm on kirjutatud. Need tuleb esitada hiljemalt ühe kalendrikuu jooksul alates akti kättetoimetamise päevast. Läbivaatamise periood on 30 päeva alates hetkest, kui maksumaksja sai maksurevisjoni aruande. Otsus tehakse pärast vastuväidetega tutvumist.

Föderaalse maksuteenistuse otsuse jõustumise tähtaeg on üks kuu pärast maksumaksja otsuse kättesaamist, välja arvatud juhul, kui selle peale on esitatud kaebus.

Kui kodanik ei ole otsusega rahul, saab ta selle edasi kaevata. Kõrgemad ametiasutused vaatavad sellised taotlused läbi 30 päeva jooksul.

Kõrgema asutuse tehtud otsuse jõustumise kuupäev algab selle allakirjutamise päevast. Sellise otsuse saab edasi kaevata ainult kohtus.

Artiklis käsitletakse üksikasjalikult, mis on lauaaudit, milliseid eesmärke see taotleb, ning määratakse kindlaks selle läbiviimise peamised omadused, ajastus ja asukoht. Erilist tähelepanu pööratakse kontrolli tulemuste töötlemisele ja edasikaebamisele.

Laua maksukontroll

Lauaaudit – mis see on? Enne sellele küsimusele vastamist on vaja öelda paar sõna üldiselt maksuhalduri läbiviidavate auditite kohta.

Olles tõhusad vahendid, võimaldavad need saavutada maksustamise valdkonna õigusnormide kohaldamise ühtsuse, nende normide täitmise ja range järgimise. Kontrolle on kahte tüüpi:

Kaamera (KNP).
Reisimine (GNP).

KNI on kohapealsega võrreldes efektiivsem, kuna võimaldab oma eripärast tulenevalt katta suuremat hulka maksumaksjaid.

Lauaaudit – mis see on? Milliseid eesmärke see taotleb ja millistest põhimõtetest juhindub? Lisateavet selle kohta allpool.

Kontrolli läbiviimist reguleerivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid, selle läbiviimise metoodilised soovitused ja selle kontrolli jaoks kinnitatud dokumentide vormid.

KNP eesmärgid

Peamised eesmärgid, mis dokumentaalse auditiga saavutatakse, on:

Maksuõiguse korrektse kohaldamise jälgimine.
Maksualaste süütegude avastamine ja tõkestamine.
Deklareeritud toetuste ja maksudeklaratsioonis kajastatud mahaarvamiste seaduslikkuse kontrollimine.

Lauapõhise maksurevisjoni läbiviimise õigus kuulub Vene Föderatsiooni maksuameti pädevusse.

Põhimõtted, mis määratlevad KNI olemuse

Lauaauditi põhimõtted on sisuliselt selle eesmärgi ja käitumise tunnused.

Kontrolliobjekt: KNI esemeks on maksumaksja poolt esitatud dokumendid, samuti inspektsiooni käsutuses olevad dokumendid.
Kontrollimise koht: erinevalt RKT-st tehakse KNI-d maksuametis, mitte auditeeritavas isikus.
Kontrolli teostavad isikud: nagu eespool öeldud, on kontrollimine usaldatud erivolitustega ametnikele. Kontrolli läbiviimiseks ei ole vaja eriluba.
Auditiga hõlmatud ajavahemik: deklaratsioonis märgitud ajavahemik.

Lauaülevaatuse aeg

KNI-d säilitatakse 90 päeva jooksul alates deklaratsiooni või arvestuse inspektsioonile esitamise päevast. Praktikas võib auditi alguskuupäeva kindlaksmääramine olla keeruline.

Näiteks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt loetakse deklaratsiooni posti teel esitamise kuupäevaks postmargil märgitud kuupäev. Järelikult, kui kiri läheb postiga kaduma ja võtab aega üle 3 kuu, siis selgub, et kontrolliaeg on selle inspektsiooni kättesaamise hetkeks möödas?

Föderaalne maksuamet andis oma kirjas mõista, et kontrolli ei saa alustada enne, kui kontrolli(maksu)amet on deklaratsiooni kätte saanud. Seega loetakse esitamise kuupäevaks kirja postitemplil märgitud kuupäev ning revisjoni alguskuupäevaks selle deklaratsiooni maksuhaldurisse laekumise kuupäev.

Dokumentide vastuvõtmine KNP raames

Teabepäring KNI raames toimub järgmistel juhtudel:

Kui auditi käigus avastatakse vigu, vastuolusid ja lahknevusi esitatud deklaratsioonis sisalduvate andmete ja tõendavate dokumentide andmete või maksuhalduri käsutuses oleva teabe vahel, on lauaauditi osakonnal õigus nõuda maksumaksjalt selgitusi või ebatäpsused esitatud deklaratsioonis.
Kui kontrollile esitatavas maksus on tasumisele kuuluv maks väiksem kui esmasel maksul, on inspektoril õigus nõuda selgitusi ja sellise vähendamise seaduslikkust põhjendavaid dokumente.
Sarnased selgitused tuleb esitada ka siis, kui deklaratsioonis on kahju deklareeritud. Ainult sel juhul on need seotud selle kahju hüvitamise nõude kehtivusega.
Lisaks peate kinnitama ka deklaratsioonis deklareeritud maksusoodustused.
Käibemaksu tagastamisel võib inspektor nõuda dokumente, mis kinnitavad mahaarvamisnõude õiguspärasust.

Maksuhalduril ei ole õigust nõuda muid dokumente.

Olles paika pannud põhimõtted ja eesmärgid, millest lauaaudit juhindub, mida see maksumaksjale annab ja millised auditi tunnused sellest tulenevad, analüüsime seda tüüpi maksukontrolli läbiviimise peamisi etappe ja suundi, samuti töötlemise iseärasusi. ja auditi tulemuste edasikaebamine.

KNI läbiviimise etapid

Tavaliselt võime eristada KNI läbiviimise mitut etappi:

Juhised KNI läbiviimiseks

Kontrolli läbiviimisel bürooosakond:

Võrdleb esitatud deklaratsiooni näitajaid möödunud perioodi sama maksu deklaratsiooni andmetega.
Analüüsib esitatud deklaratsiooni näitajaid ja muude maksude deklaratsioonide näitajaid.
Maksudeklaratsioonis sisalduvate andmete üldanalüüs.

Laua kontroll. Selle tulemusi dokumenteerivad dokumendid

Kui avastatakse maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumise asjaolusid, mis väljenduvad kulude alahindamises, põhjendamatult nõutud mahaarvamises või kahjus, deklaratsiooni õigeaegses esitamata jätmises ja muudes rikkumistes, koostab inspektor kontrolliakti.

Akt tuleb koostada kümne tööpäeva jooksul ning sellele peavad alla kirjutama inspektorid ja vahetult isik, kelle suhtes kontrolli tehti.

KNP akt peab sisaldama järgmist teavet:

Aktuse kuupäev ja number.
Kontrolli teostavate isikute initsiaalid ja ametinimetused.
Kontrollitava nimi (täielik ja lühendatud).
Deklaratsiooni ülevaatusele esitamise päev.
deklaratsioonid.
Ülevaatuse algus- ja lõpppäev.
Läbiviidud kontrollimeetmete loetelu.
Tuvastatud maksurikkumiste juhtumid.
Kontrolli tulemused, määratud vastutusmeede ja ettepanekud rikkumiste kõrvaldamiseks.

5 päeva jooksul antakse lauakontrolli akt maksumaksjale isiklikult või muul viisil üle.

Kui akti ei ole võimalik isiklikult üle anda või maksumaksja väldib selle kättesaamist, saadab maksuhaldur akti posti teel.

Maksuseadustikus sätestatud üldreegli kohaselt tuleks auditi akti maksumaksja poolt kättesaamise kuupäevaks lugeda 6. päeva alates akti posti teel saatmisest. Kuid sel juhul tekivad praktikas sageli arusaamatused, mis on tingitud asjaolust, et isik saab teo kätte kindlaksmääratud perioodist palju hiljem ja seetõttu võetakse talt õigus esitada oma toimingule vastuväiteid. Seetõttu tuleks õigeks päevaks lugeda päeva, mil maksumaksja akti kätte sai, mida kinnitavad Venemaa postiandmed.

Pärast 10 päeva möödumist aruande saamisest peab kontrolli juht (juhataja asetäitja) läbi vaatama käibemaksu, üksikisiku tulumaksu ja muude maksude või õigemini selle rakendamise käigus saadud dokumentide auditi.

Kontrollija on kohustatud kontrollitavat teavitama, millal kontrolli käigus saadud materjalid üle vaadatakse.

Kontrollimise kuupäevast ja kohast teavitatud isiku puudumine ei saa olla põhjuseks kontrolli kaalumise kuupäeva edasilükkamiseks ja sel juhul tehakse seda ilma temata.

Kui inspektoritel on vaja hankida lisateavet või uurida äsja avastatud asjaolusid, võib kontrolli juht otsustada täiendavate maksukontrollimeetmete rakendamise. Nende tegevuste kestus ei tohiks ületada ühte kalendrikuud.

Pärast kontrollimaterjalidega tutvumist tehakse otsus vastutusele võtmiseks või sellest keeldumiseks.

Niisiis oleme tuvastanud seda tüüpi kontrolli, näiteks lauaauditi etapid ja suunad, disainifunktsioonid. Mis on inspekteerimisaruande peale edasikaebamine ja kuidas see juhtub, kaalume edasi.

Lauamaksukontrolli tulemuste edasikaebamine

Kui isik ei nõustu aktis kajastatud järeldustega, saab ta saata oma vastuväited inspektsioonile tervikuna akti või selle üksikute sätete kohta.

Vastuväited tuleb esitada kirjalikult hiljemalt ühe kalendrikuu jooksul akti kättesaamise päevast arvates.

Maksumaksja vastuväited vaadatakse läbi 30 kalendripäeva jooksul auditi akti kättesaamisest ja pärast nende läbivaatamist tehakse otsus.

Maksuhalduri otsus jõustub ühe kuu möödumisel selle maksumaksjale laekumisest, kui seda ei kaevata edasi.

Isikul, kes ei nõustu otsusega, on õigus esitada selle peale kuu aja jooksul kaebus, mille peab läbi vaatama kõrgemalseisev asutus 30 päeva jooksul.

Selle asutuse tehtud otsus jõustub selle allakirjutamise kuupäevast ja seda saab edasi kaevata ainult kohtus.

Eelnevat arvesse võttes võime järeldada, et küsimus, mis on lauaaudit, on täielikult kaetud.

Maksurevisjonid toovad ettevõtjale alati õudust. Aga nagu öeldakse: "Kui tahad elada, siis tea, kuidas keerutada." Ja sageli ei pea ringi vingerdama mitte ettevõtjad ise, vaid nende raamatupidajad. Kui oled ettevõtja, siis varem või hiljem pead ikkagi kontrollidega silmitsi seisma. Toimuvad kohapealsed ja lauakontrollid. - kõige levinum variant.

Mis on lauaaudit? Lauarevisjon on maksuametile juba esitatud deklaratsioonide ja muude aruannete kontroll ilma maksumaksjat külastamata. teostatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 alusel.

Deklaratsiooni kontrollimiseks pole vaja eriluba. Lauakontroll ei tohi ületada 3 kuud ja algab deklaratsioonide ja aruannete maksuhaldurile esitamise hetkest.

Mida maksuhaldur lauakontrolli käigus kontrollib?

Deklaratsioonide õigeaegne esitamine.
Arvutuste aritmeetiline õigsus.
Dokumentide esitamise täielikkus.
Dokumendi koostamise õigsus: detailide näitamine, pitsati olemasolu, allkirjad, numbrite selgus.
Maksubaasi õige määramine.
Maksumäärade ja soodustuste õige kasutamine.

Osa lauaauditist maksuinspektsioonis toimub automaatselt:

Võrreldakse jooksva ja eelneva perioodi aruandlusnäitajaid.
Ühe maksu deklaratsiooni või aruandluse andmeid kontrollitakse võrreldavate deklaratsioonide ja teiste maksude aruandluse andmetega (näiteks aruandes (vorm 2) peab tulubaas vastama käibemaksu baasile).
Analüüsitakse teavet kõigi maksude kohta ja tehakse järeldused selle usaldusväärsuse kohta.

Selle põhjal teeb maksuhaldur järelduse teabe kvaliteedi ja täielikkuse kohta.

Kui vigu ei leita, siis töölaua kontroll lõpeb.

Millistel juhtudel on lauaaudit vajalik?

Kui maksumaksja kohaldab soodustusi.
Kui deklaratsioonis on märgitud hüvitamisele kuuluv summa.
Kui ettevõtte tegevus ja maksude määramine on seotud loodusvarade kasutamisega.
Kui deklaratsioonile on lisatud tõendavad dokumendid.

Kui esitatakse ajakohastatud deklaratsioon, peatatakse deklaratsiooni kontrollimine enne selle täitmist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 9.1). Uuendatud deklaratsiooni esitamisel algab kontrollimine uuesti.

Millised dokumendid pean maksuametile esitama?

Lauakontrolli läbiviimisel võib maksuinspektor nõuda täiendavaid dokumente (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 2).

Hüvitiste saamise õigust kinnitavad dokumendid.
Avaldusi deklaratsiooni esitamisel arvesse ei võeta.
Maksutagastuse õigust kinnitavad dokumendid.
Dokumendid maksude kohta loodusvarade kasutamisel.
Maksuameti andmete ja esitatud aruannete erinevust kinnitavad dokumendid.

Nõutavate dokumentide konkreetset loendit pole. Maksuamet nõuab kõike ja palju.

Dokumentide esitamise tähtajad.

Tõendavate dokumentide saamiseks saadab maksuamet organisatsioonile või üksikettevõtjale taotluse, milles täpsustatakse dokumentide loetelu ja esitamise tähtajad. Seaduse kohaselt esitatakse dokumendid 10 päeva jooksul alates taotluse saamise päevast. Kui Te tähtajast ei pea kinni, siis hiljemalt järgmisel päeval alates taotluse saabumise kuupäevast saadetakse maksuametile taotlus tähtaja pikendamiseks ja põhjuse äranäitamiseks.

Maksuametile väljastatakse pea- ja pearaamatupidaja poolt kinnitatud ja pitseeritud dokumentide koopiad. Ja ka igale eksemplarile tuleb kirjutada: "Koopia on õige." Kõik dokumendid on loetelus kirjeldatud ja esitatakse kahes eksemplaris, 1 maksuametile, 1 teile.

Vastukontrolli läbiviimisel esitatakse dokumendid 5 päeva jooksul. Kui te tähtajast ei pea kinni, peate mõnel neist 5-st päevast kirjutama maksuametile teate tähtaja pikendamise ja põhjuse äranäitamisega.

Maksuamet saab nõuda ainult neid dokumente, mida seadus nõuab. Õigusaktid ei näe maksuhaldurile ette mingeid koondplaate ega tõendeid.

Kui teilt nõutakse dokumentide esitamist, mida on juba varasematel kontrollidel arvesse võetud, ei pea te neid esitama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 5). Selle asjaolu kinnituseks on maksuametile esitatav ja maksuinspektori allkirjastatud kaaskiri või dokumentide loetelu. Kui need kaovad, peate kõik koopiad uuesti tegema.

Kui audit rikkumisi ei tuvasta, siis maksuamet ettevõtjaid sellest ei teavita. Erandiks on käibemaksu tagastamine.

Kui lauaauditi käigus tuvastatakse rikkumisi?

Kui kontrolli käigus avastatakse rikkumisi, peab kontroll Teid teavitama 3 tööpäeva jooksul, saates nõude dokumentide parandamiseks. Parandus tuleb teha 5 tööpäeva jooksul.

Kui kontrolli käigus avastatakse võlgnevusi, koostab maksuamet 10 päeva jooksul alates kontrollimise lõppemisest tuvastatud rikkumisi sisaldava akti. Aruanne antakse maksumaksjale üle 5 tööpäeva jooksul.

Kui maksumaksja ei nõustu maksuinspektsiooni otsusega, saab ta esitada maksuametile kirjalikud vastuväited 15 päeva jooksul akti kättesaamise päevast arvates.

10 päeva jooksul pärast vastuväidete esitamise tähtaega tehakse kontrolli tulemuste põhjal lõplik otsus. Otsus tuleb maksumaksjale kätte toimetada 5 tööpäeva jooksul ja see jõustub 10 tööpäeva möödumisel maksumaksja poolt selle kättesaamisest.

Maksuamet võib täiendava kontrolli raames nõuda dokumente kuni ühe kuu jooksul (maksuseadustiku artikli 101 punkt 6), kuid alles pärast tuvastatud rikkumise kohta akti koostamist.

Tegelikult rikub maksuinspektsioon tavaliselt tähtaegu. Kui te oma dokumente õigel ajal ei esita, siis enamasti midagi hullu ei juhtu. Esitage hiljem. Lisaks teile on maksuhalduril piisavalt bürokraatiat. Kuigi, nagu öeldakse, kellega iganes kokku satud. Soovitav on helistada maksuametisse ja leppida kokku uued tähtajad.

Lauaaudit pole nii hirmutav, kui tundub. See on teie jaoks kõige mugavam variant - teil on aega puuduvate dokumentide ettevalmistamiseks.

Ja sageli nõuavad maksuametnikud mingeid olematuid dokumente. Ärge kiirustage neid tegema. Esitage maksuametile ainult need, mis teie hinnangul tõendavad teie aruannetes olevate summade õigsust. Mida vähem dokumente, seda parem teile.

Tasuta raamat

Mine varsti puhkusele!

Tasuta raamatu saamiseks sisestage oma andmed allolevasse vormi ja klõpsake nuppu "Hangi raamat".

agent39.ru SOOVITAB

Püha apostel ja evangelist Johannes Teoloog

Püha apostel ja evangelist JOHN BOGOSLOV nimetab Püha Johannese kirikut armastuse apostliks, sest...

2024-01-27 04:12:54

septembri õigeusu kirikupühad

* Prohvet ja Jumala nägija Mooses (1531 eKr). * Hieromärter Babyla, Suure piiskop...

2024-01-27 04:12:54

Sea- ja veisehakklihakotletid

Kotletid on Venemaal kõige populaarsem teine roog. Ilmselt pole liialdus öelda, et...

2024-01-26 02:18:18

Paastukapsa kotletid: väga mahlane ja maitsev

Igal perenaisel on köögis väike kogus lihtkapsast, kartulit ja muud...

2024-01-26 02:18:18

Jägermeister on tõsise iseloomuga must liköör.

Alkohoolsetel jookidel on ka ravivad omadused. Saksa liköör Jägermeister, infundeeritud 56...

2024-01-26 02:18:18